13第十三章财务报告(答案)
第十三章财务报告
一、单项选择题
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
C B A B C
D D C C B
11 12 13 14 15 16 17 18 19 20
A D C C D
B A
C
D B
21 22
C C
二、多项选择题
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 BCD AD ACD ABCD ABD BCD ABCD BCD ABD BCD 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20
ABC ABC ABCD ABCD AB BCD ACD AC AD B该题为单
选题C计入
信用减值
损失
21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 BCD ABD ABCD ABC ABC BD ABC ACD ABCD ABD
21 32 33 34 35 36 37 38
ACD ACD AC AC ABC ABD ACD ABCD
三、判断题
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
√√√√××√√××11 12 13 14 15 16 17 18 19 20
√×√×√××√×√21 22 23 24
√√√√
四、业务实训题
习题一
1．应收票据及应收账款=192000+264000+4000-1160=458840
2．预付账款=208000+58000=266000
3．固定资产净值=1144000-68000=1076000
4．短期借款=7600
5．应付票据及应付账款=84000+106000+13000+34000=237000
6．预收账款=12000+6000+82000=100000
7．未分配利润=96000+42000=138000
实训二
资产负债表
资产期末余额年初余额负债和所有者权益
（或股东权益）
期末余额年初余额流动资产：流动负债：
货币资金312 600 短期借款650 000
交易性金融资产118 000 交易性金融负债
应收票据及应收账款245
000+364
750 应付票据及应付账款320
000+540
000
预付款项140 000 预收款项 78
000 其他应收款85 000 应付职工薪酬76 000 存货2426050 应交税费87 000 持有待售资产其他应付款150
000+38000 一年内到期的非流动资
产
0 持有待售负债
其他流动资产0 一年内到期的非流动负债300 000 流动资产合计3691400 其他流动负债
流动负债合计 2 581 000 非流动资产：非流动负债：
债权投资0 长期借款 1 300 000 其他债权投资0 应付债券
长期应收款0 长期应付款
长期股权投资509 600 预计负债
其他权益工具投资递延所得税负债
投资性房地产0 其他非流动负债
固定资产9 040 000 非流动负债合计 1 300 000 在建工程620
000+30
000
负债合计 3 881 000
生产性生物资产00 所有者权益（或股东权益）：
油气资产0 实收资本(或股本) 9 000 000 无形资产 1 200 000 资本公积560 000 开发支出0 减：库存股
商誉0 其他综合收益
长期待摊费用0 盈余公积750 000 递延所得税资产0 未分配利润900 000 其他非流动资产0 所有者权益（股东权益）合计11 210 000 非流动资产合计11399600
资产总计15 091
000
负债和所有者权益（股东权益）
合计
15 091 000 实训三
利润表
项目本期金额上期金额一、营业收入13280000
减：营业成本9990000
税金及附加210 000
销售费用940 000
管理费用760 000
研发支出
财务费用118 000
资产减值损失20 000
信用减值损失10 000
加：其他收益
投资收益（损失以“-“号填列）180 000 公允价值变动收益（损失以“-“号填列）20 000 资产处置收益（损失以“-“号填列）
二、营业利润（亏损以“-“号填列）1432000
加：营业外收入46 000 减：营业外支出81 000 三、利润总额（亏损总额以“-“号填列） 1 397 000
减：所得税费用352 625
四、净利润（净亏损以“-“号填列） 1 044 375
五、其他综合收益的税后净额
六、综合收益总额 1 044 375
七、每股收益：
（一）基本每股收益
（二）稀释每股收益
应纳税所得额=1 397 000+20 000-6 500=1410500元
应纳所得税=1 410 500*25%=352 625元
净利润=1 397 000-352 625=1 044 375元
实训四
1.根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录
①12月1日：
借：发出商品（或委托代销商品） 200万（100×2）
贷：库存商品 200万
12月31日：
借：应收账款 208.8万
贷：主营业务收入180万
应交税费——应交增值税（销项税额）28.8万借：主营业务成本 120万（60×2）
贷：发出商品 120万
借：银行存款 207万
销售费用 1.8万
贷：应收账款 208.8万
②12月5日
借：主营业务收入 100万
应交税费——应交增值税（销项税额）16万
贷：应收账款 116万
借：库存商品70万
贷：主营业务成本70万
③12月10日
借：银行存款20万
贷：预收账款20万
12月31日
借：劳务成本40万
贷：应付职工薪酬40万
借：预收账款63.6万
贷：其他业务收入60万（200×30％）
应交税费——应交增值税（销项税额）60*6%=3.6万
借：其他业务成本39万[（40＋90）×30％]
贷：劳务成本39万
④12月15日
借：银行存款3000万
贷：交易性金融资产——成本2600万（3900×1000/1500）
——公允价值变动300万（450×1000/1500）
投资收益100万
注意：公允价值变动损益不再结转到投资收益。
出售金融商品应交增值税=（3000-2600）/(1+6%)*6%=22.64万元借：投资收益 22.64万元
贷：应交税费——转让金融商品应交增值税 22.64万元
12月31日：
借：交易性金融资产——公允价值变动 200万[500×3.3－（4350－2600－300）]
贷：公允价值变动损益 200万
⑤12月31日：
借：生产成本232万
管理费用116万
贷：应付职工薪酬348万
借：应付职工薪酬348万
贷：主营业务收入300万（200＋100）
应交税费——应交增值税（销项税额）48万
借：主营业务成本240万（160＋80）
贷：库存商品 240万
⑥12月31日：
借：长期应收款3000万
贷：主营业务收入2500万
未实现融资收益500万
借：主营业务成本2000万
贷：库存商品2000万
项目金额调整后金额
一、营业收入 5 000 7940（5000＋180－100＋60＋
300＋2500）减：营业成本 4 000 6329（4000＋120－70＋39＋240
＋2000）
税金及附加50 50
销售费用200 201.8（200＋1.8）
管理费用300 416（300＋116）
研发支出0 0
财务费用30 30
资产减值损失0 0
信用减值损失0 0
加：其他收益0 0
投资收益100 177.36（100-22.64）
公允价值变动收益0 200
资产处置损益0 0
二、营业利润520 1190.56
加：营业外收入70 70
减：营业外支出20 20
三、利润总额570 1240.56
实训五
1.（1）借：应收票据696 000
贷：主营业务收入600 000
应交税费——应交增值税（销项税额）96 000
借：主营业务成本 450 000
贷：库存商品450 000
（2）借：银行存款 58 000
贷：其他业务收入50 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 8 000
借：其他业务成本 40 000
贷：原材料——A材料 40 000
（3）借：固定资产清理80 000
贷：资产处置损益80 000
（4）借：管理费用130 000
贷：累计折旧50 000
累计摊销80 000
（5）借：税金及附加30 000
贷：应交税费——应交城市维护建设税20 000
——应交教育费附加10 000
（6）借：所得税费用750 000
贷：应交税费——应交所得税750 000
2 利润表（简表）
项目本期金额上期金额一、营业收入 18 750 000
减：营业成本 14 540 000
税金及附加 290 000
销售费用 420 000
管理费用 510 000
研发支出0
财务费用 190 000
资产减值损失0 加：其他收益
投资收益（损失以“-“号填列）
公允价值变动收益（损失以“-“号填列）
资产处置收益（损失以“-“号填列）80 000
二、营业利润（亏损以“-“号填列） 2 720 000
加：营业外收入 980 000
减：营业外支出 700 000
三、利润总额（亏损总额以“-“号填列） 3 000 000
减：所得税费用 750 000
四、净利润（净亏损以“-“号填列） 2 250 000
五、其他综合收益的税后净额
六、综合收益总额 2 250 000
七、每股收益：
（一）基本每股收益
（二）稀释每股收益
实训六
1．销售商品、提供劳务收到的现金=1 000+200+100-80-60=1 160(万元) 2．购买商品、接受劳务支付的现金=700+80+70-40=810(万元)
3．支付给职工以及为职工支付的现金=200+（20-10）=210(万元)
4．支付的各项税费=50+（4-2）=52(万元)
实训七
编制的分配利润及转增资本的会计分录为：
借：利润分配—提取法定盈余公积 200 000
贷：盈余公积——法定盈余公积 200 000
借：利润分配—分配现金股利 400 000
贷：应付股利 400 000
借：资本公积 1 000 000
贷：股本 1 000 000
借：本年利润 2 000 000
贷：利润分配——未分配利润 2 000 000
借：利润分配——未分配利润 600 000
贷：利润分配—提取法定盈余公积 200 000
利润分配—分配现金股利 400 000
表13-5 所有者权益变动表
企会04表
编制单位：雄发公司 ___2019__年度单位：元
项目
本年金额上年金额
实收资本
（或股本）
资本公积减：
库存
股
盈余公积未分配利润所有者权益
合计
实收资本
（或股本）
资本
公积
减：库存
股
盈余
公积
未分配利
润
所有者权益合计
一、上年年末余额16 000 000 8 000 000 4 000 000 6 000 000 34 000 000 加：会计政策变更
前期差错更正
二、本年年初余额16 000 000 8 000 000 4 000 000 6 000 000 34 000 000
三、本年增减变动金
额（减少以“-”号
填列）
（一）综合收益总额 2 000 000 2 000 000 （二）所有者投入和
减少资本
1.所有者投入的普
通股
2.其他权益工具持
有者投入资本
15
3.股份支付计入所
有者权益的金额
4.其他
（三）利润分配
1.提取盈余公积200 000 -200 000
2.对所有者（或股
200 000 -400 000 -200 000 东）的分配
3.其他
（四）所有者权益内
部结转
1.资本公积转增资
1 000 000 -1000 000 0
本（或股本）
2.盈余公积转增资
本（或股本）
3.盈余公积弥补亏
损
4.其他
四、本年年末余额17 200 000 7 000 000 4 200 000 7 400 000 35 800 000
15
五、不定项选择题
不定项选择题一
（1）AD
[解析]应收账款明细账户的借方余额表示企业应收的款项，预收账款明细账户的借方余额表示应收的款项。
（2）A
[解析]应收账款-乙、预收账款-丁（20000+15000=35000）
（3）BD
[解析]应付账款明细账户的贷方余额表示企业应付的款项，预付账款明细账户的贷方余额表示应付的款项。
（4）C
[解析]应付账款明细账户贷方3000+预付账款明细账户贷方20000=50000
（5）B
[解析]预收款项=预收账款明细账户贷方余额+应收账款明细账户贷方余额=15000+0=15000 （6）【答案】C
[解析]持有至到期投资中包含有一年内到期的部分，应从中扣除。
一年内到期的部分应填列到流动资产项下的“一年内到期的非流动资产”项目下。
不定项选择题二
（1）AD
[解析]营业收入包含主营业务收入和其他业务收入。
（2）D
[解析]1500+400=1900（万元）
（3）AC
[解析]营业成本包含主营业务成本和其他业务成本。
（4）C
[解析]1180+299=1479（万元）
（5）C
[解析]1900-1479-30-111=280（万元）
（6）B（此题无选项，可把B改成257）
[解析]利润总额=280+80-18=342（万元）
应交所得税=(342-12+10)×25%=85（万元）
净利润=342-85=257（万元）
不定项选择题三
1.根据资料（1）至资料（2），下列各项中，会计分录正确的是（）。
A.主营业务收入增加30万
B.原材料增加102万
C.管理费用增加34.8万
D.应付职工薪酬增加为20万
『正确答案』ABC
『答案解析』应付职工薪酬增加＝30×（1＋16%）＝34.8（万元）。
资料（1）：
借：原材料 102
应交税费——应交增值税（进项税额） 16
贷：应付账款 118
资料（2）：
借：应付职工薪酬34.8
贷：主营业务收入 30
应交税费——应交增值税（销项税额） 4.8 借：管理费用 34.8
贷：应付职工薪酬 34.8
2.根据资料（3）至资料（4），下列各项中，会计分录正确的是（）。
A.发出商品并收到剩余款项时
借：预收账款80
银行存款268
贷：主营业务收入300
应交税费——应交增值税（销项税额）48
B.发出商品并收到剩余款项时
借：银行存款348
贷：主营业务收入 300
应交税费——应交增值税（销项税额）48
C.确认暂时无力支付款项时
借：应收账款 50
贷：应收票据50
D.确认暂时无力支付款项时
借：坏账准备50
贷：应收票据50
『正确答案』AC
3.根据资料（5），该企业在2019年度资产负债表中，“长期借款”项目应为（）万元。
A.860
B.946
C.0
D.774
『正确答案』C
『答案解析』2019年度资产负债表反映的是2019年12月31日这个时点的内容，长期借款到期日为2020年6月30日，所以2019年资产负债表日该借款期限已经不满一年，不应在长期借款中列示。
4.根据相关的资料，下列资产负债表各项目中，正确的是（）万元。
A.固定资产800
B.应收账款234
C.应收票据为0
D.货币资金791
『正确答案』该题选项有问题，无正确选项
『答案解析』资料（3）固定资产项目金额=1800-累计折旧50=1500万元。应收票据转为应收账款，应收票据为0，资产负债表中不再单设“应收票据”项目，“应收票据及应收账款”项=0+234+50=284。货币资金＝520＋（300＋48－80）＝788（万元）。
5.根据相关的资料，下列资产负债表各项目中，正确的是（）万元。
A.盈余公积649
B.利润分配－未分配利润231
C.盈余公积652
D.利润分配－未分配利润258
『正确答案』AB
『答案解析』净利润＝120－30＝90（万元），盈余公积＝90×10%＝9（万元），因为年初盈余公积贷方余额为640万元，所以盈余公积＝640＋9＝649（万元）。利润分配－未分配利润＝90－9＝81（万元），因为年初利润分配－未分配利润贷方余额为150万元，所以利润分配－未分配利润＝150＋81＝231（万元）。