财经法规3营业税PPT课件
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财经法规与会计职业道德
营业税的征税范围
▪1.应税劳务：包括交通运输业、建筑业、金融保 险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务 业7个行业 ▪2.转让无形资产：土地使用权、商标权、专利权 、著作权、商誉等 ▪3.销售不动产：不动产包括：建筑物、构筑物及 土地附着物
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财经法规与会计职业道德
营业税的计算 计算公式： 应纳税额=计税依据×适用税率 一、营业额确定的一般规定
营业额是纳税人发生应税行为时，向对方 收取的全部价款和价外费用。
价外费用是指：手续费、基金、ห้องสมุดไป่ตู้资费、 代收款项等。凡价外费用无论在财务上如何核 算，均应并入营业额中，一同征收营业税。
B、运输企业自中国境内运输旅客或货物出境，在境 外改由其他运输企业承运旅客或货物的，以全程运费 Pag减e ▪ 7去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。
财经法规与会计职业道德
（二）建筑业的计税依据
▪1.从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论怎样结算，营 业额均包括工程所用原材料及其他物资和动力在内。从 事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程 产值的，其设备的价款计入营业额征税。
▪2.转贷业务——以贷款利息减去借款利息后的余额
▪3.外汇转贷业务
中国银行从事的外汇转贷，如上级行借入外汇资金 后转给下级行贷给国内用户的。下级行以其向借款方 收取的全部利息收入全额为营业额；上级行，以贷款 利息收入减去支付给境外的借款利息支出后的余额为 营业额。
其他银行从事的外汇转贷业务，如上级行借入外 汇资金后转给下级行贷给国内用户的，在下级行以其 向借款方收取的全部利息收入减去上级行核定的借款
财经法规与会计职业道德
第三节 营业税
财经法规与会计职业道德
营业税的概念
▪营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无 形资产或者销售不动产的单位和个人，就其营 业额征收的一种税。
营业税的特点 1.收面广，税源普遍 2.按行业设置税目和税率 3.税率较低，设有起征点 4.价内税，税收收入稳定 5.征收管理简便易行
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利息支出额后的余额为营业额。
财经法规与会计职业道德
▪4.金融商品买卖业务 以卖出价减去买入价后的余额为营业额。
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财经法规与会计职业道德
（四）娱乐业
营业额为娱乐业收取的全部价款和家外费用， 包括门票、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶 水、鲜花、小吃等收费及经营预料也得其他各 项收费。 （五）服务业
财经法规与会计职业道德
起征点
（一）按期征税为月营业额200-800元； （二）按次纳税为每次营业额50元； 各省、市、自治区可根据情况调整。
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财经法规与会计职业道德
【例】某旅游公司组织100人旅游团外出 旅游，每人收取旅游费800元，旅游中由 公司支付每人房费140元，餐费160元， 交通费130元，门票等费70元，请计算该 公司应缴纳税营业税。
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营业税税目和税率
税目
交通运输业
建筑业
金融保险业
邮电通信业
文化体育业
娱乐业
服务业
转让无形资产
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销售不动产
税率（%） 3 3 5 3 3
5-20 5 5 5
财经法规与会计职业道德
适用税率的规定
▪纳税人兼营不同税率的应税项目，应分别核算 不同项目的营业额，未分别核算的从高适用税 率。 ▪纳税人兼营免税项目的，应分别核算征、免税 项目的营业额，未分别核算的，一并征收营业 税。
▪2.总承包人的营业额的确定
建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人，以工 程全部承包额减去付给分包人或转包人的价款后的余额 为营业额。
▪3.自建行为（自用、销售）
自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征 收营业税。 Page ▪ 8
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▪（三）金融保险业
▪1.贷款业务——以贷款利息为营业额
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财经法规与会计职业道德
营业额确定的特殊规定 （一）运输业的计税依据 ：
营业额包括客运、货运、装卸搬运和票价中包 含的保险费收入和建设基金。
A、联运业务 财经法规与会计职业道德 是指两个或两个以上运输企业完成旅客或货物从
发送地点至到达地点进行的运输业务。运输企业从事 联运业务的，以实际取得的营业额为计税依据。
旅游业务，以其全部价款和家外费用扣除替 旅游者支付给其他单位或个人的住宿费、餐费、 交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游 企业的旅游费后的余额。
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财经法规与会计职业道德
（六）转让无形资产： ——转让价款和价外费用为营业额 （七）销售不动产： ——销售价款和价外费用
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财经法规与会计职业道德
【例2】某娱乐城全所营业收入800万元， 其中包括饮料销售额100万元。购进饮料 取得的增值税专用发票上注明的价款为6 万元。出租一台音响设备取得租金0.8万 元。计算该企业本年度应交纳营业税(该 城市娱乐业营业税率为10%。)
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个人观点供参考，欢迎讨论！
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营业税的征税范围
▪1.应税劳务：包括交通运输业、建筑业、金融保 险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务 业7个行业 ▪2.转让无形资产：土地使用权、商标权、专利权 、著作权、商誉等 ▪3.销售不动产：不动产包括：建筑物、构筑物及 土地附着物
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营业税的计算 计算公式： 应纳税额=计税依据×适用税率 一、营业额确定的一般规定
营业额是纳税人发生应税行为时，向对方 收取的全部价款和价外费用。
价外费用是指：手续费、基金、ห้องสมุดไป่ตู้资费、 代收款项等。凡价外费用无论在财务上如何核 算，均应并入营业额中，一同征收营业税。
B、运输企业自中国境内运输旅客或货物出境，在境 外改由其他运输企业承运旅客或货物的，以全程运费 Pag减e ▪ 7去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。
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（二）建筑业的计税依据
▪1.从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论怎样结算，营 业额均包括工程所用原材料及其他物资和动力在内。从 事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程 产值的，其设备的价款计入营业额征税。
▪2.转贷业务——以贷款利息减去借款利息后的余额
▪3.外汇转贷业务
中国银行从事的外汇转贷，如上级行借入外汇资金 后转给下级行贷给国内用户的。下级行以其向借款方 收取的全部利息收入全额为营业额；上级行，以贷款 利息收入减去支付给境外的借款利息支出后的余额为 营业额。
其他银行从事的外汇转贷业务，如上级行借入外 汇资金后转给下级行贷给国内用户的，在下级行以其 向借款方收取的全部利息收入减去上级行核定的借款
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第三节 营业税
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营业税的概念
▪营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无 形资产或者销售不动产的单位和个人，就其营 业额征收的一种税。
营业税的特点 1.收面广，税源普遍 2.按行业设置税目和税率 3.税率较低，设有起征点 4.价内税，税收收入稳定 5.征收管理简便易行
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利息支出额后的余额为营业额。
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▪4.金融商品买卖业务 以卖出价减去买入价后的余额为营业额。
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（四）娱乐业
营业额为娱乐业收取的全部价款和家外费用， 包括门票、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶 水、鲜花、小吃等收费及经营预料也得其他各 项收费。 （五）服务业
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起征点
（一）按期征税为月营业额200-800元； （二）按次纳税为每次营业额50元； 各省、市、自治区可根据情况调整。
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【例】某旅游公司组织100人旅游团外出 旅游，每人收取旅游费800元，旅游中由 公司支付每人房费140元，餐费160元， 交通费130元，门票等费70元，请计算该 公司应缴纳税营业税。
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营业税税目和税率
税目
交通运输业
建筑业
金融保险业
邮电通信业
文化体育业
娱乐业
服务业
转让无形资产
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销售不动产
税率（%） 3 3 5 3 3
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适用税率的规定
▪纳税人兼营不同税率的应税项目，应分别核算 不同项目的营业额，未分别核算的从高适用税 率。 ▪纳税人兼营免税项目的，应分别核算征、免税 项目的营业额，未分别核算的，一并征收营业 税。
▪2.总承包人的营业额的确定
建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人，以工 程全部承包额减去付给分包人或转包人的价款后的余额 为营业额。
▪3.自建行为（自用、销售）
自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征 收营业税。 Page ▪ 8
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▪（三）金融保险业
▪1.贷款业务——以贷款利息为营业额
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营业额确定的特殊规定 （一）运输业的计税依据 ：
营业额包括客运、货运、装卸搬运和票价中包 含的保险费收入和建设基金。
A、联运业务 财经法规与会计职业道德 是指两个或两个以上运输企业完成旅客或货物从
发送地点至到达地点进行的运输业务。运输企业从事 联运业务的，以实际取得的营业额为计税依据。
旅游业务，以其全部价款和家外费用扣除替 旅游者支付给其他单位或个人的住宿费、餐费、 交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游 企业的旅游费后的余额。
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（六）转让无形资产： ——转让价款和价外费用为营业额 （七）销售不动产： ——销售价款和价外费用
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【例2】某娱乐城全所营业收入800万元， 其中包括饮料销售额100万元。购进饮料 取得的增值税专用发票上注明的价款为6 万元。出租一台音响设备取得租金0.8万 元。计算该企业本年度应交纳营业税(该 城市娱乐业营业税率为10%。)
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