第一章税法总论
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• 本课程应掌握的内容有4项： 1.掌握现行各税种的纳税义务人、征税对象、税率、
计税依据、纳税环节、纳税地点和税收优惠等相关 规定； 2.掌握不同企业从事各种生产经营活动所涉及的税种 及应纳税额计算； 3.掌握个人取得各种收入涉及的税种、应纳税额计算； 4.掌握同一经营活动涉及多税种的相互关系和应纳税 额的计算方法；
营业税
印花税 车辆购置税 城镇土地使用税
关税
契税
烟叶税
船舶吨税
20
第一节 税法的概念
二、税法的概念
• 税法是国家制定的用以调税整法国包家括各与税纳种税的人 • 之 律 税纳 在规间法其税范在是人纳的征税础的税总纳 收权上义称利务税 制。建的方 度立基面 的的 法权 律利 表法保实度与 现证律施和义 形法的税这务式规 税 收些以 收 管税关，及 征 理法系是为 管 体得的税了 制 制以法收
4
课程主要内容
• 1总论
8房产税法、城镇土地使用税
•
法、 契税法和耕地占用税法
• 2增值税法★ 9车辆购置税法、车船税法、
•
印花税法
• 3消费税法★ 10企业所得税法★
• 4营业税法★ 11个人所得税法★
• 5城市维护建设税法和烟叶税法
• 6关税法
• 7资源税法和土地增值税法
《税法》课程的学习目标
10
第一节 税法的概念
国家的财政收入有哪些？
• 1、税收是国家财政收入的主要来源 • 2、国家机关的各项收费是国家财政收入的一部分 • 3、国有企业的利润，例如：烟草、电力等垄断行业的利
润也是国家财政收入的一个重要来源，现在由各级国有资 产管理委员会负责此块收入。 • 4、发行国库券。 • 5、其他收入，例如企业、个人的捐款，国际组织和别国 政府的援助（例如解放初期苏联对我国的无偿援助）。
制度的核心内容。 • 税法的特点：义务性法规和综合性法规
21
第一节 税法的概念
三、税法与税收的联系与区别
税法——权利与义务关系 （侧重于法律） • 税收——经济利益分配关系（侧重于经济） • 税收的本质特征具体体现为税收制度，而
税法则是税收制度的法律表现形式。 • 税收与税法密不可分，有税必有法，无法
8
重点 税法构成要素 难点 超额累进税率和速算扣除数的计算
9
第一节 税法的概念
一、税收概述 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权 利，强制、无偿地取得财政收入的一种形式
什么是财政? 简单来讲，财政就是指国家的收入与支出。是国 家为了实现为公众服务的职能而组织财政资金、用 于公众服务：国防、警察、教育、为预防各种灾害 的储备。
13
第一节 税区别法税的与非概税的念外在尺度
和标志 税收的外延——税收的特征 –无偿性----不支付任何报酬 –强制性----凭借政治权力 –固定性----预先规定的标准
无偿性是核心、强制性是保障、固定性是对强 制性和无偿性的一种规范和约束
14
第一节 税法的概念
税收的职能与作用 1、筹集财政收入
17
第一节 税法的概念
税收的职能与作用
4、税收的用途
（1）用于三农建设 （2）用于教育 （3）用于环境保护 （4）用于社会保障 （5）用于医疗卫生 （6）用于公共安全。
我国税收的用途，体现了我国税收的本质 是“取之于民、用之于民”。
18
税收是维系一个民族命运的大血脉。
——卡尔.马克思
税收是我们为文明社会支付的代价。
11
第一节 税法的概念
税收的产生：两个条件 • 1、国家的产生 • 2、私有财产的出现
无商无税，无税无国
12
第一节 税法的概念
税收的内涵 1、税收是国家取得财政收入的一种重要工具， 其本质是一种分配关系。 2、国家征税的依据是政治权利，它有别于按 要素进行的分配。 3、国家课征税款的目的是满足社会公共需要。
第一章 税法总论
• 第一节 税法的概念 • 第二节 税法基本理论 • 第三节 税收立法与我国现行税法体系 • 第四节 我国税收管理体制
7
第一章 税法总论
学习目标： ► 了解税收基本知识。 ► 理解税收法律关系。 ► 掌握税法构成要素。 ► 熟练掌握及运用全额累进税率、超额累进
税率和速算扣除方法的使用。
不成税。
22
四、税法的功能
• 1、税法是国家组织财政收入的法律保障 • 2、税法是国家宏观调控经济的法律手段 • 3、税法对维护经济秩序有重要的作用 • 4、税法能有效地保护纳税人的合法权益 • 5、税法是维护国家利益，促进国际经济交
往的可靠保证
Hale Waihona Puke Baidu23
第一节 税法的概念
例1、税收的实质是国家为了行使其职能取得财政收入的一 种方式，它的特征主要表现在（ ）等三个方面。
——贾斯汀斯.奥利维尔.温德尔.福尔摩斯
世界上除了死亡和纳税，其他都不是必然的。
——本杰明.富兰克林
纳税和死亡一样毋庸置疑。
——丹尼尔.迪福
19
我国现行税种（18个，截止 2013.8）
流转税 所得税 财产和行为税 特定目的税 资源税
增值税 个人税 房产税 城市维护建设税 资源税
消费税 企业税 车船税 耕地占用税 土地增值税
15
第一节 税法的概念
税收的职能与作用
2、调控经济
比如：房价日益上涨， 国家对房地产企业征 收较高的土地增值税，来平抑房价上涨。 鼓励高新技术企业、环保企业的发展，对其 征收低税甚至一定期限的免税。
16
第一节 税法的概念
税收的职能与作用
3、调节收入分配
我国于2011年9月1日起，个人所得税的起征点 将由08年的2000元调高到3500元，这意味着我 国公民将有更多的收入留在自己的腰包中。 07年对企业所得税调整中，把内资企业所得税 由33%调减到25%，而外资企业由18%调整到25%。
税务理财
李湛 13676319072
1
参考书籍
• 《税法》 2013年度注册会计师全国统一考 试辅导教材，中国注册会计师协会编，经 济科学出版社，2013年3月
2
• 考勤 10%
考核方式
• 作业20%
• 期末考核70%
• 教材结构框架、内容、章次
第一部分税法总论 第1章 第二部分税收实体法：（分为12章、三类、17个税） 流转税法（3章：增、消、营）第2-4章 其他税法（5章：12个税）第5-9章 所得税法（2章：企业、个人）第10、11章 第三部分税收征管法和行政法制（分为2章） 税收征管法、税务行政法制第12、13章 第四部分税务服务业务（1章） 税务代理和税务筹划 第14章
计税依据、纳税环节、纳税地点和税收优惠等相关 规定； 2.掌握不同企业从事各种生产经营活动所涉及的税种 及应纳税额计算； 3.掌握个人取得各种收入涉及的税种、应纳税额计算； 4.掌握同一经营活动涉及多税种的相互关系和应纳税 额的计算方法；
营业税
印花税 车辆购置税 城镇土地使用税
关税
契税
烟叶税
船舶吨税
20
第一节 税法的概念
二、税法的概念
• 税法是国家制定的用以调税整法国包家括各与税纳种税的人 • 之 律 税纳 在规间法其税范在是人纳的征税础的税总纳 收权上义称利务税 制。建的方 度立基面 的的 法权 律利 表法保实度与 现证律施和义 形法的税这务式规 税 收些以 收 管税关，及 征 理法系是为 管 体得的税了 制 制以法收
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课程主要内容
• 1总论
8房产税法、城镇土地使用税
•
法、 契税法和耕地占用税法
• 2增值税法★ 9车辆购置税法、车船税法、
•
印花税法
• 3消费税法★ 10企业所得税法★
• 4营业税法★ 11个人所得税法★
• 5城市维护建设税法和烟叶税法
• 6关税法
• 7资源税法和土地增值税法
《税法》课程的学习目标
10
第一节 税法的概念
国家的财政收入有哪些？
• 1、税收是国家财政收入的主要来源 • 2、国家机关的各项收费是国家财政收入的一部分 • 3、国有企业的利润，例如：烟草、电力等垄断行业的利
润也是国家财政收入的一个重要来源，现在由各级国有资 产管理委员会负责此块收入。 • 4、发行国库券。 • 5、其他收入，例如企业、个人的捐款，国际组织和别国 政府的援助（例如解放初期苏联对我国的无偿援助）。
制度的核心内容。 • 税法的特点：义务性法规和综合性法规
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第一节 税法的概念
三、税法与税收的联系与区别
税法——权利与义务关系 （侧重于法律） • 税收——经济利益分配关系（侧重于经济） • 税收的本质特征具体体现为税收制度，而
税法则是税收制度的法律表现形式。 • 税收与税法密不可分，有税必有法，无法
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重点 税法构成要素 难点 超额累进税率和速算扣除数的计算
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第一节 税法的概念
一、税收概述 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权 利，强制、无偿地取得财政收入的一种形式
什么是财政? 简单来讲，财政就是指国家的收入与支出。是国 家为了实现为公众服务的职能而组织财政资金、用 于公众服务：国防、警察、教育、为预防各种灾害 的储备。
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第一节 税区别法税的与非概税的念外在尺度
和标志 税收的外延——税收的特征 –无偿性----不支付任何报酬 –强制性----凭借政治权力 –固定性----预先规定的标准
无偿性是核心、强制性是保障、固定性是对强 制性和无偿性的一种规范和约束
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第一节 税法的概念
税收的职能与作用 1、筹集财政收入
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第一节 税法的概念
税收的职能与作用
4、税收的用途
（1）用于三农建设 （2）用于教育 （3）用于环境保护 （4）用于社会保障 （5）用于医疗卫生 （6）用于公共安全。
我国税收的用途，体现了我国税收的本质 是“取之于民、用之于民”。
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税收是维系一个民族命运的大血脉。
——卡尔.马克思
税收是我们为文明社会支付的代价。
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第一节 税法的概念
税收的产生：两个条件 • 1、国家的产生 • 2、私有财产的出现
无商无税，无税无国
12
第一节 税法的概念
税收的内涵 1、税收是国家取得财政收入的一种重要工具， 其本质是一种分配关系。 2、国家征税的依据是政治权利，它有别于按 要素进行的分配。 3、国家课征税款的目的是满足社会公共需要。
第一章 税法总论
• 第一节 税法的概念 • 第二节 税法基本理论 • 第三节 税收立法与我国现行税法体系 • 第四节 我国税收管理体制
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第一章 税法总论
学习目标： ► 了解税收基本知识。 ► 理解税收法律关系。 ► 掌握税法构成要素。 ► 熟练掌握及运用全额累进税率、超额累进
税率和速算扣除方法的使用。
不成税。
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四、税法的功能
• 1、税法是国家组织财政收入的法律保障 • 2、税法是国家宏观调控经济的法律手段 • 3、税法对维护经济秩序有重要的作用 • 4、税法能有效地保护纳税人的合法权益 • 5、税法是维护国家利益，促进国际经济交
往的可靠保证
Hale Waihona Puke Baidu23
第一节 税法的概念
例1、税收的实质是国家为了行使其职能取得财政收入的一 种方式，它的特征主要表现在（ ）等三个方面。
——贾斯汀斯.奥利维尔.温德尔.福尔摩斯
世界上除了死亡和纳税，其他都不是必然的。
——本杰明.富兰克林
纳税和死亡一样毋庸置疑。
——丹尼尔.迪福
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我国现行税种（18个，截止 2013.8）
流转税 所得税 财产和行为税 特定目的税 资源税
增值税 个人税 房产税 城市维护建设税 资源税
消费税 企业税 车船税 耕地占用税 土地增值税
15
第一节 税法的概念
税收的职能与作用
2、调控经济
比如：房价日益上涨， 国家对房地产企业征 收较高的土地增值税，来平抑房价上涨。 鼓励高新技术企业、环保企业的发展，对其 征收低税甚至一定期限的免税。
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第一节 税法的概念
税收的职能与作用
3、调节收入分配
我国于2011年9月1日起，个人所得税的起征点 将由08年的2000元调高到3500元，这意味着我 国公民将有更多的收入留在自己的腰包中。 07年对企业所得税调整中，把内资企业所得税 由33%调减到25%，而外资企业由18%调整到25%。
税务理财
李湛 13676319072
1
参考书籍
• 《税法》 2013年度注册会计师全国统一考 试辅导教材，中国注册会计师协会编，经 济科学出版社，2013年3月
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• 考勤 10%
考核方式
• 作业20%
• 期末考核70%
• 教材结构框架、内容、章次
第一部分税法总论 第1章 第二部分税收实体法：（分为12章、三类、17个税） 流转税法（3章：增、消、营）第2-4章 其他税法（5章：12个税）第5-9章 所得税法（2章：企业、个人）第10、11章 第三部分税收征管法和行政法制（分为2章） 税收征管法、税务行政法制第12、13章 第四部分税务服务业务（1章） 税务代理和税务筹划 第14章