第1章 税法基础知识

• 3、征税对象
•
【课税对象、课税客体】指征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物。
• “ 对什么征税？”
• 例如： • 消费税 、房产税等
• 4、税目 • 在征税对象总范围内规定的具体征税的项目，叫税目，它是征税对象的具体化 。 • 【征税范围】 • 例：“消费税 ”中，烟、酒、化妆品等消费品
（2）定额税率 【固定税额】是根据征税对象的计量单位直接规定固定的征税数额。
如：消费税中，黄酒的税率:240元/吨， 汽油(无铅)0.2元/升， 汽油(含铅) 0.28元/升。
（3）超额累进税率 指按照征税对象按数额的大小划分为若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，征税对象数额越大，税率 越高。
纳税登记；纳税申报；接受检 查；缴纳税款
二、税收法律关系的特点
1、主体的一方只能是国家 2、体现国家单方面的意志 3、权利义务具有不对等性
三、税收法律关系的产生、变更与消灭 税收法律事实 （一）法律事件 （二）法律行为
四、税收法律关系的保护
税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的,不能只保护一方。对权利享有者的保护，就是对义务承 担者的制约。
内容
法律地位平等 权利义务不对等
征税 对象
生产经营所得（所得税）； 财产（财产税）； 货物销售收入（流转税）
内容 主体
税务机关 （行政 机关）
纳税义务人
权利
义务
征税、纳税检查、处罚
向纳税人宣传、咨询、辅导解 读；税款上缴国库；受理有关 纳税争议的申诉
多缴税款申请退还；延期纳税 权；依法申请减免税权；申请 复议、提起诉讼
税法要素，是指各种单行税种法具有的共同的基本构成要素的总称。
（一）总则
（七）纳税期限
（二）纳税义务人 （八）纳税地点
（三）征税对象 （九）税收优惠
（四）税目
ห้องสมุดไป่ตู้
（十）罚则
（五）税率
（十一）附则
（六）纳税环节
• 1.总则 • 立法依据、立法目的、立法原则
• 2.纳税义务人 • 纳税主体：税法规定的直接具有纳税义务的单位和个人 • 区分：代扣代缴义务人和代收代缴义务人
•
与税收规范筹集财政收入的形式不同，费是政府有关部门为单位和居民个人提供特定服务，或
被赋予某种权利而向直接受益者收取的代价。税和费的区别主要表现在：
1.主体不同。
2.特征不同。
3.用途不同。
• 一、概念
• 税收法律关系，是指由税法调整形成的，在税收活动中各税收法律关系主体之间发生的，具有权利 义务内容的社会关系。
• 一、我国税收立法原则 • 1、税收法律主义（原则） • 税收要素法定； • 税收要素确定； • 程序法定。
2、税收公平原则： 通常指纳税人的地位必须平等，税收负担在纳税人之间进行公平分配。
税收公平又可分为横向公平和纵向公平。
3、民主决策的原则 4、原则性与灵活性相结合的原则 5、法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则
第一节 税法基础知识 第二节 税收法律关系 第三节 税法要素 第四节 税收立法 第五节 税法体系
一、税收 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
1、国家取得财政收入的一种重要工具 2、满足社会公共需要 3、强制性、无偿性、固定性
二、税法的概念及特征 （一）概念：
《地方各级人民代表大会和地方各级政府组 织法》
税收 规章
财政部、税务总局、海 部门规章 关总署、地方税务局
规章
《税务代理试行办法》
《地方各级人民代表大会和地方各级人民政 府组织法》
三、税收立法程序
税收立法程序是指有权的机关在制定、认可、修改、补充、废止等税收立法活动中必须遵循 的法定步骤和方法。
1.提议阶段。 2.审议阶段。 3.通过和公布阶段。
四、税法的实施 1、法律优先原则，层次高的法律优于层次低的法律; 2、法律不溯及既往原则 3、新法优于旧法原则 4、同一层次,特别法优于普通法 5、实体从旧，程序法从新 6、程序优于实体原则 7、国际法优于国内法
五、我国现行税法体系的内容
税法体系：【税收制度】从法律角度讲，一个国家在一定时期内、一定体制下以法定形式规定的各种 税收法律、法规的总和。
例如，个人所得税实行七级超额累进税率
级次
课税对象级距
1
1500元以下（含）
2
1500-4500元（含）
3
4500-9000元（含）
税率（%） 3 10 20
（4）超率累进税率 以征税对象数额的相对率划分为若干等级，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级
距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税。
如：流转税在生产和流通环节纳税；
增值税在销售环节，消费税在生产、加工、进口环节
所得税在分配环节纳税等。
7、纳税期限 指纳税人在发生纳税义务后按照税法的规定缴纳税款的时间。如增值税的纳税期限分别为 1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者一个季度。
区分： 纳税义务发生时间 缴库期限
8、纳税地点
例如，土地增值税 土地增值税是以转让房地产取得的收入，减除法定扣除项目金额后的增值额作为计税依据，
并按照四级超率累进税率进行征收。
增值额=房地产转让收入-扣除项目金额(房地产开发成本、费用等) 增值率=增值额/扣除项目金额*100%
6、纳税环节 指税法规定的征税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。
15种
5、税率
对征税对象的征收比例或征收额度。
税率的具体形式有四种 ：
（1）比例税率 （2）超额累进税率 （3）超率累进税率 （4）定额税率
（1）比例税率: 对同一征税对象不分数额大小，只规定一个固定的征收比例。
如： 营业税中交通运输业的税率为3％，即不管纳税人的营业额是多少，征收比例都为3％。3％为比 例税率。 企业所得税: 25％
税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总 称。
（二）特征 义务性法规 综合性
• 三、税法的作用
• 1、税法是国家宏观调控的重要手段 • 2、税法是国家取得财政收入的重要保障 • 3、税法能有效地保护纳税人的合法权益 • 4、税法是维护国家权益的重要手段
四、税与费的区别
（二）税收立法机关
分类
税收 法律
立法机关
形式
举例
全国人大及其常委会
法律
《外商投资企业和外国企业所得税法》 《个人所得税法》《税收征收管理法》
全国人大或常委会授权 具有法律效 增值税、营业税、消费税、资源税、土地增
立法
力
值税、企业所得税等暂行条例
税收 法规
国务院、 地方人大
行政法规 地方法规
《税收征收管理法实施细则》
纳税人缴纳税款的地点。
一般是采用属地原则，根据各个税种征税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定 纳税人的具体纳税地点。纳税地点一般为纳税人的住所地、营业场所等。
9、税收优惠 税法规定的对某些纳税人或征税对象给予鼓励和照顾的特殊性规定，主要有减免税、起征点 与免征额。
判断：
起征点=免征额（？）
按照征税对象的性质的不同，税法体系可以分为以下五类：
流转 税类
资源 税类
所得 税类
特定目 的税类
财产和行 为 税类