税收学-chap1 导论PPT教学课件

狭义的税收制度：税收法规、征收管理制度。 （本书主要讲狭义的税制）
2、税收的本质、分配对象 （m）、税收的职能 P3-4
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二、税收制度的构成要素
(一)课税对象： P4
1、课税对象的定义：是指对什么征税，是 税法规定的征税的目的物。它是区分税种 的基本标志。
课税对象的分类：商品或劳务；收益 额；财产；资源等。
10000 2000
8000
税率 税额 实际税率
0
0
0
20％ 40
4％
20％ 240 20％ 440
12％ 14.67％
第一章 导论
第一节 税收制度概述 第二节 税制分类 第三节 税制体系 第四节 税制原则
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§1 税收制度概述
一、税收制度的内在规定性P3 1、税收制度：是国家以法律形式规定的各种税收 法令和征收管理办法的总称。
广义的税收制度：包括税收法规、管理体制、 征收管理制度、税务机关内部管理制度。
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(三)税率
1、定义：是应征税额与课税对象之间 的比例，它体现了征税的深度。
2、税率的分类：比例税率、累进税率、 定额税率、零税率。
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（1）比例税率
定义：是指应纳税额与课税对象数量之间的等比关系。
比例税率的分类：单一比例税率、差别比例税率、 幅度比例税率、有起征点或免征额的比例税率。
(2)概括法：按商品或行业大类设计税目，如 营业税；优点：税目少，便于查找；缺点：税 目过粗，不便于区别对待。
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3、计税依据：是指课税对象的计量单位和征收标准。 是征税对象的量化，是计算应纳税款的依据。 在税率一定的情况下，其大小决定了税款的多少
和税负的高低。计税依据既然是征税对象的量化，两 者应该是一致的，但通常情况下，计税依据要小于征 税对象（因存在纳税扣除、减免等优惠措施）。
起征点只能照顾一部分纳税人；免征额可以照顾适用范围 内的所有纳税人。
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E、有免征额的比例税率：
免征额是指税法规定的课税对象全部数额 中免于征税的数额。免征额仅对超过免征额的 部分征税。
如我国现行个人所得税规定，对劳务报酬 所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租 赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用 800元；4000元以上的减除费用20％，其余额 为应纳税所得额。
纳税人包括法人和自然人。
理解：
1〉纳税人是由税法规定的。 2〉纳税人是纳税义务的直接承担者。（与负税
人的区别）
3〉纳税人只在法律上承担纳税义务（与负税人 的区别）。不一定是税款的实际承担者。
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2、负税人：是最终负担国家税款的单位和个人。
关系：若税负不能转嫁，纳税人与负税人等同，如个人 所得税的纳税人和负税人都是个人；若全转嫁出去， 则两者不同；若只转嫁一部分，则两者不完全等同 （商品只卖出一部分）。
有免征额的比例税率，由于涉及到课税 对象的量(减除一个免税额或者费用)，因而其 实际税率具有了累进税率的性质。列表举例如 下
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列表举例如下：
实际收入 免征额 应税所得额
800 800
0
1000 800
200
2000 800
1200
3000 800
2200
4000 800
3200
如：烟→消费税→烟厂（纳税人） 烟的消费者（负税人）
负税人不是税制构成要素。
税负转嫁：纳税人通过各种方式（前转、后转、消转、 散转）将本身交纳的税款转移给他人负担，导致纳税 人和负税人的不一致。P6
3、扣缴义务人：是指税法规定的，在经营活动中负有 代扣税款并向国库缴纳税款义务的单位和个人。 P6
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A、单一比例税率：指不论课税对象和纳税人的情况 如何，一个税种只规定一个比例税率的税率。
如我国的现行企业所得税不问企业所有制性 质和组织形式，一般税率规定为25％的比例税率。 单一比例税率有利于公平税负，而不便于体现区别 对待的政策。
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B、差别比例税率：指根据纳税人和课税对象的不同性质，
税源：P5各种税收收入的最终来源。 它与课税对象有相同也有不同，如在所得 税中两者都是所得；而在财产税中，课税 对象是财产，而税源则是财产的收益。
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2、税目：P5是课税对象的具体项目，它具体 地规定一个税种的征税范围，体现了征税的广 度。
税目的两种设置方法：
(1)列举法：按每一种商品或经营项目分别设 计税目，以便确定高低不等的税率，如消费税， 优点：界限明确；缺点：税目过多，不便于查 找。
如我国现行营业税，对娱乐业规定5％一20％的 幅度比例税率，各省、区和直辖市可在此区间内具体 规定本地区适用税率和对不同纳税人确定不同的适用 税率。
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D、有起征点的比例税率：
起征点是指税法规定的对课税对象开始征税的最低界限。 纳税人实际课税对象的数额不足起征点的不征税；达到或 者超过起征点的，全部课税对象都按规定的比例税率纳税。
应纳税额=计税依据×适用税率
分为： (1)从价税：以课税对象的价值形态为计税单位。 应纳税金=计税金额×适用税率 (2)从量税：以课税对象的实物形态为计税单位。 应纳税额=计税数量×适用税率（定额税率）
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(二)纳税人 1、定义：纳税人是税法规定的直接负有纳税义 务的单位和个人。
如我国现行营业税实施细则规定，按期纳税的起征点为月 营业额200一800元，若某市规定起征点为500元，则月营业 额在500元以下的不征税。月营业额在500元以上的全部营业 额都按规定税率征税。而不准按扣除500元以后的余额纳税。
起征点是确定税基征免的尺度，而不影响纳税人的实际税
率。有起征点的比例税率也有利于照顾规模小、收入低的纳税 人，但照顾的方法与有免征额的比例税率有所不同。
分别规定高低不同比例税率的税率。分类（各种不同 的酒）、分级（甲类、乙类卷烟）、行业差别、产品 差别、地区差别。
C、幅度比例税率：指税法上统一规定最高税率和最低税 率一定幅度，在这个区间范围内，各省、区、直辖市 可自行规定本地区适用的税率或者根据本地区纳税人 的具体情况，在幅度比例税率的范围内，确定具体纳 税人适用的税率。