国际税收第一章习题(答案)

国际税收第六章习题

班级学号姓名得分

一、填空题

1．世界上最早的转让定价法规是于1915年在( ) 颁布的。

2．目前，对跨国关联企业之间收入和费用分配主要采取的原则有总利润原则和（）。

3.成本加成发中的成本是指生产成本，而不包括（）。

4．在利润分割法中，对最终的合并利润在关联企业之间进行分割通常有两种方法，一是贡献分析法，二是（）。。5．交易净利润率法与再销售价格法和成本加利润法相似，主要的区别在于交易净利润率法所要比较的指标是（）而不是总利润率。

6. 联合国和经合组织分别制定的国际税收协定范本都规定，如果缔约国一方参与管理缔约国另一方企业即构成关联关系，这里的参与管理是指对企业（）的控制。

7. 再销售价格法中的销售毛利率等于（）减去（）的差额再除以（）。

8.2005年5月，中日两国税务部门在北京与东芝复印机（深圳）有限公司签署了我国第一个（）。

二、单项选择题

1．最早在跨国关联企业间不合理的转让定价方面，通过立法确定具体的调整方法的国家是（）

A. 英国

B.法国

C. 美国

D.奥地利

2．甲国A公司与乙国B公司有关联关系，A公司以80美元的单价向B公司销售一批产品，A公司向非关联的C公司销售同类产品使用的单价为120美元，则按照可比非受控价格法确定的A公司对B公司的销售单价为（）

A.80美元

B.120美元

C.100美元

D.无法确定

3．甲国的母公司把一批产品以3万法郎的转让价格销售给乙国子公司，乙国子公司再以4万法郎的市场价格在当地销售出去。乙国当地无关联企业同类产品的销售毛利率是10%，甲国当地无关联企业同类产品的销售毛利率是15%，按照再销售价格法，甲国税务部门应把母公司的销售价格调整为（）

A.2.55万法郎

B.2.7万法郎

C.3.4万法郎

D.3.6万法郎

4. 甲国A公司与乙国的B公司是关联企业，A向B销售一批产品，这批产品的生产成本为300万美元，A公司向B公司的销售价格为330万美元。市场上没有同类产品，当地的合理成本利率为15%，依照组成市场标准，这批产品的组成市场价格为（）万美元。

A.300

B.330

C.345

D.352

5.由于再销售价格法只考虑了再销售方正常的销售利润率，因此它非常适合于关联企业之间开展的（）。

A．零售业务B。批发业务C。加工业务D。加工、批发、零售等业务

6.成本加成法中的合理利润是指（）。

A.毛利 B。净利润 C。总利润 D。息税前利润

7.在我国的反避税实践中，税务机关在使用成本加成法时除了对应税消费品外一律使用（）的成本利润率。

A．30% B。25% C。20% D。10%

二、多项选择：

1．企业之间的关联关系主要反映在下列哪几个方面（）

A.管理

B.资本

C.财务

D.控制

2．下列各项中，属于以利润为基础的调整方法有（）

A.可比非受控价格法

B. 交易净利润率法

C.利润分割法

D.可比利润法

3．采用可比非受控价格法，必须考虑选用的交易与关联企业之间的交易具有可比性因素。这些因素包括：（）

A.购销过程

B.购销环境

C.购销环节

D.购销货物

4．在围绕可比利润法的争论中，主张使用可比利润法的国家是（）A.德国 B.美国

C.日本

D.中国

5．下列选项中适用于预约定价协议的企业有（）

A.使用非标准的转让定价方法的企业

B.有大量的跨国关联业务的企业

C.产品在国外市场上面临激烈竞争的企业

D.正在受到转让定价税务审查的企业

6. 预约定价协议的局限性主要表现在哪几个方面（）

A.申请的复杂性非常高

B.信息披露的要求非常严

C.给税务机关带来的成本非常大

D.给纳税人带来的成本非常大

三、判断题：

1．按照非受控价格确定交易价格，应当先考虑关联企业集团中的成员企业所在地同类交易的一般市场价格，然后再考虑成员企业与非关联企业进行同类交易所使用的价格。（）2．A公司与B公司有关联关系，A公司以10万美元向B公司销售一批货物，B 公司将此批货物经过加工处理后，再以15万美元销售给非关联企业的C公司，B 公司所在国当地无关联企业同类产品的销售毛利率为20%，则根据再销售价格法确定的A公司的销售收入应该为15*（1-20%）（）3. 可比利润法、可比利润区间法等综合利润法实质上就是假定企业的综合利润水平完全是受价格因素影响的，从而忽略了经营战略、管理水平等非价格因素可能对利润水平产生的影响。 ( ) 4.成本加成法是一种根据费受控交易使用的市场价格倒算出关联交易因使用的转让价格的方法。（）5.由于总利润原则能简化税务管理，所以国际上普遍接受总利润原则作为跨国关联企业间收入和费用分配的原则。（）6. 可比利润法既可以用于对无形资产的转让，也可用于有形货物的销售。（）7.一般认为，在再销售方使用了自己无形资产的情况下，再销售价格法就不太适用了，应考虑从使用其他方法。 ( ) 8.目前，在调整方法的适用顺序上，我国采用的方法是，在各种价格法中，税务机关可以采取“无序调整”，但在价格法和利润法的使用上，税务机关必须是价格法优先。 ( )

四、术语解释

1．总利润原则

2．正常交易定价原则

3．可比非受控价格法

4. 预约定价协议

五、问答题

1．关联企业的判定标准有哪些？

2.列举我国在判定关联企业标准方面，除了股权比重标准以外的其他6条标准。

3.简述跨国关联企业间收入和费用分配的原则。

4.转让定价调整中的国际重复征税问题产生的原因及解决方法是什么？

5.预约定价协议的含义和主要目标是什么？

6.预约定价协议给可以给各方带来哪些利益？