2020年新政府会计制度解读及实操培训课件 全套
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政府会计制度专题培训全套课件
• “零余额账户用款额度”
• “财政应返还额度”—应设置“财政直接支付”、“财政授权支付”
“平行记账”重点关注的几个科目
财务会计应收款项类科目
应收款项类科目
“应收票据” （事业） “应收账款” “预付账款” “ 应收股利” （事业） “应收利息” （事业） “其他应收款” “坏账准备” （事业） ➢特别强调应当按照债务人进行明细核算 ➢（应收账款、其他应收款）按照规定报经批准后核销
财务会计资产类中全面使用的科目
• 全面使用的会计科目 – 公共基础设施/公共基础设施累计折旧（摊销） – 政府储备物资 – 受托代理资产 – 待摊费用/长期待摊费用
• 保留原制度的科目 – 账务处理均有不同程序变化
财务会计现金类科目
“现金”类科目
• 货币资金 – “库存现金” 、“银行存款” • 外币业务——当日即期汇率 • 设“受托代理资产”明细科目 – “其他货币资金” • 核算单位的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、 信用卡存款等各种其他货币资金
服务潜力是指政府会计主体利用资产提供 公共产品和服务以履行政府职能的潜在能力。
经济利益流入表现为现金及现金等价物的 流入，或者现金及现金等价物流出的减少。
资产的确认条件
符合资产定义的经济资源，在同时满足 以下条件时，确认为资产：
（一）与该经济资源相关的服务潜力很 可能实现或者经济利益很可能流入政府会 计主体；
财务会计资产取得相关账务处理
取得事项
账务处理
借：有关资产科目 无偿调入 贷：银行存款（其他费用）
无偿调拨净资产
接受捐赠 融资租入
借：有关资产科目 贷：银行存款等（其他费用） 捐赠收入
调（捐）入的有关资产成本无法可靠确定的 借：其他费用
• “财政应返还额度”—应设置“财政直接支付”、“财政授权支付”
“平行记账”重点关注的几个科目
财务会计应收款项类科目
应收款项类科目
“应收票据” （事业） “应收账款” “预付账款” “ 应收股利” （事业） “应收利息” （事业） “其他应收款” “坏账准备” （事业） ➢特别强调应当按照债务人进行明细核算 ➢（应收账款、其他应收款）按照规定报经批准后核销
财务会计资产类中全面使用的科目
• 全面使用的会计科目 – 公共基础设施/公共基础设施累计折旧（摊销） – 政府储备物资 – 受托代理资产 – 待摊费用/长期待摊费用
• 保留原制度的科目 – 账务处理均有不同程序变化
财务会计现金类科目
“现金”类科目
• 货币资金 – “库存现金” 、“银行存款” • 外币业务——当日即期汇率 • 设“受托代理资产”明细科目 – “其他货币资金” • 核算单位的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、 信用卡存款等各种其他货币资金
服务潜力是指政府会计主体利用资产提供 公共产品和服务以履行政府职能的潜在能力。
经济利益流入表现为现金及现金等价物的 流入，或者现金及现金等价物流出的减少。
资产的确认条件
符合资产定义的经济资源，在同时满足 以下条件时，确认为资产：
（一）与该经济资源相关的服务潜力很 可能实现或者经济利益很可能流入政府会 计主体；
财务会计资产取得相关账务处理
取得事项
账务处理
借：有关资产科目 无偿调入 贷：银行存款（其他费用）
无偿调拨净资产
接受捐赠 融资租入
借：有关资产科目 贷：银行存款等（其他费用） 捐赠收入
调（捐）入的有关资产成本无法可靠确定的 借：其他费用
新《行政单位会计制度》培训资料
制度目标与原则
目标
规范行政单位的会计核算，提高会计 信息质量，加强财务管理和监督，保 障公共资金的安全和有效使用。
原则
坚持权责发生制原则、历史成本原则 、重要性原则和谨慎性原则，确保会 计核算的准确性和可靠性。
制度适用范围
适用主体
适用于各级各类行政单位，包括国家机关、人民团体、事业单位等。
适用范围
科学化。
负债类科目变化
总结词
负债类科目变化主要涉及科目的合并和调整，以及一些明细科目的增设。
详细描述
新制度将原有的“应缴预算款”、“应缴财政专户款”等科目合并为“应缴款项”科目，同时增设了 “应付职工薪酬”、“应付政府补贴款”、“预计负债”等明细科目，以更全面地反映行政单位的负 债情况。
净资产类科目变化
新《行政单位会计制度 》培训资料
汇报人： 2023-12-23
目录 CONTENT
• 新《行政单位会计制度》概述 • 新旧《行政单位会计制度》对比 • 新《行政单位会计制度》的主要
变化 • 新《行政单位会计制度》的执行
与监督 • 新《行政单位会计制度》的培训
与指导
01
新《行政单位会计制度 》概述
适用于行政单位各项经济业务的会计核算，包括资产、负债、净资产、收入和支出等。
02
新旧《行政单位会计制 度》对比
会计科目对比
资产类科目
新制度增加了“在途物品”、“ 库存物品”等科目，以更全面地
反映行政单位的资产情况。
负债类科目
新制度增加了“应付政府补贴款” 、“受托代理负债”等科目，以更 准确地反映行政单位的负债情况。
要点一
培训对象
行政单位会计人员、财务主管及相关管理人员。
最新版事业单位会计制度讲解171页PPT
讲解内容
❖ 第一篇 事业单位财务会计制度体系构成 ❖ 第二篇 事业单位会计制度改革概况 ❖ 第三篇 新事业单位会计制度内容讲解 ❖ 第四篇 新旧事业单位会计制度衔接
❖
1
第一篇 事业单位财务会计制度体系构 成
❖ 两点： （一) 事业单位财务制度体系构成
❖
（二）事业单位会计制度体系构成
❖ （一）事业单位财务制度体系构成
❖ 重点关注：
一、核算范围扩大
二、明细核算或辅助登记
三、主要账务处理：
（一）存货在取得时，应当按照其实际成本入账。
❖ 3.接受捐赠、无偿调入的存货，
❖ 其成本按照有关凭据注明的金额加上相关税费、运输费等确 定；
❖ 没有相关凭据的，其成本比照同类或类似存货的市场 价格加上相关税费、运输费等确定；没有相关凭据、 同类或类似存货的市场价格也无法可靠取得的，该存 货按照名义金额（即人民币1元，下同）入账。相关财
❖
借：零余额账户用款额度
❖
贷：财政补助结转
❖
财政补助结余 （即不冲减本年支出）
❖
存货等
❖ ◆属于本年度支付的款项，按照退回金额，
❖
借：零余额账户用款额度
❖
贷：事业支出
❖
存货等
19
【1101 短期投资】（新）（原：117对外投资）
❖ 一、核算内容：依法取得的，持有时间不超过1年（含1年）的投资，
主要是国债投资。
❖ 2.对外捐赠、无偿调出存货，转入待处理资产时，按照存货的 账面余额，
❖
借：待处理资产损溢
❖
贷：存货
❖ ◆属于增值税一般纳税人的事业单位对外捐赠、无偿调出购进 的非自用材料，转入待处理资产时，按照存货的账面余额与相 关增值税进项税额转出金额的合计金额，
❖ 第一篇 事业单位财务会计制度体系构成 ❖ 第二篇 事业单位会计制度改革概况 ❖ 第三篇 新事业单位会计制度内容讲解 ❖ 第四篇 新旧事业单位会计制度衔接
❖
1
第一篇 事业单位财务会计制度体系构 成
❖ 两点： （一) 事业单位财务制度体系构成
❖
（二）事业单位会计制度体系构成
❖ （一）事业单位财务制度体系构成
❖ 重点关注：
一、核算范围扩大
二、明细核算或辅助登记
三、主要账务处理：
（一）存货在取得时，应当按照其实际成本入账。
❖ 3.接受捐赠、无偿调入的存货，
❖ 其成本按照有关凭据注明的金额加上相关税费、运输费等确 定；
❖ 没有相关凭据的，其成本比照同类或类似存货的市场 价格加上相关税费、运输费等确定；没有相关凭据、 同类或类似存货的市场价格也无法可靠取得的，该存 货按照名义金额（即人民币1元，下同）入账。相关财
❖
借：零余额账户用款额度
❖
贷：财政补助结转
❖
财政补助结余 （即不冲减本年支出）
❖
存货等
❖ ◆属于本年度支付的款项，按照退回金额，
❖
借：零余额账户用款额度
❖
贷：事业支出
❖
存货等
19
【1101 短期投资】（新）（原：117对外投资）
❖ 一、核算内容：依法取得的，持有时间不超过1年（含1年）的投资，
主要是国债投资。
❖ 2.对外捐赠、无偿调出存货，转入待处理资产时，按照存货的 账面余额，
❖
借：待处理资产损溢
❖
贷：存货
❖ ◆属于增值税一般纳税人的事业单位对外捐赠、无偿调出购进 的非自用材料，转入待处理资产时，按照存货的账面余额与相 关增值税进项税额转出金额的合计金额，
新政府会计制度实务培训(课堂PPT)
财务会计
账务处理
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预算会计
借：银行存款——自有存款 50 贷：利息收入 50
借：资金结存——货币资金 50 贷：利息预算收入——专项收入 50
5. 账务处理——凭证管理——编制凭证——新单——凭证模 板——系统级模板
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三
会计核算主要业务举例说明 感谢您下载包图网平台上提供的PPT作品，为了您和包图网以及原创作者的利益，请勿复制、传播、销售，否则将承担法律责任！包图网将对作品进行维权，按照传播下载次数进行十倍的索取赔偿！
（行政运行——奖励金） 贷：资金结存——零余额账户用款额度
业务活动费用——工资福利费用——住房公积金（单位部分）
贷：应付职工薪酬——住房公积金（单位和个人部分） 差额为住房公积金、社保、个人所得税，预算会计
——社会保险费
中，将差额计入基本工资，即从行政支出——基本
其他应交税费——应交个人所得税
支出——财政拨款支出——人员经费（行政运行—
零余额账户用款额度——基本支出——行政运行
—基本工资）中减去差额，待支付款项时，预算会
计中借行政支出——基本支出——财政拨款支出——人
员经费（行政运行——基本工资）。
7. 会计核算主要业务举例说明
业务事项：缴纳在职人员医保
【例】 2019年1月，某调查队支付医保10000 元，其中单位部分8000元，个人部分2000元。
行政单位会计制度的讲解与运用(PPT 40张)
•
• • • • • •
贷：固定资产（账面余额）
（2）实现固定资产出售、换出时 借：资产基金——固定资产（账面价值） 贷：待处理财产损溢（账面价值） 出售、换出固定资产所取得的收入 借：银行存款 贷：待处理财产损溢（处理净收入）
一、资产──固定资产
• • •
发生的相关税费 借：待处理财产损溢（处理净收入）
一、资产──其他应收款
•
逾期3年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的其他应 收款，按规定报经批准后予以核销。 转入待处理财产损溢时 借：待处理财产损溢
• • • • • • • • • •
贷：其他应收款
报经批准予以核销时 借：经费支出 贷：待处理财产损溢 已核销的其他应收款在以后又收回的 借：银行存款 贷：经费支出（核销当年收回）
贷：零余额账户用款额度 1,000
购入存货尚未付款的，应当按照应付未付的金额 借：存货 贷：资产基金——存货 借：待偿债净资产 贷：应付账款
一、资产──固定资产
• • •
取得资产时没有支付对价的，其计量金额 1、按照有关凭据注明的金额加上相关税费、运输费等确定； 2、没有相关凭据但依法经过资产评估的，按照评估价值加上相关税 费、运输费等确定；
一、资产──待处理财产损溢
• • •
属于无法查明原因的现金短缺，报经批准核销的 借：经费支出 贷：待处理财产损溢
• • •
属于无法查明原因的现金溢余，报经批准后 借：待处理财产损溢
贷：其他收入
一、资产──待处理财产损溢
•
出售、置换换出完毕并收回相关的应收账款后，按照处置收入扣除 相关税费后的净收入
• • • • • • • • • •
收到租金10万元，应交5%的营业税
行政单位会计制度讲解ppt-Presentationt
借：财政应返还额度——财政直接支付
贷：拨入经费——财政直接支付
（2）下年度恢复财政直接支付额度后，行政单 位发生实际支出时，做如下分录：
借：支出类科目
PPT文档演模板
贷：财政应返还额度——财政直接支付
行政单位会计制度讲解ppt-
Presentationt
资产
实行财政授权支付时 （1）行政单位年终依据代理银行提供的对账单作相
算款、应缴财政专户款； 5、行政单位负债一般以国家财政法律、法规、规章约束
为前提； 6、行政单位负债一般不存在债权人放弃债权的情况。
PPT文档演模板
行政单位会计制度讲解pptPresentationt
负
债
二、负债的核算
（一）应缴预算款
应缴预算款是指行政单位在业务活动中按规定取得的应 缴财政预算的各种款项，包括纳入预算管理的政府性基金 、行政性收费、罚款、其他应缴预算的资金等。
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行政单位会计制度讲解pptPresentationt
负债
行政单位负债具有以下几个特征：
1、负债是指已经发生，并在未来一定时期内必须偿付的 经济义务；
2、负债是可用货币计量的，有确切的或可预计的金额； 3、负债有确切的债权人和偿还期限； 4、行政单位的负债的债权人主要是国家财政，如应缴预
流动资产是指可以在一年内变现或者耗用的 资产。流动资产，包括现金、银行存款、零余额 账户用款额度、有价证券、暂付款、库存材料、 财政应返还额度。
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行政单位会计制度讲解pptPresentationt
资产
1、零余额账户用款额度
本科目核算预算单位实行国库集中支付后，财
政授权支付情况下所取得零用额账户用款额度的 增减变动。
{行政管理制度}新行政单位会计制度培训讲解材料
） 模拟运行阶段（2013.5） 2020/8/18 修改完善阶段（2013.6-12） 5
四、新旧制度的十大主要变化
（一）进一步明晰会计核算目标
会计核算目标是向会计信息使用者与行政单位 财务状况、预算执行情况等有关的会计信息， 反映行政单位受托责任的履行情况，有助于会 计信息使用者进行管理、监督和决策。
105 库存材料 106 固定资产 106 固定资产
106 固定资产
105 库存材料 106 固定资产
2020/8/18
32
新旧《行政单位会计制度》科目对比表
二、 负债类 18 2001 19 2101 20 2201
应缴财政款 应缴税费 应付职工薪酬
21 2301 22 2302 23 2305 24 2401 25 2901
应付账款 应付政府补贴款 其他应付款 长期应付款 受托代理负债
(二) 负债类 201 应缴预算款 202 应缴财政专户款 211 应付工资（离退休费） 212 应付地方津贴补贴 213 应付其他个人收入 203 暂存款 203 暂存款
203 暂存款
2020/8/18
33
新旧《单位会计制度》科目对比表
资产基金是核算反映行政单位非货币性资产在净 资产中占用的金额，不能作为以后支出的资金来 源。
待偿债净资产是核算反映因发生应付账款和长期 应付款而相应需在净资产中冲减的金额。
分别核算财政拨款结转、结余和其他资金结转结 余。
2020/8/18
16
（九）进一步规范收入和支出的核算
收入方面 按照行政单位取得收入的资金性质设置了“财政
2020/8/18
10
（四）充实资产负债核算内容
资产方面
细化了有关资产的核算内容。比如，将原来通过
四、新旧制度的十大主要变化
（一）进一步明晰会计核算目标
会计核算目标是向会计信息使用者与行政单位 财务状况、预算执行情况等有关的会计信息， 反映行政单位受托责任的履行情况，有助于会 计信息使用者进行管理、监督和决策。
105 库存材料 106 固定资产 106 固定资产
106 固定资产
105 库存材料 106 固定资产
2020/8/18
32
新旧《行政单位会计制度》科目对比表
二、 负债类 18 2001 19 2101 20 2201
应缴财政款 应缴税费 应付职工薪酬
21 2301 22 2302 23 2305 24 2401 25 2901
应付账款 应付政府补贴款 其他应付款 长期应付款 受托代理负债
(二) 负债类 201 应缴预算款 202 应缴财政专户款 211 应付工资（离退休费） 212 应付地方津贴补贴 213 应付其他个人收入 203 暂存款 203 暂存款
203 暂存款
2020/8/18
33
新旧《单位会计制度》科目对比表
资产基金是核算反映行政单位非货币性资产在净 资产中占用的金额，不能作为以后支出的资金来 源。
待偿债净资产是核算反映因发生应付账款和长期 应付款而相应需在净资产中冲减的金额。
分别核算财政拨款结转、结余和其他资金结转结 余。
2020/8/18
16
（九）进一步规范收入和支出的核算
收入方面 按照行政单位取得收入的资金性质设置了“财政
2020/8/18
10
（四）充实资产负债核算内容
资产方面
细化了有关资产的核算内容。比如，将原来通过
2020中级会计职称考试中级会计实务新教材第十八章政府会计课件讲义
三、政府会计核算模式
(一) 预算会计与财务会计适度分离
预算会计
财务会计
应准确完整反映政府预算收入、预 双功能
算支出和预算结余等预算执行信息
应全面准确反映政府的资产、 负债、净资产、收入、费用等
财务信息
双基础 实行收付实现制，国务院另有规定 的，从其规定
实行权责发生制
编制决算报告
编制财务报告
双报告 政府决算报告的编制主要以收付实 现制为基础，以预算会计核算生成 的数据为准
非流动资产是指流动资产以外的资产，包括固定资产、在 建工程、无形资产、长期投资、公共基础设施、政府储备 资产、文物文化资产、保障性住房和自然资源资产等。
（3）资产的确认条件
同时满足以下条件时，确认为资产： 一是与该经济资源相关的服务潜力很可能实现或者经济利
益很可能流入政府会计主体； 二是该经济资源的成本或者价值能够可靠地计量。
（4）资产的计量属性
包括历史成本、重置成本、现值、公允价值和名义金额 （即人民币1元）计量。
政府会计主体在对资产进行计量时，一般应当采用历史 成本。采用重置成本、现值、公允价值计量的，应当保 证所确定的资产金额能够持续、可靠计量。
无法采用历史成本、重置成本、现值和公允规范政府发生的经济业务或事项的会计 处理，详细规定经济业务或事项引起的会计要素变动的
确认、计量、记录和报告
应用指南：对具体准则的实际应用作出的操作性规定
政府 会计制度
规定政府会计科目及账务处理、报表体系及编制说明等。 主要由政府财政会计制度和政府单位会计制度组成。
二、政府会计标准体系的适用范围
第一节 政府会计概述
4
政府会计是会计体系的重要分支，它是运用会计专 门方法对政府及其组成主体（包括政府所属的行政 事业单位等）的财务状况、运行情况（含运行成本 ）、预算执行等情况进行全面核算、监督和报告。
01行政单位会计制度讲解.ppt
受托代理资产
30
库存现金
新旧主要变化： ✓ 增加有关受托代理现金业务的会计处理； ✓ 增加现金溢余或短缺情况的会计处理。
有关账务处理： ✓ 发现现金短缺时
借：待处理财产损溢 贷：库存现金
待查明原因后作如下账务处理： 借：其他应收款（由责任人赔偿）
经费支出（无法查明原因，报经批准） 贷：待处理财产损溢
2020/6/22
24
第五章 净资产
主要规定净资产定义、分类。
➢ 净资产是指行政单位资产扣除负债后的余额。 ➢ 行政单位的净资产包括财政拨款结转、财政拨款
结余、其他资金结转结余、资产基金、待偿债净 资产等。
2020/6/22
25
第六章 收入
主要规定收入定义、分类、确认和计量原则。
➢ 行政单位的收入包括财政拨款收入和其他收入。 ➢ 财政拨款收入是指从同级财政部门取得的财政预算
用和财务报表编制，较为全面地规范了行政单位
经济业务或者事项的确认、计量、记录和报告。 1998年2月6日财政部印发的《行政单位会计制度》 （财预字〔1998〕49号）同时废止。
2020/6/22
2
内容提要：
一、修订的必要性 二、修订的基本原则 三、新旧制度的主要变化 四、新制度的具体内容
2020/6/22
2020/6/22
18
第一章 总则
➢ 适用范围：各级各类国家机关、政党组织
➢ 会计核算目标：向会计信息使用者提供与行政单位财务状 况、预算执行情况等有关的会计信息，反映行政单位受托 责任的履行情况，有助于会计信息使用者管理、监督和决 策。
➢ 行政单位会计信息使用者：包括人民代表大会、政府及其 有关部门、行政单位自身和其他会计信息使用者。
新《行政单位会计制度》培训资料
• 本科目按存货的种类、规格等进行明细核 算。
• 行政单位随买随用的零星办公用品不通过 本科目核算，直接列支。
• 本科目年终借方余额反映行政单位存货的 实际成本。
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新《行政单位会计制度》培训资料
1301 存货
• 1、购入的存货，其成本包括买价、相关税 费、运费、装卸费、保险费以及其他使得 存货达到目前场所和状态所发生的支出。
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新《行政单位会计制度》培训资料
1213 预付账款 2、收到所购物资时： 借：存货等
贷：资产基金---存货等 借：资金基金---预付款项
贷：预付账款---**公司 3、发生补付款时： 借：经费支出
贷：银行存款（财政拨款收入、零余额 账户用款额度）
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新《行政单位会计制度》培训资料
借：财政应返还额度--财政授权支付 贷：零余额账户用款额度 3、下年度初恢复已注销的额度时，做相反会计分录： 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度--财政授权支付
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新《行政单位会计制度》培训资料
1021 财政应返还额度
• 本科目核算实行国库集中支付的行政单位应收财 政返还的资金额度。设置“财政直接支付”和 “财政授权支付”两个明细科目。
1501 固定资产
• 有偿处置固定资产（出售、置换换出、报废、毁 损、盘亏 ）：按照固定资产的账面价值，转入待 处理财产损溢时。 借：待处理财产损溢 12000 累计折旧（已经计提的折旧）8000 贷：固定资产---A资产 20000
• 无偿处置时（无偿调出、对外捐赠）： 借：资产基金---固定资产 12000 累计折旧 8000 贷：固定资产 20000
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• 行政单位随买随用的零星办公用品不通过 本科目核算，直接列支。
• 本科目年终借方余额反映行政单位存货的 实际成本。
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新《行政单位会计制度》培训资料
1301 存货
• 1、购入的存货，其成本包括买价、相关税 费、运费、装卸费、保险费以及其他使得 存货达到目前场所和状态所发生的支出。
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新《行政单位会计制度》培训资料
1213 预付账款 2、收到所购物资时： 借：存货等
贷：资产基金---存货等 借：资金基金---预付款项
贷：预付账款---**公司 3、发生补付款时： 借：经费支出
贷：银行存款（财政拨款收入、零余额 账户用款额度）
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新《行政单位会计制度》培训资料
借：财政应返还额度--财政授权支付 贷：零余额账户用款额度 3、下年度初恢复已注销的额度时，做相反会计分录： 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度--财政授权支付
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1021 财政应返还额度
• 本科目核算实行国库集中支付的行政单位应收财 政返还的资金额度。设置“财政直接支付”和 “财政授权支付”两个明细科目。
1501 固定资产
• 有偿处置固定资产（出售、置换换出、报废、毁 损、盘亏 ）：按照固定资产的账面价值，转入待 处理财产损溢时。 借：待处理财产损溢 12000 累计折旧（已经计提的折旧）8000 贷：固定资产---A资产 20000
• 无偿处置时（无偿调出、对外捐赠）： 借：资产基金---固定资产 12000 累计折旧 8000 贷：固定资产 20000
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11 应收利息（事业单位） 23 在建工程
35 待处理财产损溢
12 其他应收款
24 无形资产
1、1001库存现金
（1）提现、存现 （2）差旅费 （3）其他涉及现金的业务 （4）受托代理、代管现金 （5）现金溢余 （6）现金短缺
• （1）提现、存现
• 提现 借：库存现金
•
贷：银行存款等
• 存现 借：银行存款等
《政府会计制度》解读
• 目录 • 一、资产 • 二、负债 • 三、收入/预算收入 • 四、费用/预算支出 • 五、净资产 • 六、预算结余 • 七、会计报表
• 一、资产类
• 资产类会计科目共计35个： – 继承现行单位会计制度
• 通用的 • 特殊行业的 – 引入权责发生制增加的 – 核算范围扩大增加的
• 贷：其他收入
500
• （6）现金短缺 • A按短缺金额转入待处理财产损溢
借：待处理财产损溢300 借：其他支出 300 贷：库存现金 300 贷：资金结存—货币资金300
• B属于应由责任人赔偿的部分
借：其他应收款 300 贷：待处理财产损溢300
借：库存现金 ：其他支出 300
（4）银行存款账户（收到或支付利息）
收到银 借：银行存款
行存款 利息
贷：利息收入
支付银 行手续 费
（收付实现制）
借：业务活动费用 /单位管理费用等 贷：银行存款
借：资金结存—货币资金 贷：其他预算收入
借：行政支出 /事业支出等 贷：资金结存—货币资金
（5）受托代理、代管银行存款
收到 借：银行存款—受托代理资产 贷：受托代理负债
•
贷：其他应收款
• 或：
• 借：业务活动费用/单位管理费用3 200
•
贷：其他应收款
3 000
•
库存现金
200
• 借：行政支出/事业支出 3 200
•
贷：资金结存—货币资金
3 200
• （3）其他涉及现金的业务 • A因开展业务等其他事项收到现金 • 借：库存现金 • 贷：事业收入/应收账款等
• 借：资金结存—货币资金 • 贷：事业预算收入等
• B因购买服务、商品或其他事项支出现金 • 借：业务活动费用/单位管理费用
/其他费用/应付账款等 • 贷：库存现金
• 借：行政支出/事业支出/其他支出等
•
贷：资金结存—货币资金
• C单位捐赠现金
• 借：其他费用 • 贷：库存现金
• 借：其他支出
•
贷：资金结存—货币资金
• （4）受托代理、代管现金
/事业支出等（汇兑收益）
借：业务活动费用
/单位管理费用（汇兑损失） 借：行政支出
贷：银行存款
/事业支出等（汇兑损失）
贷：资金结存—货币资金
3、1011零余额账户用款额度
本科目核算实行国库集中支付的单位根据财政 部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户 用款额度。
收到 借：库存现金—受托代理资产 50 000 不做预算会计 贷：受托代理负债 50 000
支付 借：受托代理负债 50 000 不做预算会计 贷：库存现金—受托代理资产50 000
• 收到代理款项，不做预算会计，因为不是 预算资金。
• （5）现金溢余 • A按溢余金额转入待处理财产损溢
借：库存现金 500
不做预算会计
支付 借：受托代理负债
不做预算会计
贷：银行存款—受托代理资产
收到代理款项，不是预算资金。
（6）外币业务 A以外币购买物资、劳务等
借：在途物品/库存物品等 借：事业支出等
贷：银行存款（外币账户）
贷：资金结存—货币资金
借：在途物品/库存物品等 不做预算会计 贷：应付账款（外币账户）
• B、销售物品、提供服务以外币收取相关款项等
6 财政应返还额度 18 长期股权投资（事业单位） 30 文物文化资产
7 应收票据（事业单位） 19 长期债券投资（事业单位） 31 保障性住房
8 应收账款
20 固定资产
32 保障性住房累计折旧
9 预付账款
21 固定资产累计折旧 33 受托代理资产
10 应收股利（事业单位） 22 工程物资
34 长期待摊费用
•
贷：库存现金
• 为什么不做预算会计分录？？
• （2）差旅费
• A职工出差等借出现金
• 借：其他应收款3 000
•
贷：库存现金 3 000
• 暂付款项付出时，不做预算会计 • 它是预算资金，为什么不做预算会计？
• B出差人员报销差旅费
• 借：业务活动费用/单位管理费用（实报金额）
•
库存现金（实报金额小于借出金额）
借：资金结存—货币资金 500
贷：待处理财产损溢500
贷：其他预算收入500
• B属于应支付给有关人员或单位的部分
借：待处理财产损溢 500 贷：其他应付款 500
借：其他应付款 500
借：其他预算收入500
贷：库存现金
500
贷：资金结存—货币资金500
• C属于无法查明原因的部分，报经批准后
• 借：待处理财产损溢500
借：银行存款 50 000 不做预算会计？ 贷：库存现金50 000
借：银行存款30 000
借：资金结存—货币资金 30 000
贷：事业收入/其他收入等 贷：事业预算收入30 000
/其他预算收入等
（2）提现
（3）支付款项
借：业务活动费用 /单位管理费用 /其他费用等 贷：银行存款
借：行政支出 /事业支出 /其他支出等 贷：资金结存—货币资金
借：银行存款（外币账户） 贷：事业收入等
借：资金结存—货币资金 贷：事业预算收入等
借：应收账款（外币账户） 贷：事业收入等
不做预算会计
• C期末，根据各外币账户按照期末的即期汇 率调整后的人民币余额与原账面余额的差 额，作为汇兑损益
借：银行存款
借：资金结存—货币资金
贷：业务活动费用
贷：行政支出
/单位管理费用（汇兑收益）
资产类的35个科目
1 库存现金
13 坏账准备（事业单位） 25 无形资产累计摊销
2 银行存款
14 在途物品
26 研发支出
3 零余额账户用款额 15 库存物品
度
27 公共基础设施
4 其他货币资金
16 加工物品
5 短期投资（事业单位） 17 待摊费用
28 公共基础设施累计折旧
（摊销）
29 政府储备物资
• C属于无法查明原因的部分，报经批准后
• 借：资产处置费用 300 • 贷：待处理财产损溢 300
2 、1002银行存款
（1）将款项存入银行等金融机构 （2）提现 （3）支付款项 （4）银行存款账户（收到或支付利息） （5）受托代理、代管银行存款 （6）外币业务
（1）将款项存入银行等金融机构