6-3 供应过程业务核算

关于增值税举例：
购进原材料成本为100元，进项税17元，支付的金额为117元(17元 为代垫税) 借：原材料 100 应交税费---应交增值税（进项税额） 17 贷：银行存款 117 销售该批商品售价150元，销售增值税25．5元，(25．5元为代收税) 收入存入银行。 借：银行存款 175 ．5 贷：主营业务收入 150 应交税金-应交增值税(销项税额) 25．5 上(代)交增值税8．5元(25．5元-17元) 借：应交税费---应交增值税(已交税额) 8．5
（一）“在途物资”账户 编制的相关会计分录如下：
•购入材料时： 借：在途物资——某材料 （买价+采购费用） 应交税费 ——应交增值税（进项税） （买价*17%） 贷：银行存款等 注意： 材料的采购成本=该材料的买价+该材料的采购费用 • 按材料的实际采购成本入库时： 借：原材料—某材料 贷：在途物资—某材料
1.材料采购按实际成本法核算的基本含义 ◆企业在日常收入和发出材料时均采用实际成本。
在途物资
采购实际成本 入库实际成本
原材料
收入实际成本 发出实际成本
生产成本等
领用 实际成本
2.材料采购实际成本的构成 （1）买价 （2）采购费用
企业
企业
材料采购成本项目包括：
材料的买价（增值税一般纳税人，购买材料支付的增值 税不能计入采购成本，应计入“应交税费”；小规模纳 税人，购买材料时支付的增值税计入采购成本） 外地运杂费（外地采购材料运费，应按照运费的7%抵 扣增值税，但不包括杂费；采购人员差旅费等不计入）
（三）“应交税费”账户
用来核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、营 业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税、个人所得 税等 负债类账户
应交税费
已交纳的各种 税费和增值税 进项税 余：多交的税 费
计提的各种应缴 税费和增值税销 项税 余：应交未交 的税费
（三）“应交税费”账户 “应交税费 ” ——应交增值税（进项税）（销项税） ——应交消费税 ——应交营业税 ——应交所得税 ——应交其他税金
四：wenku.baidu.com应过程业务的账务处理（例1-7）
例1：企业购入甲材料25公斤，金额3800元，增值税率17%，税款 646元，会计分录： 借：在途物资——甲材料 3 800 应交税费——应交增值税（进项税款） 646 贷：银行存款 4 446 ※随货款一并支付给供货企业的增值税属于价外税，不计入材料采 购成本。 关于增值税的说明： 1、增值税属于价外税，即不进入材料采购成本 2、只对增值的部分上交税金，由最终消费者负担 3、基本税率为17%。
（二）“原材料”账户
用来核算企业各种材料的增减变动及其结存情况 资产类账户
原材料 已验收入库材 料的实际成本 余：库存材料 的实际成本 发出材料的实 际成本
（二）“原材料”账户
编制相关会计分录如下： 按材料的实际采购成本入库时： 借：原材料—某材料 （买价+采购费用） 贷：在途物资—某材料 （买价+采购费用） 领用材料时： 借：生产成本、管理费用等（买价+采购费用） 贷：原材料—某材料 （买价+采购费用）
（六）“应付账款”账户
性质、核算内容见67页
用来核算企业因购买材料、商品或接受劳务供应而应付给供 货单位的款项 负债类账户
应付账款
已经支付或已经 发生的应付未付的 款项 开出汇票抵付 余：尚未偿还的款 项
（六）“应付账款”账户
• • • •
性质、核算内容见67页
编制的相关会计分录如下： 购入材料，但款项尚未支付时： 借：原材料（在途物资等） 贷：应付账款 接受劳务发生应付未付款项时： 借：生产成本（管理费用等） 贷：应付账款 偿还应付账款时： 借：应付账款 贷：银行存款 转销应付账款时： 借：应付账款 贷：实收资本等
销项税=售价*17%（记入“应交税费”账户的贷方）
②小规模纳税人的增值税征收率一般为3%。 本月应交增值税额=不含税销售额×征收率
（四）“预付账款”账户
用来核算企业按照合同规定预付的款项 资产类账户
预付账款
预付款项、补付 预付不足款项
余：企业预付 的款项
预付事项结算时
（四）“预付账款”账户
（五）“应付票据”账户
用来核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应而开出、承 兑的商业汇票 负债类账户
应付票据
到期支付
开出、承兑商业汇 票；抵付货款、应 付账款 余：尚未到期的商 业汇票票面金额
（五）“应付票据”账户
编制的相关会计分录如下： • 购入材料、商品或劳务，开出汇票时： 借：原材料（库存商品、应交税费等） 贷：应付票据 • 偿还应付票据时： 借：应付票据 贷：银行存款（库存现金） • 转销应付票据时： ①商业承兑汇票 借：应付票据 贷：应付账款 ②银行承兑汇票 借：应付票据 贷：短期借款
运输途中发生的合理损耗
入库前的加工整理或挑选费用等
应负担的其他费用
三、供应过程业务核算的账户设置
掌握以下常用账户的性质、结构、运用（即会编制相关会计分 录）
（一）“在途物资”账户
用来核算企业已经付款，但尚未运抵企业，或虽已运抵企业但尚未验收 入库的外购才来哦的实际成本 资产类账户
在途物资 外购材料的实 际成本的增加 余：在途材料 的实际成本 到货验收后转入 “原材料”的成 本
应交增值税的计算：
增值税是流转税中的主要税种，是就企业或个人销售货物或提供劳务 （指加工、修理、修配劳务）及进口货物的增值部分征收的税金。增值 税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
① 一般纳税人增值税的基本税率为17%，低税率为13%。分为进项 税和销项税，其中进项税可以月末抵扣。 本月应交增值税额=本月销项税额－本月进项税额 其中：进项税=买价*17%（记入“应交税费”账户的借方）
A向B预付款100元,B未开发票.请问A的会计分录应该怎样做？ 借:原材料 100 贷:银行存款 100 由于是预付款，A应该没有收到材料，不能记原材料的增加 借：预付账款 贷：银行存款 如果是一般纳税人企业,收到货物与发票时要做价税分离 借:库存商品等 应交税费——应交增值税（进项税） 贷:预付账款
第三节 供应过程业务核算工作
一、供应过程业务核算的工作内容
购进各种材料、物资
供应过程业务 支付材料物资的买价、采购费用和增值税 ①材料的买价和采购费用，确定材料采购成本， 考核采购计划的执行情况 主要工作 ②与供应单位的货款结算 ③供应阶段材料储备资金的占用
二、供应过程业务核算 ——材料采购按实际成本法的核算