生产企业出口退税实务操作培训讲义
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《出口退税培训》课件
出口退税申请的流程
纳税人向当地税务机关提 交出口退税申请，并提交 相关资料。
税务机关对纳税人提交的 资料进行审核，并核实出 口商品的种类、数量、金 额等信息。
审核通过后，税务机关按 照国家规定的退税率计算 应退的税款。
纳税人凭出口退税证明到 银行领取退税款项。
税务机关将应退的税款退 还给纳税人，并出具出口 退税证明。
出口退税的计算依据
海关进口增值税专用缴款书
用于证明出口商品已经缴纳的增值税金额。
出口销售发票
用于证明出口商品的销售金额和数量。
其他相关单证
如报关单、运输单据等，用于证明出口商品的物流信息。
出口退税的计算步骤
核对单证
核对单证信息是否一致，确保 数据的准确性。
计算退税税额
根据出口退税计算公式，计算 出口退税税额。
《出口退税培训》ppt课件
CONTEN税的计算方法 • 出口退税的申请流程 • 出口退税的常见问题及解决策
略 • 出口退税的未来发展趋势
01
出口退税基本概念
出口退税的定义
出口退税是指在国际贸易中，对已报关离境的出口货物，由出口商向海关提出申 请，经海关审核无误后，退还出口货物在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税 、消费税。
出口退税是一种税收优惠政策，旨在鼓励出口，增强企业国际竞争力，促进国家 经济发展。
出口退税的目的和意义
降低企业成本
出口退税政策可以降低企 业的税收成本，提高企业 的利润水平，增强企业的
市场竞争力。
促进国际贸易
出口退税政策可以促进国 际贸易的发展，提高出口 企业的国际竞争力，推动
国家经济的增长。
优化资源配置
了解并熟悉出口退税流程
生产企业出口退税实务操作培训
项税额转出）； ※进口料件组成计税价格（即复出口货物中进口料件的成本）与征
退税率差的乘积作为不予抵扣税额抵减额（即红字进项税额转
出）；
生产企业出口退税实务操作培训
免抵退税理解要点
l ※国内外采购货物取得的进项税额不分用于内销还是出口均可计 算抵扣；
l ※有留抵税额的，在当期免抵退税总额的范围内计算应退税额， 免抵退税总额大于应退税额的部分为免抵税额；
生产企业出口退税实务操作培训
3、出口退（免）税的货物范围
生产企业出口退税实务操作培训
（一）一般退（免）税的货物范围
l 《出口货物退（免）税管理办法》规定：对出口的凡属于 已征或应征增值税、消费税的货物，除国家明确规定不予 退（免）税的货物和出口企业从小规模纳税人购进并持普 通发票的部分货物外，都是出口货物退（免）税的货物范 围。均应予以退还已征增值税和消费税或免征应征的增值 税和消费税。可以退（免）税的出口货物一般应具备以下 四个条件：
来件装配方式的来料由委托方提供，不需要支付外汇。 l （2）进料加工进口企业对进口料件拥有所有权，而来料加工、
来件装配方式下，受托企业对来料、来件不拥有所有权，只有使 用权。
生产企业出口退税实务操作培训
（3）进料加工成品复出口需承担成品销售的风险，来料加工、 来件装配只是劳务出口的一种方式，无需承担成品销售的风险
生产企业出口退税实务操作培训
延期申报规定及注意事项
l 根据总局国税发[2005]68号文件规定,出口企业如无法在规定 时间内申报，能提出书面合理理由的，可经地市级以上（含地市） 税务机关核准后，在核准的期限内申报办理退（免）税。
l 1、出口企业必须在规定的正常申报退税时间（自出口之日起 90天）内提交书面延期申请，逾期不予受理，出现超期申报视同 内销补税。
退税率差的乘积作为不予抵扣税额抵减额（即红字进项税额转
出）；
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免抵退税理解要点
l ※国内外采购货物取得的进项税额不分用于内销还是出口均可计 算抵扣；
l ※有留抵税额的，在当期免抵退税总额的范围内计算应退税额， 免抵退税总额大于应退税额的部分为免抵税额；
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3、出口退（免）税的货物范围
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（一）一般退（免）税的货物范围
l 《出口货物退（免）税管理办法》规定：对出口的凡属于 已征或应征增值税、消费税的货物，除国家明确规定不予 退（免）税的货物和出口企业从小规模纳税人购进并持普 通发票的部分货物外，都是出口货物退（免）税的货物范 围。均应予以退还已征增值税和消费税或免征应征的增值 税和消费税。可以退（免）税的出口货物一般应具备以下 四个条件：
来件装配方式的来料由委托方提供，不需要支付外汇。 l （2）进料加工进口企业对进口料件拥有所有权，而来料加工、
来件装配方式下，受托企业对来料、来件不拥有所有权，只有使 用权。
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（3）进料加工成品复出口需承担成品销售的风险，来料加工、 来件装配只是劳务出口的一种方式，无需承担成品销售的风险
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延期申报规定及注意事项
l 根据总局国税发[2005]68号文件规定,出口企业如无法在规定 时间内申报，能提出书面合理理由的，可经地市级以上（含地市） 税务机关核准后，在核准的期限内申报办理退（免）税。
l 1、出口企业必须在规定的正常申报退税时间（自出口之日起 90天）内提交书面延期申请，逾期不予受理，出现超期申报视同 内销补税。
生产企业出口退税培训
5、有进料加工业务的还应填报
（1）《生产企业进料加工出口货物扣除保税进 口料件申请表》；
（2）《生产企业进料加工业务免抵退税核销申 报表》。
6、下列五类（原九类）企业还需报送《出口货 物收汇申报表》
①被外汇管理部门列为C类企业的； ②被海关列为C、D ③被税务机关评定为D ④主管税务机关发现出口企业申报的不能收汇的 原因为虚假的； ⑤主管税务机关发现出口企业提供的出口货物收
主要内容
出口货物退（免）税日常管理 生产企业出口货物“免抵退”税计算与会计处
理
第四章 出口货物退（免）税日常管理
❖ 第一节 出口货物退（免）税资格备案管理 ❖ 第二节 出口退（免）税申报管理 ❖ 第三节 出口企业退（免）税收汇管理 ❖ 第四节 出口货物退（免）税证明管理 ❖ 第五节 出口货物退（免）税函调管理
❖ 主管退税部门应对相关内容进行审查，特别是对应 退未退税款要进行核对，如企业存在未退税款，按规 定对其进行清算，清算后将企业未退税款退还企业再 办理注销手续。
认定管理其他规定: 1、出口企业和其他单位在出口退（免）税资格
认定之前发生的出口货物劳务，在办理出口退（免） 税资格认定后，可以在规定的退（免）税申报期内 按规定申报增值税退（免）税或免税，以及消费税 退（免）税或免税。
①出口货物报关单（出口退税专用，以下未作特别说 明的均为此联）（保税区内的出口企业可提供中华 人民共和国海关保税区出境货物备案清单，简称出 境货物备案清单，下同）；
②出口发票；
③委托出口的货物，还应提供受托方主管税务机关签 发的代理出口货物证明，以及代理出口协议复印件；
④主管税务机关要求提供的其他资料。
❖ （一）《出口退（免）税凭证无相关电子信息申报 表》及其电子数据；
生产企业出口退(免)税实务操作培训课件PPT课件
为11.9万元，免抵税额为0。
出口退税风险防范与
04
应对
风险识别与评估
风险识别
通过对出口退税业务流程的全面梳理， 识别潜在的退税风险点，如单证不符、 信息不全、操作失误等。
风险评估
针对识别出的风险点，进行定性和定 量评估，确定风险等级和影响程度， 为后续风险防范和应对提供依据。
风险防范措施制定
案例分析：某企业出口退税核算实例
企业背景
某生产企业为增值税一般纳税人，具有进出 口经营权。该企业2020年1月发生以下业务 ：国内采购原料取得增值税专用发票，注明 价款100万元、增值税17万元，材料已入库 ；当月进料加工免税进口料件的组成计税价 格50万元；上期末留抵税款2万元；本月内 销货物不含税销售额80万元；收款116万元 存入银行；本月出口货物的销售额折合人民 币120万元。
退税监管将更加严格
为防范骗税风险，保障国家财政安全，未来退税监管将更加严格， 对企业退税行为的合规性要求将更高。
企业应对策略建议
加强政策学习与研究
完善内部管理制度
企业应密切关注国家出口退税政策动态， 加强政策学习与研究，确保自身业务与政 策要求保持高度一致。
企业应建立健全内部退税管理制度，规范 退税业务流程，确保退税工作的合规性和 高效性。
改进方向
根据分析结果，提出具体的改进 措施和建议，如优化培训内容、 改进培训方式等，以提高培训效
果和质量。
THANKS.
解决方案
生产企业在申请前应详细了解申请流程及时限要求，确 保按照规定的流程和时间进行申请。如遇问题，可及时 向税务机关咨询或寻求帮助。
问题三
退税金额计算不准确或存在争议。
解决方案
生产企业在计算退税金额时应严格按照税法规定进行， 确保计算准确无误。如遇争议，可与税务机关协商解决 或依法申请行政复议或提起行政诉讼。
出口退税风险防范与
04
应对
风险识别与评估
风险识别
通过对出口退税业务流程的全面梳理， 识别潜在的退税风险点，如单证不符、 信息不全、操作失误等。
风险评估
针对识别出的风险点，进行定性和定 量评估，确定风险等级和影响程度， 为后续风险防范和应对提供依据。
风险防范措施制定
案例分析：某企业出口退税核算实例
企业背景
某生产企业为增值税一般纳税人，具有进出 口经营权。该企业2020年1月发生以下业务 ：国内采购原料取得增值税专用发票，注明 价款100万元、增值税17万元，材料已入库 ；当月进料加工免税进口料件的组成计税价 格50万元；上期末留抵税款2万元；本月内 销货物不含税销售额80万元；收款116万元 存入银行；本月出口货物的销售额折合人民 币120万元。
退税监管将更加严格
为防范骗税风险，保障国家财政安全，未来退税监管将更加严格， 对企业退税行为的合规性要求将更高。
企业应对策略建议
加强政策学习与研究
完善内部管理制度
企业应密切关注国家出口退税政策动态， 加强政策学习与研究，确保自身业务与政 策要求保持高度一致。
企业应建立健全内部退税管理制度，规范 退税业务流程，确保退税工作的合规性和 高效性。
改进方向
根据分析结果，提出具体的改进 措施和建议，如优化培训内容、 改进培训方式等，以提高培训效
果和质量。
THANKS.
解决方案
生产企业在申请前应详细了解申请流程及时限要求，确 保按照规定的流程和时间进行申请。如遇问题，可及时 向税务机关咨询或寻求帮助。
问题三
退税金额计算不准确或存在争议。
解决方案
生产企业在计算退税金额时应严格按照税法规定进行， 确保计算准确无误。如遇争议，可与税务机关协商解决 或依法申请行政复议或提起行政诉讼。
生产企业出口退税实务操作培训讲义
享受出口货物退（免）税的出口商，包括对外贸易经营者、没有进出 口经营权的生产企业、特定退（免）税的企业和人员。
上述对外贸易经营者是指依法办理工商登记或者其他职业执业手续， 经商务部（原国家对外贸易经济合作部，下同）及其授权单位赋予进出 口经营资格的从事对外贸易经营活动的法人、其他组织或者个人。其中， 个人（包括外国人）是指登记注册为个体工商户、个人独资企业或合伙 企业。
1.3. 出口退（免）税的货物范围
2、不予退税的免税出口货物
对一些企业，虽具有进出口经营权，但出口的货物如属税法规定免征 增值税、消费税的，不予办理出口退税。
……
出口享受免征增值税的货物，其耗用的原材料、零部件等支付的进项 税额，包括准予抵扣的运输费用所含的进项税额，不能从内销货物的销 项税额中抵扣，应计入产品成本处理。
【第二类】是经国家商务部及其授权单位批准的有进出口经营权的自 营生产企业和生产型集团公司。以及经省商务厅（原省级外经贸部门， 下同）批准的实行自营进出口权登记制的国有、集体生产企业。
1.1. 出口货物退（免）税的出口商范围
【第三类】是经国家商务部批准的有进出口经营权的工贸企业、集生产 与贸易为一体的集团贸易公司等。这类企业，既有出口货物生产性能， 又有出口货物经营（贸易）性能。对此，凡是执行外贸企业财务制度、 无生产实体、仅从事出口贸易业务的，可比照第一类外贸企业的有关规 定办理退（免）税；凡是有生产实体，且从事出口贸易业务，执行工业 企业财务制度的，可比照第二类自营生产企业的有关规定办理退（免） 税。
【第四类】是生产型外商投资企业。
【第五类】是委托外贸企业代理出口的企业。有进出口权的外贸企业 委托外贸企业代理出口的货物，无进出口经营权的内资生产企业委托外 贸企业代理出口的自产货物（含扩散产品、协作生产产品），亦可办理 退税。
上述对外贸易经营者是指依法办理工商登记或者其他职业执业手续， 经商务部（原国家对外贸易经济合作部，下同）及其授权单位赋予进出 口经营资格的从事对外贸易经营活动的法人、其他组织或者个人。其中， 个人（包括外国人）是指登记注册为个体工商户、个人独资企业或合伙 企业。
1.3. 出口退（免）税的货物范围
2、不予退税的免税出口货物
对一些企业，虽具有进出口经营权，但出口的货物如属税法规定免征 增值税、消费税的，不予办理出口退税。
……
出口享受免征增值税的货物，其耗用的原材料、零部件等支付的进项 税额，包括准予抵扣的运输费用所含的进项税额，不能从内销货物的销 项税额中抵扣，应计入产品成本处理。
【第二类】是经国家商务部及其授权单位批准的有进出口经营权的自 营生产企业和生产型集团公司。以及经省商务厅（原省级外经贸部门， 下同）批准的实行自营进出口权登记制的国有、集体生产企业。
1.1. 出口货物退（免）税的出口商范围
【第三类】是经国家商务部批准的有进出口经营权的工贸企业、集生产 与贸易为一体的集团贸易公司等。这类企业，既有出口货物生产性能， 又有出口货物经营（贸易）性能。对此，凡是执行外贸企业财务制度、 无生产实体、仅从事出口贸易业务的，可比照第一类外贸企业的有关规 定办理退（免）税；凡是有生产实体，且从事出口贸易业务，执行工业 企业财务制度的，可比照第二类自营生产企业的有关规定办理退（免） 税。
【第四类】是生产型外商投资企业。
【第五类】是委托外贸企业代理出口的企业。有进出口权的外贸企业 委托外贸企业代理出口的货物，无进出口经营权的内资生产企业委托外 贸企业代理出口的自产货物（含扩散产品、协作生产产品），亦可办理 退税。
《出口退税培训》课件
培训》！本课件旨在帮助您了解出口退税政策的基 本概念、法规和流程，并掌握如何合规申报和避免风险。
概念和意义
1 什么是出口退税
出口退税是一种政府支持和鼓励出口的政策措施，通过减免或返还出口商品的增值税、 消费税和关税等税金，降低企业出口成本，提升国际竞争力。
出口退税申报的必备材料 和注意事项
出口退税申报需要提供相关证明 材料，包括企业营业执照、出口 货物报关单、外汇收汇核销单等。 注意事项包括规范填写信息、准 确计算退税金额、遵循退税申报 截止日期等。
出口退税申报的注意事项 和风险提示
出口退税申报需要注意企业自身 情况，避免存在不符合法规和政 策要求的情况。风险提示包括退 税额度受限、申报流程繁琐、退 税政策变化等因素。
政策和法规
出口退税的政策依据和目 标
中国出口退税政策的基本依据 是《关于加强和改进出口退税 管理的通知》和《中华人民共 和国出口税收管理条例》。政 策目标是促进出口商品和服务 的质量和技术水平的提高，提 高中国产品的国际竞争力。
出口退税的相关法规和规 定
中国的出口退税制度在法规和 规定方面比较复杂，需要按照 相关法律法规和操作规程进行 申报和审核。一般包括税务、 海关、外汇等多个部门的联合 管理。
结束语
出口退税对企业的意 义和影响
出口退税对企业来说，可以提 高出口商品的竞争力，增加企 业的市场份额和利润，促进企 业的持续发展和壮大。
出口退税的发展趋势 和变化
出口退税政策的发展趋势是向 精准化、高效化、绿色化和智 能化的方向发展。政策变化是 必然的，企业需要依据最新政 策规定进行申报和管理，避免 因政策变化产生风险。
出口退税的申请和审核流 程
出口退税的申请和审核流程包 括备案、审核、认证、报关等 多个环节，需要企业按照要求 准备好相关资料，并与税务和 海关等部门及时沟通和协调。
概念和意义
1 什么是出口退税
出口退税是一种政府支持和鼓励出口的政策措施，通过减免或返还出口商品的增值税、 消费税和关税等税金，降低企业出口成本，提升国际竞争力。
出口退税申报的必备材料 和注意事项
出口退税申报需要提供相关证明 材料，包括企业营业执照、出口 货物报关单、外汇收汇核销单等。 注意事项包括规范填写信息、准 确计算退税金额、遵循退税申报 截止日期等。
出口退税申报的注意事项 和风险提示
出口退税申报需要注意企业自身 情况，避免存在不符合法规和政 策要求的情况。风险提示包括退 税额度受限、申报流程繁琐、退 税政策变化等因素。
政策和法规
出口退税的政策依据和目 标
中国出口退税政策的基本依据 是《关于加强和改进出口退税 管理的通知》和《中华人民共 和国出口税收管理条例》。政 策目标是促进出口商品和服务 的质量和技术水平的提高，提 高中国产品的国际竞争力。
出口退税的相关法规和规 定
中国的出口退税制度在法规和 规定方面比较复杂，需要按照 相关法律法规和操作规程进行 申报和审核。一般包括税务、 海关、外汇等多个部门的联合 管理。
结束语
出口退税对企业的意 义和影响
出口退税对企业来说，可以提 高出口商品的竞争力，增加企 业的市场份额和利润，促进企 业的持续发展和壮大。
出口退税的发展趋势 和变化
出口退税政策的发展趋势是向 精准化、高效化、绿色化和智 能化的方向发展。政策变化是 必然的，企业需要依据最新政 策规定进行申报和管理，避免 因政策变化产生风险。
出口退税的申请和审核流 程
出口退税的申请和审核流程包 括备案、审核、认证、报关等 多个环节，需要企业按照要求 准备好相关资料，并与税务和 海关等部门及时沟通和协调。
【企业】出口退税培训课件
【关键字】企业出口退税培训课件内容要点：一、我国出口退税政策的建立与发展二、我国出口货物劳务的增值税政策三、出口货物劳务增值税退（免）税的范围与方法四、生产企业出口货物劳务增值税免抵退税的计算五、外贸企业出口货物增值税免退税的计算一、我国出口退税政策的建立与发展所谓出口退税，是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税和消费税。
出口退税的目的，是为了增强出口产品的国际竞争力、扩大出口、促进国民经济持续快速健康发展。
目前，已成为当前调节出口和产业结构的重要经济杠杆。
我国从1985年开始实行出口退税政策，经过20多年的发展，我国不断完善出口退税政策和机制，优化退税流程，退税额呈快速增长态势。
2003年～2012年8月，累计办理出口退（免）税5.3万亿元，年均增长约26%。
1985年3月，国务院正式批准了财政部《关于对进出口产品征、退产品税或增值税的规定》（【1985】43号文），自1985年4月1日起对出口产品实行退、免税办法。
这个文件的出台，标志着我国现行出口退税制度的建立。
1988年确立了“征多少，退多少，不征不退”和“彻底退税”的退税原则。
1994年国家税务总局在《增值税暂行条例》和《消费税暂行条例》的根底上，制定实施了《出口货物退(免)税管理办法》(国税发[[1994] 31号)，初步实现了出口退税制度的法制化、规范化。
从2004年1月1日起，国务院决定对出口退税率进行结构性调整，适当降低出口退税率，调整后的出口退税率为17%、13%、11%、8%、5%五档，出口退税率的平均水平降低了3个百分点左右。
2006年1月1日取消多项皮革类原材料的出口退税政策，并下调部分产品出口退税率。
2006年9月15日下调了142个税号的钢材、部分有色金属材料、纺织品、家具等产品的出口退税率，同时上调了重大技术装备、部分IT产品和生物医药产品以及部分国家产业政策鼓励出口的高科技产品、部分以农产品为原料的加工品出口退税率。
退税知识培训讲义-出口退税知识培训(PPT 86页)
3、进出口税收政策的全面实施促进了我国对外贸易的发展。 4、配合外贸体制改革，促进出口企业提高经济效益。 5、实行进出口优惠政策，鼓励引进先进技术和设备，促进了
产业结构升级。
7
第二部份：现行出口货物退（免）税的基本规定
出口企业退（免）税的构成要素主要包括：
出口商范围、货物范围、退（免）税税种、退税
3、涉及消费税的是征多少退多少，只有外贸企业可以退。 4、出口货物计税依据。
16
第二部份：现行出口货物退（免）税的基本规定
注意事项（涉及退税税种、退税率、计税依据）
4.1、增值税的计税依据：外贸企业是进项金额（指价格部份） 工业企业是FOB价（指离岸价格）
4.2、消费税的计税依据：从价定率：进项金额 从量定额：出口数量
第二部份：现行出口货物退（免）税的基本规定
注意事项 ：（涉及退税税种、退税率、计税依据）
1、出口不予退税的货物按内销征税，其进项税额可以抵扣。 2、增值税退税税率：17%、16%、15%、13%、9%、5%。
其中：从出口企业从小规模纳税人购进货物准予退税的，退税 率按3%执行；高3%的货物一律按3%的退税率执行。
抵减税率适用时间：以销售料件的增值税发票上注明的时间 为准。（国税发[1999]101号）
第三部份：现行出口货物退（免）税的具体规定
4） 例题：
A、 某外贸企业5月进料加工进口货物为棉花，共进口价值人民币 10万元，其征税率为13%；作价10万销售给加工企业加工复出口货物成 衣。出口成衣购进金额为20万元，假设其退税率为17%，则应退税额 =20×17%-10×13%=2.1万元
特殊原因指对出口企业出口货物纸质退税凭证丢失或内容填写有误， 按有关规定可以补办或更改的，出口企业可在规定的申报期限内，向退 税部门提出延期办理出口货物退（免）税申报的申请，经批准后，可延 期3个月申报。
产业结构升级。
7
第二部份：现行出口货物退（免）税的基本规定
出口企业退（免）税的构成要素主要包括：
出口商范围、货物范围、退（免）税税种、退税
3、涉及消费税的是征多少退多少，只有外贸企业可以退。 4、出口货物计税依据。
16
第二部份：现行出口货物退（免）税的基本规定
注意事项（涉及退税税种、退税率、计税依据）
4.1、增值税的计税依据：外贸企业是进项金额（指价格部份） 工业企业是FOB价（指离岸价格）
4.2、消费税的计税依据：从价定率：进项金额 从量定额：出口数量
第二部份：现行出口货物退（免）税的基本规定
注意事项 ：（涉及退税税种、退税率、计税依据）
1、出口不予退税的货物按内销征税，其进项税额可以抵扣。 2、增值税退税税率：17%、16%、15%、13%、9%、5%。
其中：从出口企业从小规模纳税人购进货物准予退税的，退税 率按3%执行；高3%的货物一律按3%的退税率执行。
抵减税率适用时间：以销售料件的增值税发票上注明的时间 为准。（国税发[1999]101号）
第三部份：现行出口货物退（免）税的具体规定
4） 例题：
A、 某外贸企业5月进料加工进口货物为棉花，共进口价值人民币 10万元，其征税率为13%；作价10万销售给加工企业加工复出口货物成 衣。出口成衣购进金额为20万元，假设其退税率为17%，则应退税额 =20×17%-10×13%=2.1万元
特殊原因指对出口企业出口货物纸质退税凭证丢失或内容填写有误， 按有关规定可以补办或更改的，出口企业可在规定的申报期限内，向退 税部门提出延期办理出口货物退（免）税申报的申请，经批准后，可延 期3个月申报。
生产企业出口退税培训课件[1]
![生产企业出口退税培训课件[1]](https://img.taocdn.com/s3/m/c7efa39a0722192e4436f6b3.png)
• “免”税是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售 环节增值税；
• “抵”税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、 燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税 额；
• “退”税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税 额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。
生产企业出口退税培训课件[1]
4、出口货物退（免）税的税种
l 我国出口货物的税种仅限于间接税中的增值税和消费税。
2020/11/24
生产企业出口退税培训课件[1]
5、出口货物的退税率
经过2008年和2009年国家多次调整出口退税率，目前出口退税率 结构为 17%、16％、15%、14%、13%、9%和5%六档。 具体可参阅相关文件及最新的商品码库
2020/11/24
生产企业出口退税培训课件[1]
l 1、必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。
l 2、必须是报关离境的货物。 l 3、必须是在财务上作销售处理的货物。 l 4、必须是出口收汇并已核销的货物。 l ＊目前，出口退税申报已不再需要提供纸质核销单
2020/11/24
生产企业出口退税培训课件[1]
2020/11/24
生产企业出口退税培训课件[1]
•6、生产企业视同自产产品范围
•
国税函【2002】1170号
l 外购的与本企业所生产的产品名称、性能相同，且使用本企业注 册商标或外商提供给本企业使用的商标，并且出口给进口本企业 自产产品的外商；
l 外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品；
l 外购经主管出口退税税务机关认可的集团（或总厂）成员企业 （或分厂）的产品；
l
2、出口企业必须提出合理理由，同时根据省局苏国税发
• “抵”税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、 燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税 额；
• “退”税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税 额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。
生产企业出口退税培训课件[1]
4、出口货物退（免）税的税种
l 我国出口货物的税种仅限于间接税中的增值税和消费税。
2020/11/24
生产企业出口退税培训课件[1]
5、出口货物的退税率
经过2008年和2009年国家多次调整出口退税率，目前出口退税率 结构为 17%、16％、15%、14%、13%、9%和5%六档。 具体可参阅相关文件及最新的商品码库
2020/11/24
生产企业出口退税培训课件[1]
l 1、必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。
l 2、必须是报关离境的货物。 l 3、必须是在财务上作销售处理的货物。 l 4、必须是出口收汇并已核销的货物。 l ＊目前，出口退税申报已不再需要提供纸质核销单
2020/11/24
生产企业出口退税培训课件[1]
2020/11/24
生产企业出口退税培训课件[1]
•6、生产企业视同自产产品范围
•
国税函【2002】1170号
l 外购的与本企业所生产的产品名称、性能相同，且使用本企业注 册商标或外商提供给本企业使用的商标，并且出口给进口本企业 自产产品的外商；
l 外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品；
l 外购经主管出口退税税务机关认可的集团（或总厂）成员企业 （或分厂）的产品；
l
2、出口企业必须提出合理理由，同时根据省局苏国税发
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1.3. 出口退（免）税的货物范围
2、不予退税的免税出口货物
对一些企业，虽具有进出口经营权，但出口的货物如属税法规定免征 增值税、消费税的，不予办理出口退税。
……
出口享受免征增值税的货物，其耗用的原材料、零部件等支付的进项 税额，包括准予抵扣的运输费用所含的进项税额，不能从内销货物的销 项税额中抵扣，应计入产品成本处理。
生产企业出口退税 业务知识培训
第1章 出口货物退（免）基础知识
1.1. 出口货物退（免）税的实施范围 1.2. 出口退（免）税的货物范围 1.3. 出口货物退（免）税的方法 1.4. 出口货物退（免）税的税率 1.5. 出口货物退（免）税的地点（退税管辖权）
1.1. 出口货物退（免）税的出口商范围
【第二类】是经国家商务部及其授权单位批准的有进出口经营权的自 营生产企业和生产型集团公司。以及经省商务厅（原省级外经贸部门， 下同）批准的实行自营进出口权登记制的国有、集体生产企业。
1.1. 出口货物退（免）税的出口商范围
【第三类】是经国家商务部批准的有进出口经营权的工贸企业、集生产 与贸易为一体的集团贸易公司等。这类企业，既有出口货物生产性能， 又有出口货物经营（贸易）性能。对此，凡是执行外贸企业财务制度、 无生产实体、仅从事出口贸易业务的，可比照第一类外贸企业的有关规 定办理退（免）税；凡是有生产实体，且从事出口贸易业务，执行工业 企业财务制度的，可比照第二类自营生产企业的有关规定办理退（免） 税。
上述特定退（免）税的企业和人员是指国家有关规定可以申请出口货 物退（免）税的企业和个人。
1.1. 出口货物退（免）税的出口商范围
我国现行享受出口货物退（免）税的出口企业具体有下列几类：
【第一类】是经国家商务部及其授权单位批准的有进出口经营权的外 贸企业，含外贸总公司和到异地设立的经商务部批准的有进出口经营权 的独立核算的分支机构。对出口企业在异地设立的分公司，凡没有进出 口经营权的，可汇总到出口企业总部统一向其主管出口退税的税务机关 申报办理退（免）税。对只是提供货源，而没有取得进出口经营权的市 （县）外贸企业不可以申报办理退（免）税。
上述一点属于“只免税、不退税”的范围。
1.3. 出口退（免）税的货物范围
3、不予退（免）税的出口货物
对有进出口经营权的出口企业出口的一些特定货物，虽然已经征收了 增值税、消费税，但现行出口货物退（免）税办法规定，除经国家批准 属于进料加工复出口贸易外，不予退还或免征增值税、消费税。
……
简单的理解就是取消退税的货物，这部分货物还要视同内销征税。
享受出口货物退（免）税的出口商，包括对外贸易经营者、没有进出 口经营权的生产企业、特定退（免）税的企业和人员。
上述对外贸易经营者是指依法办理工商登记或者其他职业执业手续， 经商务部（原国家对外贸易经济合作部，下同）及其授权单位赋予进出 口经营资格的从事对外贸易经营活动的法人、其他组织或者个人。其中， 个人（包括外国人）是指登记注册为个体工商户、个人独资企业或合伙 企业。
【第四类】是生产型外商投资企业。
【第五类】是委托外贸企业代理出口的企业。有进出口权的外贸企业 委托外贸企业代理出口的货物，无进出口经营权的内资生产企业委托外 贸企业代理出口的自产货物（含扩散产品、协作生产产品），亦可办理 退税。
1.2. 出口货物退（免）税的出口商范围
【第六类】经国务院批准设立，享有进出口经营权的中外合资企业和合 资连锁企业（简称“商业合资企业”），其收购自营出口业务准予退税 的国产货物范围，按外经贸部规定出口经营范围执行。
根据国税发【2006】102号《国家税务总局关于出口货物退（免） 税若干问题的通知》之规定“退税审核期为12个月的新发生出口业务 的企业和小型出口企业，在审核期间出口的货物，应按统一的按月计 算免、抵、退税的办法计算免抵税额和应退税额。……原审核期内只 免抵不退税的税收处理办法停止执行。”
【4是】免、抵、退，对本环节增值部分免税，进项税额准予抵扣 的部分在内销货物的应纳税额中抵扣，不足抵扣的部分实行退税。主 要适用于生产企业，包括有进出口经营权生产企业和无进出口经营权 生产企业自营或委托外贸企业代理出口的货物。
【第七类】是特准退还或免征增值税和消费税的企业。
【第八类】是其他形式的企业，包括从事对外贸易活动的其他组织和 注册登记为个人为个体工商户、个人独资企业或合伙企业的个人（包括 外国人）等
1.2. 出口退（免）税的货物范围
1、一般退（免）税的货物范围 （1）必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。 （2）必须是报关离境的货物。 （3）必须是在财务上作销售处理的货物。 （4）必须是出口收汇并已核销的货物。 （5）必须提供退税申报所要求的有关单证。
出口货物只有在同时具备上述五个条件情况下，才能向税务部门申报 办理退税。否则，不予办理退税。
特准退（免）税货物范围 在出口货物中，有一些虽然不同时具备上 述四个条件的货物，但由于这些货物销售方式、消费环节、结算办法的 特殊性，以及国际间的特殊情况，国家特准退还或免征其增值税和消费 税。
上述两点均属于“既免税、又退税”的范围。
【2是】免、退，即对本环节增值部分免税，进项税额退税。这种方 法主要适用于外贸企业和实行外贸企业财务制度的工贸企业、企业集 团等。
1.4. 出口货物退（免）税的方法
【3是】免、抵，对本环节增值部分免税，进项税额准予抵扣的部分 在内销货物的应纳税额中抵扣。第三种办法适用于国家列名的钢铁企 业销售“以产顶进”钢材（2005年7月1日起停止执行）。
1.4. 出口货物退（免）税的方法
现行出口货物消费税的退（免）税办法主要有2种： 【1是】免税。生产企业出口自产的属于应征消费税的产品，实行免 征消费税办法。
上述一点属于“不免税、法
现行出口货物增值税的退（免）税办法主要有4种：
【1是】免，对出口货物免征增值税。这种方法主要适用于以来料加 工贸易方式出口的货物、小规模纳税人出口的货物、有出口卷烟经营 权的企业出口国家计划以内的卷烟，以及计算机软件出口，还有国家 统一规定免税的货物（如军品、古旧图书等）