税收征收管理法课件PPT课件
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3)核定应纳税额 纳税人有下列情形之一的,税务机关有权核定其应纳 税额: (1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的; (2)依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设 置的; (3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;
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10.2.2 税款征收措施
(4)虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收 入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的;
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10.1.1 税务登记
2)税务登记证的管理 (1)税务登记证的使用 (2)税务登记证的核查
7
(1)税务登记证的使用
税务登记证有正本、副本,正本、副本具有同样的法律效力, 正本由纳税人保存,副本供纳税人办理有关税务事宜时使用。
除按照规定不需要发给税务登记证件的,纳税人办理下列事 项时,必须持税务登记证件:开立银行账户;申请减税、免税、 退税;申请办理延期申报、延期缴纳税款;领购发票;申请开 具外出经营活动税收管理证明;办理停业、歇业;其他有关税 务事项。
16
10.1.3 纳税申报
纳税申报是纳税人按照规定的期限和 内容,向税务机关提交有关纳税事项书面 报告的法律行为。纳税申报是纳税人履行 纳税义务、界定纳税人法律责任的主要依 据,是税务机关税收管理信息的主要来源 和税务管理的重要制度。
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10.1.3 纳税申报
1)纳税申报的对象 《征管法》规定,纳税申报的对象为纳税 人和扣缴义务人。
19
10.1.3 纳税申报
3)纳税申报的期限 申报期限有两种:一种是法律、行政法规明确 规定的;另一种是税务机关依照法律、行政法规 的原则规定,结合纳税人生产、经营的实际情况 及其所应缴纳的税种等相关问题予以确定的。两 种期限具有同等的法律效力。
20
10.1.3 纳税申报
4)纳税申报的方式 (1)直接申报 (2)邮寄申报 (3)数据电文申报
14
10.1.2 账簿、凭证的管理
(4)发票的开具、使用、取得 单位、个人在购销商品、提供或者接受 经营服务以及从事其他经营活动中,应当 按照规定开具、使用、取得发票。
15
10.1.2 账簿、凭证的管理
(5)发票的保管 单位和个人应当按照税务机关的规定存 放和保管发票,不得丢失和擅自损毁。已 经开具的发票存根联和发票登记簿,应当 保存5年。
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(2)税务登记证的核查
①税务机关对已核发的税务登记证件,实行 定期验证和换证制度
②税务登记证每年验审一次 ③税务登记证件一般每三年换证一次
9
10.1.2 账簿、凭证的管理
账簿是纳税人、扣缴义务人连续地记录其 各种经济业务的账册或簿籍。凭证是纳税人 用来记录经济业务,明确经济责任,并据以 登记账簿的书面证明。
(2)发票的印制 税务机关对发票印制实行统一的管理。 增值税专用发票由国家税务总局统一印制; 其他发票,按照国务院税务主管部门的规 定,分别由省、自治区、直辖市税务机关 指定的企业印制。
13
10.1.2 账簿、凭证的管理
(3)发票的领购 依法办理税务登记的单位和个人,
在领取税务登记证后,可以向主管税务机 关申请领购发票。
税务管理 税款征收 税务检查 法律责任
3
10 .1 税务管理
10.1.1 税务登记 10.1.2 账簿、凭证的管理 10.1.3 纳税申报
4
10.1.1 税务登记
税务登记是税务机关对纳税人的生 产、经营活动进行登记并据此对纳税人实 施税务管理的一种法定制度。
5
10.1.1 税务登记
1)税务登记的种类 (1)开业登记 (2)变更登记 (3)注销登记
10
பைடு நூலகம்
10.1.2 账簿、凭证的管理
1)账簿、凭证管理 (1)账簿和凭证的设置 (2)账簿和凭证的备案 (3)账簿和凭证的保管
11
10.1.2 账簿、凭证的管理
2)发票管理 (1)发票的概念 发票是指在购销商品、提供或者接受服 务以及从事生产经营活动中,开具、收取 的收付款书面证明。
12
10.1.2 账簿、凭证的管理
(5)发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报, 经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;
(6)纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由 的。
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10.2.2 税款征收措施
4)提供纳税担保 纳税担保,是指在税款征缴过程中,因纳 税人不能及时履行法定的纳税义务,而被税 务机关责成或主动提出用财产作抵押或由第 三人向税务机关提供担保以及由第三人财产 作抵押,以确保国家税款及时足额入库而设 置的一种税款征收制度。
2)税款征收的程序 税款一般由纳税人、扣缴义务人填写纳 税申报表到主管税务机关申报,并将应纳 税款划入国库。税务机关征收税款时,必 须给纳税人开具完税凭证。
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10.2.2 税款征收措施
1)延期纳税 纳税人因有特殊困难,不能按期缴纳税 款的,经省、自治区、直辖市国家税务局、 地方税务局批准 ,可以延期缴纳税款,但 最长不得超过3个月。
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10.1.3 纳税申报
2)纳税申报的内容
纳税人和扣缴义务人的纳税申报和代扣代缴、 代收代缴税款报告的主要内容包括税种、税目, 应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目, 适用税率或者单位税额,计税依据、抵扣项目, 扣除项目及标准,应退税项目及税额,应减免税 项目及税额,应纳税额或者应代扣代缴、代收代 缴税额,税款所属期限,延期缴纳税款、欠税、 滞纳金等。
第十章
税收征收管理法
1
学习目标:
通过本章的学习,你应该能够:明确税 务登记的种类和方法;熟悉税务检查的内容、 税务机关和相对人的权利与义务及违反税收 法律制度的法律责任;掌握账簿设置、发票 管理、纳税申报的内容与方法;能依法准确 处理好税收征纳过程中的有关问题。
2
第十章 税收征收管理法
10.1 10.2 10.3 10.4
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10.2.2 税款征收措施
2)加收滞纳金 纳税人必须按期缴纳税款,纳税人未按照规定期 限缴纳税款的,扣缴义务人未按照规定期限解缴税 款的,税务机关除责令限期缴款外,从滞纳税款之 日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。计算 公式为:
应缴滞纳金=滞纳税款×滞纳天数×滞纳金比率
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10.2.2 税款征收措施
21
10.2 税款征收
10. 2.1 税款征收的方式和程 序
10.2.2 税款征收措施
22
10. 2.1 税款征收的方式和程 序
1)税款的征收方式
(1)查账征收
(2)查定征收
(3)查验征收
(4)定期定额征收
(5)代扣代缴、代收代缴
(6)委托代征税款
(7)其他方式
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10. 2.1 税款征收的方式和程 序
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10.2.2 税款征收措施
(4)虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收 入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的;
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10.1.1 税务登记
2)税务登记证的管理 (1)税务登记证的使用 (2)税务登记证的核查
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(1)税务登记证的使用
税务登记证有正本、副本,正本、副本具有同样的法律效力, 正本由纳税人保存,副本供纳税人办理有关税务事宜时使用。
除按照规定不需要发给税务登记证件的,纳税人办理下列事 项时,必须持税务登记证件:开立银行账户;申请减税、免税、 退税;申请办理延期申报、延期缴纳税款;领购发票;申请开 具外出经营活动税收管理证明;办理停业、歇业;其他有关税 务事项。
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10.1.3 纳税申报
纳税申报是纳税人按照规定的期限和 内容,向税务机关提交有关纳税事项书面 报告的法律行为。纳税申报是纳税人履行 纳税义务、界定纳税人法律责任的主要依 据,是税务机关税收管理信息的主要来源 和税务管理的重要制度。
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10.1.3 纳税申报
1)纳税申报的对象 《征管法》规定,纳税申报的对象为纳税 人和扣缴义务人。
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10.1.3 纳税申报
3)纳税申报的期限 申报期限有两种:一种是法律、行政法规明确 规定的;另一种是税务机关依照法律、行政法规 的原则规定,结合纳税人生产、经营的实际情况 及其所应缴纳的税种等相关问题予以确定的。两 种期限具有同等的法律效力。
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10.1.3 纳税申报
4)纳税申报的方式 (1)直接申报 (2)邮寄申报 (3)数据电文申报
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10.1.2 账簿、凭证的管理
(4)发票的开具、使用、取得 单位、个人在购销商品、提供或者接受 经营服务以及从事其他经营活动中,应当 按照规定开具、使用、取得发票。
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10.1.2 账簿、凭证的管理
(5)发票的保管 单位和个人应当按照税务机关的规定存 放和保管发票,不得丢失和擅自损毁。已 经开具的发票存根联和发票登记簿,应当 保存5年。
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(2)税务登记证的核查
①税务机关对已核发的税务登记证件,实行 定期验证和换证制度
②税务登记证每年验审一次 ③税务登记证件一般每三年换证一次
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10.1.2 账簿、凭证的管理
账簿是纳税人、扣缴义务人连续地记录其 各种经济业务的账册或簿籍。凭证是纳税人 用来记录经济业务,明确经济责任,并据以 登记账簿的书面证明。
(2)发票的印制 税务机关对发票印制实行统一的管理。 增值税专用发票由国家税务总局统一印制; 其他发票,按照国务院税务主管部门的规 定,分别由省、自治区、直辖市税务机关 指定的企业印制。
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10.1.2 账簿、凭证的管理
(3)发票的领购 依法办理税务登记的单位和个人,
在领取税务登记证后,可以向主管税务机 关申请领购发票。
税务管理 税款征收 税务检查 法律责任
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10 .1 税务管理
10.1.1 税务登记 10.1.2 账簿、凭证的管理 10.1.3 纳税申报
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10.1.1 税务登记
税务登记是税务机关对纳税人的生 产、经营活动进行登记并据此对纳税人实 施税务管理的一种法定制度。
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10.1.1 税务登记
1)税务登记的种类 (1)开业登记 (2)变更登记 (3)注销登记
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பைடு நூலகம்
10.1.2 账簿、凭证的管理
1)账簿、凭证管理 (1)账簿和凭证的设置 (2)账簿和凭证的备案 (3)账簿和凭证的保管
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10.1.2 账簿、凭证的管理
2)发票管理 (1)发票的概念 发票是指在购销商品、提供或者接受服 务以及从事生产经营活动中,开具、收取 的收付款书面证明。
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10.1.2 账簿、凭证的管理
(5)发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报, 经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;
(6)纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由 的。
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10.2.2 税款征收措施
4)提供纳税担保 纳税担保,是指在税款征缴过程中,因纳 税人不能及时履行法定的纳税义务,而被税 务机关责成或主动提出用财产作抵押或由第 三人向税务机关提供担保以及由第三人财产 作抵押,以确保国家税款及时足额入库而设 置的一种税款征收制度。
2)税款征收的程序 税款一般由纳税人、扣缴义务人填写纳 税申报表到主管税务机关申报,并将应纳 税款划入国库。税务机关征收税款时,必 须给纳税人开具完税凭证。
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10.2.2 税款征收措施
1)延期纳税 纳税人因有特殊困难,不能按期缴纳税 款的,经省、自治区、直辖市国家税务局、 地方税务局批准 ,可以延期缴纳税款,但 最长不得超过3个月。
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10.1.3 纳税申报
2)纳税申报的内容
纳税人和扣缴义务人的纳税申报和代扣代缴、 代收代缴税款报告的主要内容包括税种、税目, 应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目, 适用税率或者单位税额,计税依据、抵扣项目, 扣除项目及标准,应退税项目及税额,应减免税 项目及税额,应纳税额或者应代扣代缴、代收代 缴税额,税款所属期限,延期缴纳税款、欠税、 滞纳金等。
第十章
税收征收管理法
1
学习目标:
通过本章的学习,你应该能够:明确税 务登记的种类和方法;熟悉税务检查的内容、 税务机关和相对人的权利与义务及违反税收 法律制度的法律责任;掌握账簿设置、发票 管理、纳税申报的内容与方法;能依法准确 处理好税收征纳过程中的有关问题。
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第十章 税收征收管理法
10.1 10.2 10.3 10.4
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10.2.2 税款征收措施
2)加收滞纳金 纳税人必须按期缴纳税款,纳税人未按照规定期 限缴纳税款的,扣缴义务人未按照规定期限解缴税 款的,税务机关除责令限期缴款外,从滞纳税款之 日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。计算 公式为:
应缴滞纳金=滞纳税款×滞纳天数×滞纳金比率
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10.2.2 税款征收措施
21
10.2 税款征收
10. 2.1 税款征收的方式和程 序
10.2.2 税款征收措施
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10. 2.1 税款征收的方式和程 序
1)税款的征收方式
(1)查账征收
(2)查定征收
(3)查验征收
(4)定期定额征收
(5)代扣代缴、代收代缴
(6)委托代征税款
(7)其他方式
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10. 2.1 税款征收的方式和程 序