金融工具概述
金融工具
包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期 但尚未领取的债券利息——应当单独确认为应收 项目（应收股利或应收利息）。
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入账价值=买价（公允价值）+交易费用 借：可供出售金融资产——成本 应收利息（或：应收股利） 贷：银行存款 可供出售金融资产——利息调整 （或借记）
的承诺在将来一定时期偿还本金并支付利息的凭证。 债券表明投资者与被投资者之间的债权债务关系，投资
者只有按规定转让债券和到期收回本息的权利，而无企业 经营管理决策权。
债券的发行和持有表现为发行者的金融负债和持有者 的金融资产。
但值得注意的是，混合工具：混合性证券（如可转换证
9
第一节 交易性金融资产
0
金融工具
2
金融工具： 是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的
金融负债或权益工具的合同。 购买方：金融资产 发行方：金融负债或权益工具 例如：企业发行债券、发行股票等。
金融工具又称交易工具，它是证明债权债务关系并据以进 行货币资金交易的合法凭证。
金融工具可以分为基础金融工具和衍生金融工具两大类。
3 000
贷：交易性金融负债
——公允价值变动
3 000
8
(3)2009年6月30日，回购：本金、利息之和
借：交易性金融负债
——本金
200 000
——公允价值变动 3 000
应付利息
2 500
投资收益
2 000
贷：银行存款
207 500
借：投资收益
3 000
贷：公允价值变动损益
3 000
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目核算。 常用衍生工具 包括远期合同、期货、期权等
金融工具新版.pptx
P C (1 y)
C (1 y)2
......
CM (1 y)10
=1P085.(13元430%)
40 ...... 40 1000
(1 3%)2
(1 3%)10
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债券的利息和利息的利息收益之和=40* [(1 0.04)10 1] =480元 0.04
P[(1 y)n 1] n1C[(1 y)i 1] nC (M P) i1
债券收益由三部分组成：
（1）定期支付的利息收益Nc （2）债券到期或出售时的资本利得（M-P） （3）利息的再投资收益
c(1 n1
r)i
(1 r)n C[
1] nc
i 1
r
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[例].投资者以900元的价格购买了10年期票面利率为8%，面值为1000元的债券， 如果该投资者持有5年后卖出，假设该债券半年付息一次，另外设利息的再投资 利率为8%，卖出后至债券到期日的市场预期收益率为6%，则该债券的总收益率 为多少？
成本
21813.18美元 21925.92美元 21248.69美元
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存货融资、应收账款融资和托收
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▪资本市场中的主要金融工具-长期固定收益证券
1.长期固定收益证券概述 1.1定义 一般也称为债券，是一种借款人按预先规定的时间和方式向投资者支付利息和 偿还本金的债务合同。也就是说固定收益证券未来的现金流是符合某种合同规 定的，但是现金流不一定是固定不变的。 1.2基本特征 ❖发行人 ❖到期日 ❖本金（Par Value) ❖票面利率 ❖本金的偿还特征 ❖嵌入期权
金融工具通俗理解
金融工具通俗理解
金融工具可以通俗理解为用于资金融通交易的书面证明或协议，主要包括股票、债券、期货等。
这些工具是在金融市场中可交易的金融资产，可以用来证明贷者与借者之间的融通货币余缺的书面证明。
金融工具的基本要素包括支付的金额和支付条件，例如票面金额、期限、利息率等。
它们是资金缺乏部门向资金盈余部门借入资金，或发行者向投资者筹措资金时所依据的书面文件。
这些文件确定了债务人的义务和债权人的权利，是具有法律效力的契约。
金融工具具有双重性质：对于工具的发行者（借款者），它是一种债务；对于投资者（贷款者），它是一种金融资产。
因此，金融工具是金融市场交易的对象，是随信用关系的发展而产生、发展起来的。
在现代错综复杂的资金融通关系中，为了适应多种信用形式的需要，产生了商业票据、银行存款凭证、股票、债券等金融工具。
以上内容仅供参考，如需更全面准确的信息，可查阅金融学相关书籍或咨询专业人士。
金融学——金融工具
� �
购买外汇、债券
购买外汇、债券
再贷款 中国人民银行 准备金存款 商业银行
贷款 社会大众 存款 现金投放 现金归行
现金发行 现金回笼
货币供给的流程
三、货币的职能
1、价值尺度 2、流通手段 3、贮藏手段 4、支付手段 5、世界货币
四、货币与价格
�
一是导致普通商品价格上涨，构成新一轮的通 货膨胀。
•
银行汇票 银行应汇款人的请求，在汇款人按规定履行手续 并交足保证金后，签发给汇款人由其交付收款人的 一种票据。 银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。
根据期限划分 � 即期汇票（见票即付的汇票） 见票即付 � 远期汇票（约定一定日期的汇票） 定日付款 出票后定期付款 见票后定期付款
�
按基本当事人 普通汇票 � 变式汇票 己付汇票（对已汇票）：出票人同时为 付款人 己受汇票（指已汇票）：出票人同时为 收款人
3、票据的特性
�
票据是要式证券 票据是无因证券 票据是流通证券
�
�
4、票据的分类
�从法律角度分
商业汇票 汇票 银行汇票 票 据 支票 本票 商业本票 银行本票
我国无
图2 票据分类概况1
�从经济学角度分 商业本票 商业票据 票 据 银行票据 银行汇票 银行支票 商业汇票 银行本票
图3 票据分类概况2
二、汇票
1、汇票的概念 出票人签发，委托付款人在见票时或指定日期 无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票 据。 2、汇票的分类 � 按出票人 商业汇票 商业汇票是企事业单位签发的，委托付款人在 付款日期无条件支付给收款人或持票人的票据。
• 商业汇票是商业信用的工具，我国要求有真实的
交易背景。 根据承兑人不同，商业汇票又分为商业承兑汇票 和银行承兑汇票。
金融分析常用工具
金融分析常用工具概述金融分析是对财务状况和运营绩效进行评估的关键过程。
在金融领域，存在着许多不同的工具和技术，用于帮助分析师理解和评估不同的金融数据。
本文将介绍一些常见的金融分析工具，它们在金融行业中被广泛使用。
1.财务比率分析财务比率分析是金融分析中的重要部分。
它通过计算和比较不同财务指标的值，帮助分析师评估公司的财务状况和绩效。
常见的财务比率包括：流动比率：用于评估公司的支付能力，计算公式为流动资产除以流动负债。
速动比率：用于评估公司的流动资产中的现金和其他现金等价物相对于流动负债的比例。
利润率：用于评估公司的盈利能力，计算公式为净利润除以销售收入。
资产回报率：用于评估公司对投资的回报，计算公式为净利润除以总资产。
2.趋势分析趋势分析是通过对历史数据进行比较，确定金融数据的发展趋势，从而帮助分析师预测未来的表现。
常见的趋势分析工具包括：时间序列图表：通过绘制数据随时间变化的图表，分析数据的趋势和周期性。
移动平均线：通过计算数据的移动平均值，平滑数据并显示长期趋势。
季节调整指数：通过去除季节性因素，分析数据的真实趋势。
3.资本预算分析资本预算分析用于评估投资项目的可行性，帮助投资者决定是否值得进行投资。
常见的资本预算分析工具包括：内部回报率（IRR）：用于衡量投资项目的回报率，与项目的成本和收益相关。
净现值（NPV）：用于评估投资项目的现金流量，并计算项目的净现值。
收益期限：用于计算项目的回收期，即项目投资的成本需要多长时间才能收回。
4.市场调研工具市场调研是金融分析的重要组成部分，通过分析市场数据和趋势，帮助分析师了解市场和行业的情况，以及预测未来的变化。
常见的市场调研工具包括：市场调查问卷：通过收集数据和意见，了解消费者喜好和需求。
SWOT分析：分析公司的优势、劣势、机会和威胁，评估公司的竞争力和潜在风险。
Porter五力模型：通过评估行业的竞争力和市场结构，帮助分析师理解行业的竞争环境。
理解金融产品与金融工具
理解金融产品与金融工具金融产品与金融工具是金融市场中常见的术语，但对于非金融专业的人士而言，可能会对它们的含义产生一定的混淆。
本文将详细介绍金融产品与金融工具的定义、特点以及它们在金融市场中的作用，以帮助读者更好地理解这两个概念。
1. 金融产品的定义与特点金融产品是指金融机构根据客户需求而创造的可交易的金融工具，包括金融市场中常见的股票、债券、期货、期权、基金等。
金融产品具有以下几个特点：(1) 交易性：金融产品可以在金融市场上进行买卖，投资者可以通过购买金融产品来实现财富增值。
(2) 易转让：金融产品通常都可以转让，投资者可以根据需求灵活地进行买卖、转债、赋予了投资者较高的流动性。
(3) 高风险高收益：金融产品的收益水平与风险水平息息相关，通常风险越高，收益也相应增加。
2. 金融工具的定义与特点金融工具是指用于进行金融交易和金融投资的各种工具、手段和方法。
金融工具的种类繁多，主要包括证券、金融衍生品、外汇、存款、贷款等。
金融工具具有以下几个特点：(1) 工具性：金融工具是金融市场中各种交易、投资的工具或手段，它们的存在和应用使得金融交易更加便捷和高效。
(2) 高度金融化：金融工具的特性决定了它们主要应用于金融市场，与金融机构和金融从业者密切相关。
(3) 灵活性：金融工具可以根据市场需求进行创新和调整，以满足不同投资者的需求。
3. 金融产品与金融工具之间的关系金融产品和金融工具是密切相关的概念，在金融市场中常常联系在一起使用。
金融产品是金融机构利用各种金融工具的创新组合，满足投资者需求的结果。
具体而言，金融机构通过创造和发行金融产品来满足不同投资者的需求，而这些金融产品又是由各种金融工具构成的。
例如，一家银行可以创造并发行一款股票型基金（金融产品），而该基金的投资组合中包含多支股票（金融工具）。
4. 金融产品与金融工具在金融市场中的作用金融产品和金融工具在金融市场中具有重要的作用，它们促进了金融市场的发展和运作。
金融市场的金融工具与金融产品
金融市场的金融工具与金融产品金融市场是指进行各种金融交易的场所或平台，通过买卖金融工具和金融产品，实现金融资源的配置和资金的流动。
金融工具和金融产品是金融市场中的重要组成部分，它们在金融市场中发挥着重要的作用。
一、金融工具金融工具是指金融市场上用于进行投融资活动的各种合同性工具。
金融工具一般可分为货币性金融工具和资本性金融工具。
货币性金融工具包括银行存款、定期存款、货币市场基金等。
银行存款是指将闲置资金存入银行并获得利息的一种金融工具，具有安全性和流动性的特点。
定期存款是指将资金按一定期限存入银行，获得一定利息的金融工具，相对于银行存款来说，定期存款的利率较高，但流动性较差。
货币市场基金是一种可以随时赎回的低风险、短期理财工具，由银行或证券公司发行。
资本性金融工具包括股票、债券、期货、期权等。
股票是购买公司所有权的一种金融工具，持有股票的投资者享有公司利润分配和公司事务参与的权利。
债券是指发行人向债券持有人承诺支付一定利息，并按照约定的时间和金额偿还本金的金融工具，代表了债务人的债务关系。
期货是一种标准化合约，约定了双方在未来某个时点以约定的价格买卖一定数量的标的物，主要包括商品期货和金融期货。
期权是指在未来某个时间以约定价格购买或出售标的物的权利，买方有权行使期权，而卖方有义务履行期权。
二、金融产品金融产品是指金融机构根据客户需求设计和推出的各种具有投资、融资、保险等功能的产品。
金融产品的种类繁多，能够满足不同客户的需求和风险偏好。
投资型金融产品主要包括基金、保险产品、证券投资产品等。
基金是指由资金共同投资形成的一种金融产品，通常由基金管理公司负责管理和运作，包括股票基金、债券基金、混合基金等。
保险产品是指保险公司向被保险人提供风险保障和理财增值的金融产品，包括人寿保险、健康保险、意外险等。
证券投资产品包括股票、债券、基金等金融工具，通过购买这些产品可以分享经济增长和企业发展的成果。
融资型金融产品主要包括贷款、信用卡、债券等。
金融工具的名词解释
金融工具的名词解释金融工具是指用于进行金融交易和资产配置的各种工具和产品。
作为金融市场的基础，金融工具包括股票、债券、期货、期权、外汇等多种形式。
本文将对一些常见的金融工具进行解释，以帮助读者更好地理解它们的含义和作用。
一、股票股票是公司发行的所有权凭证，代表对公司的所有权。
购买股票就意味着成为公司的股东，享有公司经济利益的分配权。
股票市场是由证券交易所打造的购买和销售股票的平台，投资者通过股票交易可以买卖自己感兴趣的公司股份。
二、债券债券是债务人（公司、政府、机构等）向债权人（投资者）发行的借据，代表了债务人向债权人借款的承诺。
债券可以视为投资者购买债务人的借款，并按照约定获得债务人支付的一定利息和债券到期时的本金。
债券市场是由债券交易所或交易商提供的交易平台，投资者可通过债券市场买卖债券。
三、期货期货是一种标准化合约，合约双方约定在未来的某个时间以约定的价格进行交割一定数量的某种标的物（如原油、黄金、大豆等）。
期货市场是投资者进行期货交易的场所，投资者可以通过买入或卖出期货合约来获利，同时也承担着相应的风险。
四、期权期权是购买或者出售标的物（如股票、期货合约、大宗商品等）的特殊权利。
购买期权的投资者有权选择是否在特定日期或之前以特定价格买入或卖出标的物。
期权市场提供了交易期权合约的平台，投资者可以通过买卖期权合约来进行投资和套利。
五、外汇外汇是不同国家货币之间的兑换比率。
外汇市场是全球最大、最流动的金融市场之一，投资者可以通过买卖不同货币对来获利。
外汇的价值会受到多种因素的影响，如经济数据、政策变化、地缘政治风险等。
六、衍生品衍生品是一种以金融工具为基础，用于管理投资风险、套利和投机的金融合约。
衍生品的价值主要来源于标的资产（如股票、债券、商品等）的价格变动。
常见的衍生品包括期货、期权、差额合约等。
衍生品市场是交易衍生品合约的场所，投资者可以通过交易衍生品来获得风险分散和利润保护的效果。
同时，衍生品也有风险，投资者在进行衍生品交易时需要认真评估自身的风险承受能力。
金融工具实验报告(3篇)
第1篇一、实验目的本次实验旨在通过模拟操作，让学生深入了解金融工具的基本原理、特性及其在金融市场中的应用，提高学生对金融工具的分析和运用能力。
实验内容包括但不限于股票、债券、期货、期权等金融工具的定价、交易策略以及风险管理。
二、实验内容1. 股票市场实验- 实验目的：了解股票市场的运作机制，学习股票定价模型。
- 实验内容：- 收集某上市公司股票的历史交易数据。
- 利用技术分析软件，绘制股票价格走势图。
- 运用股票定价模型（如股息贴现模型、资本资产定价模型等）计算股票的理论价值。
- 分析股票市场波动与公司基本面、宏观经济等因素的关系。
2. 债券市场实验- 实验目的：掌握债券的基本特征，学习债券定价和利率风险管理。
- 实验内容：- 收集某债券的历史交易数据。
- 利用债券定价模型（如债券定价公式、利率期限结构模型等）计算债券的理论价格。
- 分析债券利率风险，并探讨利率风险管理的策略。
- 比较不同信用等级债券的利率差异。
3. 期货市场实验- 实验目的：了解期货市场的运作机制，学习期货交易策略和风险管理。
- 实验内容：- 收集某期货品种的历史交易数据。
- 利用技术分析软件，绘制期货价格走势图。
- 学习期货交易的基本策略，如套期保值、投机等。
- 分析期货市场波动与现货市场、宏观经济等因素的关系。
4. 期权市场实验- 实验目的：掌握期权的特性，学习期权定价和交易策略。
- 实验内容：- 收集某期权品种的历史交易数据。
- 利用期权定价模型（如布莱克-斯科尔斯模型等）计算期权的理论价格。
- 学习期权交易的基本策略，如看涨期权、看跌期权等。
- 分析期权市场波动与股票市场、宏观经济等因素的关系。
三、实验步骤1. 数据收集：通过网络、数据库等渠道收集相关金融工具的历史交易数据。
2. 数据处理：利用统计软件对数据进行处理和分析。
3. 模型应用：运用相关金融工具定价模型进行理论计算。
4. 策略分析：分析金融工具的交易策略和风险管理方法。
金融工具与金融衍生品
金融工具与金融衍生品金融工具与金融衍生品是现代金融市场中常见的两个概念。
金融工具是指用于投资和融资目的的各种金融产品，包括股票、债券、期货、期权、外汇和信托等。
金融衍生品是指衍生于金融工具的金融产品，其价值来源于基础资产的价格变动。
金融工具是金融市场的重要组成部分，它们为投资者提供了多样化的选择，使其能够在市场上购买、持有或交易不同类型的资产。
通过投资金融工具，个人和机构可以实现资本增值，获取收益，并分散风险。
例如，股票是一种代表公司所有权的金融工具，持有公司股票的投资者可以获得公司盈利的一部分。
金融衍生品则通过对金融工具的衍生交易来实现风险管理与投机目的。
金融衍生品的价值源于基础资产的价格变动，而不是直接拥有基础资产。
常见的金融衍生品包括期货合约、期权合约和掉期合约等。
期货合约是一种标准化合约，约定在未来某个时间点以约定价格交割一定数量的特定标的资产，它可以用于套期保值和投机交易。
期权合约是一种购买或出售特定标的资产的权利，但不是义务，购买方支付一定的权利金，有权选择是否执行权利。
掉期合约是一种双方约定未来某个时间点以约定价格交换资金的合约，用于对冲利率、汇率和商品价格等风险。
金融衍生品的特点是杠杆效应高，也就是说，投资者只需要支付一小部分的合约价值作为保证金，就能够参与较大规模的交易。
这使得金融衍生品具有很高的风险和回报潜力。
投资者可以通过买入或卖出金融衍生品来赚取差价，从而实现利润。
然而，金融衍生品市场也存在潜在的风险，包括市场风险、信用风险和操作风险等。
金融工具和金融衍生品的发展对经济和金融体系具有重要意义。
它们提供了有效的资金配置和风险管理工具，帮助企业和个人进行融资和投资。
金融工具的流动性和交易活跃度也影响着金融市场的运作效率。
金融衍生品的交易活动可以为金融市场提供更准确的价格发现和市场深度，促进市场的流动性和价格稳定性。
此外，金融衍生品的交易还可以为投资者提供套期保值和投机交易的机会，提高市场参与者的综合效益。
金融工具的定义和分类
金融工具的定义和分类金融工具是指用于获取资金的工具，它们可以被买卖、交易和使用，以便在金融市场上实现各种金融目标。
根据其性质和特点，金融工具可以被划分为多个类别。
本文将介绍金融工具的定义以及常见的分类，并对每一类金融工具进行简要的概述。
一、金融工具的定义金融工具是指用于融资、投资、风险管理和资金流动的各种工具。
它们可以是证券、衍生品或债务工具等，被广泛应用于各种金融市场和交易所。
金融工具的本质是为了满足市场参与者对流动性、风险管理和投资需求，从而促进经济的发展。
二、金融工具的分类1.证券类金融工具证券是一种具有相对固定收益和流动性的金融工具。
常见的证券类金融工具包括股票、债券、期权和股票期货等。
其中，股票是企业资本的载体，代表股东在公司中的所有权和权益；债券是发行者对债权人偿还本金和利息的承诺凭证；期权和股票期货是衍生品，可以在未来的时间以约定价格买入或卖出标的资产。
2.货币市场工具货币市场工具是指成熟期在一年以内的低风险、短期债务工具。
常见的货币市场工具包括国库券、银行承兑汇票和短期存款等。
这些工具通常用于满足短期资金需求，并且具有较高的流动性和安全性。
3.外汇市场工具外汇市场工具用于进行跨国货币交易和风险管理。
常见的外汇市场工具包括外汇现货、外汇远期合约和外汇期权等。
外汇市场工具允许参与者购买或销售不同国家货币、进行币种兑换以及保护汇率风险。
4.衍生品衍生品是一种衍生于其他金融工具的合约，其价值来源于基础资产的价格变动。
常见的衍生品包括期货合约、期权、掉期和互换等。
衍生品通常用于风险管理和投机，具有较高的杠杆效应和市场波动性。
5.债务工具债务工具是指债务人向债权人承诺支付本金和利息的合约。
常见的债务工具包括公司债、政府债券和债务证券化产品等。
债务工具是一种融资工具，被用于满足企业和政府的资金需求。
6.其他金融工具除了以上分类的金融工具外，还有一些特殊的金融工具，如投资基金、保险合同和银行存款等。
金融行业的金融工具及其应用
金融行业的金融工具及其应用金融行业是现代经济发展不可或缺的一部分，而金融工具则是金融行业中至关重要的组成部分。
金融工具是指各种金融市场上的交易品种，包括证券、衍生品、债务工具等，它们的产生和应用极大地促进了资金的流通和配置。
本文将简要介绍金融行业的几种主要金融工具及其应用。
一、证券类金融工具证券类金融工具是金融市场上最为常见的一种，它主要包括股票、债券和基金等。
其中，股票是一种代表公司所有权的金融资产，它可以在证券交易所上市交易。
投资者通过购买股票，可以分享公司的利润和资本增值。
债券则是一种借贷工具，发行人通过发行债券向购买者借款，购买者则享受一定的利息收益和本金保障。
基金是一种由专业基金管理人管理的集合资金，用于投资于各种不同类型的金融资产。
在金融工具的应用中，证券类工具可以用于投资和融资。
投资者可以通过购买股票、债券和基金等证券来获取资金增值和收益。
而企业则可以通过发行股票和债券等证券来筹集资金进行扩张和运营。
二、衍生品类金融工具衍生品类金融工具是指以标的资产为基础，通过合约进行买卖的金融产品。
主要包括期货合约、期权合约和掉期合约等。
期货合约是约定在将来特定日期以特定价格交割一定数量标的资产的合约。
期权合约则赋予购买者以在将来某一时间以约定价格买入或卖出标的资产的权利，而非义务。
掉期合约则是一种以固定交换利率或外汇汇率为基准，约定未来交换一定金额的资金的合约。
衍生品的应用主要体现在风险管理和投机行为上。
通过购买或出售衍生品合约，投资者可以有效对冲风险，降低交易所面临的市场风险。
而投机者则通过衍生品的杠杆效应，从市场波动中获取较高的收益。
三、债务工具类金融工具债务工具类金融工具是指以债务为基础的金融工具，主要包括贷款、信用证、票据等。
贷款是指金融机构向借款人提供的一定金额的资金，借款人需要支付一定的利息和本金。
信用证是一种保证付款的承诺，由银行或第三方机构向收款人提供付款保证。
票据则是债权人为合同约定的货币债务需求所签发的一种金融凭证。
金融工具的确认和计量
金融工具的确认和计量引言金融工具是指在金融市场中进行交易和投资的各种工具，包括证券、债券、股票、期货等。
确认和计量金融工具是金融机构和企业必须遵循的重要原则，以确保准确反映其财务状况和经营成果。
本文将详细介绍金融工具的确认和计量的概念、原则以及相关的会计准则。
金融工具的确认金融工具的确认是指将金融工具纳入财务报表的过程。
根据国际财务报告准则（IFRS），确认金融工具的基本原则是确保其具有可信度和可度量性。
具体而言，金融工具应当满足以下条件方可确认：1.存在权益或债务关系：金融工具应当涉及到金融资产或金融负债之间的权益或债务关系，即一方取得金融资产的所有权，另一方承担金融负债的义务。
2.可度量性：金融工具的成本或公允价值能够可靠地计量，使其能够在财务报表中明确反映。
3.可信度：金融工具的相关信息可靠，能够提供有关工具本质、条件和风险的足够信息。
根据以上原则，金融工具需要经过详细的评估和分析来确认是否满足确认条件。
如果满足确认条件，金融工具应当被纳入财务报表中，并相应地计量。
金融工具的计量金融工具的计量是指确定金融工具在财务报表中所呈现的金额。
根据国际财务报告准则，金融工具的计量可以分为以下几种方法：1.持有至到期日计量（Amortized Cost）：适用于持有至到期日的金融资产和金融负债，基于固定的利率或支付现金流量。
2.公允价值计量（Fair Value）：适用于可以可靠地计量的金融工具，包括交易性金融资产和金融负债、可供出售金融资产和金融负债以及以公允价值计量的金融保险合同。
3.其他综合收益计量（Other Comprehensive Income）：适用于可供出售金融资产和金融负债中，未实现收益和损失的计量。
不同的计量方法对应不同的金融工具，金融机构和企业需要根据其所拥有的金融工具的性质和特点，选择适当的计量方法。
同时，金融工具的计量还需要严格遵循国际财务报告准则的相关规定和要求。
金融工具确认和计量的会计准则金融工具的确认和计量在不同的国家和地区可能有不同的会计准则，但国际财务报告准则（IFRS）是目前国际范围内最具影响力的会计准则之一。
注册会计师cpa会计金融工具
一、金融工具概述
二、金融资产/金融负债的分类
三、金融资产的会计处理
四、金融负债的会计处理
五、金融工具的减值
六、金融工具的重分类
七、金融资产的转移
2.（保留）未放弃控制权（按继续涉入所转移金融资产的程度，确认【继续涉入资产】、【继续涉入负债】，不能仅确认一项）
继续涉入资产=【转让贷款账面价值】与【担保金额】孰低计量
继续涉入负债=【担保金额】+【担保合同公允价值】之和
应确认的损益=转移金融资产取得的对价+继续涉入资产入账金额-金融资产账面价值-继续涉入负债入账金额=（转移金融资产取得的对价-金融资产账面价值）+（继续涉入资产入账价值-继续涉入负债入账价值）借：银行存款（转让价格）
继续涉入资产（转让贷款账面价值与担保金额，取孰低）
贷：应收账款（转让贷款账面价值）
继续涉入负债（担保金额+担保合同公允价值）
投资收益（差额）
八、套期会计。
金融工具的特性与种类
金融工具的特性与种类引言金融工具是金融市场中用于进行货币流动和投资的工具。
它们具有不同的特性和种类，能够满足不同投资者的需求。
本文将介绍金融工具的基本特性和主要种类，帮助读者更好地了解和应用金融工具。
一、金融工具的特性金融工具的特性是指它们在金融市场中具有的共同特点。
1. 流动性金融工具的流动性是指一个工具能够在金融市场中容易买卖的程度。
流动性高的工具可以迅速卖出并获得现金，流动性低的工具则不容易变现。
例如，股票是高流动性的金融工具，而私募股权是低流动性的金融工具。
2. 期限金融工具的期限是指工具的有效时间。
期限可以是短期的，如短期债券，也可以是长期的，如长期债券。
不同期限的金融工具对应不同的风险和回报。
短期工具通常风险较低，回报较稳定，而长期工具则风险和回报相对较高。
3. 风险和回报金融工具的风险和回报是投资者最关注的因素之一。
不同金融工具的风险和回报具有一定的关联性，一般来说，回报较高的金融工具通常伴随着更高的风险。
例如，股票投资的回报相对较高，但风险也较大。
4. 可替代性金融工具之间的可替代性是指投资者可以用一种金融工具替代另一种金融工具。
可替代性使投资者在投资组合管理中能够调整风险和回报的平衡。
二、金融工具的种类金融工具根据其用途和特点的不同，可以分为多种不同的种类。
下面将介绍其中一些常见的金融工具种类。
1. 股票股票是公司为了筹集资金而发行给投资者的一种金融工具。
购买股票的投资者成为了公司的股东，享受公司利润分配和治理权。
股票相对于其他金融工具的风险和回报通常较高，是投资组合中重要的一部分。
债券是借款人向债权人发行的一种债务凭证，它承诺在未来某个时间偿还本金和利息。
债券的回报相对较稳定，风险较低。
根据发行者的不同，债券可以分为国债、企业债、地方政府债等。
3. 期货期货是一种约定在未来特定日期和特定价格买入或卖出一种资产的合约。
期货的特点是杠杆效应大，风险较高。
期货市场提供了对冲风险和进行投机交易的机会。
注册会计师-《会计》教材精讲第十四章 金融工具(40页)
第十四章金融工具内容框架1.金融工具概述2.金融资产和金融负债的分类和重分类3.金融负债和权益工具的区分4.金融工具的计量5.金融资产转移6.套期会计7.金融工具的披露历年真题分析本章内容比较重要，包括金融工具确认和计量、金融资产转移、金融资产列报和套期保值会计等金融工具系列准则内容。
在考试中各种题型均有可能出现，每年分值平均在8分左右。
在客观题中主要考查金融资产的分类与重分类、金融资产处置损益的计算、金融资产转移和套期会计核算等内容；在主观题中可以单独考查，也可以与所得税费用、前期差错更正以及长期股权投资等章节结合考查，应重点关注2019年教材新变化和金融资产减值的三阶段法。
方法 & 技巧★本章知识点较多且有些专有名词晦涩难懂，学习本章时，关键要掌握解题思路，不必纠结一些专业术语的具体内涵。
应当重点掌握金融资产的分类和重分类原则、各类金融资产的确认和计量、金融资产减值的确认和计量、金融资产转移的有关概念界定以及套期会计处理原则，尤其要通过比对来掌握各类金融资产核算的区别和内在联系。
第一节金融工具概述◇知识点：金融工具的相关概念（★）【例题·多选题】下列不属于金融工具的有（）。
A.普通股股票B.预付账款C.预收账款D.应交企业所得税『正确答案』BCD『答案解析』选项A，属于金融工具。
【例题·单选题】下列属于金融负债的是（）。
A.企业发行的普通股股票B.企业发行的优先股，同时约定甲公司自行决定是否派发股利C.企业发行的以现金净额结算的看涨期权D.企业发行的以普通股总额结算的看涨期权『正确答案』C『答案解析』选项ABD，均属于权益工具。
【例题·多选题】下列各项中，不属于金融负债的有（）。
A.按照销售合同的约定形成的合同负债B.按照劳动合同约定支付职工的工资C.按照产品质量保证承诺预计的保修费D.按照采购合同的约定应支付的设备款『正确答案』ABC『答案解析』选项A, 按照销售合同的约定形成的合同负债，将来不是用现金或者其他金融资产结算；选项B，按照劳动合同约定支付职工的工资，属于特殊情况，应遵守职工薪酬准则；选项C，按照产品质量保证承诺预计的保修费，属于或有事项，应遵守或有事项准则；选项D属于金融负债。
金融工具概述关键考点
金融工具概述关键考点一、内容提要本章首先阐述了金融资产的分类、各类金融资产的特征及界定条件；继而对交易性金融资产、债权投资、其他债权投资和其他权益工具投资计量、记录作了全面解析；对金融资产之间的重分类原则及账务处理本章简要作了理论及案例解析。
对于金融负债，本章简要解析了其界定条件及分类原则，继而对交易性金融负债和应付债券作了理论解析和案例分析。
另外，本章简析了金融资产和金融负债的确认和终止确认的原则。
二、关键考点1.交易性金融资产处置损益的计算及累计投资收益的计算；2.债权投资每期投资收益的计算及期初摊余成本的计算；3.债权投资减值会计处理；4.金融资产重分类的原则及会计处理；5.其他债权投资、其他权益工具投资初始成本的认定；6.其他债权投资、其他权益工具投资持有期间投资收益的认定；7.其他债权投资、其他权益工具投资期末公允价值波动的会计处理；8.其他债权投资减值的会计处理；9.其他债权投资、其他权益工具投资处置的会计处理；10.交易性金融负债的会计处理；11.应付债券的会计处理。
三、历年试题分析综合题1 15以交易性金融资产的取得、分红、公允价值变动及处置为题目设计主干，并点缀式结合所得税的会计处理2020 多选题1 2 金融资产对所有者权益的影响判断题1 1 债权投资的后续计量计算题2 22 交易性金融资产的会计处理；其他债权投资的会计处理综合题2 10 交易性金融资产、其他权益工具投资的初始和后续计量四、本章知识点详解【知识点】金融工具概述▲（一）金融工具的概念金融工具是指形成一方的金融资产并形成其他方的金融负债或权益工具的合同。
金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具。
【备注】非合同的资产和负债不属于金融工具。
比如：①“应交税费”基于税法规定的义务而非合同产生的义务，因此不能定义为金融工具；②“预计负债”属于推定义务，也不能定义为金融工具。
【解释】A 公司发行股票，B 公司购入新发行的股票，如果该股票是上市公司的股票，且 B 公司打算短线持有，则应该作为交易性金融资产核算；如果该股票达到了重大影响、共同控制以及控制，则该股票应该作为长期股权投资核算；如果不属于上述两种情形，则应该作为其他权益工具投资核算。
金融工具的分类
金融工具的分类
金融工具是指形成一方的金融资产并形成其他方的金融负债或权益工具的合同。
金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具。
金融工具分为基础金融工具(如：债券、股票等)和衍生工具(如：期货、期权、互换等)。
首先，金融工具一定是合同。
如果不是合同，那么一定不是金融工具。
第二，金融工具的买方，会形成自己的金融资产，对应的卖方形成的是金融负债或者权益工具。
金融资产一定不是独立存在的，只有有人发行了权益工具或金融负债，才会有金融资产的存在。
其实不管是教材里，基本上还是以讲解金融资产为主。
那么我们来看金融资产的分类。
会计准则把金融资产分为三类
1、以摊余成本计量的金融资产
2、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
3、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
第一类简单的理解就是债券，形成一方的金融资产并形成其他方的金融负债。
第二类第三类简单的理解就是股权，形成一方的金融资产并形成其他方的权益工具。
如果划分金融资产的分类呢，其实很简单，主要是看能否通过现金流量测试。
如果未来流入的现金流量是确定的（如债券按面值还本按票面利率计息，这就说明未来现金流量是确定的。
在买入的时点，可以明确知道未来现金流入的金额），则划分为第一类金融资产；如果不能通过现金流量测试，但是买入方的管理层可以将其人为指定为第二类金融资产；如果既不能通过现金流量，管理层也未指定，那么就分类为第三类金融资产。
用张志凤老师的话说，第三类是兜底的，不能分类为第一类或第二类，统统都是第三类。
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关于优先股
优先股通常预先定明股息收益率，优先股股票实际上 是股份有限公司的一种举债集资的形式。由于优先股 股息率事先固定，所以优先股的股息一般不会根据公 司经营情况而增减，而且一般也不能参与公司的分红。
(2)金融债券
金融债券是由银行或金融机构发行的债券 的总称。
(3)企业债券
企业债券又称公司债券， 是公司企业为了 筹集追加资本而发行的债务凭证。
金融工具按偿还期长短不同，划分为货 币市场工具和资本市场工具。
金融工具按其价格确定方式不同，划分 为基础性金融工具和衍生性金融工具。
§2.基础性金融工具
一、货币市场基础性金融工具
1.短期国债
短期国债又称国库券，是指由中央银行发行的期限 在一年以内的政府债券。
2.大额可转让定期存单
大额可转让定期存单是国际上广泛使用的一种金融 工具。20世纪60年代首先由美国纽约花旗银行开办。 我国于1987年开办这种业务。中国人民银行规定，大 额可转让定期存单可在存期内委托经营证券的柜台交 易金融机构进行转让。（利率可浮动、收益高）
3.商业票据
票据的含义有广义和狭义之分。广义 的票据包括各种有价证券和商业凭证， 如股票、股息单、国库券、发票、提单 和仓单等。狭义的票据仅指商业票据： 汇票、本票和支票。 在西方国家主要指 短期融资券。
(1)汇票
汇票是指出票人委托付款人于指定到期日，
无条件支付一定金额给持票人的票据。我国 《票据法》对汇票的定义是：汇票是出票人签 发的，委托付款人在见票时或者在指定日期无 条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票 据。汇票是票据的典型代表，它最集中地体现 了票据所具有的信用、支付和融资等各种经济 功能。
对公司来说，由于股息固定，它不影响公司的利
润分配。优先股股东但在某些情况下可以享有 投票权。
优先股股东不能要求退股，却可以依照优先股股
票上所附的赎回条款，由股份有限公司予以赎回。大
多数优先股股票都附有赎回条款。
在公司解散，分配剩余财产时，即优先股的索偿
5.回购协议
回购协议是指按照交易双方的协议， 由卖方将一定数额证券临时性地售予买 方，并承诺在日后将该证券如数买回； 同时，买方也承诺在日后将买入的证券 售回给卖方。
二、资本市场基础性金融工具
1．股票
股票是以股份公司形式组织的企业发给股 东，以证明其入股，并可取得股息收益的凭证。 股票所有者拥有公司的表决权、收益权、优先 认购新股权和剩余财产分配权。
第三章 金融工具
§1.金融工具概述
金融工具的定义： 金融工具是在信用活动中产生的、能够
证明债权债务关系并据以进行货币资金 交易的合法凭证，又称为金融票据。它 对于债权债务双方所应承担的义务与享 有的权利均具有法律约束力。
规范的金融工具应具备“条文标准化、 文件市场化”特征。
金融工具的特征
偿还期限：债务人必须全部归还本金之前所
权先于普通股，而次于债权人。
关于B股
B股的正式名称是人民币特种股票。它是 以人民币标明面值，以外币认购和买卖， 在中国境内（上海、深圳）证券交易所 上市交易的外资股。B股公司的注册地和 上市地都在境内，2001年前投资者限制 为境外人士，2001年之后，开放境内个 人居民投资B股。
金融工具
2．债券
现代西方经济学家将金融工具的收益率 与利率视为同一概念。
收益率的计算方法：
名义收益率：金融工具票面收益与票面 额的比率。
即期收益率：年收益额对该金融工具当 期市场价格的比率。
实际（到期、平均）收益率：将即期收 益与资金损益共同考虑的收益率。
金融工具的种类：
金融工具按其发行者的性质不同，划分 为直接融资工具和间接融资工具。直接 融资工具是指非银行或金融机构，如工 商企业、政府和个人所发行或签署的商 业票据、股票、公司债券、公债和抵押 契约等。间接融资工具是指银行或金融 机构所发行的银行券(或纸币)、存款单、 人寿保险单和各种银行票据等。
经历的时间。 有两个极端的特例：一个是零到期日，如
活期存款；一个是无限长的到期日，如股票或 永久性债券。
对当事人来说，更有现实意义的是从持有 金融工具（如从二级市场购入）之日起到该金 融工具到期日为止所经历的时间。持有者将用 这个时间来衡量收益率。
流动性：金融工具迅速变为货币而不致遭受损失的
能力。
(2)本票（期票）
本票是出票人承诺于到期日或见票时，由 自己无条件支付一定金额给收款人或持票人的 票据。
(3)支票
支票是出票人(即活期存款的存户)签发的， 委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机 构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或 者持票人的票据。
4.银行承兑汇票
承兑是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇 票金额的票据行为，即付款人在汇票上签名盖 章，承认付款。由企业作出的承兑，叫商业承 兑汇票。有时为了提高汇票的信用程度，要求 银行进行承兑(即保证付款)，这种汇票叫银行 承兑汇票。经银行承兑后的汇票，如付款人无 力偿还，将由银行负责付款。
风险性：购买金融工具的本金有遭受损失的风
险。
本金受损的风险主要有信用风险和市场风险两种。 其中，由于金融资产市场价格下跌所带来的风险 最难逆料。严重时，可以造成市场“崩盘”；可以造 成投资者由巨富立即变为赤贫。
在金融投资中，审时度势，采取必要的保值措施 至关重要。
收益性 ：指金融工具能够给持有
人带来收益的特性。
债券是国家、地方或企业为向社会筹 措资金而发行的，约定在一定日期支付 利息，并在一定期限内偿还本金的一种 债权债务关系的凭证。 特征：表示债权、有期限、可流通、市 场供求决定价格
我国已发行的债券有下列几种：
(1)政府债券
政府债券是国家为了解决急需的预算支出， 而由财政部发行的一种国家债券。由于是由政 府保证本金及利息的支付的，所以它在各种债 券中享有最高的信誉。