金融资产交易所ppt
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交易性金融资产教学完整ppt课件
2、“投资收益”：损益类科目
3、“公允价值变动损益”：损益类科目， 用来核算企业交易性金融资产等公允价值 变动而形成的应计入当期损益的利得或损 失。
.
6
二、交易性金融资产的初始计量
▪ 初始投资成本的确定：企业在取得交易性金融资产时，应 当按照取得金融资产的公允价值作为初始确认金额。
▪ 公允价值（fair value）：亦称公允市价、公允价格。无 关联的买卖双方在公平交易的条件下所确定的价格。
购买股票 购买债券
.
3
交易性金融资产
▪ 主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。 ▪ 如：股票投资、债券投资等
▪ 例如：A公司以每股5元的价格购买B公司的股票 10000股，准备近期出售。
▪ C公司按10万元的价格购入D公司于06.1.1发 行的3年期的债券，准备近期出售。
.
4
第二节 交易性金融资产
1日，甲公司从上海证券 交易所购入A上市公司股票1000000股，该 笔股票投资在购买日的公允价值为 10000000元，另支付相关交易费用25000 元，取得的增值税专用发票上注明的增值 税税额为1500元。甲公司将其划分为交易 性金融资产进行管理和核算。甲公司应编 制如下会计分录：
借：应收股利(应收利息)
贷：投资收益
2、收到现金股利或债券利息时：
借：其他货币资金 (银行存款)
贷：应收股利(应收利息)
3、对于购买时已支付的已宣告但尚未发放 的现金股利后收到时
借：其他货币资金 (银行存款)
贷：投资收益 .
18
▪ 回顾2、
▪ 假定2018年4月1日，甲公司从上海证券交 易所购入A上市公司股票1000000股，支付 价款10000000元（其中包含已宣告但尚未 发放的现金股利600000元），另支付相关 交易费用25000元，取得的增值税专用发 票上注明的增值税税额为1500元。甲公司 将其划分为交易性金融资产进行管理和核 算。
3、“公允价值变动损益”：损益类科目， 用来核算企业交易性金融资产等公允价值 变动而形成的应计入当期损益的利得或损 失。
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二、交易性金融资产的初始计量
▪ 初始投资成本的确定：企业在取得交易性金融资产时，应 当按照取得金融资产的公允价值作为初始确认金额。
▪ 公允价值（fair value）：亦称公允市价、公允价格。无 关联的买卖双方在公平交易的条件下所确定的价格。
购买股票 购买债券
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3
交易性金融资产
▪ 主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。 ▪ 如：股票投资、债券投资等
▪ 例如：A公司以每股5元的价格购买B公司的股票 10000股，准备近期出售。
▪ C公司按10万元的价格购入D公司于06.1.1发 行的3年期的债券，准备近期出售。
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4
第二节 交易性金融资产
1日，甲公司从上海证券 交易所购入A上市公司股票1000000股，该 笔股票投资在购买日的公允价值为 10000000元，另支付相关交易费用25000 元，取得的增值税专用发票上注明的增值 税税额为1500元。甲公司将其划分为交易 性金融资产进行管理和核算。甲公司应编 制如下会计分录：
借：应收股利(应收利息)
贷：投资收益
2、收到现金股利或债券利息时：
借：其他货币资金 (银行存款)
贷：应收股利(应收利息)
3、对于购买时已支付的已宣告但尚未发放 的现金股利后收到时
借：其他货币资金 (银行存款)
贷：投资收益 .
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▪ 回顾2、
▪ 假定2018年4月1日，甲公司从上海证券交 易所购入A上市公司股票1000000股，支付 价款10000000元（其中包含已宣告但尚未 发放的现金股利600000元），另支付相关 交易费用25000元，取得的增值税专用发 票上注明的增值税税额为1500元。甲公司 将其划分为交易性金融资产进行管理和核 算。
最新交易性金融资产PPT
二、交易性金融资产的核算 取得 持有收益 期末计量
处置
说教学过程
讲练结合新课内容
三、账户设置
说教学过程
讲练结合新课内容
资料： 1、2009年3月1日，甲公司购入A公司股票，支付价款为 1550万元，其中，包含A公司已宣告但尚未发放的现金股 利50万元，另支付交易费用10万元。 2、2009年3月15日,甲公司收到该现金股利50万元。 3、2009年6月30日，该股票的市价为1520万元。 4、2009年9月15日，甲公司出售了所持有的A公司的股票， 售价为1600万元。
布置作业
列板书
第二节 交易性金融资产
一、交易性金融资产的确认
二、帐户设置 三、交易性金融资产的账务处理
取得的账务处理 持有收益的账务处理 期末计量的账务处理 处置的账务处理
结束语
谢谢大家聆听！！！
19
贷：公允价值变动损益 20
甲公司委托某证券公司从上海证券
交易所购入A上市公司股票1 000 000股，并将其划分为交
易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为10
000 000元。另支付相关交易费用金额为2.5万元。
说教学过程
总结
1. 交易性金融资产（资产类） 明细科目： （1）成本——核算购入交易性金融资产时的价值； （2）公允价值变动——核算期末因交易性金融资产的公允价值发生变动 而导致企业交易性金融资产的价值增加或减少。 2. 公允价值变动损益（损益类） 核算期末交易性金融资产公允价值与购置成本（初始成本）比较后产生 变化而带给企业的损益。 3. 投资收益（损益类） 核算企业支付购入交易性金融资产时发生的手续费、佣金等，企业持有 交易性金融资产所取得的现金股利或利息以及处置交易性金融资产时获 得的收益（或亏损）。
《交易性金融资产》课件
2
当期损益确认
交易性金融资产的公允价值变动直接计入当期损益。
3
确认方法
交易性金融资产的计量和变动确认应依据相关会计准则。
交易性金融资产减值准备
公司需要考虑交易性金融资产的减值风险，并根据相关规定计提相应的减值 准备。
交易性金融资产的转移
1 转移条件
交易性金融资产的转移必须符合相关法规和 公司内部政策。
市场波动
交易性金融资产的价值常常受 到市场波动的影响。
政策变化
金融政策和法规变化可能导致 交易性金融资产价值的波动。
经济环境
宏观经济环境的变化可能对交 易性金融资产产生重大影响。
可供出售金融资产
公司可以选择持有或出售的金融资产，而不是必须出售。
持有至到期投资
公司拥有到期日确定的债券等金融资产，打算持有至到期而不是进行交易。
交易性金融资产
公司用于短期交易目的而持有的金融资产，必须进行交易。
交易性金融资产的计量及其变动的确认
1
公允价值计量
交易性金融资产按公允价值计量，并确认其变动对利润或损益的影响。
《交易性金融资产》PPT 课件
在本节中，我们将探讨交易性金融资产的各个方面，包括定义、分类、计量 和确认、减值准备、转移以及在资产负债表中的呈现方式，以及影响交易性 金融资产的因素。
交易性金融资产的定义
交易性金融资产是指公司用于短期交易目的而持有的金融资产，包括股票、 债券、货币市场工具等。
交易性金融资产的分类
2 会计处理
交易性金融资产转移时，应根据相关准则进 行相应的会计处理。
交易性金融资产在资产负债表中的呈现 方式
பைடு நூலகம்
1
非流动资产
地方性金融资产交易所详解
国办发〔2016〕21号 互联网金融风险专项整治工
作实施方案
不得将私募发行的多类金融产品通过打 包、拆分等形式向公众销售。采取“穿 透式”监管方法，根据业务本质属性执 行相应的监管规定。销售金融产品应严 格执行投资者适当性制度标准，披露信 息和提示风险，不得将产品销售给与风 险承受能力不相匹配的客户。
对存量金融资产以信托受益权、应 收账款收益权、小贷资产收益权、 融资租赁收益权、商业票据收益权 等形式盘活非标资产。
融资类业务也是金融资产交易所的 主要业务之一，主要包括如委托债 权投资、定向投资工具、私募债 等。
交易所提供企业投融资信息，或展示 项目信息，撮合各方达成交易，并同 时提供登记托管等配套服务。信息耦 合业务不同于前三类业务，该类业务 金交所仅是提供一个信息展示平台， 本身并不参与具体业务之中。
0 未来发展规划 Future development planning
4 金融资产交易所-监管文件梳理
编号 1# 2# 3# 4# 5# 6# 7# 8# 9# 10# 11# 12# 13# 14#
4
金交所的概念及定位
金融资产交易所-概念及定位
概念：
金融资产交易所(以下简称金交所)是指： 1）由“地方人民政府批准” 设立； 2）向国务院“联席办”征求意见； 3）由“地方金融工作办公室” 监管； 4）综合性金融资产交易服务平台。
金融市场交 易所
场内交易所
场外交易所
上交所
深交所
新三板
新四板
地方性金融 资产交易所
• 2011年之前成立了大量的从事产权交易、文化艺 术品交易以及大宗商品中远期交易的交易场所；
• 未经批准开展证券期货交易活动； • 建立清整联席会议，日常办事机构设在证监会 • 明确监管归属于省级人民政府; • 批复带“交易所”字样的交易场所，实行“国务院
交易性金融资产课件ppt
03
交易性金融资产的风险管 理
市场风险
市场风险的定义
市场风险是指因市场价格变动（如利率、汇率、股票价格等）而导 致的投资损失。
市场风险的来源
市场风险的来源包括宏观经济因素、政策因素、自然灾害等，这些 因素可能导致金融资产的价格波动，从而影响投资者的收益。
市场风险的应对策略
投资者可以通过分散投资、对冲策略、动态调整投资组合等方式来降 低市场风险。
特征
交易性金融资产的主要特征是持 有时间较短，且企业持有的目的 是为了短期内出售获利。
交易性金融资产与长期金融资产的比较
持有时间
流动性
交易性金融资产的持有时间通常较短 ，而长期金融资产的持有时间较长， 一般超过一年。
交易性金融资产通常具有较高的流动 性，可以在二级市场进行买卖，而长 期金融资产的流动性相对较低。
详细描述
某公司作为一家上市公司，在交易性金融资产的会计处理上，严格遵循会计准则，准确 核算各项金融资产的公允价值，并在财务报表中及时、完整地披露相关信息，确保投资
者能够了解公司的财务状况和经营成果。
案例二：某公司交易性金融资产的风险管理
总结词
健全机制、有效控制
VS
详细描述
某公司在交易性金融资产的风险管理方面 ，建立了完善的风险管理体系，通过制定 严格的风险管理制度和操作规程，对市场 风险、信用风险等进行有效控制。同时， 公司还定期进行风险评估和压力测试，确 保风险在可控范围内。
案例三：某公司交易性金融资产的税务处理
总结词
合规纳税、合理筹划
详细描述
某公司在交易性金融资产的税务处理上，严 格遵守税收法律法规，确保按时、足额缴纳 税款。同时，公司还通过合理的税务筹划， 降低税务风险和税负成本，提高企业的经济 效益。
中级财务会计第4章金融资产PPT课件
24
实际利率是使持有至到期投资未来收回的 利息和本金的现值恰等于持有至到期投资 取得成本的折现率。
计算方法：插值法估算
例4-13～4-16
25
四、持有至到期投资的处置与重分类
处置持有至到期投资时，应将所取得 的价款与该投资账面价值之间的差额 计入投资收益。
企业将某金融资产划分为持有至到 期投资后，可能会发生到期前将该 金融资产予以处置或重分类的情况
可单设“可供出售金融 资产减值准备”核算减 值。
取得金融资产的初始确认金额 处置金融资产的账面余额 利息调整的摊销额
到期一次还本付息计提的利息 到期一次还本付息收到的利息
公允价值高于账面余额的差额 公允价值低于账面余额的差额 可供出售金融资产的公允价值 明细账： 可供出售金融资产——XX投资（成本） 可供出售金融资产——XX投资（利息调整） 可供出售金融资产——XX投资（应计利息） 可供出售金融资产——XX投资（公允价值变动）
贷款持有期间所确认的利息收入，应当根据实 际利率计算。
企业收回或处置贷款和应收款项时，应将取得 的价款与该贷款和应收款项账面价值之间的差 额计入当期损益。
29
（一）应收账款
1.应收账款概述 销售商… 经营活动引起 提供劳务 与确认收入相关
30
2.应收账款的计价（解决计量问题）
（1）正常销售按应收的全部款项入账
例4-17
27
第四节
贷款和应收款项
一、贷款和应收款项概述 贷款和应收款项，是指在活跃市场中没 有报价、回收金额固定或可确定的非衍 生金融资产。贷款和应收款项泛指一类 金融资产，主要是指金融企业发放的贷 款和其他债权，但不限于金融企业发放 的贷款和其他债权。
28
二、贷款和应收款项的会计处理
金融资产(3)对外投资的核算PPT课件
相关的交易费用发生时直接计入当期损益（投 资收益）。
若取得交易性金融资产时实际支付的价款中 包含的已宣告但尚未领取的现金股利和已到付 息期但尚未领取的债券利息，应分别作为“应 收股利”和“应收利息”处理，不计入交易性 金融资产的初始成本中。
公允价 值，是 指在公 平交易 中，熟 悉情况 的交易 双方自 愿进行 资产交 换或者 债务清 偿的金
第四章 金融资产：对外投资
1
本章内容提要
第一节 投资概述 ★第二节 交易性金融资产的核算 ★第三节 持有至到期投资的核算 ★第四节 长期股权投资的核算
2
第一节 投资概述
一、投资的概念 二、投资的特点 三、投资的分类
3
一、投资的概念
投资是指企业为了达到特定目的而将资金 投放于其他单位，是企业资金运用的重要方面， 是一项资产。如：购买股票、债券或直接将实 物资产、无形资产投向其他企业。
交价为8.5元，每股账面价值为8.2元（其中成本8元，公
允价值变动0.2元)。
借：银行存款
42 500
贷：交易性金融资产－成本
40 000
－公允价值变动 1 000
投资收益
借：交易性金融资产——公允价值变动 200 000
贷：公允价值变动损益
200 000
若期末公允价值为900 000元。则资产负债表日：
借：公允价值变动损益
100 000
贷：交易性金融资产——公允价值变动 100 000
16
★五.交易性金融资产处置的核算
交易性金融资产具有随时变现的特点，企业 可将所持有的有价证券随时出售，以满足周转资 金的需要或获取收益。按规定：
按《投资》准则：投资是企业为了通过分 配来增加财富，或为了谋求其他利益而将资产 让渡给其他单位所获得的另一项资产。投资的 最终目的是为了获取经济利益。
若取得交易性金融资产时实际支付的价款中 包含的已宣告但尚未领取的现金股利和已到付 息期但尚未领取的债券利息，应分别作为“应 收股利”和“应收利息”处理，不计入交易性 金融资产的初始成本中。
公允价 值，是 指在公 平交易 中，熟 悉情况 的交易 双方自 愿进行 资产交 换或者 债务清 偿的金
第四章 金融资产：对外投资
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本章内容提要
第一节 投资概述 ★第二节 交易性金融资产的核算 ★第三节 持有至到期投资的核算 ★第四节 长期股权投资的核算
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第一节 投资概述
一、投资的概念 二、投资的特点 三、投资的分类
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一、投资的概念
投资是指企业为了达到特定目的而将资金 投放于其他单位，是企业资金运用的重要方面， 是一项资产。如：购买股票、债券或直接将实 物资产、无形资产投向其他企业。
交价为8.5元，每股账面价值为8.2元（其中成本8元，公
允价值变动0.2元)。
借：银行存款
42 500
贷：交易性金融资产－成本
40 000
－公允价值变动 1 000
投资收益
借：交易性金融资产——公允价值变动 200 000
贷：公允价值变动损益
200 000
若期末公允价值为900 000元。则资产负债表日：
借：公允价值变动损益
100 000
贷：交易性金融资产——公允价值变动 100 000
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★五.交易性金融资产处置的核算
交易性金融资产具有随时变现的特点，企业 可将所持有的有价证券随时出售，以满足周转资 金的需要或获取收益。按规定：
按《投资》准则：投资是企业为了通过分 配来增加财富，或为了谋求其他利益而将资产 让渡给其他单位所获得的另一项资产。投资的 最终目的是为了获取经济利益。
第一节 交易性金融资产-PPT课件
• 【例题2· 单选题】甲公司20×7年10月10日自证券市场 购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元， 其中包括交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未 发放的现金股利为每股0.16元。甲公司将购入的乙公司 股票作为交易性金融资产核算。20×7年10月10日购入 该交易性金融资产的入账价值为（ ）。 • A.860万元 B.840万元 • C.844万元 D.848万元 • 【答案】B • 【解析】该交易性金融资产的入账价值=860-4100×0.16＝840（万元）。
• • • • • • • • •
【答案】账务处理： 2009年1月1日： 借：交易性金融资产——成本 2 704 应收股利 126 投资收益 4 贷：银行存款 2 834 2009年12月31日： 借：交易性金融资产——公允价值变动 200 贷：公允价值变动损益 200
• 2009年12月31日账面余额=2704+200=2904(万元) • 2019年12月31日： • 借：公允价值变动损益 100（2 904-2 804） • 贷：交易性金融资产——公允价值变动 100（2 904-2 804） • 2019年12月31日账面余额=2704+200100=2804(万元)
第一节 交易性金融资产
一、交易性金融资产的概念 主要是指企业为了近期出售而持有的 金融资产。企业持有的主要目的是为 了赚取买卖差价。
二、交易性金融资产的账务处理
• • • • • • 使用的会计科目： 交易性金融资产——成本 交易性金融资产——公允价值变动 公允价值变动损益 应收股利（股票投资）/应收利息（债券投资） 投资收益
（三）交易性金融资产的期末计量
• 资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价 值计量，公允价值与账面余额（所有明细科目金 额之和）之间的差额计入当期损益（公允价值变 动损益）。 • 企业应当在资产负债表日按照交易性金融资产允 价值与其账面余额的差额，借记或贷记“交易性 金融资产—公允价值变动”科目，贷记或借记 “公允价值变动损益”科目。
交易性金融资产与可供出售金融资产(2)幻灯片PPT
同时： 借：投资收益—交易性金融资产投资收益 2000 贷：公允价值变动损益
—交易性金融资产公允价值变动损益 2000
例4—5：（再举一例）某企业持有的交易性金融资 产(股票)3月31日账户内反映的数据如下：
借方余额： 交易性金融资产—成本40 000元
贷方余额： 交易性金融资产—公允价值变动10 000元
衍生金融工具主要包括：
• 金融远期合约 • 金融期货 • 金融期权 • 金融互换
从持有金融资产的目的和内容的角度看，金融资 产一般划分为：
• 交易性金融资产 • 持有至到期投资 • 贷款和应收款项 • 可供出售金融资产
从金融资产在会计上的计量方法角度看，金融资产可 以划分为：
• 以公允价值计量的金融资产 • 以摊余成本（或成本）计量的金融资产
宣告发放： 借： 应收股利 贷： 投资收益
实际收到： 借：其他货币资金（银行存款）
贷： 应收股利
例4—2：续例4—1，S分司于3月1日宣告发放股利， 每股l元，华峰公司持有S公司股票3 000股，应收 利息3 000元，该股利于3月15日实际收到。
3月1日： 借：应收股利— S公司 3 000 贷：投资收益 3 000
借：交易性金融资产—G公司债券—成本 848 000
应收利息—G公司 2 000
投资收益 850
贷：银行存款 850 850
在会计处理上，交易性金融资产持有期间被投资单位 在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的 票面利率计算的利息，应作为交易性金融资产持有 期间实际实现的投资收益。
一是：将发生的交易费用直接计入交易性金融资产的 入账成本；
二是：将发生的交易费用直接作为投资费用处理。
• 前者体现的是资本化处理的原则，后者体现的是费用化处理的原 则。
—交易性金融资产公允价值变动损益 2000
例4—5：（再举一例）某企业持有的交易性金融资 产(股票)3月31日账户内反映的数据如下：
借方余额： 交易性金融资产—成本40 000元
贷方余额： 交易性金融资产—公允价值变动10 000元
衍生金融工具主要包括：
• 金融远期合约 • 金融期货 • 金融期权 • 金融互换
从持有金融资产的目的和内容的角度看，金融资 产一般划分为：
• 交易性金融资产 • 持有至到期投资 • 贷款和应收款项 • 可供出售金融资产
从金融资产在会计上的计量方法角度看，金融资产可 以划分为：
• 以公允价值计量的金融资产 • 以摊余成本（或成本）计量的金融资产
宣告发放： 借： 应收股利 贷： 投资收益
实际收到： 借：其他货币资金（银行存款）
贷： 应收股利
例4—2：续例4—1，S分司于3月1日宣告发放股利， 每股l元，华峰公司持有S公司股票3 000股，应收 利息3 000元，该股利于3月15日实际收到。
3月1日： 借：应收股利— S公司 3 000 贷：投资收益 3 000
借：交易性金融资产—G公司债券—成本 848 000
应收利息—G公司 2 000
投资收益 850
贷：银行存款 850 850
在会计处理上，交易性金融资产持有期间被投资单位 在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的 票面利率计算的利息，应作为交易性金融资产持有 期间实际实现的投资收益。
一是：将发生的交易费用直接计入交易性金融资产的 入账成本；
二是：将发生的交易费用直接作为投资费用处理。
• 前者体现的是资本化处理的原则，后者体现的是费用化处理的原 则。
交易性金融资产幻灯片PPT
金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为 “应收股利〞或“应收利息〞。
第二，取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应在
发生时计入“投资收益〞。
• ★企业取得交易性金融资产所发生的相关 交易费用应当在发生时作为投资收益进 展会计处理。 交易费用是指可直接归属于购置、 发行或处置金融工具新增的外部费用， 包括支付给代理机构、咨询公司、券商 等的手续费和佣金及其他必要支出。
• 『正确答案』
〔1〕3.2借：交易性金融资产——本钱 800
投资收益
2
贷：其他货币资金——存出投资款〔银行存款〕
802
〔2〕3.31借：公允价值变动损益 30〔800－100×7.7
〕
贷：交易性金融资产——公允价值变动 30
• 〔3〕4.30借：交易性金融资产——公允价值变动 40
〔8.1×100－7.7×100〕
贷：交易性金融资产——本钱
25 500 000
——公允价值变动 100 000
投资收益
50
000Βιβλιοθήκη • 借：公允价值变动损益 贷：投资收益
000
100 000 100
【例题·计算题】
• 2021年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务 如下： 〔1〕3月2日，以银行存款购入A上市公司股票100万股 ，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分 为交易性金融资产。 〔2〕3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股 7.70元。 〔3〕4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股 8.10元。 〔4〕5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款 825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。 要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。 〔会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万 元表示〕
第二，取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应在
发生时计入“投资收益〞。
• ★企业取得交易性金融资产所发生的相关 交易费用应当在发生时作为投资收益进 展会计处理。 交易费用是指可直接归属于购置、 发行或处置金融工具新增的外部费用， 包括支付给代理机构、咨询公司、券商 等的手续费和佣金及其他必要支出。
• 『正确答案』
〔1〕3.2借：交易性金融资产——本钱 800
投资收益
2
贷：其他货币资金——存出投资款〔银行存款〕
802
〔2〕3.31借：公允价值变动损益 30〔800－100×7.7
〕
贷：交易性金融资产——公允价值变动 30
• 〔3〕4.30借：交易性金融资产——公允价值变动 40
〔8.1×100－7.7×100〕
贷：交易性金融资产——本钱
25 500 000
——公允价值变动 100 000
投资收益
50
000Βιβλιοθήκη • 借：公允价值变动损益 贷：投资收益
000
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【例题·计算题】
• 2021年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务 如下： 〔1〕3月2日，以银行存款购入A上市公司股票100万股 ，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分 为交易性金融资产。 〔2〕3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股 7.70元。 〔3〕4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股 8.10元。 〔4〕5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款 825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。 要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。 〔会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万 元表示〕
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金融资产交易所
门槛 金融资产交易所或者交易中心是需要牌照的，由各地方金融办
核批牌照，受地方金融办监管，因为牌照取得不易，目前各地交易 所多数是有国资背景；
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金融资产交易所
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申请条件
1、总资产不低于人民币10亿元，且资产负债率不高于70%； 2、近三年连续利，且三年净利润累计总额不低于人民币6000万元、累计纳税 总额不低于人民币1000万元； 3、具有良好的社会声誉和诚信记录，近三年无重大违法违规行为； 4、具有良好的公司治理结构和健全的内部控制制度； 5、入股资金来源真实合法，不得以借贷资金入股，不得以他人委托资金入股。 6、主发起人最好为交易所关联行业，行业排名前十的股东投资 对于金融牌照的申请，必须要出手快，抢占先机，不然等牌照发放到一定的数 量，除了门槛提高之外，还有可能会暂停发放，不得不花重金购买，不然会被拒 之门外。
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金融资产交易所
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成立背景
一、 国内产权交易市场过度分散，恶性竞争，缺乏全国性的、具有公信力的产 权交易平台。
二、 金融资产交易市场分散，道德风险突出，呼吁一个全国性的、具有公信力 的金融资产交易平台。
三、 监管机构期望金融企业国有资产通过全国性的、更具公信力的平台转让。 在这样的大环境下，金融资产交易所应时而生，是中国金融发展、改革和创新 的必然产物。金融交易所是顺应时代发展需要的，也必将为时代的发展做出自己的 贡献。
金融机构（商业银行、信托公司、保险公司、证券、期货公司等）、大型国有 企业或上市公司（资产或市值大于10亿人民币）、大型黄金矿山或贵金属现货经 营企业（产量或贸易量为国内前20名且资产或市值大于10亿人民币），经交易所 审核，可以直接成为交易所综合会员而不受上述注册登记地条件的约束。
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交易形式
场内交易,亦称“交易所交易”。指在证券交易所内进行的股票交易。场内交易的股票，只限于 上市股票，由于上市股票发行公司的经营情况要向投资者公开，故而使投资者有一种安全感。
场外交易是指在证券交易所外进行的股票交易。场外交易与场内交易相比，在公开公司财务方 面不那么严格，她是一种非组织性的市场。场外交易的特点是：能为一些不能上市的，但有发展 前途的中小企业筹措资金；为投资者提供了很有吸引力的投资对象；提高了中小企业的社会信誉； 手续简便。
第三类：信息耦合业务，交易所在市场上发挥其中介职能，提供企业投融资信 息，登记托管等服务。
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经营范围
• 不良金融资产营销、公告、交易； • 金融企业国有资产营销、公告、交易； • 信贷资产（ 含普通信贷及银团贷款、票据、信托产品、租赁产
品等）营销、公告、交易； • 在基础资产上开发的标准化金融产品和金融衍生产品交易； • 其他标准化金融创新产品的咨询、开发、设计、 交易和服务。
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年检制度
综合类会员缴齐交易所相关费用后，向交易所合规稽核部门申请现场实地复审， 现场实地复审通过后方可取得交易资格。
交易所对综合类会员实行年检登记制度，年检登记时间为每年的7月1日至8月 31日。年检时综合类会员向交易所会员管理部门提供如下文件、材料：
(一)综合类会员年检登记表; (二)通过本年度工商年检的《企业法人营业执照》复印件; (三)交易所要求提供的其他证明文件。 交易所对综合类会员提供的上述材料进行审查，经审查通过年检的，在其《会 员证书》上加盖年检印章，并在交易所网站上予以公告;经审查未通过年检的，交 易所终止其会员资格，并予以公告。
目前我国“交易所”仅12家
金融交易所与网 贷平台的区别
金融资产交易所
申请条件
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金融交易所 会员
金融资产交易所
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会员级别
A. 综合类会员：可从事金融资产买卖业务、做市业务、受托经纪业务以及相关财 务顾问业务。
B. 交易类会员：可从事金融资产转让、受让业务。 C. 经纪类会员：可从事金融资产受托经纪业务。 D. 服务类会员:可根据转让方或受让方委托提供专业中介服务，依据其专业类型，
作用
金融资产交易机构的实质上是为金融资产转让、 交易的双方提供一个中介平台，具有降低信息不对 称、提高交易效率的重要作用。
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金融资产交易所
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业务范畴
第一类：基础资产交易业务，直接对金融国有资产、不良金融资产、私募股权、 委托债权投资、应收账款等金融资产进行交易；
第二类：资产收益权交易业务，不直接对基础金融资产交易，而是对存量金融 资产以信托受益权、应收账款收益权、小贷资产收益权、融资租赁收益权、商业票 据收益权等形式盘活；
感谢
宏润海川——培训部
金融资产交易所
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批准条件
国务院38号文提到，为规范交易场所名称，凡使用“交易所”字样的交易场所， 除经过国务院或国务院金融管理部门批准的外，必须报省级人民政府批准；省级 人民政府批准前，应征求清理整顿各类交易场所部际联席会议意见。而交易中心 的审批则由省级人民政府决定即可，不需要经过联席会议的同意。
证券交易所作为场内市场，包括主板、二板和创业板，场外市场包括全国中小企业股份转让系 统、产权交易所、股权交易所等，金融资产交易所就是属于场外市场，像天津、北京和重庆都是 采取的是会员制形式，不是公司制。
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监管政策
从政策层面看，金融资产交易所业务的开展迫切需要监管给予发展空间。关于地方交易场所的监 管法规主要包括《证券法》、《国务院关于清理整顿各类交易场所切实防范金融风险的决定》（国 发〔2011〕38号）、《国务院办公厅关于清理整顿各类交易场所的实施意见》（国办发〔2012〕 37号）、国办发〔2012〕37号《国务院办公厅关于清理整顿各类交易场所的实施意见》明确指出：
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发展阶段
2009-2011 国 内 金 融 资 产 交 易 平 台 基本上一省一个（甚至多个），由各 地金融办直接监管。
迅速发展阶段
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在严格的金融监管之下，闯 出一条金融创新的路子
创新发展阶段
清理整顿阶段
国家颁布相关制度违法违规的交 易所被清除，交易所的各项业务 得以规范
金融资产交易所
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发展特点
1. 市场分散，地域界限明显 2. 初始注册资本偏低，资本规模逐渐扩大 3. 股东背景相似，国有资本占绝对多数 4. 产品结构相似，但创新业务自由度较高 5. 交易规模增长迅速，成长空间较大
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发展趋势
1. 区域性市场开始整合； 2. “互联网技术+金融资产交易平台”催生新金融； 3. 互联网金融创新的平台； 4. 盘活不良资产平台； 5. 供应链资产标准化平台； 6. 跨境投融资平台。
所提供的服务分别为拍卖、招投标、审计、评估、法律、财务顾问等。 E. 特约会员:交易所特别邀请的金融资产交易创新等相关活动的参与者。
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准备资料
(一)拟申请成为交易所综合类会员的单位向交易所会员管理部门递交如下资料： 1.《会员加盟申请表》; 2.主要发起人营业执照正、副本复印件; 3.主要发起人税务登记证正、副本复印件; 4.主要发起人组织机构代码证正、副本复印件; 5.主要发起人法定代表人身份证复印件; 6.公司上一年度财务报表(经会计师事务所审计的); 7.企业章程； 8.管理团队成员简历； 9.法人授权委托书； 11.体现公司现货供应能力的资质证明材料; 12.交易所要求的其他文件。 交易所会员资格审定委员会对申请单位递交的资料进行初审，并提出初审意见。初审通过，由交易所 会员管理部门向申请单位发出加盟意向通知书，申请单位凭此通知书在交易所指定的地区工商管理机关 办理企业登记注册。 注：自加盟意向通知书发出之日起，20个工作日内未按交易所要求办理注册登记手续者，其加盟申 请被自动取消，且在1年内交易所不再受理该发起人的加盟申请。
1. 不得将任何权益拆分为均等份额公开发行； 2. 不得采取集中交易方式进行交易； 3. 不得将权益按照标准化交易单位持续挂牌交易； 4. 权益持有人累计不得超过200人； 5. 不得以集中交易方式进行标准化合约交易； 6. 未经国务院相关金融管理部门批准，不得设立从事保险、信贷、黄金等金融产品交易的交易场 所，其他任何交易场所也不得从事保险、信贷、黄金等金融产品交易。
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会员级别பைடு நூலகம்
(二)申请单位注册登记完毕后向交易所会员管理部门提供以下材料，由会员管 理部门进行复审：
1.公司章程; 2.营业执照正、副本; 3.税务登记证; 4.组织机构代码证; 5.法定代表人身份证。 注：以上资料均提供复印件且加盖公章。
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会员级别
(三)复审合格后，申请单位缴齐相关费用，与交易所签署合作协议，正式成为 综合类会员，并颁发会员证书，在交易所网站进行公示;未被批准者交易所出具资 格否定书，由申请者自行承担一切申办费用。
金融交易所概述
宏润海川——培训部
目录
PART 01
金融交易所是什么
PART 02
金融交易所与网贷平 台的主要区别
PART 03
金融交易所的准入条 件
金融资产交易所 是什么？
金融资产交易所
概述
金融资产交易所是为金融资产交易提供信息和场所的平台，是 中国多层次资本市场的一个组成部分，本质上来讲金融资产交易所 仍然是一种产权交易平台，其特殊之处在于交易品种是金融资产或 从金融资产衍生而来的金融产品。