会计从业资格 财经法规 第三章 税收法律制度PPT参考幻灯片

复合税
消费税中的卷烟、白酒（不用区分粮食白酒和薯类白酒）等
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• 【例题 单选】在我国现行的下列税种中， 不属于财产税类的是（ ）。
• A.房产税
• B.车船税
• C.契税
• D.车辆购置税
•
『正确答案』D
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• 【例题·多选题】按照税收的征收权限和收 入支配权限分类，可以将我国税种分为中 央税、地方税和中央地方共享税。下列各 项中，属于中央地方共享税的有（ ）。 A.增值税 B.土地增值税 C.企业所得税 D.个人所得税
文件
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• 【例题•多选题】根据税法的功能作用的不 同，可以将税法分为（ ）。
• A.税收实体法
• B.税收法律
• C.税收程序法
• D.税收行政法规
•
『正确答案』AC
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• 【例题•判断题】《中华人民共和国增值税 暂行条例》属于税收程序法。（ ）
• • 『正确答案』×
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• （三）税法的构成要素（11项）——征税人、纳税义务人、 征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、 纳税地点、减免税和法律责任。
例》、《中华人民共和国营业税暂行条 例》、《中华人民共和国企业所得税法》、 《中华人民共和国个人所得税法》 • （2）税收程序法——不针对某一具体税种， 而针对税务管理程序。 • 例如《中华人民共和国税收征收管理法》。
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• 2.按照主权国家行使税收管辖权的不同——国内 税法、国际税法、外国税法。
行为税类
城市维护建设税、印花税
工商税类
增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得 税、城市维护建设税、房产税、土地增值税、印花税
关税类
进出口关税
中央税
关税、消费税
地方税
房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税
中央地方共享税 增值税、印花税、资源税等
从价税
增值税、营业税、房产税
从量税
资源税、车船税和土地使用税以及消费税中的啤酒、黄酒等
之间在征纳税方面的权力及义务关系的法 律规范总称。
• （1）税法的立法机构：全国人民代表大 会及其常务委员会+授权机构
• （2）税法的调整对象：税收分配中形成 的权利义务关系，而不直接调整税收分配 关系。
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• 2.税收与税法的关系
•
联系：税法是税收的法律表现形式，
税收则是税法的主体内容；税收依据税法
的一部分收入收归国家所有，国家不向原纳税人支付任何报酬或代
ห้องสมุดไป่ตู้
价，也不再直接偿还给原来的纳税人。
•
3.固定性。税收是按照国家法令预定的标准征收的，即征税对
象、税目、税率、纳税义务人、计算纳税办法和期限等都是税收法
规预先规定了的，有一个比较稳定的适用期限，是国家的一种固定
的连续性收入。
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• 【例题多选】下列各项中，属于税收特征 的有（ ）。
• 3.按照税法法律级次划分，分为税收法律、税收 行政法规、税收规章和税收规范性文件。
• （1）税收法律（狭义的税法）——××法 • （2）税收行政法规——××条例，××暂行条例 • （3）税收规章——××办法 • （4）税收规范性文件 • 国家税务总局制定的税务部门规章，不属于本办
法所称的税收规范性文件。 • 效力排序：法律＞行政法规＞部门规章＞规范性
第三章 税收法律制度
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• 【考情分析】
•
本章在本书中的重要性居第三位。考点比较
集中。主要涉及单选题、多选题和判断题。由于
税法涉及税额的计算，因此，各种题型均会涉及
计算问题。主要考点为：税收的特征和分类，税
法的构成要素，增值税、消费税、营业税、企业
所得税和个人所得税的纳税人、征税对象、税率
和应纳税额的计算。税务登记、纳税申报、税款
的规定进行，税法是税收的法律保障。
•
区别：税收作为一种经济活动，属于
经济基础范畴；税法是一种法律制度，属
于上层建筑范畴。税收反映经济利益关系，
税法则反映权利与义务关系；
•
二者相互依赖，不可分割。
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• （二）税法的分类 • 1.按照税法的功能作用的不同——税收实
体法和税收程序法。 • （1）税收实体法——针对某一具体税种 • 。例如《中华人民共和国增值税暂行条
的可靠保证。
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• 3、税收的特征
• 税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征：
•
1.强制性。税收是国家以社会管理者身份，凭借政治权力，通
过颁布法律或政令来进行强制征收。负有纳税义务的社会集团和社
会成员，都必须遵守国家强制性的税收法令，依法纳税，否则就要
受到法律制裁。
•
2.无偿性。税收是国家凭借政治权力，将社会集团和社会成员
征收、发票管理和税收法律责任。
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第一节 税收概述
• 一、税收的概念和分类 • （一）税收的概念和作用 • 1、税收概念 • 税收是国家为了满足社会公共需要，实现国家职
能，凭借公共（政治）权力，按照法定的标准和 程序，强制地、无偿地参与社会产品分配而取得 财政收入的一种方式。
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• 2、税收的作用 • （1）税收是国家组织财政收入的主要形式。 • （2）税收是国家调控经济运行的重要手段。 • （3）税收具有维护国家政权的作用。 • （4）税收是国际经济交往中维护国家利益
• A.强制性
• B.灵活性
• C.无偿性
• D.固定性
•
『正确答案』ACD
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• 4、税收的分类
分类标准 征税对象
征收管理的 分工体系
收征收权限 和收入支配
权限 计税标准
类型
代表税种
流转税类
增值税、消费税、营业税和关税
所得税类
企业所得税、个人所得税）
财产税类
房产税、契税、车船税、船舶吨税
资源税类
资源税、城镇土地使用税
• 『正确答案』ACD
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• 【例题•单选题】下列各项中，不属于流转 税的是（ ）。
• A.增值税
• B.消费税
• C.营业税
• D.所得税
•
『正确答案』D
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• 【例题·单选题】在我国现行的下列税种中 ，属于行为税类的有（ ）。
A.营业税 B.房产税 C.车船税
•
D.印花税
•
『正确答案』D
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• 二、税法及构成要素 • （一）税收与税法的关系 • 1.税法的概念 • 税法是国家制定的用于调整国家与纳税人
• 纳税义务人、征税对象和税率是构成税法的三个最基本的 要素。
• 1.征税人——“征税”主体 • 代表国家行使征税职权的各级税务机关和其他征收机关。
包括各级税务机关、财政机关和海关。 • 2.纳税义务人——“纳税”主体 • 依法直接负有纳税义务的自然人（包括个体经营者）、法
人 • 3.征税对象——征税客体，课税对象 • 纳税的客体，也就是对什么征税。征税对象是税法最基本