会计学采购业务处理.pptx
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第四章 复式记账原理及其应用
第二节 借贷记账法的应用
第二节 借贷记账法的应用
• 一 购进业务的核算 • 二 生产业务的核算 • 三 销售业务的核算 • 四 利润形成及分配业务的核算 • 五 其他业务的核算
一 购进业务的核算
供应商
企业
仓库
• （一）采购业务核算流程
– 用货币资金购买材料，形成生产储备，借以保 证生产过程的不断进行。
期末余额：期末尚未结算 的预付款项
该账户应按供应单位设置明细账，进行明细分类核算
“预付账款”
C：账务处理： 预付款项时： 借：预付账款
贷：银行存款
收到产品或劳务时： 借：原材料、材料采购等
贷：预付账款
退回多付款项时：借：贷银：行预存付款账款
• ※供应过程核算图
银行存款
借
贷
3
应付账款
借
贷
材料采购
借
贷
原材料
借
贷
1 4
①现购
②赊购
③偿还货款
2
④材料入库
购进业务的账务处理
6日，向新华工厂购进甲种材料4000千克*20元/ 千克；向前进工厂购进乙种材料3000千克*15元/ 千克；向朝阳工厂购进丙种材料5000千克*30元/ 千克。上述材料均已验收入库，并开出转账支票， 以银行存款支付甲乙两种材料款，丙材料的款项 尚未支付。
供应方
现金、银行 存款等
材料 （或货物）
企业
• 采购材料 支付价款 现购
赊购
预付
材料入库
核算采购成本 ？
知识点：
采购成本的组成
• 采购成本＝材料买价＋采购费用
采购成本的构成
买价,指进货发票所注明的货 款金额； 运输费、装卸费、保险费、 包装费、仓储费等；
途中的合理损耗
入库前的挑选整理费
（二）购进业务核算设置的账户
摘要
购买红松木料
转 账凭证
总帐科目
材料采购
日期：2010 年 9 月 5 日
总 003 号 第 001 号
明细科目
借方金额
贷方金额 记
帐 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 亿千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
红松木料
100 0000
银行存款
1 00 0 0 0 0
附单据 1 张
核准：
收到款项
借：银行存款
存入银行时： 贷：库存现金、主营业务收入
其他业务收入等
支出时： 借：材料采购、应付账款等
贷：银行存款
“应付账款”
A：性质：负债类账户,借方记减少，贷方记 增加，期末余额一般在贷方，表示企业实 际应付给供应单位的款项。
B：核算内容：反映和监督公司因购买材料、 商品和接受劳务供应等而应付给供应单位 的款项。 本科目可按供应单位进行明细核算。
9日，企业将银行存款10000元预付给本市 红星工厂，用于购买材料。
合
复核：
计
￥ 1 000 0 0 0
￥ 1 00 0 0 00
记账：
制单：
石琳
“原材料”
A：性质：资产类账户
B：核算内容：核算企业库存各种材料的成 本，包括原料及主要材料、辅助材料、 外购半成品、包装材料、燃料等。
C：借方记增加，贷方记减少，期末余额一
般在借方，表示企业库存材料的实际采购 成本。
D：本科目可按材料的保管地点（仓库）、 材料的类别、品种和规格等进行明细核 算。
“预付账款”
A：性质：资产类账户，借方记增加，贷方记 减少；期末余额一般在借方，表示尚未收 到产品的预付款项。
B：核算内容：核算企业因购买材料预付货款， 而与供应单位发生的结算债权的增减变化 及结果。
借方
预付账款
贷方
期初余额：期初尚未结算的 预付款项
本期发生额：本期预付给 供应单位的款项
本期发生额： 本期结算款项的金额
1、反映材料收、发及结存情况的账户 “材料采购” “原材料”
“材料采购”（在途物资）
A：性质：资产类账户 B：核算内容：为购买材料而实际支付的买价及运
输费、装卸费、包装费和保险费等采购费用。 C：账户结构：借方记增加，贷方记减少；如期末
有余额，余额在借方，表示企业已付款未入库的 材料成本。
D：本科目可按物资品种进行明细核算。
借：原材料
6 500
贷：材料采购 — 乙材料 6 500
2、反映结算关系的账户
“库存现金” “银行存款” “应付账款” “预付账款”
“库存现金”
A：性质：资产类账户，借方记增加，贷方记 减少，期末余额一般在借方，表示企业库 存现金的实际数额。
B：核算内容：核算企业库存现金的收、付和 结存情况。
“库存现金”
C：账务处理： 收到时：
借：库存现金 贷：银行存款
支付时： 借：管理费用、销售费用、
应付职工薪酬等 贷：库存现金
“银行存款”
A：性质：资产类账户，借方记增加，贷方记 减少；期末余额一般在借方，表示企业存 放在银行的实际款项。
B：核算内容：核算企业存放在银行款项的收、 付和结存情况。
“银行存款”
C：账务处理：
“原材料”
E：账务处理
购入并
借：原材料
验收入库时 贷：银行存款
领用时 借：生产成本、制造费用、
管理费用等
贷：原材料
• 1企业以银行存款50000元支付甲材料价款， 未验收入库。
借：材料采购 — 甲材料 贷：银行存款
50000 50000
• 2乙材料验收入库，结转其实际成本，其 中买价6000元，运费500元。
应付账款
借（-）
贷（+）
期初余额：
前期的应付账款
本期减少额： 实际支付给供货单
源自文库位的货款
本期增加额：
购买材料、商品和 接受劳务供应等而应 付给供应单位的款项
期末余额：
尚未支付的应付账 款
“应付账款”
C：账务处理：
发生应付
供应单位款项时：
借：材料采购等 贷：应付账款
归还时： 借：应付账款
贷：银行存款等
材料采购 品种、规格
原材料 品种、规格
购入各种物资的 买价、采购费用
已验收入库物 资的实际成本
入库材料的 发出材料的实 实际成本 际成本
余额 尚未完成采 购手续物资的买 价、采购费用
余额 结存材料 的实际成本
“材料采购”
E：账务处理
借：材料采购
尚未入库时： 贷：银行存款
验收入库后： 借：原材料
贷：材料采购
借：材料采购 贷：银行存款 应付账款
275 000 125 000
150 000
8日，以银行存款支付甲、乙、丙三种材料 的运输费4800元。
借：材料采购 4 800 贷：银行存款 4 800
以现金支付甲、乙、丙三种材料的搬运费740元。 借：材料采购 740 贷：库存现金 740
设甲、乙、丙三种材料的采购成本全部归集完毕， 则： 借：原材料 280 540 贷：材料采购 280 540 （275000+4800+740）
第二节 借贷记账法的应用
第二节 借贷记账法的应用
• 一 购进业务的核算 • 二 生产业务的核算 • 三 销售业务的核算 • 四 利润形成及分配业务的核算 • 五 其他业务的核算
一 购进业务的核算
供应商
企业
仓库
• （一）采购业务核算流程
– 用货币资金购买材料，形成生产储备，借以保 证生产过程的不断进行。
期末余额：期末尚未结算 的预付款项
该账户应按供应单位设置明细账，进行明细分类核算
“预付账款”
C：账务处理： 预付款项时： 借：预付账款
贷：银行存款
收到产品或劳务时： 借：原材料、材料采购等
贷：预付账款
退回多付款项时：借：贷银：行预存付款账款
• ※供应过程核算图
银行存款
借
贷
3
应付账款
借
贷
材料采购
借
贷
原材料
借
贷
1 4
①现购
②赊购
③偿还货款
2
④材料入库
购进业务的账务处理
6日，向新华工厂购进甲种材料4000千克*20元/ 千克；向前进工厂购进乙种材料3000千克*15元/ 千克；向朝阳工厂购进丙种材料5000千克*30元/ 千克。上述材料均已验收入库，并开出转账支票， 以银行存款支付甲乙两种材料款，丙材料的款项 尚未支付。
供应方
现金、银行 存款等
材料 （或货物）
企业
• 采购材料 支付价款 现购
赊购
预付
材料入库
核算采购成本 ？
知识点：
采购成本的组成
• 采购成本＝材料买价＋采购费用
采购成本的构成
买价,指进货发票所注明的货 款金额； 运输费、装卸费、保险费、 包装费、仓储费等；
途中的合理损耗
入库前的挑选整理费
（二）购进业务核算设置的账户
摘要
购买红松木料
转 账凭证
总帐科目
材料采购
日期：2010 年 9 月 5 日
总 003 号 第 001 号
明细科目
借方金额
贷方金额 记
帐 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 亿千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
红松木料
100 0000
银行存款
1 00 0 0 0 0
附单据 1 张
核准：
收到款项
借：银行存款
存入银行时： 贷：库存现金、主营业务收入
其他业务收入等
支出时： 借：材料采购、应付账款等
贷：银行存款
“应付账款”
A：性质：负债类账户,借方记减少，贷方记 增加，期末余额一般在贷方，表示企业实 际应付给供应单位的款项。
B：核算内容：反映和监督公司因购买材料、 商品和接受劳务供应等而应付给供应单位 的款项。 本科目可按供应单位进行明细核算。
9日，企业将银行存款10000元预付给本市 红星工厂，用于购买材料。
合
复核：
计
￥ 1 000 0 0 0
￥ 1 00 0 0 00
记账：
制单：
石琳
“原材料”
A：性质：资产类账户
B：核算内容：核算企业库存各种材料的成 本，包括原料及主要材料、辅助材料、 外购半成品、包装材料、燃料等。
C：借方记增加，贷方记减少，期末余额一
般在借方，表示企业库存材料的实际采购 成本。
D：本科目可按材料的保管地点（仓库）、 材料的类别、品种和规格等进行明细核 算。
“预付账款”
A：性质：资产类账户，借方记增加，贷方记 减少；期末余额一般在借方，表示尚未收 到产品的预付款项。
B：核算内容：核算企业因购买材料预付货款， 而与供应单位发生的结算债权的增减变化 及结果。
借方
预付账款
贷方
期初余额：期初尚未结算的 预付款项
本期发生额：本期预付给 供应单位的款项
本期发生额： 本期结算款项的金额
1、反映材料收、发及结存情况的账户 “材料采购” “原材料”
“材料采购”（在途物资）
A：性质：资产类账户 B：核算内容：为购买材料而实际支付的买价及运
输费、装卸费、包装费和保险费等采购费用。 C：账户结构：借方记增加，贷方记减少；如期末
有余额，余额在借方，表示企业已付款未入库的 材料成本。
D：本科目可按物资品种进行明细核算。
借：原材料
6 500
贷：材料采购 — 乙材料 6 500
2、反映结算关系的账户
“库存现金” “银行存款” “应付账款” “预付账款”
“库存现金”
A：性质：资产类账户，借方记增加，贷方记 减少，期末余额一般在借方，表示企业库 存现金的实际数额。
B：核算内容：核算企业库存现金的收、付和 结存情况。
“库存现金”
C：账务处理： 收到时：
借：库存现金 贷：银行存款
支付时： 借：管理费用、销售费用、
应付职工薪酬等 贷：库存现金
“银行存款”
A：性质：资产类账户，借方记增加，贷方记 减少；期末余额一般在借方，表示企业存 放在银行的实际款项。
B：核算内容：核算企业存放在银行款项的收、 付和结存情况。
“银行存款”
C：账务处理：
“原材料”
E：账务处理
购入并
借：原材料
验收入库时 贷：银行存款
领用时 借：生产成本、制造费用、
管理费用等
贷：原材料
• 1企业以银行存款50000元支付甲材料价款， 未验收入库。
借：材料采购 — 甲材料 贷：银行存款
50000 50000
• 2乙材料验收入库，结转其实际成本，其 中买价6000元，运费500元。
应付账款
借（-）
贷（+）
期初余额：
前期的应付账款
本期减少额： 实际支付给供货单
源自文库位的货款
本期增加额：
购买材料、商品和 接受劳务供应等而应 付给供应单位的款项
期末余额：
尚未支付的应付账 款
“应付账款”
C：账务处理：
发生应付
供应单位款项时：
借：材料采购等 贷：应付账款
归还时： 借：应付账款
贷：银行存款等
材料采购 品种、规格
原材料 品种、规格
购入各种物资的 买价、采购费用
已验收入库物 资的实际成本
入库材料的 发出材料的实 实际成本 际成本
余额 尚未完成采 购手续物资的买 价、采购费用
余额 结存材料 的实际成本
“材料采购”
E：账务处理
借：材料采购
尚未入库时： 贷：银行存款
验收入库后： 借：原材料
贷：材料采购
借：材料采购 贷：银行存款 应付账款
275 000 125 000
150 000
8日，以银行存款支付甲、乙、丙三种材料 的运输费4800元。
借：材料采购 4 800 贷：银行存款 4 800
以现金支付甲、乙、丙三种材料的搬运费740元。 借：材料采购 740 贷：库存现金 740
设甲、乙、丙三种材料的采购成本全部归集完毕， 则： 借：原材料 280 540 贷：材料采购 280 540 （275000+4800+740）