审计职业道德研究

随州广播电视大学开放教育本科毕业论文

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目录

绪论 (1)

一、审计人员存在的职业道德问题 (2)

（一）审计人员自身职业道德失范 (2)

（二）审计人员独立性得不到良性发展 (2)

（三）审计人员为利益使行业鱼龙混珠 (3)

二、审计人员职业道德问题的成因分析 (3)

（一）法律与现实的差距 (3)

（二）审计人员的素质总体偏低 (3)

（三）审计失信的成本低造成失信 (4)

（四）审计人员难逃大染缸 (5)

三、审计人员职业道德提升的必要性 (5)

（一）审计工作的需要 (5)

（二）社会公众的期望 (5)

（三）适应市场经济的客观要求 (5)

（四）企业伦理文化战略的需要 (6)

四、加强审计人员职业道德的几点意见 (6)

（一）对审计人员职业道德的培养 (6)

（二）对审计职业道德的外部行为环境净化 (6)

（三）对审计人员整体素质的培养，合理配置人才 (7)

结论 (7)

感谢语 (8)

审计职业道德研究

摘要：审计人员职业道德是指让审计人员在工作中保持公正的态度、独立的地位，从而约束自己行为而制订的职业道德规范，是与人们的职业活动紧密联系符合职业特点要求的道德情操、道德准则与道德品质的总和，是人们在从事审计职业的过程中形成的一种内在的、非强制性的约束机制。审计职业道德作为社会职业道德的重要组成部分，在实际生活中有着约束个人行为、调整人们在审计工作中所形成的社会关系、对促进社会主义市场经济的繁荣和市场秩序的良好运转等发挥着其他职业道德无法替代的作用。现今，在经济快速发展的今天，审计工作在各个领域中的地位日趋重要，随着审计人员数量的增加，审计人员的职业道德这一问题也渐渐受到了人们的重视。本文从审计职业道德的现状以及存在的问题进行分析，总结了一些措施。

关键词：审计人员职业道德自身素质

绪论

审计，简单的说是一种独立的经济监督活动，在我国，对外改革开放、维护社会经济秩序、协调社会经济关系方面起着非常重要的作用。为了保证审计工作能够正常有序进行，他们的职业道德水平决定着我国的审计事业的前途与命运。这也就决定了审计人员必须拥有良好的职业道德，因此，关键就在于加强审计人员的职业道德建设。

拥有良好的职业道德信念和职业道德习惯，审计人员才能正确地调整个人和服务对象之间的关系，自觉地按照职业道德要求来规范自己的职业行为，认真地完成自己的职责，真正做到依法审计、实事求是、公平公正地处理问题，保障审计工作的质量。审计人员的执业能力和道德水平直接影响着审计工作质量的高低。本文就审计人员职业道德存在的问题进行粗浅的分析，从而得出结论并总结措施。

一、审计人员存在的职业道德问题

（一）审计人员自身职业道德的缺失

审计，在我国社会主义经济监督体系中承担着重要的地位。

审计职业道德是依据《中国注册会计师职业道德基本准则》是指注册会计师从事独立审计工作的过程中形成的，产生的比较稳定职业观念、理想职业行为规范和个人心性修养，并能够体现出社会道德要求与职业相关的特殊要求。

然而现在的市场经济高速发展，特别是现在国内消费水平逐渐提高，终日在纸醉金迷中生活难免让不少人迷失了方向，对个人利益狂热地追求。这其中便不乏审计人员。有些审计工作人员在执业过程中因为道德和非道德行为的界限认识不清而受到利益驱动出现了严重的道德失范，这样不仅损害了被审计单位的利益，影响和谐社会的建设进程，还会使整个审计行业风气被破坏，损害审计信誉。在《中华人民共和国审计法》中规定：审计机关和审计人员办理审计事项，应当客观公正、廉洁奉公、保守秘密、实事求是。这就从一个方面提出了对审计工作人员在审计工作中的要求，同时也是对审计人员职业道德的要求。因此，当前经济社会急需一种与之相适应的道德规范。

（二）审计人员独立性得不到良性发展

我国于1918年创建中国注册会计师制度，于1980年恢复重建了我国的注册会计师制度。由于在中国注册会计师职业处于发展初期，不借助政府部门的力量发起会计师事务所很难完全承担起法律责任。我国国务院在1986年7月颁布了《注册会计师条例》，1993年10月，八届全国人大四次会议通过了《注册会计师法》并于次年1月1日实施，届时我国注册会计师行业才进入法律规范化的轨道。在当时特殊的环境下，只能通过挂靠于政府部门，实现政府部门为会计事务所作“保障”的作用，这样在一定程度上使会计师职业得到快速发展。但由于这种挂靠形式，政府部门和会计师事务所的投资者严重影响了事务所的决策。因此势必会损及审计人员职业的独立性。

根据我国发展社会中介机构的产业政策和有关要求，1999年底，会计师事务所由原来挂靠政府部门和企事业单位的下属机构，改为由执业人员发起设立的自我管理、自主经营、自担风险、自我约束的独立中介机构。尽管如此，改制之后，审计人员的工作独立性虽然得到了一定程度上的加强，但注册会计师在做出审计判断、出具审计报告时，还是容易受到政府部门意愿的左右，审计人员的独立性便受到严重破坏，从而变相造成了审计人员职业道德的问题。

（三）审计人员为利益使行业鱼龙混珠

目前在我国，审计人员进入到了经济的各个领域，为了“客观、独立、公正”地做出审计报告，确保会计资料的真实性、可靠性应是审计师行业的基本道德规

范。但由于行业市场化运作，审计行业特别是会计师行业竞争非常混乱，许多会计师事务所为了抢夺客户不惜一切代价。近年来，随着各种不良事件的发生，注册会计师审计中介机构变成了新的关注点。在我看来，当前的审计行业混乱，表面上是市场化带来的审计人员职业道德失范，实质上典型的是由“不充分市场”所造成的结果。会计师事务所应该以“客观、独立、公正”的品牌信誉赢得市场，而不是靠牺牲职业道德和广大投资者的利益来获取利润。在发达国家的成熟的市场里，政府和监管部门能够保证竞争环境的公正，保证“优胜劣汰”的有序竞争。

二、审计人员职业道德问题的成因分析

（一）法律与现实的差距

《中华人民共和国审计法》中有规定：我国的审计机关依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。国家就审计的独立性制定了相关的法律制度，但无论是国家审计、社会审计或是内部审计在实际工作中都会受到来自各方面的影响和干涉，导致无法出具真实的审计报告，最终使审计的权威性严重动摇。但在就前国内的审计体制来说，审计独立性是没办法彻底实现的。

（二）审计人员素质总体偏低

我国长期以来深受封建社会和计划经济的约束，改革开放后, 又被市场经济中的消极因素所影响。总的来说我国审计人员素质总体偏低，并且审计人员素质的提升速度远远无法赶上市场经济发展的速度。目前，我国审计人员的素质偏低有如下几个方面的表现：

1、法制观念的淡薄

近年来，经济体制深入改革，审计活动基本上可以依靠《注册会计师法》、《审计法》、《审计准则》等法律条例开展。却还有许多审计工作人员在平时仍然不关注、不熟悉审计法规，这就造成了我们常在新闻报道中看到审计职业中的一些不良现象。比如某会计师事务所知法犯法，在明明知道某公司财务虚假的情况下依然违反法律法规为该公司出具了无保留意见的审计报告的情况。这种违规情况，对社会大众来讲，不明真相，蒙受经济损失；对企业单位来讲，削弱了自我管制能力；对审计人员来讲，违规违德，有损职业形象；对国家来讲，导致了国有资产的不必要流失。

2、道德意识的滑坡

在由计划经济转型成为市场经济转型的过程中，让有的审计人员在市场趋势的变化中从内心忽视职业道德的观念，造成了不良的社会风气，给审计人员职业道德造成了严重影响，还有个别审计人员在自己的物质利益面前，私欲膨胀，不顾审计行业道德规范，在被审计单位造假的时候有意或故意配合，更有甚者为其