企业财务指标在税收管理分析

企业财务指标在税收管理分析

作者：程敏君

来源：《商场现代化》2018年第12期

摘要：当代的经济市场繁荣复杂，经济动向风云难测，传统的税收管理分析对税收工作和经济运行的评价和预测已经无法满足时下的税收管理需要，需要做进一步改革和优化，本文立足企业的资产运营体系，研究发展我国税收管理分析相关策略。

关键词：企业财务指标；税收管理分析；问题；措施

现代化的经济体系中，各大公司企业的管理理念都在不断完善，力求完美，其中关于财务指标更是企业的核心所在，是日趋先进的管理模式中企业运营的直接体现，更是企业综合管理的理论来源。税收管理分析密切贴合着企业的财务指，经由大量的企业经济、税收数据资料的整合归纳分析，挖掘出其中重要的经济动向，所以将企业的财务指标应用到税收管理分析上，科学发展进一步强化税收管理提高国税收入是我们研究的重要课题。

一、税收管理现状及问题

1.税收管理分析工作现状

税收管理是国税局的一个重要的职能部门，用于政府实施税收计划的监管工作，是政府的财政收入能够及时足量入库的基本保障，协助税收发挥对我国市场经济的宏观调控。目前国家税务局颁布实施《税收分析工作制度》，对税收管理分析作了明确方向，大致涵盖：税源分析、税收弹性分析、税负分析、税收关联分析。

其一，税源分析指的是税收收入来源分析，分析包括所有经济环境下能够创造出收入的各个组织的投入生产比、负税率等，评估其财务核算和纳税申报的质量，主要税源分析是公司企业。其二，税收弹性分析，分析实际税收收入变化与经济发展变化之间的比率，了解相应的社会整体税负变化，研究整个社会经济效益，总结归纳出税收与整体经济变化之间的相互作用和规律。其三，税负分析指的是企业应缴税额与企业营业收入额的比率，体现的是纳税人的缴纳税收现实情况。

2.税收管理分析工作问题

忽视税源状况的监管。长期以来，税收管理分析的注意力主要集中在加强税收征管和税收管理上，重视税收申报、征收入库，而忽视了对实际税源状况的分析和监管，税源管理部门工作中与计划征收部门对接不够，收集的税源数据资料没有时效性，并且税收管理各个部门的联系机制不够完善，税源分析工作薄弱。

弱化税收弹性分析。税收管理分析中，存在根据收入分析收入的情况，没有具体分析企业营业税、消费税等与其对应经济指标的弹性关系，没有综合收集各区域经济指标，出现企业所得税与企业利润弹性分析不够、企业增值税与增加值之间的弹性分析不够的现象，无法宏观上掌控区域经济的发展趋势。

缺乏负税分析比较。就我国目前税收管理工作情况，一直存在工作人少工作事多的矛盾，税收管理分析工作无法全面具体的开展，同时重点税源突出，多数税源被忽视，这些原因导致税收管理分析工作局限与少部分的重点税源，而开展的都是微观的税负分析，缺乏整体的负税比较，同时负税分析不够深入。

缺乏对税收关联分析的正确认识。目前我国税收部门对税收关联分析缺乏明确的认识。首先，认为税收管理分析工作只是用于控制税收进度和完成税收收入的任务额度的情况分析的一个手段，忽视了其他作用。其次，税收部门税收征收的任务额度完成情况无法高贴合的完成质量，税收管理分析忽略了重要的数据来源分析，只关注于税收目标收入完成情况，没有明确认识税收管理分析工作对税源管理和税收征收管理的导向作用。最后，税收管理分析工作陷入了分析迷宫，在税收管理分析中的工作具体内容不够明晰，比如任务当头就急急下户找企业调查，这种任务式分析工作态度无法科学有效的分析出税收与经济关系。

二、基于企业财务指标的税收管理分析有效策略

1.企业财务指标概念

企业财务指标分析，需要使用企业报表信息的工作人员根据企业生产经营状况，制定预测企业各项财务运作所需要的明确指标，具体评析企业的财务状况和经营成果。其目的在于了解企业的经营成果如何形成，据此预测，帮助工作人员完善决策。分析方法有比较、比率、因素、平衡，及时发现企业对税法的遵从情况和税收征管中的漏洞，全面反映企业纳税情况。

2.融合企业财务指标进行税收管理分析

融合企业财务指标进行税收管理分析，从税收管理层面，应用企业财务指标分析其与税收管理分析的相互作用，革新税收管理分析指标体系，能够及时反映企业税收风险从而加强风险管理与预警，同时应用分析结果加强税收管理。

据此，归纳具体的分析指标为：其一，初始指标，主要分析经济税源的基本属性、税源状况、纳税情况等，比如分析企业经营模式、生产规模、纳税申报等。其二，预警指标，利用分析手段了解经济、税源、税收、政策等情况并总结形成相应指标，进行税收管理分析，包括分析负税变化差异、弹性系数负税率等等。其三，评估指标，根据税收征管、税收政策执行情况，分析税收收入、纳税能力和发展能力并进行评估整合出相应指标，主要有税收应征指标、收入指标、能力指标等等。

3.融合企业财务指标进行税收管理分析的具体操作

企业财务指标融合税收管理分析所涉及的指标非常多，可以通过初步大致归纳，对指标体系进行浓缩，由企业财务指标的用途进行分类：

融合企业偿债能力的税收管理分析。税收管理分析中，针对企业的短期偿债能力和长期偿债能力，分别查找企业当前或者过去存在的各种财务问题。针对企业短期偿债能力主要是查找企业的纳税问题，一般是1年以内的企业偿还债款的能力，展现了企业利用流动资金偿还流动债务的一种保障程度。针对长期偿债能力则是考察企业偿还1年或1年以上的负债能力，从企业的长期借款、预计付款、长期应付款等指标入手，展现的是企业利用资产长期偿还债务的资金保障程度。

融合企业资产变动的税收管理分析。税收管理分析中，针对企业的变动资产使用情况和固定资产抵扣情况衡量总体资产的利用效率。企业资产变动指标中总资产、流动资产、固定资产周转率，合称总资产利用率，反应企业全部资产在一定周期内可以周转次数，应收账款周转率意味着企业的应收账款在一定时期内转为现金的平均次数，存货周转率反映了企业购、产、销上的一种平衡关系。

融合企业盈利能力的税收管理分析。税收管理分析中，针对企业生产运营使资金增值的能力核查企业会计核算是否真实、是否遵从税法、是否涉及税收管理风险等。企业盈利能力指标中销售毛利率、营业利润率和销售净利率，反映了税收管理分析中收入、销售成本和费用这三大重要因素。另外资产收益率、流动资产收益率、固定资产收益率等盈利指标如果偏低，很可能存在人为控制利润、虚增成本，隐藏收入等，分析中应加以谨慎，加强税收管理，避免执法风险。

融合企业其他涉税财务指标的税收管理分析。税收管理分析中，针对企业财务报表中与税收管理分析相关的内容，制定对应指标。包括企业增值税负税率指标，增值税负税率指企业增值税应纳税额和应纳税收入的比值。企业所得税贡献率指标，所得税贡献率指企业应纳税所得额与主营业收入之间的比值。企业费用分析指标，费用指企业管理费用、财务费用、营业费用、期间费用等。分析上述指标在企业主营业收入中所占比例，判断是否合理，是否遵从税法。企业的营业收入、补贴收入、营业支出指标，在税收管理分析中用于分析企业营业趋势，对于营业收入、支出、补贴收入金额较大的企业，在税收管理分析中应核查营业外收入、支出、补贴的具体内容，并分析对财政税收的影响。

三、结束语

通过企业财务指标在收税管理分析工作中提出的新思路有新做法，简述我国税收管理分析工作的革新优化方向，了解到我国税收管理工作还需进一步完善，需要重新建立一个以企业财务指标为数据来源的税收管理分析指标，以保证我国财政税收质量。

参考文献：