现代风险导向审计的基本程序
审计程序
第四节审计重要性
5、审计重要性在审计实务中的应用 在审计过程中，需要运用重要性原则的情形有两种： 一是在计划阶段的运用，用于确定审计程序的性质、时间 和范围，即编制审计计划。 此时，重要性被看做是审计所允许的可能或潜在的未发现 错报的限度，即审计人员在运用审计程序以检查财务报表 的错报时所允许的误差范围。 二是评价审计结果时的运用，此时，重要性被看做是某一 错报或汇总的错报是否影响到财务报表使用者判断和决策 的标志。 评价审计结果时运用的重要性水平 汇总的错报或漏报超过了重要性水平时的措施 尚未调整的错报接近或超过修正的重要性水平时的处理。
第四节审计重要性
②确定各账户重要性水平时应考虑的因素 各类交易及账户余额的性质及错报的可能性。对于重要的账 户或交易，审计人员应当从严制定重要性水平；对于出现错 报可能性较大的账户或交易，可以将重要性水平确定得高一 些。 各类交易及账户余额的重要性水平与财务报表层次重要性 水平的关系。 4、重要性水平与审计证据的关系 反向关系：重要性水平越低，应当获取的审计证据越多；重 要性水平越高，应当获取的审计证据越少。
第二节业务承接与签订审计业务约定 书
二、签订审计业务约定书 （一）定义 审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签定的， 用以记录和确认审计业务的委托与受托关系，审计目标 和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。 具有经济合同的性质，一经 约定各方签字认可，即成为 法律上生效的契约，对各方均具有法定约束力。 （二）审计业务约定书的内容 （1）财务报表审计的目标。财务报表审计的目标是注册会 计师通过执行审计工作，对财务报表是否按照适用的会 计准则和相关会计制度的规定编制，是否在所有重大方 面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流 量发表审计意见。
风险导向审计的五步审计过程
风险导向审计的五步审计过程风险导向审计是一种以风险为导向的审计方法，它与传统的合规性审计不同，更加关注企业的风险管理和控制情况。
风险导向审计需要按照以下五步进行：
第一步：确定审计目标和范围。
审计人员需要与企业高层管理层沟通，了解企业的战略目标、经营计划和风险管理情况，然后依据这些信息确定审计目标和范围。
第二步：分析企业风险和风险控制情况。
审计人员需要对企业风险进行分析，包括识别企业面临的内部和外部风险，同时评估企业风险控制情况，了解企业的风险防范能力。
第三步：制定审计计划。
审计人员需要根据风险分析结果，制定合理的审计计划，包括审计程序、时间表和资源分配等。
第四步：实施审计工作。
审计人员需要按照制定的审计计划进行审计工作，包括收集和分析数据、检查内部控制和业务流程等。
第五步：报告审计结果。
审计人员需要向企业高层管理层提交审计报告，包括审计结果、发现的问题和建议的改进措施等。
风险导向审计强调的是风险管理和控制，企业需要重视风险管理的重要性，通过加强内部控制和制定合理的风险管理政策，降低企业面临的风险，从而提高企业的绩效和价值。
同时，企业还需要与审计
人员进行有效的沟通和合作，共同推动企业的风险管理和控制工作，使企业在竞争中取得胜利。
审计程序[1]
![审计程序[1]](https://img.taocdn.com/s3/m/6494f594f61fb7360b4c65b0.png)
第四节审计重要性
n 计算方法:判断基础乘以比率 n 税前净利润的5％~10％（净利润较小时用10％，较大
时用5％）。 n 资产总额的0.5％~1％。 n 净资产的1％。 n 营业收入的0.5％~1％。 ②财务报表层次重要性水平的选取 不同财务报表重要性水平不同时，选择低的
审计程序[1]
审计程序[1]
第四节审计重要性
二、重要性的特征 1、数量特征：错报的金额大小 2、质量特征：错报的性质
从性质上考虑可能是重要的错报包括： n 涉及舞弊与违法行为的错报或漏报 n 可能引起履行合同义务的错报或漏报 n 影响收益趋势的错报或漏报 n 不期望出现的错报或漏报 n 小金额错报或漏报的累计
审计程序[1]
（1）财务报表审计的目标。财务报表审计的目标是注册会 计师通过执行审计工作，对财务报表是否按照适用的会 计准则和相关会计制度的规定编制，是否在所有重大方 面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流 量发表审计意见。
审计程序[1]
第二节业务承接与签订审计业务约定书
n （2）管理层对财务报表的责任。在被审计单 位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相 关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位 管理层的责任。
第四节审计重要性
三、计划审计工作时初步评价重要性水平 1、重要性水平的含义 实际重要性水平：是客观存在的，会对财务报表使用者
的判断或决策产生影响的重要性水平，具有客观性和 不可确知性。（也就是教材定义的重要性） 计划重要性水平：CPA在审计计划阶段对实际重要性水平 初步判断的结果。 评价（或修正的）重要性水平：是指以计划重要性水平 为基础，在审计过程中不断得到修正，用于评价审计 结果的重要性水平。
部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错 报可能仍然未被发现的风险。 n （8）管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助。 n （9）注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记 录、文件和所需要的其他信息。 n （10）管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面 确认。 n （11）注册会计师对执业过程中获知的信息保密。
简述审计风险导向的基本流程
简述审计风险导向的基本流程
审计风险导向的基本流程可以分为以下几个步骤：
1. 风险评估：审计团队通过了解被审计实体的组织结构、业务流程和相关风险管理措施，对被审计实体的风险进行评估。
这一步骤包括确定风险种类、风险程度以及风险对企业目标的影响。
2. 风险识别：在风险评估的基础上，审计团队通过收集、整理和分析相关信息，识别影响被审计实体的关键风险因素。
这一步骤包括审计团队与被审计实体相关负责人和员工的交流，收集内部和外部的风险信息。
3. 风险评价：在风险识别的基础上，审计团队进行风险评价，确定哪些风险对被审计实体的财务报表以及相关的法规和政策遵从性具有重要影响。
这一步骤包括对风险的概率、影响程度和持续性进行评估。
4. 风险响应：根据风险评价的结果，审计团队制定相应的风险应对策略。
这包括确定风险控制措施，建议改进内部控制制度和流程，以减少潜在风险的发生和影响。
5. 风险监控：审计团队在风险响应措施实施之后，持续地监控被审计实体的风险状况，确保风险控制措施的有效实施，并及时调整和改进风险管理策略。
这一步骤包括定期审查风险情况，评估风险控制措施的有效性，并通报相关风险信息给被审计实体的管理层。
现代风险导向审计程序及其特点
项认定 ， 但难以应用 于交易类别 、 账户余额 、 列报的具体认 定；
认 定 层 次 的重 大 错 报 风 险 主要 指 由于 经 济 交 易事 项 本 身 的性
风险 、 员工舞弊风险以及错报风险 ， 但管理层舞弊风险给注册
会计 师带来 的损失是员工舞弊风险 以及错报风险所无法 比拟
口 ・ ４・ ６ 财会 月刊 （ 论 ）０ ８ ７ 理 ２ ０ ．
次的重大错报风险是审计 风险的一个 高层次的构成要素 ， 是
的情况 ； 在确 定证据收集程序的性质 、 时问和范酎时使用 了不
恰 当的假设 ； 对证据进行 了不恰 当的评价等。 ３ 关注管理层 舞弊风险 。虽然审计风险包括管理层舞弊 ．
财务报表整体不能反映企业实际经营情况 的风险 ，它通常与
“ 审计 风 险 ＝ 大 错 报 风 险 × 重 检查 风 险 ” 表 示 。其 中 ， 大错 来 重
供 了指导 ， 从而更有效地发现重大错报事项 。
２ 强调 职 业怀 疑 态度 。职 业 怀 疑 态 度是 指注 册 会 计 师 以 ．
报风险是指财务报表在审计前存 在重大错报的可能性 ；检查
质疑的思维方式评价所获取是指某一认定存在错报 ，该 错报单独或连 同其他错 报是 重 大的， 注册会计 师没有发现 的可能性 。 但 重大错报风险分成两个层次 ： 一是财务报表层次 ； 二是交
证据 以及引起对文件记 录或责任方提供 的信息 的可靠性产生
手 ， 财 务报 表 形 成 预 期 ， 据 预 期 确 定 审 计 重 点 ， 而 针 对 对 根 从
性 。从审计风险的含义来看 ， 审计人员降低审计风 险的途径 ，
《风险导向审计》课件
风险导向审计的步骤
1
识别企业风险
2
通过调查和分析，识别潜在的风险，了
解企业目前所面临的风险。
3
规划审计方案和程序
4
制定审计方案和程序，确定如何进行风
险导向审计。
5
风险导向审计报告
6
编写风险导向审计报告总结审计结果 和建议，向企业提供改进方案。
确定审计目标和范围
明确审计的目标和范围，确保审计的准 确性和有效性。
评估风险重要性
对识别的风险进行评估，确定风险的重 要性和紧迫性。
执行审计方案和程序
按照规划的方案和程序进行审计工作， 收集、分析和评估相关数据。
风险导向审计的意义
• 帮助企业识别潜在的风险，及时采取预防措施。 • 有助于企业规避风险，减少损失和不必要的成本。 • 提升企业整体风险管理水平，增加竞争力和可持续发展能力。
《风险导向审计》PPT课 件
通过本课件，我们将深入探讨风险导向审计的概念、步骤以及它对企业的重 要性。掌握风险管理的关键要素，提升企业的风险管理水平。
风险导向审计概述
风险导向审计是一种以风险为中心的审计方法，旨在识别企业内部的潜在风 险并提供相应的建议和改进方案。
为什么需要风险导向审计呢？风险导向审计可以帮助企业预防潜在的风险， 提高企业整体的风险管理水平。
总结
• 风险导向审计的意义和价值：帮助企业提高风险管理水平，确保经营的安全和可持续性。 • 强化风险管理和控制的重要性：风险管理是企业长期发展的基石。 • 风险导向审计的未来趋势：越来越多的企业将风险导向审计作为重要的管理工具。
风险管理
风险管理概述
风险管理是一个系统 性的过程，包括风险 识别、风险评估、风 险应对、风险监控与 控制。
现代风险导向审计
对收集到的证据进行整理和分析，形成审计发 现和建议。
报告撰写
撰写内容完整、逻辑清晰的审计报告，客观反 映审计结果和意见。
报告审议与报送
对审计报告进行审议，确保报告的准确性和客观性，然后报送给相关决策者和 利益相关者。
04
现代风险导向审计的挑战与对 策
审计资源的合理配置
1
审计资源的合理配置是现代风险导向审计的重要 前提，包括人力资源、时间资源和物资资源等。
审计程序和风险管理等方面的知识。
审计机构应加强对审计人员的培训和教育，提高其专业素质和
03
技能水平，以适应现代风险导向审计的需求。
加强企业内部控制体系的建设
企业内部控制体系是现代风险导向审计的重要基础，需要不断完善和加强。
企业应建立健全内部控制体系，完善内部控制制度，规范内部控制程序，确保内部控制的有效性和合规 性。
特点
现代风险导向审计强调对财务报表重大错报风险的识别、评估和应对，要求审计师全面了解被审计单 位及其环境，从财务报表的整体和宏观角度评估重大错报风险，并针对不同风险因素实施个性化的审 计程序。
现代风险导向审计的起源与发展
起源
现代风险导向审计的起源可以追溯到20世纪60年代的美国，当时由于企业财务报表舞弊事件频发，审计师开始关 注企业财务报表重大错报的风险。
现代风险导向审计
汇报人： 2023-12-31
目录
• 现代风险导向审计概述 • 风险评估与风险管理 • 现代风险导向审计的实施 • 现代风险导向审计的挑战与对
策 • 案例分析
01
现代风险导向审计概述
定义与特点
定义
现代风险导向审计是一种基于企业重大错报风险的审计方法，它以评估财务报表重大错报风险为导向 ，对企业的内部控制、经营环境和财务报表重大错报风险进行全面、系统和个性化的评估，并制定审 计策略和计划。
风险导向审计
由于审计风险受到企业固有风险因素的影响，如管理人员的品行和能力、行业所处环境、业务性质、容易产生错报的会计报表项目、容易遭受损失或被挪用的资产等导致的风险，又受到内部控制风险因素的影响，即账户余额或各类交易存在错报，内部控制未能防止、发现或纠正的风险，此外，还受到注册会计师实施审计程序未能发现账户余额或各类交易存在错报风险的影响，职业界很快开发出了审计风险模型。
审计风险模型的出现，从理论上解决了注册会计师以制度为基础采用抽样审计的随意性，又解决了审计资源的分配问题，要求注册会计师将审计资源分配到最容易导致会计报表出现重大错报的领域。
从方法论的角度，注册会计师以审计风险模型为基础进行的审计，称为风险导向审计方法（riskoriented audit approach)。
风险导向审计是指审计人员在审计过程自始至终都以企业经营风险分析评估为导向，根据量化的分析水平排定审计项目优先次序，依据风险确定审计范围与重点，对企业的风险管理、内部控制和治理程序进行评价，进而提出建设性意见和建议，协助企业管理风险，实现企业价值增值的独立的鉴证和咨询活动。
风险导向审计方法的运用是审计方法的一次飞跃，其现实意义主要体现在降低审计风险和被审计单位的各种风险、大大提高审计工作效率。
（一）制定审计计划现代风险导向审计在规划审计计划时就要关注企业风险因素，融合企业风险与审计战略，使审计所选择的对象更加针对企业高风险的领域。
因此，首先应考虑审计范围是否符合企业风险管理目标，为企业提供更相关和更有价值的服务。
1、了解企业及其所处的环境。
了解企业及其所处的环境是做好新审计的首要工作。
为了识别和评估出财务报表重大错报风险，进而设计和实施进一步审计程序，审计人员应当了解被审计单位及其环境，以评估重大错报风险。
审计人员通过与管理当局讨论、查看重要场所、查阅企业董事会记录和备忘录、公司手册等内部文件、相关行业的信息以及事务所自身的工作底稿记录等途径了解企业及其环境。
基于现代风险导向审计的内部审计程序
的名称在 Ｉ Ｉ Ａ网站上列示。
层 次 ４ 提 高 阶段 。在 内部 审 计 工作 ：
息。
己 的专 业 知识 、 经验 和 技 术 ， 过 大会 演 通
层次 ５成熟阶段 。在内部 审计工作 讲 、 ： 参加调研 、 撰写文章等指导较低层次 毫无疑问，内部审计 为发挥其最大
中应 当扮 演增 加 价 值 的 角色 。 天 ， 今 内部
号v3复印期号2008年08作者简介韦宗玉广州市大公会计师事务所有限公司现代风险导向审计是注册会计师通过深入了解企业及其经营环境了解企业内部控制制度以企业经营风险和会计报表重大错报风险的分析评估为导向在判断企业财务报表是否存在重大错报风险的基础上能过实质性测试来对财务报表的公允性得出审计结论的审计方法
—
绌立 一 与 组织 不存 在 任 何 联 系 。④ 经 验 类似的问题存在于内部 审计机构 。（） ３ 参 报告关 于组 织控 制程 序 的所有 重要 事 具备开展外部质量评估的知识 。⑤胜 照 Ｉ “ Ｉ 内部 审计最佳实务”以实现持续 项 。 Ａ
任能力一最好是精通最佳实务 的注册 内 增长。（ ） ４在选择外部质量评估服务的时 步骤 ： １ 内部审计人员获取相应的 （） 部 审 计 师 、有 近 三 年 的 内 部 审计 或 相 关 候 可 以 参 照 Ｉ “ 部 审 计 评 估 要 约 ” 职业 资 格 （ Ｉ 外 Ａ 。 包括 ＣＡ）以证 明其 专业 胜 任 Ｉ ， 管 理 咨询 经 验 。（） 席 审计 执 行 官根 据 （ ） 系 ＩＡ质 量评 估 部 门 （ｕｌｙ ｈｉ 能 力 。（） ４首 ５联 Ｉ ｑａｔ＠ｔ － ｉ ｅ ２定期 将 进展 情 况 与 行业 标 准 进 独 立 审定 者 发 现 的 问 题 和 提 出 的建 议 制 ｉ． ｒ） ａ ｏｇ ，向其报告外部质量评估的完成 行对 比，比如 ⅡＡ全球审计信息 网络 。 订计划 ，注 明需要改进的地方 以及执行 情况 ， 使所在机构的名称在 Ｉ Ｉ Ａ网站上列 （） ３ 将工作开展情况编册 ， 通过 Ｉ Ｉ Ａ总部 情况的时间表 。该计划应呈送 给高管层 示 。 同时 ， 确保所在机构在开展外部质量 （Ｒ ｈｉ ． ｒ） Ｐ ＠ｔ ｉ ｏ 与他人分享经验； ｅａ ｇ 作为 和审计委员会。（ ） ５通过与 Ｉ Ｉ Ａ质量评估 评估前／ ， 后 通知审计客户 ， 以传递愿意
审计程序的风险导向方法
审计程序的风险导向方法一、引言审计程序是审计工作的核心环节，用于评估财务报表的真实性和公允性。
然而，在执行审计程序时，可能存在一些风险因素，会影响审计结果的准确性和可靠性。
因此，审计程序的风险导向方法被广泛应用于审计实践中。
本文将介绍审计程序的风险导向方法，包括其定义、特点、应用和挑战等方面。
二、审计程序的风险导向方法的定义审计程序的风险导向方法是基于风险管理理念，将风险视为审计工作的核心驱动力，通过评估和管理风险，提高审计程序的效能和可靠性。
该方法强调对业务风险的理解和评估，在制订和执行审计程序时，将风险因素纳入考虑，并采取相应的控制措施。
三、审计程序的风险导向方法的特点1. 风险导向：审计程序的设计和执行基于对风险的评估和管理，将风险因素纳入考虑，重点关注可能对审计结果产生重大影响的风险领域。
2. 系统性：该方法为审计程序提供了一个系统的框架，从业务风险的识别、风险评估到风险应对，形成一个闭环的风险管理体系。
3. 灵活性：审计程序的风险导向方法具有较强的灵活性，可以根据不同的审计对象和业务特点进行调整和适应。
4. 效果导向：该方法强调审计程序的效果和价值，通过合理评估和管理风险，提高审计工作的效率和质量。
四、应用审计程序的风险导向方法的步骤1. 风险识别：对审计对象的业务特点进行了解和分析，识别可能存在的风险因素，并进行优先级排序。
2. 风险评估：评估已识别风险的潜在影响和可能性，确定其在审计程序中的重要性和紧迫性。
3. 风险应对：根据风险评估结果，制定相应的控制措施和应对策略，确保审计程序能够针对重要风险进行有效管理和控制。
4. 风险监控：在审计程序的执行过程中，持续监控和评估风险的变化和演化，并及时调整和优化相应的控制措施。
五、审计程序的风险导向方法的挑战1. 风险评估的主观性：风险评估涉及到主观判断和分析，可能存在主观因素导致评估结果的不准确性。
2. 缺乏实质性内容：审计程序的风险导向方法强调对风险的关注和管理，但在实际操作中，可能缺乏实质性的审计内容，导致审计程序的效果不佳。
风险导向审计
一、现代风险导向审计与经济责任审计的定义现代风险导向审计是以重大错报风险的识别、评估和应对做为审计工作的主线，并贯穿审计工作始终的一种新型风险导向审计。
其审计模型用公式表示为：审计风险=重大错报风险×检查风险，因此，现代风险导向审计以评估财务报表的重大错报风险为主线，根据评估的重大错报风险实施具体的审计程序，最终将审计风险控制在可接受的范围内。
它保留了制度导向审计模式下对内部控制的测评，但是放弃了制度导向审计模式下被审单位同审计人员“无利害关系”的假设，将视野扩大到被审计单位所处的经营环境，指出审计人员应当保持“合理的职业怀疑”，充分关注管理层进行财务舞弊的风险因素，将风险评估贯穿于审计工作的全过程，以判断财务报表是否存在重大错报风险。
关于经济责任审计，既可以从广义上理解，也可以从狭义上界定。
审计产生的客观条件之一就是财产所有权与经营管理权的分离，其主要目的就是为了保护财产的安全和完整，保证会计资料的真实和可靠，明确财产经营管理者的经营管理责任。
因此，广义的经济责任审计包括一切审计。
狭义的经济责任审计，是指从经济活动入手，通过审计来正确评价领导干部在任职期内对经济职责、遵纪守法等的履行情况，其结果能为组织人事、纪检监察机关调整、任免领导干部提供参考依据。
二、现代风险导向审计与经济责任审计结合的原因因为经济责任审计将组织人事部门的部分风险转移到审计部门上来，体现在其具有“审事议人”的特殊性以及它与干部监督、考核、管理、任用的直接相关性，从而使得经济责任审计承担了常规的财政财务收支审计、专项审计所没有的责任风险。
经济责任审计风险一般是指被审计领导干部所在单位的财务报表、其他会计资料以及本人述职述廉报告没有公允地反映其任职期间财政收支管理的真实情况，而受业务复杂程度、内部控制制度、审计方案、审计成本、审计经验等多方面因素的影响，审计人员未能发现财务收支管理报告中存在的错误和舞弊，造成经济责任审计评价和意见不公正、甚至不正确的可能性。
阐述现代风险导向审计的基本流程与主要特征
阐述现代风险导向审计的基本流程与主要特征一、引言现代风险导向审计是一种新型的审计方式，它不仅仅关注企业的财务状况，更加注重企业的风险管理和内部控制。
在市场经济日益发展的今天，企业面临着越来越多的风险，如何有效地管理这些风险成为了企业生存和发展的关键。
本文将详细介绍现代风险导向审计的基本流程与主要特征。
二、现代风险导向审计的基本流程1.确定审计目标首先，审计人员需要确定审计目标，即明确要对哪些方面进行审计。
这个过程需要充分了解被审计对象的业务特点、经营环境、内部控制体系等信息，并根据这些信息确定合理的审计目标。
2.评估风险在确定了审计目标之后，下一步就是评估被审计对象所面临的各种风险，并对这些风险进行分类和分析。
这个过程需要结合被审计对象所处行业和市场环境等因素进行综合评估。
3.制定审计方案根据对被审计对象所面临的各种风险进行评估，审计人员需要制定出相应的审计方案。
这个过程需要考虑到审计的时间、范围、方法等因素，并根据实际情况进行灵活调整。
4.执行审计程序在制定好审计方案之后，审计人员就可以开始执行审计程序了。
这个过程需要按照预先制定的方案逐步展开，包括对被审计对象的财务报表、内部控制体系等进行全面检查和审核。
5.发现问题并提出建议在执行审计程序的过程中，如果发现了一些问题或者存在潜在风险，审计人员需要及时提出建议，并向被审计对象提出改进意见。
这个过程需要充分沟通和协商，确保能够得到有效地解决。
6.编写审计报告最后，根据对被审计对象的全面检查和审核结果，审计人员需要编写出相应的审计报告。
这个报告需要详细说明被审计对象所存在的问题和潜在风险，并提出相应的改进建议。
同时，在编写报告时还需要注意语言简练明了、结论准确可信。
三、现代风险导向审计的主要特征1.注重风险管理现代风险导向审计最大的特点就是注重风险管理。
这种审计方式不仅仅关注企业的财务状况，更加注重企业的风险管理和内部控制。
通过对企业的风险进行评估和分类，可以有效地帮助企业发现潜在风险，并提出相应的改进建议。
现代风险导向审计的基本流程
现代风险导向审计的基本流程现代风险导向审计是一种基于风险管理和控制的审计方法，它侧重于识别可能导致财务报告错误或其他重要问题的风险，并为审计人员提供依据和指导，以在审计中更好地披露和评估这些风险。
以下是现代风险导向审计的基本流程及其详细描述。
一、规划阶段1.确定审计目标和范围在规划阶段，审计人员需要与客户沟通，确定审计目标和范围。
审计目标是审计人员在审计过程中需要实现的目标，如确认财务报表是否公允和准确。
审计范围包括审计人员需要审计的业务和交易范围。
2.了解客户和业务风险审计人员需要了解客户的经营、财务状况以及相关业务风险。
这需要审计人员对客户的历史经营和财务信息进行调查和分析，以了解客户的风险敏感点。
3.确定风险评估方法和工具在规划阶段，审计人员需要确定使用的风险评估方法和工具。
这些工具包括风险矩阵、概率分析和模拟等，用于辨识和评估企业财务和业务风险。
二、评估风险阶段1.分析业务和交易风险审计人员需要对客户业务和交易进行细致的分析，识别潜在的风险点。
客户可能存在虚假销售、透支信贷和其他经济犯罪等风险。
2.评估控制效果审计人员需要评估客户已经设定的风险控制措施的必要性和有效性。
这样可以得出针对业务和交易的缺陷控制措施。
审计人员也需要识别出客户对于风险的识别和处理方面的客观性、完整性和及时性等情况。
3.确定审计风险通过分析业务和交易风险和控制效果，审计人员可以确定审计风险，并将其归类。
需要确定每种风险的重要性和影响范围。
三、设计测试环节1.制定测试计划审计人员需要制定测试计划来验证控制措施的有效性和可行性。
测试计划应该明确测试的范围、方法、程序和结果期望等。
2.实施测试测试计划应该在审计人员与客户协商的时间和范围内完成。
测试方法可以包括对随机交易的抽样检测、对特定业务领域的测试、进行计算、比较、审查和探询等。
3.测试结果分析测试结果分析应该包括数据质量、重大错误、缺陷和风险控制的有效性等。
分析结果需要清晰的记录下来以便审计人员和客户共同确认。
简述现代风险导向审计的具体流程
简述现代风险导向审计的具体流程下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
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审计学之风险导向审计概述
1.战略分析。审计人员主要分析企业 层的整体战略及内外部战略风险对 审计的影响。
2.环节分析。审计人员应根据战略分 析的结果,分析对于企业成功实施战 略至关重要的关键经营环节。
战略
《大腕》经典台词
– 什么叫成功人士你知道吗？成功人士 就是买什么东西都买最贵的，不买最 好的，所以，我们做房地产的口号就 是：不求最好，但求最贵。
PM21.7.2021.7.20
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成
•
1、
功的路2021年7月20日星期二12时5分58秒12:05
成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦
•
2、
。1 2:05:58 12:05:5 812:057 /20/20 21 12:05:58 PM
每天只看目标，别老想障碍Tuesday, July 20, 2021
案例1：五粮液的财务保守战略
资料来源：“从五粮液的财务保守行为 看企业的资本结构选择”，《财务与会 计理财版》2008.3
五粮液的财务结构
五粮液的流动比率和货币资金
五粮液与其他公司和行业的资产负债 率（%）
五粮液的财务业绩
财务保守行为的原因分析
分析角度：企业产品市场竞争环境、 企业自身的财务战略以及资本市场环 境多种关联问题分析
•
3、
。21.7.2012:05: 5812:05 Monda y, July 19, 202120-Jul-21
宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子下午12时5分58秒
•
4、
。1 2:05:58 12:05:5 812:05 Tuesday , July 20, 2021
积极向上的心态，是成功者的最基本要素12:05:58
现代风险导向审计的基本流程与主要特征
现代风险导向审计的基本流程与主要特征现代风险导向审计是一种基于风险管理理念的审计方法，强调在审计过程中对风险的识别、评估和应对。
其基本流程和主要特征如下：
1.风险识别：审计团队首先进行风险识别，即确定可能存在的重大风险和潜在问题。
这可以通过对组织内部控制、运营过程、业务风险等进行分析和评估来实现。
2.风险评估：对已识别的风险进行评估，包括确定风险的潜在影响程度和概率，以确定哪些风险对组织最具重要性和紧迫性。
3.风险应对策略：根据风险评估的结果，审计团队制定相应的风险应对策略。
这可能包括建议改进控制措施、提供培训和意识提高等建议，以减轻风险或最小化其潜在影响。
4.审计计划：基于风险评估和风险应对策略，制定审计计划。
该计划将重点关注高风险领域，确保审计资源的有效分配。
5.数据收集与分析：执行审计计划，收集相关数据和信息。
这可能涉及对文件、记录、交易等的审查，以及与关键利益相关者的交流和访谈。
6.风险导向测试：根据识别的风险和相关控制目标，进行风险导向的测试。
这意味着审计团队将重点关注那些与关键风险相关的控制措施的有效性和合规性。
7.发现与报告：根据审计结果，整理并记录发现的问题和异常情况。
审计团队将准备审计报告，向管理层和其他相关方提供具体的发现和建议。
主要特征：
•风险导向：审计过程以风险为导向，将风险管理纳入审计范畴。
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•集中关注高风险领域：审计重点关注那些对组织目标和业务最具风险的领域和过程。
•深入分析和评估：对风险进行深入的识别、评估和应对策略制定。
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审计中的审计程序和方法
审计中的审计程序和方法审计是对一个组织的财务报表和其他相关信息的审核过程，旨在评估其真实性、完整性和准确性。
为了实现这一目标，审计师需要运用一系列的审计程序和方法。
本文将介绍一些常见的审计程序和方法，以帮助读者更好地理解审计过程。
一、审计程序1. 初步专业判断：审计师在开始一项审计工作之前，需要进行初步专业判断。
这包括对审计对象、业务环境和审计风险的评估，以确定审计计划和程序。
2. 风险评估：审计师需要对被审计实体的内部控制环境进行评估，以确定潜在的风险。
这涉及收集和分析相关的信息，例如财务报表、会计记录和内部控制政策。
3. 确定审计程序：审计师根据对风险的评估，确定适用于具体审计任务的审计程序。
这包括测试内部控制的有效性、验证财务报表上的数据和信息，以及进行其他必要的审计程序。
4. 确定审计样本：审计师需要选择适当的审计样本，以代表整体的数据集。
这涉及使用统计抽样方法来选择样本，并确保样本的可靠性和代表性。
5. 进行审计程序：审计师根据计划进行审计程序的实施。
这可能包括对会计记录的跟踪、核实凭证和文件、与相关方进行访谈等。
6. 审计证据的获取与评价：审计师需要获取并评价足够的审计证据，以支持对财务报表的结论。
审计证据可以是来自会计记录、文件、第三方确认或其他来源的信息。
7. 根据审计证据形成审计意见：在完成审计程序后，审计师需要根据所获得的审计证据，对财务报表的真实性和准确性进行评价，并形成审计意见。
二、审计方法1. 流程审计：流程审计是一种分析和评估组织内部运作过程的方法。
通过审查和理解关键业务流程及其相关的内部控制，审计师可以确定潜在的风险，并提供改进建议。
2. 循证审计：循证审计是基于证据的审计方法，强调审计师通过获取充分、适当的审计证据来形成审计结论。
循证审计要求审计师运用科学的方法和技巧，以确保得出准确和可靠的结论。
3. 风险导向审计：风险导向审计是一种将风险管理与审计结合起来的方法。
现代风险导向审计的基本程序
引言审计舞弊案件一直是全球注意的焦点问题。
美国方面，2001年年初，美国凯马特百货连锁店和美国环球通讯公司因财务问题申请破产保护，同年，美国默克制药、施乐公司和世界通讯、都承认以前年度曾虚报收入。
2001年年底，美国安然公司承认财务造假。
中国方面，90年代的“老三案”[1]和“新三案”[2]的发生，使得公众、投资者、债权人的利益蒙受损失。
针对不断曝光的审计舞弊案件，为了有效降低审计风险，使会计师事务所出具的审计报告更具公允性，美国在2002年通过了《萨班斯一奥克斯利法案》，2003年10月,国际审计与鉴证准则委员会发布四个个新的审计风险准则，2006年2月，财政部公布了三十九项企业会计准则，四十八项审计准则，其中新审计准则的核心就是推行现代风险导向审计，新准则已于2007年1月1日正式实施。
本文以现代风险导向审计方法在瑞华会计师事务所中的运用现状为例，首先介绍现代风险导向审计的相关概念，再以具体案例介绍现代风险导向审计方法在瑞华会计师事务所中的运用现状，针对运用中尚不完善的方面，提出合理且有效的解决对策和建议。
旨在透过该会计师事务所运用现代风险导向审计的具体情况，建立并完善国内会计师事务所的审计方法，降低审计风险，提高审计质量。
1审计模式的演变与现代风险导向审计的应用背景1.1审计模式的演变一百多年来，随着社会经济的进步，审计环境的变化，审计方法也在不断变化，到目前为止，主要有四种审计方法。
下面简单的介绍下几种不同审计方法。
1.2现代风险导向审计的应用背景20 世纪80 年代以后，无论国外还是国内，审计失败和财务舞弊案件都层出不穷，令财务报表的使用者蒙受了巨大的损失。
企业的高管直接参与欺诈与舞弊，揭露财务报表造假、骗钱等行为成为这段时间的主要审计目标。
针对不断曝光的财务舞弊,各国证监机构开始做出积极的反应。
美国在2002年通过了《萨班斯一奥克斯利法案》，2003年10月,国际审计与鉴证准则委员会发布四个个新的审计风险准则，2006年2月，财政部公布了三十九项企业会计准则，四十八项审计准则，其中新审计准则的核心就是推行现代风险导向审计，新的审计模型为，审计风险=重大错报风险x检查风险，新准则已于2007年1月1日正式实施。
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引言审计舞弊案件一直是全球注意的焦点问题。
美国方面，2001年年初，美国凯马特百货连锁店和美国环球通讯公司因财务问题申请破产保护，同年，美国默克制药、施乐公司和世界通讯、都承认以前年度曾虚报收入。
2001年年底，美国安然公司承认财务造假。
中国方面，90年代的“老三案”[1]和“新三案”[2]的发生，使得公众、投资者、债权人的利益蒙受损失。
针对不断曝光的审计舞弊案件，为了有效降低审计风险，使会计师事务所出具的审计报告更具公允性，美国在2002年通过了《萨班斯一奥克斯利法案》，2003年10月,国际审计与鉴证准则委员会发布四个个新的审计风险准则，2006年2月，财政部公布了三十九项企业会计准则，四十八项审计准则，其中新审计准则的核心就是推行现代风险导向审计，新准则已于2007年1月1日正式实施。
本文以现代风险导向审计方法在瑞华会计师事务所中的运用现状为例，首先介绍现代风险导向审计的相关概念，再以具体案例介绍现代风险导向审计方法在瑞华会计师事务所中的运用现状，针对运用中尚不完善的方面，提出合理且有效的解决对策和建议。
旨在透过该会计师事务所运用现代风险导向审计的具体情况，建立并完善国内会计师事务所的审计方法，降低审计风险，提高审计质量。
1审计模式的演变与现代风险导向审计的应用背景1.1审计模式的演变一百多年来，随着社会经济的进步，审计环境的变化，审计方法也在不断变化，到目前为止，主要有四种审计方法。
下面简单的介绍下几种不同审计方法。
1.2现代风险导向审计的应用背景20 世纪80 年代以后，无论国外还是国内，审计失败和财务舞弊案件都层出不穷，令财务报表的使用者蒙受了巨大的损失。
企业的高管直接参与欺诈与舞弊，揭露财务报表造假、骗钱等行为成为这段时间的主要审计目标。
针对不断曝光的财务舞弊,各国证监机构开始做出积极的反应。
美国在2002年通过了《萨班斯一奥克斯利法案》，2003年10月,国际审计与鉴证准则委员会发布四个个新的审计风险准则，2006年2月，财政部公布了三十九项企业会计准则，四十八项审计准则，其中新审计准则的核心就是推行现代风险导向审计，新的审计模型为，审计风险=重大错报风险x检查风险，新准则已于2007年1月1日正式实施。
审计风险=重大错报风险x检查风险基于国内外这些新的法案、准则的公布，国内外会计师事务所开始运用现代风险导向审计方法进行审计，新的审计方法的运用，重建了公司的信用、增强了公众的信心、加强了公司的监管、规范了业务的运作、增加财务报告与信息披露的透明度。
2现代风险导向审计的内涵与特点2.1现代风险导向审计的内涵现代风险导向审计：指审计人员更多地关注企业的整体经营环境，包括外部环境和内部环境，通过“自上而下”和“自下而上”相结合的审计思路对被审计单位进行风险识别和判断，评价被审计单位的重大错报风险，确定剩余风险，进而得出最后的检查风险，然后实施进一步的审计程序，从而将审计风险降到可接受水平的一种审计方法和技术。
2003年,IAASB提出了新的审计风险模型:审计风险(AR)=重大错报风险(ROSM)x检查风险(DR)其中:审计风险(AR)一一指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。
重大错报风险(ROSM)一一指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。
检查风险(DR)一一指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。
现代风险导向审计在形式上比传统风险导向审计要简化，但风险的内涵和外延却扩大了。
现代风险导向审计的核心就是重大错报风险的提出。
重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，包括财务报表层次重大错报风险与认定层次重大错报风险。
(1)财务报表层次重大错报风险财务报表层次的重大错报风险属于会计报表整体层次的风险，而不是只与会计报表某一具体科目直接相关。
财务报表层次的重大错报风险通常与被审单位的控制环境有关，比如管理层的形同虚设，不能发挥应有作用；金融危机影响；企业所在行业受到冲击，正在衰退等等。
这类风险由于涉及到企业的管理层，所以很可能会产生舞弊现象，要求注册会计师特别注意。
(2)认定层次风险认定层次风险是指交易类别、账户余额、披露和其他相关具体认定层次的风险。
在风险评估程序中运用分析程序主要在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化。
在实质性程序中运用分析程序主要是更有效的将认定层次的检查风险降至可接受的水平。
国际审计准则ISA200将固有风险(IR)和控制风险(CR）归为认定层次的重大错报风险。
由此,现代审计风险模型又可变为:审计风险（AR）=固有风险（IR）x控制风险（CR）x检查风险（DR）固有风险(IR)一一固有风险是指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报（该错报单独或连同其他错报可能是重大的）的可能性。
控制风险(CR)一一控制风险是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性。
2.2现代风险导向审计的特点（一）审计重心的前移现代风险导向审计注重以风险评估程序为中心，以经营风险为导向，通过“战略分析—经营分析—财务报表剩余风险分析”的基本思路来评价被审单位会计报表的重大错报风险，为实质性程序的性质、时间和范围提供指导，审计计划阶段风险评价的结果至关重要，这一变化使得审计工作量和重要工作前移。
（二）自上而下和自下而上的审计思路相结合“自上而下”地对企业进行内部控制、战略分析、行业状况和经营环境分析，识别重大错报领域及风险，并实施进一步审计程序。
然后“自下而上”地归纳和判断整个财务报表的风险并形成最终的审计意见。
（三）对企业内控的关注现代风险导向审计不仅要求对常规交易要先评价及测试企业的内控制度，对于“非常规交易”[3]和“会计估计”[4]，企业也需要有自己内控制度，尤其是在“会计估计”领域。
所以我们都要先评价企业内控制度，再做实质性测试。
（四）审计程序的独特性以前的审计模式都是统一的审计程序，并没有按照不同行业不同特性来采取不同的审计程序。
现代风险导向审计强调按照不同行业不同风险采取个性化的审计程序，避免机械化的审计程序，审计人员应发挥专业判断性，执行独特地审计程序。
3现代风险导向审计的基本程序现代风险导向审计基本审计程序图（图1）4运用现代风险导向审计方法的审计案例分析4.1案例基本情况瑞华会计师事务所于2012年承接A公司2013年年度审计工作。
于2014年一月对A公司进行现场审计工作，并出具审计报告，审计队伍由项目经理，高级审计员和审计助理组成。
A公司系经北京市工商行政管理局于1998年04月6日核准登记注册的有限责任公司，注册资金：1140.40万元。
公司经营范围：生产广播、电视发射机；通讯设备，计算机及外部设备。
4.2初步业务活动在项目开始前，要判断项目是属于首次接受审计委托还是连续审计，无论是首次接受审计委托还是连续审计，事务所都有相应的初步业务活动工作底稿（如表2）。
在本案例中，A公司属于连续审计项目，项目经理负责在连续接受委托的情况下，在接受客户和签发业务约定书之前填报业务保持评价表，经项目由合4.3计划及风险识别阶段随着审计工作重心的前移,审计计划阶段在现代风险导向审计工作流程占据十分重要的位置,它决定了整个审计质量的高低。
在计划阶段，首先，我们需要运用职业判断确定对被审计单位及其环境的了解的程度。
然后考虑对被审计单位及其环境的了解是否足够支持我们识别和评估的财务报表层次及认定层次的重大错报风险，并为应对重大错报风险而设计、执行审计程序提供基础。
在审计计划过程中，对企业整体控制进行了解是非常重要的。
这种了解有助于我们识别和评估由舞弊和错误导致的重大错报风险，也有助于拟定最合适的审计策略。
最后，将计划阶段发现的重大情况以及下一步的审计计划与治理层进行沟通,达成一致意见。
在审计计划阶段,我们通常开展的工作内容包括: 了解被审计单位及其环境、对外部工作和专家的利用、了解被审计单位内部控制、初步识别风险、确定计划重要性水平、整合审计特殊考虑、管理层对内部控制的自我评价及利用他人工作等。
4.3.1了解被审计单位及其环境在了解被审计单位业务时，我们通过询问、分析性程序、观察及检查等程序来了解被审计单位及其环境。
对于连续审计项目，我们在以前期间对该被审计单位及其环境了解的基础上，在上期的底稿中更新反映本期间有重大变化的方面。
根据行业评测报告，我们了解到通信设备制造业是我国电子信息行业的骨干制造业，其众多领域也是我国发展战略性新兴产业的重要内容，受到国家发展战略的重点关注，也得到各项相关政策的支持。
其中通信系统设备是受益最为明显的行业，2013年8月份以来，国家相继出台了宽带中国战略、促进信息消费等多项政策，支持宽带等基础设施建设，骨干网、城域网以及接入网相关设备受益颇多。
公司的经营范围主要是生产广播、电视发射机；通讯设备，计算机及外部设备。
所以在通讯设备方面的收入所占比例最大，且呈现增长趋势。
根据公司收入特点，审计师把重点审计的关键放在了通讯设备的往来账上面，这样既可以容易发现企业是否存在财务舞弊，也能提高审计效率，降低成本。
4.3.2了解被审计单位内部控制在审计计划过程中，对企业整体控制进行了解是非常重要的。
这种了解有助于审计人员识别和评估由舞弊和错误导致的重大错报风险，也有助于拟定最合适的审计策略。
我们通过以下方式来了解企业整体控制：询问企业的管理层，询问企业内部的那些我们判断可能掌握有助于我们识别重大错报风险信息的其他人员、观察日常业务中流程和控制的运作情况，并视情况检查文件记录。
当获得与企业整体控制相关的新信息时，我们确定该信息对以下三方面的影响：企业整体控制、对舞弊和错误导致的重大错报风险的评估、审计策略。
然后，我们相应更新记录（如：预审结束后会议或者审计项目总结阶段）。
下面的表格描述了我们通常预期的内部控制的五大组成部分分别属于企业到达企业后，我们立即与企业各部门负责人进行座谈，了解企业的内部控制情况。
我们分别从公司的组织结构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化、以及填写风险评估与应对问卷、和内部监督问卷等形式来了解和评价被审计单位整体层面内控。
经过初步调查，我们了解到A公司的组织结构是完善的，建立了沟通企业整体目标，包括战略目标，短期目标，财务目标等。
但在风险评估流程，包括估计风险的重大性、评估发生的可能性和确定适当的应对措施等方面并不完善。
所以我们在审计过程中，我们严格按照销售与收款循环，采购与付款循环，生产与存货循环对企业进行全面审计。
4.3.3初步识别风险企业，无论其规模、结构、性质或者所处行业如何，均会遇到来自企业外部或内部的风险。