2纳税评估通用分析指标及使用方法

％
主营利润变动率 （50-48）÷48＝4.2％ 二者比 30％÷4.2％＝7.14 大于1
归纳：
1、二者应当同步增长、减少，比值接近1，趋 势方向相同
2、二者比值大于1，均为正数，可能多列成本 3、前者为正，后者为负，可能多列成本，扩大扣除第二节 资产类通用分指标一、流动资产分析指标
（五）使用
1、主营业务费变动率 本期的主营业务费率与基期相比，与预警值相比，
差距大，异常。
例：主营业务费用变动率，预警值20～30％ 当期主营业务费用65万，上年为42万 分析：主营业务费用变动率（65-42）÷42＝
54.8％ 费用多列 2、营业费用变动率 本期的营业费用变动率与预警值相比，差异大，
七、综合分析
对纳税人的纳税评估不能仅凭单一指标分析， 而需要将各相关的各类指标进行配比分析， 才能比较准确评估纳税情况的真实性、合法 性，比较准确的结论，找出异常情况的环节。
（一）主营业务收入变动率与主营业务利润变动率 配比分析。
例：当年主营收入600万，主营业务利润50万 上年主营收入500万，主营业务利润48万 主营业务收入变动率（600-500）÷500＝20％ 主营业务利润变动率（50-48）÷48＝4.2％ 二者比20％÷4.2％＝4.76 大于1 假定当年主营业务利润38万，其他同上。 主营业务收入变动率(600-500)÷500=20% 主营业务利润变动率（38-48）÷48＝－20.8％ 二者比20％÷－20.8％＝－0.96 小于1 比值为负，前正后负
分析：（10-11）÷11＝－9％ 正常
2、投资损失变动率与基期比较，增量过大， 超预警，异常
例：变动率预警值 －20～20％ 当年7万 去年6万
分析：（7-6）÷6＝16.7％ 正常
六、利润率分析指标
（一）概念
是企业在一定时期内全部收入减去全部成本 费用支出后的余额。
利润总额由主营业利润、其他业务利润，投 资收益、营业外收入等。
（五）使用
一般情况下，业务收入应为增长（但也不排除 下降），预警值一般为正值，如果主营业务变动率 为负值，或远离（低于）预警值，则异常。
例：设置主营业务收入增长预警值为25％，某企 业当期主营收入600万，基期主营收入500万，主 营业务收入变动率（600-500）÷500＝20％， 基本正常，
常
2、营外支出增减变化与预警值比较，增加过多， 超过预警，异常。
例：预警值20％，当年营外支16万，上年10万 分析：（16-10）÷10＝37.5％，大于预警值，
营业外列支异常
五、投资收益类分析指标 （一）概念 以货币、实物、无形资产等对外投资的净收
益（投资收益减投资损失） （二）含义 投资收益、损失与基期相比的变动率
固定资产原值、折旧、净值、重置完全价值
折旧方法：直接法（年限、工作量），加速折旧：， 双倍余额递减法、年数总和法（新法规定加倍、年 数总和法）。
年限：
房屋 20年
飞机、火车、轮船、机器机械、其他设备 10年
与生产有关的器具、工具、家具等 5年
飞机、火车、轮船以外的运输工具 4年
电子设备 3年
％ 多列主营费用
财务（45-40）÷40＝12.5％ 小于预警值
20％ 正常
3、成本费用率
期间费用与主营业务成本的比率关系，与所设置的预警值比较
期间费用的增长应低于主营业务成本的增长，费用总额也小于 成本总额，设置预警值应小于1，应近似于1。
例：主营业务费用75万，管理费50万，财务费45万
流动资产平均余额＝（期初流动资产＋期末流 动资产）÷2
（四）作用
资金周转速度越快，利用效率越高，营运能力 越强，盈利能力提高。
（五）使用
1、应收帐款变动率
例：某企业年销售比上年减少100万元，应收帐款年初220万 元，年末420万元，
(420－220)÷220＝90.9％ 收入下降，应收帐款大幅增 加，可能隐瞒收入。
定企业营运和获利能力。 （五）使用 速动比率为1
三、存货类分析指标
（一）概念
存货是为生产经营持有的以备出售的（产成 品、商品），或仍处于生产过程中的（在产 品、半成品），或为生产准备的材料（原材 料、机物料、低耗品）。
（二）含义
主要分析存货的周转率，主营业务成本占有 存货总量的比重
（三）公式
异常。
例：预警值，主营业务费用20～30％，管理费用， 财务费用均10～20％
当期主营费用75万，管理费50万，财务费用45 万
上期主营费用50万，管理费40万，财务费用40 万
分析：主营（75-50）÷50＝50％ 大于预警值 30％ 多列主营费用
管理（50-40）÷40＝25％ 大于预警值20
归纳：
1、二者应当同步增长，减少，趋势方向相同 2、二者比值大于1，相差较大，二者均为正数，
多列成本，扩大扣除
3、二者比值小于1，相差较大，二者均为负数， 多列成本，扩大扣除
4、二者比值为负数，二者收入为正，利润为负， 多列成本，扩大扣除
5、结合其他指标分析
（二）主营收入变动率与主营业务成本变动 率配比分析
分析公式：固定资产综合折旧率＝年折旧额÷固资 原值
年折旧额= (固资原值－残值)÷使用年限
分析企业计提折旧变动，税前列支是否正常。综合折旧 率当期高于基期的，结合固定资产原值增加、减少情况 分析
六、总资产类分析指标
（一）概念
资产是企业拥有和控制的能给企业带来经济利益的 资源。
（二）含义
存货周转率＝主营业务成本÷存货平均成本 ×100%
存货平均成本＝（期初存货成本＋期末存货成 本）÷2
（四）作用
分析推断销售能力，反映企业收入状况。
（五）使用
存货周转率加快，而企业销售收入减少，应纳 税减少，存在隐瞒收入，虚增成本。
存货周转率与应纳税额应为同方向趋势。
四、无形资产类分析指标
1、主营业务利润变动率与基期比较，大于 预警值，正常，小于预警值 可能少计收入， 多列成本，隐瞒利润。
例：预警值 10～20％ 当年主营利润50万， 上年48万
分析：（50-48）÷48＝4.2％ 可能少计 收入
2、其他业务利润变动率与基期比较，大于 预警值，正常，小于，异常。
例：当年其他业务利润17万，上年15万
例：承上例数据，利润为75万，预警值为 20～40％
分析：成本费用利润率75÷ （300+75+40+45）＝16％，小于20％， 存在多列成本费用，或少计收入的问题。
四、营业外收支类分析指标 （一）概念 是指与企业生产经营活动无直接关系的各项
收支，对利润总额有影响。 （二）含义 营业外收入，支出与基期相比的变动率。
拥有资产的多少，周转快慢决定企业的生产能力， 获利能力。
总资产周转率是利润总额加利息支出的总和占平均 总资产比重，反映生产能力。
分析：周转加快，销售增加，盈利提高，所得税减少，存在隐 瞒收入，多列成本可能
二、速动资产分析指标 （一）概念 流动资产减去变现能力较差的存货，即为速
动资产。 （二）含义 速动比率是速动资产与流动负债的比率。
（三）公式 速动比率＝速动资产÷流动负债×100％ （四）作用 速动比率反映企业偿债能力（短期），也决
无形资产系没有实物形态的非货币性资产，包 括：专利权、非专利技术、商标权、特许权、 土地使用权、著作权、商誉等。
无形资产用于投资，占被投资单位实收资本20 ％为限，经国家批准，特殊情况不超过30％。
主要分析企业是否高估无形资产，摊销成本多 列。
五、固定资产类分析指标
固定资产指使用年限二年以上，单位价值 2000元，使用过程中保持原有物质形态， 通过使用年限折旧方法，逐步计入成本的资 产，房屋、建筑物、构作物、机器、设备等 （新法规定使用年限一年）。
（三）公式
投资收益变动率＝（本期投收－基期）÷基 期×100%
投资损失变动率＝（本期投损－基期）÷基 期×100%
（四）作用
投资收益带来利润，损失减少利润，影响企 业利润，所得税，净利润等
（五）使用
1、投资收益变动率与基期比较，增量过小， 减量过大，异常
例：变动率预警值 －20～20％ 当年10万， 去年11万
如当期480万，变动率（480-500）÷500＝－ 20％，异常，
如当期550万，变动率（550-500）÷500＝10 ％，异常、偏离大。
二、成本类分析指标 （一）概念
为制造产品而发生的直接耗费，材料费，人 工费，制造费等。
（二）含义
单位产成品原材料耗用率，主营业务成本变 动率。
3、二者比值小于1，相差较大，二者均为负数， 多列成本，扩大扣除
4、比值为负数，二者收入为正，成本为负，多 列成本，扩大扣除
5、结合其他指标分析
（三）主营业务成本变动率与主营业务利润 变动率的配比分析
例：当年主营成本260万，主营利润50万 上年主营成本200万，主营利润48万 主营成本变动率 （260-200）÷200＝30
（一）概念
流动资产由货币资金、应收帐款、预付帐款、其他 应收应付、存货等
（二）含义
流动资产主要是分析流动资产的周转情况，主要有 应收帐款变动率，流动资产周转率。
（三）公式
应收帐款变动率＝（期末应收－期初应收）÷ 期初应收×100%
流动资产周转率＝销售收入÷流动资产平均余 额×100%
（三）公式
营业外收入变动率＝（本期营外收－基期营 外收）÷基期×100%
营业外支出变动率＝（当期营外支－基期营 外支）÷基期×100%
（四）作用
影响企业的利润总额，纳税所得额，所得税 及净利润
（五）使用
1、营业外收入增减变化与预警值比较，增加过小， 减少过大，异常。
例：预警值为20％，当年营外收20万，上年17万 分析：（20-17）÷17＝17.6％，小于20%，正