审计准则解读(2017)

审计准则解读(2017)

一、单选题

1、如果注册会计师认为有必要获取一项或多项其他书面声明，以支持与财务报表或者一项或多项具体认定相关的其他审计证据，应要求管理层提供。其中的其他书面声明不包括（）。

A、关于财务报表的额外书面声明

B、关于提供注册会计师信息的额外书面声明

C、关于管理层责任的书面声明

D、关于特定认定的书面声明

A B C D

【正确答案】C

【您的答案】C[正确]

【答案解析】其他书面声明包括：1.关于财务报表的额外书面声明；2.关于提供注册会计师信息的额外书面声明；3.关于特定认定的书面声明。其他书面声明可能是对关于管理层责任的书面声明的补充，但不构成其组成部分（不能代替要求的书面声明）。

2、注册会计师对审计意见承担（）。

A、保留意见

B、无法表示意见

C、全部责任

D、部分责任

A B C D

【正确答案】C

【您的答案】C[正确]

【答案解析】注册会计师对审计意见承担全部责任。

3、注册会计师的责任是，就管理层在编制财务报表时运用持续经营假设的（）获取充分、适当的审计证据并得出结论，并根据获取的审计证据就被审计单位持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论。

A、充分性

B、恰当性

C、适当性

D、合理性

A B C D

【正确答案】C

【您的答案】C[正确]

【答案解析】注册会计师的责任是，就管理层在编制财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据并得出结论，并根据获取的审计证据就被审计单位持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论。

4、当《中国注册会计师审计准则第1401号——对集团财务报表审计的特殊考虑》适用时，通过说明下列事项，不属于进一步描述注册会计师在集团审计业务中的责任的是（）。

A、注册会计师的责任是就集团中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据，以对合并财务报表发表审计意见

B、注册会计师负责指导、监督和执行集团审计

C、注册会计师对审计意见承担全部责任

D、说明在按照审计准则执行审计工作的过程中，注册会计师运用职业判断，并保持职业怀疑

A B C D

【正确答案】D

【您的答案】A

【答案解析】D选项不属于在《中国注册会计师审计准则第1401号——对集团财务报表审计的特殊考虑》适用时，进一步描述注册会计师在集团审计业务中的责任。

5、注册会计师与治理层的沟通内部不包括（）。

A、这些事项或情况是否构成重大不确定性

B、是否有财务报表

C、财务报表中的相关披露是否充分

D、管理层在编制财务报表时运用持续经营假设是否适当

A B C D

【正确答案】B

【您的答案】D

【答案解析】与治理层的沟通应当包括下列方面：

（一）这些事项或情况是否构成重大不确定性；

（二）管理层在编制财务报表时运用持续经营假设是否适当；

（三）财务报表中的相关披露是否充分；

（四）对审计报告的影响（如适用）。

6、治理层是指对被审计单位（）以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织。治理层的责任包括对财务报告过程的监督。

A、经营活动

B、战略方向

C、战略导向

D、经营决策

A B C D

【正确答案】B

【您的答案】B[正确]

【答案解析】治理层是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织。治理层的责任包括对财务报告过程的监督。在某些被审计单位，治理层可能包括管理层成员。

7、通用目的财务报表的编制基础是（）。

A、旨在满足广大财务报表使用者共同财务信息需求的财务报告编制基础

B、公允列报编制基础

C、遵循性编制基础

D、旨在满足财务报表特定使用者对财务信息需求的财务报告编制基础

A B C D

【正确答案】A

【您的答案】A[正确]

【答案解析】通用目的编制基础，是指旨在满足广大财务报表使用者共同财务信息需求的财务报告编制基础。

8、不属于注册会计师实施的专门审计程序，以主动识别第一时段期后事项的是（）。

A、了解管理层为确保识别期后事项而建立的程序

B、询问管理层和治理层，确定是否已发生可能影响财务报表的期后事项

C、查阅被审计单位的所有者、管理层和治理层在财务报表日后举行会议的纪要，或询问此类会议讨论的事项

D、与管理层和治理层讨论

A B C D

【正确答案】D

【您的答案】D[正确]

【答案解析】选项D与管理层和治理层讨论，属于注册会计师在第二时段应当做的。在第一时段实施的专门审计程序包括：（1）了解管理层为确保识别期后事项而建立的程序；（2）询问管理层和治理层，确定是否已发生可能影响财务报表的期后事项；（3）查阅被审计单位的所有者、管理层和治理层在财务报表日后举行会议的纪要，或询问此类会议讨论的事项；（4）查阅最近的中期财务报表。

9、不属于编制审计工作底稿的其他目的的是（）。

A、有助于计划和执行审计工作

B、提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础

C、有助于监督指导、监督与复核责任的履行

D、保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录

A B C D

【正确答案】B

【您的答案】B[正确]

【答案解析】选项B，提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础是编制审计工作底稿的主要目的。编制审计工作底稿的其他目的包括有助于计划和执行审计工作；有助于监督指导、监督与复核责任的履行；便于说明执行工作的情况；保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录；便于实施质量控制复核与检查；便于监管机构和注协会实施执业质量检查。

10、注册会计师在按照中国注册会计师审计准则执行审计工作时，还可能同时被要求按照其他国家或地区审计准则执行审计工作。在这种情况下，审计报告除了提及（）注册会计师审计准则外，还可能同时提及其他国家或地区审计准则。

A、中国

B、美国

C、日本

D、德国