超市账务处理
记账实操-超市连锁店账务处理分录
记账实操-超市连锁店账务处理分录账务处理的实例：一、初始设置1. 确定会计科目：资产类：库存现金、银行存款、应收账款、库存商品（各类商品）、固定资产（货架、收银设备等）、累计折旧等。
负债类：应付账款、应付职工薪酬、应交税费等。
所有者权益类：实收资本、本年利润、利润分配等。
成本类：主营业务成本。
损益类：主营业务收入、销售费用、管理费用等。
2. 建立账簿：总账：记录所有会计科目的总括信息。
明细账：分别记录库存商品、应收账款、应付账款等明细科目。
二、日常业务处理1. 采购商品从供应商处采购一批商品，总价为50000 元，以银行转账支付30000 元，赊欠20000 元。
账务处理：借：库存商品50000贷：银行存款30000应付账款200002. 商品销售当天销售商品收入为35000 元，其中现金收款20000 元，银行卡收款15000 元。
账务处理：借：库存现金20000银行存款15000贷：主营业务收入350003. 支付员工工资当月支付员工工资12000 元。
账务处理：借：销售费用（或管理费用）12000贷：应付职工薪酬12000实际发放工资时：借：应付职工薪酬12000贷：库存现金120004. 计提固定资产折旧假设货架原值30000 元，预计使用年限5 年，无残值。
则每月折旧额为30000÷5÷12 = 500 元。
账务处理：借：销售费用（或管理费用）500贷：累计折旧5005. 缴纳水电费缴纳当月水电费3000 元。
账务处理：借：销售费用（或管理费用）3000贷：银行存款3000三、期末处理1. 结转成本假设本月销售商品的成本为28000 元。
账务处理：借：主营业务成本28000贷：库存商品280002. 计算利润本月主营业务收入为35000 元，主营业务成本为28000 元，销售费用等为15500 元（12000 + 500 + 3000）。
利润= 主营业务收入主营业务成本销售费用等= 35000 28000 15500 = 8500 元。
超市常用的账务处理
超市常用的账务处理第一篇：超市常用的账务处理目前各种超市遍地林立，它们除了取得销售商品收入外，还会以返利、返点、促销费、进店费、管理费等名义向生产企业收取一定的费用。
对此收入，应怎样进行会计处理和纳税申报呢？根据《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》（国税发[2004]36号）文件精神规定，应区别情况分别作如下处理：一、超市收到返利、返点、促销费、进店费、管理费等类似收入的处理：1、对向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税；商场超市向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票；当期应冲减增值税进项税金=当期取得的返还资金/（1+所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率。
例如某超市为A企业销售电器，合同约定按销售收入2%比例返利给超市50000元；则某超市的账务处理如下：应冲减增值税进项税金=50000/（1+17%）×17%=7264.96元。
借：银行存款 50000贷：其他业务收入 42735.04应交税费——应交增值税（进项）7264.962、对向供货企业收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且超市向供货方提供一定劳务取得的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税服务业的适用税目税率征收营业税，开具服务业发票。
例如：某超市收到供货B企业广告费3000元，账务处理为：借：银行存款 3000贷：其他业务收入 3000借：营业税金及附加 165贷：应交税费——营业税 150——城市维护建设税 10.50二、供货企业支付返利、返点、促销费、进店费、管理费等支出的处理：1、对支付与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的种返利性支出，由于收到返利收入的商业企业不能向供货方开具增值税专用发票，供货企业应作为销售折让进行税务处理。
生鲜超市的账务处理实例-记账实操
生鲜超市的账务处理实例-记账实操一、公司设立与初始投资假设张三、李四、王五三人共同出资设立“新鲜生活生鲜超市有限公司”，注册资本为100万元。
其中，张三出资40万元，李四出资30万元，王五出资30万元。
1. 收到股东投资款时：借：银行存款1000000贷：实收资本——张三400000——李四300000——王五300000二、日常经营业务1. 采购生鲜商品一批，货款为5万元，以银行存款支付。
借：库存商品——生鲜商品50000贷：银行存款500002. 销售生鲜商品一批，售价为8万元，款项已存入银行。
假设增值税税率为13%。
确认收入时：借：银行存款80000贷：主营业务收入70796.46（80000÷1.13）应交税费——应交增值税（销项税额）9203.54（70796.46×13%）结转成本时：借：主营业务成本[实际销售商品成本金额]贷：库存商品——生鲜商品[实际销售商品成本金额]3. 支付当月员工工资3万元。
计提工资时：借：管理费用——工资30000贷：应付职工薪酬——工资30000发放工资时：借：应付职工薪酬——工资30000贷：银行存款300004. 支付当月水电费2000元。
借：管理费用——水电费2000贷：银行存款20005. 购买货架等设备，价值2万元，以银行存款支付。
借：固定资产——货架等设备20000贷：银行存款20000三、税务处理1. 假设当月增值税进项税额为4000元，销项税额为9203.54元，则应缴纳增值税为5203.54元。
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）5203.54贷：应交税费——未交增值税5203.542. 计提城市维护建设税（假设税率为7%）、教育费附加（假设税率为3%）、地方教育附加（假设税率为2%）。
以增值税为计税依据，假设当月没有其他应纳税额。
城市维护建设税= 5203.54×7% = 364.25元教育费附加= 5203.54×3% = 156.11元地方教育附加= 5203.54×2% = 104.07元借：税金及附加624.43贷：应交税费——应交城市维护建设税364.25——应交教育费附加156.11——应交地方教育附加104.07四、月末结转1. 结转收入：借：主营业务收入70796.46贷：本年利润70796.462. 结转成本费用：借：本年利润[当月成本费用总和金额]贷：主营业务成本[实际销售商品成本金额] 贷：管理费用——工资30000贷：管理费用——水电费2000贷：税金及附加624.43。
果蔬超市会计账务处理流程
果蔬超市会计账务处理流程
一、超市属商业零售企业，其财务会计工作的主要特点是：
1.采用售价核算，月末结转已销商品实现的进销差价;
2.月末已销商品所实现的商品进销差价=本期商品销售总额×平
均商品综合进销差价率。
3.由于超市核算采用综合进销差价，结转已销商品实现的进销差价，会由于实际销售商品的大类产生误生差，因此，年末应该进行一次调整;
4.对库存商品进行清查盘点也是必要的管理手段，应该逐月进行，只有做到保证库存商品的准确性，才能保证会计核算成本的准确;
当然，还应该加强企业的财务管理和会计管理以及购、销、存的一系列管理。
二、超市会计做账流程：
1.不管什么行业，会计账务处理流程都基本相同，主要工作是：
(1)根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核⽆误后，编
制记账凭证。
(2)根据记账凭证登记各种明细分类账。
(3)月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总帐。
(4)结账、对帐。
做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符。
(5)编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。
(6)将记账凭证装订成册，妥善保管。
2.超市会计与其他行业不同特殊点有：
(1)超市按照商品流通企业会计核算。
商品流通企业会计核算的内容主要包括：进货、销售、结存。
(2)除了会计核算外，超市涉及的税种包括有：增值税、城建税、教育费附加、印花税、个⽆所得税、房产税、土地使用税、所得税等。
记账实操-超市零售企业的成本结转的账务处理分录
记账实操-超市零售企业的成本结转的账务处理分录一、确定成本计算方法超市零售企业通常采用售价金额核算法来进行成本结转。
这种方法以售价记账，通过设置“商品进销差价”科目来核算商品的进价与售价之间的差额。
二、商品采购入库1. 当超市采购商品入库时，按商品的售价金额借记“库存商品”科目，按商品的进价金额贷记“应付账款”“银行存款”等科目，按进价与售价之间的差额贷记“商品进销差价”科目。
例如，采购一批商品，进价为10 万元，售价为12 万元。
则账务处理为：借：库存商品120000贷：应付账款（或银行存款等）100000商品进销差价20000。
三、商品销售1. 超市销售商品时，按售价金额借记“银行存款”“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入”科目。
假设销售商品取得收入5 万元，则账务处理为：借：银行存款50000贷：主营业务收入50000。
四、成本结转1. 期末，计算已销商品应分摊的进销差价，进而确定销售成本。
首先，计算商品进销差价率。
商品进销差价率= （期初商品进销差价+ 本期购入商品进销差价）÷（期初库存商品售价+ 本期购入商品售价）×100%。
例如，期初商品进销差价为3 万元，期初库存商品售价为20 万元；本期购入商品进销差价为5 万元，本期购入商品售价为30 万元。
则商品进销差价率= （30000 +50000）÷（200000 + 300000）×100% = 16%。
然后，计算本期已销商品应分摊的进销差价。
本期已销商品应分摊的进销差价= 本期主营业务收入×商品进销差价率。
假设本期主营业务收入为8 万元，则本期已销商品应分摊的进销差价= 80000×16% = 12800 元。
最后，确定本期已销商品的成本。
本期已销商品成本= 本期主营业务收入本期已销商品应分摊的进销差价。
即本期已销商品成本= 80000 12800 = 67200 元。
账务处理为：借：主营业务成本67200商品进销差价12800贷：库存商品80000。
超市会计如何做账务处理【会计实务经验之谈】
超市会计如何做账务处理【会计实务经验之谈】由于超市经营品种多，主营方式为零售，日常核算比较烦琐，因此，根据财务核算应执行售价核算，具体操作如下：一、主营业务核算1、商品购进时，由采购人员根据购货发票填制商品验收单（入库单），商品验收单（入库单）要有超市负责人、商品验收人、采购人、微机录入人、主管会计签字，进货单金额应与微机录入单进金额一致，出纳根据手续完备的原始单据予以付款并填制记账凭证，会计分录：借：库存商品（验收单售价合计）贷：库存现金（银行存款、应付账款）商品进销差价（验收单进销差价合计）2、商品销售时，根据每日电脑提供的销售统计表及收银员收款统计表同收银员实际交款单核对，会计分录：借：库存现金（银行存款、应收账款）贷：主营业务收入（按电脑提供的销售统计表）对电脑提供的收银员收款统计表同收银员实际交款单有差额的，长短宽部分应挂其他应（收）付款借项或贷项。
3、月末根据计算出来的进销差价率计算进销差价，差价计算单要有计算人及复核人签字。
进销差价率=（上期进销差价期末余额+本期进销差价发生额）/（上期库存商品期末余额+本期库存商品发生额）*100%本期进销差价=本期主营业务收入X进销差价率根据进销差价计算单作会计分录：借：商品进销差价贷：主营业务成本4、月末主管会计计算应该交纳的增值税（假定是小规模纳税人）小规模增值税=本期主营业务收入X3%会计分录为：借：主营业务收入贷：应交税费—应交增值税其他税费计算及会计分录：城市维护建设税=本期增值税X7%教育费附加=本期增值税X3%地方教育费=本期增值税X2%（根据各地实际情况计算）借：营业税金及附加——城市维护建设税营业税金及附加——教育费附加营业税金及附加——地方教育费贷：应交税费——应交城市维护建设税应交税费——应交教育费附加应交税费——应交地方教育费5、月末按售价结转销售成本借：主营业务成本（本期销售金额）贷：库存商品（本期销售金额）6、月末结转销售收入借：主营业务收入（按扣税后的主营业务收入）贷：本年利润7、月末结转销售成本及税金借：本年利润贷：主营业务成本（按扣完差价后的主营业务成本）营业税金及附加（城市维护建设税、教育费附加、地方教育费）二、其他业务核算1、对于房产出租收入、其他收入，根据签定的协议按权责发生制按月入帐借：库存现金（银行存款、预收帐款）贷：其他业务收入（预收帐款）——房产出租收入其他业务收入——出售包装物收入其他业务收入——入场费收入2、税金计算及会计分录：营业税=其他业务收入X5%房产税=其他业务收入X12%城市维护建设税=本期营业税X7%教育费附加=本期营业税X3%地方教育费=本期营业税X2%（根据当地实际情况）会计分录借：营业税金及附加——营业税营业税金及附加——城市维护建设税营业税金及附加——教育费附加营业税金及附加——地方教育费管理费用——房产税贷：应交税费——应交营业税应交税费——应交房产税应交税费——应交城市维护建设税应交税费——应交教育费附加应交税费——应交地方教育费三、月末结转利润借：其他业务收入贷：本年利润借：本年利润贷：营业税金及附加管理费用四、超市应坚持定期盘点制，根据盘点结果生成盘点单，并将盘点单上报公司，盘点单要有理货员、店长、微机录入人、会计、监点人签字。
超市会计如何进行账务处理
超市会计如何进行账务处理超市会计的账务处理应该怎么做呢？由于超市经营品种多，主营方式为零售，日常核算比较烦琐，因此，根据财务核算应执行售价核算，具体操作如下：一、主营业务核算1、商品购进时，由采购人员根据购货发票填制商品验收单（入库单），商品验收单（入库单）要有超市负责人、商品验收人、采购人、微机录入人、主管会计签字，进货单金额应与微机录入单进金额一致，出纳根据手续完备的原始单据予以付款并填制记账凭证，会计分录：借：库存商品（验收单售价合计）贷：库存现金（银行存款、应付账款）商品进销差价（验收单进销差价合计）库存商品备抵科目2、商品销售时，根据每日电脑提供的销售统计表及收银员收款统计表同收银员实际交款单核对，会计分录：借：库存现金（银行存款、应收账款）贷：主营业务收入（按电脑提供的销售统计表）对电脑提供的收银员收款统计表同收银员实际交款单有差额的，长短宽部分应挂其他应（收）付款借项或贷项。
3、月末根据计算出来的进销差价率计算进销差价，差价计算单要有计算人及复核人签字。
进销差价率=（上期进销差价期末余额+本期进销差价发生额）/（上期库存商品期末余额+本期库存商品发生额）*100%本期进销差价=本期主营业务收入X进销差价率根据进销差价计算单作会计分录：借：商品进销差价贷：主营业务成本冲减和5步的成本4、月末主管会计计算应该交纳的增值税（假定是小规模纳税人）小规模增值税=本期主营业务收入X3%会计分录为：借：主营业务收入贷：应交税费—应交增值税其他税费计算及会计分录：城市维护建设税=本期增值税X7%教育费附加+本期增值税X3%地方教育费+本期增值税X2%（根据各地实际情况计算）借：营业税金及附加——城市维护建设税教育费附加地方教育费贷：应交税费——应交城市维护建设税应交教育费附加应交地方教育费5、月末按售价结转销售成本借：主营业务成本（本期销售金额）贷：库存商品（本期销售金额）6、月末结转销售收入借：主营业务收入（按扣税后的主营业务收入）贷：本年利润7、月末结转销售成本及税金借：本年利润贷：主营业务成本（按扣完差价后的主营业务成本）营业税金及附加（城市维护建设税、教育费附加、地方教育费）例子：“商品进销差价”科目是实行售价金额核算的企业，正确计算已销商品进销差价，存货金额减去商品进销差价就是企业的存货的购进成本。
个体户超市账务处理流程
个体户超市账务处理流程
一、个体户超市账务处理流程
1.开始阶段
（1）确定账务处理范围
①收入账务
②支出账务
③资产管理
（2）选择账务处理方式
①手工记账
②电子记账软件
③云端账务服务
2.收入处理
（1）收入记录
①销售收入
商品销售
服务收入
②其他收入
租金收入
利息收入
（2）收入凭证管理
①收据开具
②发票管理
增值税发票
普通发票（3）定期汇总
①日销售汇总
②月度收入报表
3.支出处理
（1）支出记录
①采购支出
商品采购
运输费用
②运营支出
租金支出
水电费支出（2）支出凭证管理
①发票管理
采购发票
服务发票
②支出凭证归档（3）定期汇总
①日支出汇总
②月度支出报表
4.账务核算
（1）账务分类
①收入分类
②支出分类（2）记账
①日常记账
②期末调整（3）账务对账
①银行对账
②现金对账
5.报表编制
（1）财务报表
①收入报表
②支出报表
③利润表
（2）税务报表
①增值税申报表
②所得税申报表
6.绩效分析
（1）财务分析
①收入分析
②成本分析
（2）经营改善
①经营策略调整
②成本控制措施
7.结束阶段
（1）账务资料归档
①电子档案管理
②实体档案管理（2）定期审计
①内部审计
②外部审计。
记账实操-超市账务处理.pptx
方差额）贷：主营业务收入——收银差异（系统生成尾差）
一代销（系统生成）（含税售
价）
——联营（系统生成）（含税售
价）
——经销（系统生成）（含税售
价）
3、月末汇总当月销售情况,按含税售价结转已售商品成本借:主营业务成本（本期含税售价）贷:库存商品（本期 含税售价）
4、计算商品进销差价率商品进销差价率=（期初商品进销差价+本月商品进销差价）/（期初商品售价+本月购入 商品售价）
贷：待处理财产损益一待处理流动资产损益 4、专柜代收款怎么做账务处理？
收到款的时候： 借：库存现金 贷：其他应付款一XX专柜
付专柜款 借：其他应付款--XX专柜 贷：主营业务收入（抽点）
库存现金（付给专柜的钱） 库存现金无故多出600元，我要怎么做账？ 知识拓展：库存商品明细账建账方法
1、库存商品明细账，我们可以按照企业库存商品的种类、品种及规格对明细账进行设置。比如：送交展览会展 出的商品及放在本企业所属门市部准备出售的商品，核算的时候都应当单独对明细账进行设置。一般采用数量金额 式的库存商品明细账。
记账实操业账务处理，怎么做会计分录? 1、代销怎么做账 收到商品的时候： 借：受托代销商品（售价计） 贷：受托代销商品款（售价计） 实际销售的时候： 借：银行存款 贷：应付账款 应交税费.应交增值税（销项税额） 收到代销公司增值税专用发票的时候：借:应交税费一应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 结算代销款的时候：
4、计提税费
）增值税：增值税=其他业务收入*税率借：其他业务收入贷：应交税费-应交增值税
）房产税:房产税=其他业务收入*税率借:税金及附加——房产税贷：应交税费——应交房产税
）附加税费借：税金及附加——城市维护建设税 税
小超市会计如何做账务处理
小超市会计如何做账务处理超市会计如何做账务处理由于超市经营品种多，主营方式为零售，日常核算比较烦琐，因此，根据财务核算应执行售价核算，具体操作如下:一、主营业务核算1、商品购进时，由采购人员根据购货发票填制商品验收单(入库单)，商品验收单(入库单)要有超市负责人、商品验收人、采购人、微机录入人、主管会计签字，进货单金额应与微机录入单进金额一致，出纳根据手续完备的原始单据予以付款并填制记账凭证，会计分录:借:库存商品(验收单售价合计) 贷:库存现金(银行存款、应付账款)商品进销差价(验收单进销差价合计)2、商品销售时，根据每日电脑提供的销售统计表及收银员收款统计表同收银员实际交款单核对，会计分录:借:库存现金(银行存款、应收账款) 贷:主营业务收入(按电脑提供的销售统计表)对电脑提供的收银员收款统计表同收银员实际交款单有差额的，长短宽部分应挂其他应(收)付款借项或贷项。
3、月末根据计算出来的进销差价率计算进销差价，差价计算单要有计算人及复核人签字。
进销差价率=(上期进销差价期末余额+本期进销差价发生额)/(上期库存商品期末余额+本期库存商品发生额)*100%本期进销差价=本期主营业务收入X进销差价率根据进销差价计算单作会计分录:借:商品进销差价贷:主营业务成本4、月末主管会计计算应该交纳的增值税(假定是小规模纳税人)小规模增值税=本期主营业务收入X3%会计分录为:借:主营业务收入贷:应交税费—应交增值税其他税费计算及会计分录:城市维护建设税=本期增值税X7%教育费附加=本期增值税X3%地方教育费=本期增值税X2%(根据各地实际情况计算) 借:营业税金及附加——城市维护建设税营业税金及附加——教育费附加营业税金及附加——地方教育费贷:应交税费——应交城市维护建设税应交税费——应交教育费附加应交税费——应交地方教育费5、月末按售价结转销售成本借:主营业务成本(本期销售金额)贷:库存商品(本期销售金额)6、月末结转销售收入借:主营业务收入(按扣税后的主营业务收入)贷:本年利润7、月末结转销售成本及税金借:本年利润贷:主营业务成本(按扣完差价后的主营业务成本)营业税金及附加(城市维护建设税、教育费附加、地方教育费)二、其他业务核算1、对于房产出租收入、其他收入，根据签定的协议按权责发生制按月入帐借:库存现金(银行存款、预收帐款)贷:其他业务收入(预收帐款)——房产出租收入其他业务收入——出售包装物收入其他业务收入——入场费收入2、税金计算及会计分录:营业税=其他业务收入X5%房产税=其他业务收入X12%城市维护建设税=本期营业税X7%教育费附加=本期营业税X3%地方教育费=本期营业税X2%(根据当地实际情况)会计分录借:营业税金及附加——营业税营业税金及附加——城市维护建设税营业税金及附加——教育费附加营业税金及附加——地方教育费管理费用——房产税贷:应交税费——应交营业税应交税费——应交房产税应交税费——应交城市维护建设税应交税费——应交教育费附加应交税费——应交地方教育费三、月末结转利润借:其他业务收入贷:本年利润借:本年利润贷:营业税金及附加管理费用四、超市应坚持定期盘点制，根据盘点结果生成盘点单，并将盘点单上报公司，盘点单要有理货员、店长、微机录入人、会计、监点人签字。
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各种超市遍地林立，它们除了取得销售商品收入外，还会以返利、返点、促销费、进店费、管理费等名义向生产企业收取一定的费用。
对此收入，应怎样进行会计处理和纳税申报呢?根据《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》(国税发[2004]36号)文件精神规定，应区别情况分别作如下处理：一、超市收到返利、返点、促销费、进店费、管理费等类似收入的处理：1、对向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税;商场超市向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票;当期应冲减增值税进项税金=当期取得的返还资金/(1+所购货物适用增值税税率)×所购货物适用增值税税率。
例如某超市为A企业销售电器，合同约定按销售收入2%比例返利给超市50000元;则某超市的帐务处理如下：应冲减增值税进项税金=50000/(1+17%)×17%=7264.96元。
借：银行存款 50000贷：其他业务收入 42735.04应交增值税——进项税金 7264.962、对向供货企业收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且超市向供货方提供一定劳务取得的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税服务业的适用税目税率征收营业税，开具服务业发票。
例如：某超市收到供货B企业广告费3 000元，帐务处理为：借：银行存款 3000贷：其他业务收入 3000借：其他业务支出——税金及附加 165贷：应交税金——营业税 150——城市维护建设税(市区) 10.50其他应交款——教育费附加 4.50二、供货企业支付返利、返点、促销费、进店费、管理费等支出的处理：1、对支付与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的种返利性支出，由于收到返利收入的商业企业不能向供货方开具增值税专用发票，供货企业应作为销售折让进行税务处理。
这里分二种情况：一是在销货时与销售价款开在同一张发票，会计上直接按折让后金额入帐;例A企业收取某超市的销货款价税共计200000元，发票上注明实际销售为220000万元，销售折让2 0000万元，则帐务处理为：借：银行存款 200000贷：主营业务收入 170940.17应交税金——应交增值税-销项税金 29059.83二是在开具发票后发生的返还费用，或者需要在期后才能明确返利额，销货方根据《国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》(国税函[2006]1279号)，可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。
( 销货方据此开出红字发票冲销收入，同时冲减增值税销项税额，会计上按红字发票上注明的数额冲销主营业务收入、应交税金——应交增值税——销项税金科目。
例如A企业向某商场支付返利20000元，会计处理为：借：银行存款 20000贷：主营业务收入 17094.02应交税费——应交增值税(销项税金) 2905.982、对支付与商品销售量、销售额无必然联系，且商场超市向供货方提供一定劳务取得的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，供货方根据商场超市开具的服务业发票，用为销售(营业)费用列支。
例如B企业向某商场支付上架费5000元会计处理为：借：销售(营业)费用 5000贷：银行存款 5000“平销返利”与“非平销返利”财税处理根据《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》(国税发[2004]36号)文件精神规定，应区别情况分别作如下处理：一、超市收到返利、返点、促销费、进店费、管理费等类似收入的处理1.对向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税;商场、超市向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票;当期应冲减增值税进项税金=当期取得的返还资金/(1+所购货物适用增值税税率)×所购货物适用增值税税率。
例如：某超市为A企业销售电器，合同约定按销售收入2%比例返利给超市5 0000元;则某超市的账务处理如下：应冲减增值税进项税金=50000/(1+17%)×17%=7264.96元借：银行存款50000贷：其他业务收入 42735.04应交税费———应交增值税(进项税额)7264.962.对向供货企业收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且超市向供货方提供一定劳务取得的收入，例如，进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税服务业的适用税目税率征收营业税，开具服务业发票。
例如：某超市收到供货B企业广告费3000元，账务处理为：借：银行存款 3000贷：其他业务收入3000借：其他业务支出———营业税金及附加165贷：应交税费———应交营业税150——城市维护建设税10.50其他应交款———教育费附加4.50二、供货企业支付返利、返点、促销费、进店费、管理费等支出的处理1.对支付与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返利性支出，由于收到返利收入的商业企业不能向供货方开具增值税专用发票，供货企业应作为销售折让进行税务处理。
这里分二种情况：一是，在销货时与销售价款开在同一张发票，会计上直接按折让后金额入账;例如：A企业收取某超市的销货款价税共计200000元，发票上注明实际销售为2 20000元，销售折让20000元，则账务处理为：借：银行存款200000贷：主营业务收入170940.17应交税费———应交增值税(销项税额)29059.83二是，在开具发票后发生的返还费用，或者需要在期后才能明确返利额，则可取得购买方主管税务机关出具的“进货退出或索取折让证明单”，供货方据此开出红字发票冲销收入，同时冲减增值税销项税额，会计上按红字发票上注明的数额冲销“主营业务收入”、“应交税费———应交增值税(销项税额)”科目。
例如：A企业向某商场支付返利20000元，会计处理为：借：银行存款20000贷：主营业务收入17094.02应交税费———应交增值税(销项税额)2905.982.对支付与商品销售量、销售额无必然联系，且商场超市向供货方提供一定劳务取得的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，供货方根据商场超市开具的服务业发票，从销售费用列支。
例如：B企业向某商场支付上架费5000元，会计处理为：借：销售费用5000贷：银行存款5000超市收费的会计处理方法与征税规定各不同一、进项税额转出与视同销售销项税额的一般界定所谓增值税进项税额转出是将那些按税法规定不能扺扣，但购进时已作抵扣的进项税额如数转出?在数额上是一进一出，进出相等。
而视同销售是指企业对某项业务未做销售处理，但按税法规定应视同销售交纳相关税费，需计算交纳增值税销项税额。
二者的区别主要在于：进项税额转出仅仅是将原计入进项税额中不能抵扣的部分转出去，不考虑购进货物的增值情况;视同销售销项税额是根据货物增值后的价值计算的，其与该项货物的进项税额的差额，为应交增值税。
企业的货物按其来源可分为购入的货物及自产和委托加工的货物两大类。
购入的货物未再加工，从理论上讲，其价值没有变化，但价格会随着市场的变化围绕着价值上下波动;而自产和委托加工的货物由于经过加工，其价值已经发生变化。
按其用途可以分为对内和对外两大类。
对内是指用于非应税项目、用于免税项目、用于集体福利或者个人消费等;对外是指用于对外投资、提供给其他单位和个体经营者、分配给股东和投资者、无偿赠送他人等。
对内不需要考虑价值变动，而对外需要考虑价值变动。
按此原则，货物在何种情况下应作为进项税额转出处理，在何种情况下应视同销售计算销项税额，可以归纳为以下几种情况：1、购入的货物用于企业内部。
比如企业将购进的货物用于非应税项目、用于免税项目、用于集体福利或者个人消费时，货物没有增值，且用于企业内部，应按历史成本计价，也不需要考虑其价格变动，因此，当货物改变用途，其进项税额不能抵扣时，只需要作为进项税额转出处理。
[例1]A企业福利部门领用生产用原材料一批，实际成本为4000元;为购建固定资产的在建工程领用生产用原材料一批，实际成本为5000元。
A企业为一般纳税人，增值税率为17%.则账务处理如下：借：应付职工薪酬——福利费 (4000+4000×17%)4680贷：原材料 4000应交税费——应交增值税(进项税额转出) 680借：在建工程 (5000+5000×17%)5850贷：原材料5000应交税费——应交增值税(进项税额转出) 8502、购入的货物用于企业外部。
比如企业将购买的货物用于投资、提供给其他单位或个体经营者、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等。
在这种情况下，货物虽然没有增值，但其价格会随着市场的变化围绕着价值上下波动。
由于货物已经离开企业，其价值已经实现，尽管没有作为销售处理，但应视同销售，按其价格确认增值额，并确认销项税额。
3、自产、委托加工的货物用于企业内部。
比如企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、用于集体福利或个人消费等，尽管货物没有离开企业，但其价值有增值，应视同销售，按其价格确认增值额，并计算增值税销项税额。
4、自产、委托加工的货物用于企业外部。
比如企业将自产或委托加工的货物用于投资、提供给其他单位或个体经营者、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等情况下，货物有增值，且已经离开企业，价值已经实现，因此应视同销售，按其价格确认增值额并计算增值税销项税额。
[例2]A企业将自己生产的产品用于购建固定资产的在建工程，产品成本为57000元，计税价格(售价)为60000元，增值税率为17%，则会计账务处理：借：在建工程67200贷：库存商品57000应交税费——应交增值税(销项税额) (60000×17%)10200如果上述产品不是在建工程领用，而是由福利部门领用，则会计账务处理：借：应付职工薪酬——福利费67200贷：库存商品57000应交税费——应交增值税(销项税额) (60000×17%)10200如果上述产品是用于对外投资、捐赠等，也需要按计税价格计算销项税额。
二、企业货物发生非正常损失时进项税额转出的运用分析如果企业购进的货物发生非正常损失，其价值为零，进项税额无法抵扣，应作为进项税额转出处理;企业自产、委托加工的货物比如非正常损失的在产品和产成品，其价值同样为零，所耗用的购进货物的进项税额无法抵扣，也应作为进项税额转出处理。