开征环境保护税对排污企业的影响分析
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企业管理与发展
2019 年第Fra Baidu bibliotek7 期（总第 453 期）
开征环境保护税对排污企业的影响分析
杨丽娴，陆小婷，韩丽珍 （广西民族师范学院，广西 崇左 532200）
【摘 要】近年来，我国经济快速发展，工业企业的生产和经营水平不断提升，但随之而来的就是环 境问题。为了形成约束和激励机制，环境保护税应运而生，开征环境保护税的目标与其他税种不同， 它不是为了增加财政收入，主要是为让高污染、高排放企业既算清经济账又算清环境账。在这样的 税收政策下，促使工业企业加快绿色转型步伐，让实施绿色生产和生态体系循环的企业赢得发展契 机。文章以排污企业为研究对象，通过相关文献分析征收环境保护税对企业造成的影响，从而提出 合理化应对措施，减轻开征环保税对企业带来的冲击，让企业平稳、有序、健康地发展。 【关键词】排污企业；环境保护税；影响；措施 【中图分类号】F275；F812.42 【文献标识码】A 【文章编号】1674-0688（2019）07-0226-04
目前，世界上许多国家陆续开始开征环保税，但环保税 的政策因各国的国情、环境及经济发展情况不同而有所差异。 荷兰是一个环境保护税制度比较完善的国家，也是征收环境 保护税比较早的国家，其日臻健全的征税制度被不少国家研 究和借鉴。瑞典对家庭用电征收能税和碳税。意大利以能源 为基础实行了绿色税收改革，地方政府的废物处理资金来源 于废物回收费用，大大增强了地方政府对环境治理的积极性。 澳大利亚的环境税以保护海洋、森林和水资源为基础，主要 取决于该国的地理位置和环境因素，因地制宜的环保制度使 得澳大利亚在环境保护和经济发展之间找到了平衡点，使两 者走上了良性循环之路。近年来，欧美国家加强了环境保护 税征收力度，使社会经济效益显著提高，欧盟国家平均每个 人污染大气的程度与耗费的能源比其他国家都低，空气质量 得到很大的改善。
（1） 重在调控生态。税收是一个调整我国国民经济重要 的政策性工具，但环境保护税具有特殊性，其宗旨不是为了 增加财政收入，而是让生态污染者和破坏者承担必需的污染 治理和环境污染修复的经济成本，引导企业生产经营行为。 环保税的征收有利于形成激励机制和约束机制，构建绿色生 态体制，强化税收的生态调控功能。
相比于大部分的发达国家，我国环境与资源的保护制度 相对滞后且实施力度较小，无法达到调节的作用，更无法满 足环境治理的供资需要。从严格意义上讲，我国并没有生态 税，虽然资源税和耕地占用税在一定程度上起到了保护环境 的作用，但它在中国生态文明建设中的作用杯水车薪。不仅 如此，我国一些税收优惠政策与生态保护之间相互冲突，这
2 环境保护税相关理论
2.1 环境保护税的内涵 2.1.1 环境保护税的含义
环境保护税是专门向污染物排放的纳税人征收的特定税 种，对保护环境或预防污染的纳税人实施税收减免，是与节约 资源和保护环境有关的税收的总称。 《中华人民共和国环境
【基金项目】大学生创新创业训练计划项目“开征环境保护税对排污企业的影响及对策分析”（项目编号：201810604118）。 【作者简介】杨丽娴，女，广西南宁人，本科在读，广西民族师范学院财务管理专业 151 班学生，研究方向：财务管理理论与实务；陆小婷，女， 广西南宁人，本科在读，广西民族师范学院财务管理专业 151 班学生，研究方向：财务管理理论与实务；韩丽珍，女，广西河池人，本科在读， 广西民族师范学院财务管理专业 161 班学生，研究方向：财务管理理论与实务。
2.2 排污费与环境保护税的比较
尽管环境保护税由排污费演变而来，但作为一个特定税 种，它与排污收费这一行政规章制度存在诸多不同，具体表 现在以下几个方面 （见表 1）。
1 背景
1.1 研究现状
中国第一个以保护环境为目的的税种———《中华人民共和国 环境保护税法》 在 2018 年 1 月 1 日正式实施，我国将对排污 企业实行“按月计算，按季申报”税收征收管理制度。2018 年 4 月 1～15 日，我国首次征收环境保护税，标志着我国排污费 从历史舞台上退出，环境保护税正式禁止排污收费，成为我国 第 18 类税收，标志着我国税收开启了生态文明的新篇章。
在无形中加速了环境的破坏和污染。比如，针对农药、化肥、 农机和农膜等免征增值税，促进了农业发展，保护了农民的 利益，但却造成了农药污染。针对某些不能再生和替代的资 源性消费品、高耗能污染的消费品征收的消费税虽然能够缓 解环境污染问题，但是其政策的意义只是控制人们购买奢侈 品，财政作用远远大于环保意义。
1.2 研究意义
人与自然的和谐相处需要建立在生态文明建设的基础上。 快速进步的国民经济加剧了环境污染，环境治理问题已成为 社会关注的热点，是可持续发展面临的“拦路虎”。推进绿色 生态经济建设迫在眉睫，实行排污费改税不仅需要政府相关 部门强有力的手段加以治理，还需要企业的积极配合。该课 题顺应了时代的发展潮流和经济的发展趋势，其意义主要表 现在以下方面。
226 qiyekejiyufazhan
2019 年第 7 期（总第 453 期）
保护税法》 是中国首部专门显示“绿色税制”的单行税法。 该法规定环境保护税的纳税人包括企业、事业单位和其他生 产者及经营者，将大气污染物、水污染物、固体废物和噪声 应纳税污染物直接排放到环境中的机构或生产经营者均应按 规定缴纳环境保护税。 2.1.2 环境保护税立法遵循的基本原则
（1） 可以更好地观察我国征收环境保护税后的实施效果。 （2） 通过研究发现征收管理问题，为环境保护税征管制 度提供更加充分、合理的政策与建议。 （3） 在排污费改环保税的背景下，为排污企业有关绿色 产业链的建立、策略整改等方面提供方向。 （4） 丰富我国环境保护税的研究成果，为以后的研究者 提供可用素材。
（2） 正税清费。根据税法制度，逐渐规范和整合排污费 的相关收费标准，摆正环保税的地位，推动环保税与排污费 的改革，优化产业发展环境。
（3） 循序渐进，统筹规划。环境保护税作为一个新的税 种，根据我国国情，无法借鉴和参考其他税种的实施制度， 需要根据实际条件出发，树立稳步推进的思路，重点关注防 治任务重、技术标准比较成熟的排污企业，不能操之过急。
2019 年第Fra Baidu bibliotek7 期（总第 453 期）
开征环境保护税对排污企业的影响分析
杨丽娴，陆小婷，韩丽珍 （广西民族师范学院，广西 崇左 532200）
【摘 要】近年来，我国经济快速发展，工业企业的生产和经营水平不断提升，但随之而来的就是环 境问题。为了形成约束和激励机制，环境保护税应运而生，开征环境保护税的目标与其他税种不同， 它不是为了增加财政收入，主要是为让高污染、高排放企业既算清经济账又算清环境账。在这样的 税收政策下，促使工业企业加快绿色转型步伐，让实施绿色生产和生态体系循环的企业赢得发展契 机。文章以排污企业为研究对象，通过相关文献分析征收环境保护税对企业造成的影响，从而提出 合理化应对措施，减轻开征环保税对企业带来的冲击，让企业平稳、有序、健康地发展。 【关键词】排污企业；环境保护税；影响；措施 【中图分类号】F275；F812.42 【文献标识码】A 【文章编号】1674-0688（2019）07-0226-04
目前，世界上许多国家陆续开始开征环保税，但环保税 的政策因各国的国情、环境及经济发展情况不同而有所差异。 荷兰是一个环境保护税制度比较完善的国家，也是征收环境 保护税比较早的国家，其日臻健全的征税制度被不少国家研 究和借鉴。瑞典对家庭用电征收能税和碳税。意大利以能源 为基础实行了绿色税收改革，地方政府的废物处理资金来源 于废物回收费用，大大增强了地方政府对环境治理的积极性。 澳大利亚的环境税以保护海洋、森林和水资源为基础，主要 取决于该国的地理位置和环境因素，因地制宜的环保制度使 得澳大利亚在环境保护和经济发展之间找到了平衡点，使两 者走上了良性循环之路。近年来，欧美国家加强了环境保护 税征收力度，使社会经济效益显著提高，欧盟国家平均每个 人污染大气的程度与耗费的能源比其他国家都低，空气质量 得到很大的改善。
（1） 重在调控生态。税收是一个调整我国国民经济重要 的政策性工具，但环境保护税具有特殊性，其宗旨不是为了 增加财政收入，而是让生态污染者和破坏者承担必需的污染 治理和环境污染修复的经济成本，引导企业生产经营行为。 环保税的征收有利于形成激励机制和约束机制，构建绿色生 态体制，强化税收的生态调控功能。
相比于大部分的发达国家，我国环境与资源的保护制度 相对滞后且实施力度较小，无法达到调节的作用，更无法满 足环境治理的供资需要。从严格意义上讲，我国并没有生态 税，虽然资源税和耕地占用税在一定程度上起到了保护环境 的作用，但它在中国生态文明建设中的作用杯水车薪。不仅 如此，我国一些税收优惠政策与生态保护之间相互冲突，这
2 环境保护税相关理论
2.1 环境保护税的内涵 2.1.1 环境保护税的含义
环境保护税是专门向污染物排放的纳税人征收的特定税 种，对保护环境或预防污染的纳税人实施税收减免，是与节约 资源和保护环境有关的税收的总称。 《中华人民共和国环境
【基金项目】大学生创新创业训练计划项目“开征环境保护税对排污企业的影响及对策分析”（项目编号：201810604118）。 【作者简介】杨丽娴，女，广西南宁人，本科在读，广西民族师范学院财务管理专业 151 班学生，研究方向：财务管理理论与实务；陆小婷，女， 广西南宁人，本科在读，广西民族师范学院财务管理专业 151 班学生，研究方向：财务管理理论与实务；韩丽珍，女，广西河池人，本科在读， 广西民族师范学院财务管理专业 161 班学生，研究方向：财务管理理论与实务。
2.2 排污费与环境保护税的比较
尽管环境保护税由排污费演变而来，但作为一个特定税 种，它与排污收费这一行政规章制度存在诸多不同，具体表 现在以下几个方面 （见表 1）。
1 背景
1.1 研究现状
中国第一个以保护环境为目的的税种———《中华人民共和国 环境保护税法》 在 2018 年 1 月 1 日正式实施，我国将对排污 企业实行“按月计算，按季申报”税收征收管理制度。2018 年 4 月 1～15 日，我国首次征收环境保护税，标志着我国排污费 从历史舞台上退出，环境保护税正式禁止排污收费，成为我国 第 18 类税收，标志着我国税收开启了生态文明的新篇章。
在无形中加速了环境的破坏和污染。比如，针对农药、化肥、 农机和农膜等免征增值税，促进了农业发展，保护了农民的 利益，但却造成了农药污染。针对某些不能再生和替代的资 源性消费品、高耗能污染的消费品征收的消费税虽然能够缓 解环境污染问题，但是其政策的意义只是控制人们购买奢侈 品，财政作用远远大于环保意义。
1.2 研究意义
人与自然的和谐相处需要建立在生态文明建设的基础上。 快速进步的国民经济加剧了环境污染，环境治理问题已成为 社会关注的热点，是可持续发展面临的“拦路虎”。推进绿色 生态经济建设迫在眉睫，实行排污费改税不仅需要政府相关 部门强有力的手段加以治理，还需要企业的积极配合。该课 题顺应了时代的发展潮流和经济的发展趋势，其意义主要表 现在以下方面。
226 qiyekejiyufazhan
2019 年第 7 期（总第 453 期）
保护税法》 是中国首部专门显示“绿色税制”的单行税法。 该法规定环境保护税的纳税人包括企业、事业单位和其他生 产者及经营者，将大气污染物、水污染物、固体废物和噪声 应纳税污染物直接排放到环境中的机构或生产经营者均应按 规定缴纳环境保护税。 2.1.2 环境保护税立法遵循的基本原则
（1） 可以更好地观察我国征收环境保护税后的实施效果。 （2） 通过研究发现征收管理问题，为环境保护税征管制 度提供更加充分、合理的政策与建议。 （3） 在排污费改环保税的背景下，为排污企业有关绿色 产业链的建立、策略整改等方面提供方向。 （4） 丰富我国环境保护税的研究成果，为以后的研究者 提供可用素材。
（2） 正税清费。根据税法制度，逐渐规范和整合排污费 的相关收费标准，摆正环保税的地位，推动环保税与排污费 的改革，优化产业发展环境。
（3） 循序渐进，统筹规划。环境保护税作为一个新的税 种，根据我国国情，无法借鉴和参考其他税种的实施制度， 需要根据实际条件出发，树立稳步推进的思路，重点关注防 治任务重、技术标准比较成熟的排污企业，不能操之过急。