经济效益审计之审计标准(PPT 66页)
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效益状况
净资产报酬率 25 总资产报酬率 13
主营业务利润率 成本费用利润率
8 产品市场占有能力 16
10 基础管理水平
12
盈余现金保障倍数 8 行业或地区影响 14
二、 资产 运营状况
总资产周转率 9 18
流动资产周转率 9
存货周转率 应收账款周转率
不良资产比率
5
发展创新能力 12
5 在岗员工素质
1）基本指标
？
（1）财务效益指标
净资产收益率＝(净利润／平均净资产)×100％
总资产报酬率
重要意义？
＝(息税前利润总额／平均资产总额)×100％
？
企业效绩评价指标体系(2002)
1）基本指标 （2）资产营运指标
两种含义？ 价值补偿 资产创收 一般小于1
总资产周转率(次)＝主营业务收入／平均资产总额
流动资产周转率(次) 一般要大于1 ＝主营业务收入／平均流动资产总额
企业效绩评价指标体系(2002)
1）基本指标 （3）偿债能力指标
如何判断适度 负债？
资产负债率＝(负债总额／资产总额)×100％
已获利息倍数＝息税前利润总额／利息支出
一、经济效益审计评价标准的内容 4.理论依据和科学计算数据
内部控制评价、 投资方案预测、 风 险 管 理、 经 济 批 量、 公司治理等。 最优合格率等
效益审计评价指标体系
二、经济效益审计评价指标体系
1.经济效益审计的两种服务方向
服务方向 评价主体 结果使用者
评价目的
内向型 外向型
本单位内 审
本组织内部管 理层用于经营
4）1997年国家经贸委、国家计委、国家统计局修订了原来的工 业经济评价考核指标，由6项修订为7项，重点从盈利能力、偿 债能力、营运能力和发展能力能力三个方面来评价企业。
5）1999年6月财政部、国家经贸委、人事部、国家计委联合发 布国有资本金绩效评价指标体系，包括8项基本指标、16项修正 指标和8项评议指标。
效益指比较标是投入产出两类指标的比较 反映了效益的形成 资料来源不仅局限于会计资料
(2)外向型服务的评价指标体系
企业效绩评价指标体系
为利害关系人的决策服务 数据来源于公开向外披露的信息
效益审计评价指标体系
2.投入-产出-效益体系模式（61页）
投入 消耗指标
指标 占用指标 比
指标 产出
有形产出 较
体系 指标 无形效果
经济效益审计
第三讲 审计标准 主讲：陈希晖
效益审计评价标准的内容
一、经济效益审计的评价标准内容： 1.国家政策、法律法规和国民经济计划
例如：国家产业政策； 法律文件规定的目标、法定职责等。
2.组织及所在行业制定的预期目标和标准 例如：计划、预算、定额、合同责任等； 资产经营责任书中规定的责任指标； 上层决策文件、可行性研究报告中的目标； 各种行业标准等。
1）1992年，国家计委、国务院生产办、国家统计局联合下发了 工业经济评价考核指标体系，包括六项指标。
2）1993年的两则、两制中规定了八项指标，分别从偿债能力、 营运能力和盈利能力三个方面评价企业财务状况和经营成果。
3）1995年财政部发布了企业经济效益评价指标体系包括10项指 标，从投资者、债权人和社会贡献三个方面来评价企业。
效益 指标
综合效益指标 分项效益指标
效益审计评价指标体系
3.外向型评价指标体系
(1)验证企业财务绩效为主的指标体系 ——企业效绩评价操作细则 特征：以企业财务信息为基础测算的指标 包括：财务效益状况指标
资产营运状况指标 偿债能力状况指标 发展能力状况指标
效益审计评价指标体系
3.外向型评价指标体系
管理决策
外部审计
外部使用者包 括投资者、债 权人、政府、 公众等
帮助提高效益、控制 风险、提高管理效率
和水平
检查受托经济责任、 任期责任、公共资源 责任，用于各项决策
效益审计Baidu Nhomakorabea价指标体系
1.经济效益审计的两种服务方向 (1)内向型服务的效益审计评价指标体系
投入—产出—效益体系 平衡计分卡体系
综合—局部—周转体系
(2)检查受托经济责任的指标体系 ——企业综合评价指标体系 特征：根据财务信息和非财务信息测算
（1）企业盈利状况指标 （2）市场竞争能力指标 （3）资产经营状况指标 （4）经营管理水平指标 （5）企业发展能力指标
企业效绩评价指标体系
三、企业效绩评价指标体系(外向型) 1.企业绩效审计指标体系的发展
企业效绩评价指标体系(2002)
三、企业效绩评价指标体系
2002 企业绩效评价指标体系表
定量指标（权重 80%）
定性指标（权重 20%）
指标类别（100） 基本指标（100）
修正指标（100）
评议指标（100）
名 称 权重
权 名称
重
名
称
权重
指标名称
权重
资本保值增值率
12 经营者基本素质 18
一、 财务 38
效益审计评价标准的内容
一、经济效益审计评价标准的内容 3.计划目标水平、本组织历史水平 （1）主要用于技术经济指标的评价； （2）注意影响可比性的因素，（如内外经济环境 的变化、规模和条件的变化、会计政策的 变化、指标含义和计算口径的变化等；） （3）注意相对数和绝对数的应用。
效益审计评价标准的内容
10
8 技术装备更新水平 10
三、 偿债
资产负债率 12
速动比率
10
20
能力状况
已获利息倍数 8 现金流动负债比率 10
综合社会贡献 8
四、 发展 24
能力状况
销售增长率 资本积累率
三年资本平均增长率 9
12
三年销售平均增长率 8
12
技术投入比率
7
企业效绩评价指标体系(2002) 2.企业效绩评价指标体系(2002年版)
7） 2006年4月国资委发布《中央企业综合绩效评价管 理暂行办法 》。企业综合绩效评价由财务绩效定量评 价和管理绩效定性评价两部分组成 。
财务绩效定量评价是指对企业一定期间的盈利能 力、资产质量、债务风险和经营增长四个方面进行定 量对比分析和评判。
管理绩效定性评价指标包括企业发展战略的确立与 执行、经营决策、发展创新、风险控制、基础管理、 人力资源、行业影响、社会贡献等方面。
企业效绩评价指标体系 企业绩效审计指标体系的发展
6）2002年2月财政部、国家经贸委、中央企业工委、 劳动保障部、国家计委对原国有资本金效绩评价体系 进行修订，并更名为企业效绩评价指标体系
修订后的企业效绩评价指标体系包括8项基本指 标、12项修正指标、8项评议指标。
企业效绩评价指标体系
企业绩效审计指标体系的发展
净资产报酬率 25 总资产报酬率 13
主营业务利润率 成本费用利润率
8 产品市场占有能力 16
10 基础管理水平
12
盈余现金保障倍数 8 行业或地区影响 14
二、 资产 运营状况
总资产周转率 9 18
流动资产周转率 9
存货周转率 应收账款周转率
不良资产比率
5
发展创新能力 12
5 在岗员工素质
1）基本指标
？
（1）财务效益指标
净资产收益率＝(净利润／平均净资产)×100％
总资产报酬率
重要意义？
＝(息税前利润总额／平均资产总额)×100％
？
企业效绩评价指标体系(2002)
1）基本指标 （2）资产营运指标
两种含义？ 价值补偿 资产创收 一般小于1
总资产周转率(次)＝主营业务收入／平均资产总额
流动资产周转率(次) 一般要大于1 ＝主营业务收入／平均流动资产总额
企业效绩评价指标体系(2002)
1）基本指标 （3）偿债能力指标
如何判断适度 负债？
资产负债率＝(负债总额／资产总额)×100％
已获利息倍数＝息税前利润总额／利息支出
一、经济效益审计评价标准的内容 4.理论依据和科学计算数据
内部控制评价、 投资方案预测、 风 险 管 理、 经 济 批 量、 公司治理等。 最优合格率等
效益审计评价指标体系
二、经济效益审计评价指标体系
1.经济效益审计的两种服务方向
服务方向 评价主体 结果使用者
评价目的
内向型 外向型
本单位内 审
本组织内部管 理层用于经营
4）1997年国家经贸委、国家计委、国家统计局修订了原来的工 业经济评价考核指标，由6项修订为7项，重点从盈利能力、偿 债能力、营运能力和发展能力能力三个方面来评价企业。
5）1999年6月财政部、国家经贸委、人事部、国家计委联合发 布国有资本金绩效评价指标体系，包括8项基本指标、16项修正 指标和8项评议指标。
效益指比较标是投入产出两类指标的比较 反映了效益的形成 资料来源不仅局限于会计资料
(2)外向型服务的评价指标体系
企业效绩评价指标体系
为利害关系人的决策服务 数据来源于公开向外披露的信息
效益审计评价指标体系
2.投入-产出-效益体系模式（61页）
投入 消耗指标
指标 占用指标 比
指标 产出
有形产出 较
体系 指标 无形效果
经济效益审计
第三讲 审计标准 主讲：陈希晖
效益审计评价标准的内容
一、经济效益审计的评价标准内容： 1.国家政策、法律法规和国民经济计划
例如：国家产业政策； 法律文件规定的目标、法定职责等。
2.组织及所在行业制定的预期目标和标准 例如：计划、预算、定额、合同责任等； 资产经营责任书中规定的责任指标； 上层决策文件、可行性研究报告中的目标； 各种行业标准等。
1）1992年，国家计委、国务院生产办、国家统计局联合下发了 工业经济评价考核指标体系，包括六项指标。
2）1993年的两则、两制中规定了八项指标，分别从偿债能力、 营运能力和盈利能力三个方面评价企业财务状况和经营成果。
3）1995年财政部发布了企业经济效益评价指标体系包括10项指 标，从投资者、债权人和社会贡献三个方面来评价企业。
效益 指标
综合效益指标 分项效益指标
效益审计评价指标体系
3.外向型评价指标体系
(1)验证企业财务绩效为主的指标体系 ——企业效绩评价操作细则 特征：以企业财务信息为基础测算的指标 包括：财务效益状况指标
资产营运状况指标 偿债能力状况指标 发展能力状况指标
效益审计评价指标体系
3.外向型评价指标体系
管理决策
外部审计
外部使用者包 括投资者、债 权人、政府、 公众等
帮助提高效益、控制 风险、提高管理效率
和水平
检查受托经济责任、 任期责任、公共资源 责任，用于各项决策
效益审计Baidu Nhomakorabea价指标体系
1.经济效益审计的两种服务方向 (1)内向型服务的效益审计评价指标体系
投入—产出—效益体系 平衡计分卡体系
综合—局部—周转体系
(2)检查受托经济责任的指标体系 ——企业综合评价指标体系 特征：根据财务信息和非财务信息测算
（1）企业盈利状况指标 （2）市场竞争能力指标 （3）资产经营状况指标 （4）经营管理水平指标 （5）企业发展能力指标
企业效绩评价指标体系
三、企业效绩评价指标体系(外向型) 1.企业绩效审计指标体系的发展
企业效绩评价指标体系(2002)
三、企业效绩评价指标体系
2002 企业绩效评价指标体系表
定量指标（权重 80%）
定性指标（权重 20%）
指标类别（100） 基本指标（100）
修正指标（100）
评议指标（100）
名 称 权重
权 名称
重
名
称
权重
指标名称
权重
资本保值增值率
12 经营者基本素质 18
一、 财务 38
效益审计评价标准的内容
一、经济效益审计评价标准的内容 3.计划目标水平、本组织历史水平 （1）主要用于技术经济指标的评价； （2）注意影响可比性的因素，（如内外经济环境 的变化、规模和条件的变化、会计政策的 变化、指标含义和计算口径的变化等；） （3）注意相对数和绝对数的应用。
效益审计评价标准的内容
10
8 技术装备更新水平 10
三、 偿债
资产负债率 12
速动比率
10
20
能力状况
已获利息倍数 8 现金流动负债比率 10
综合社会贡献 8
四、 发展 24
能力状况
销售增长率 资本积累率
三年资本平均增长率 9
12
三年销售平均增长率 8
12
技术投入比率
7
企业效绩评价指标体系(2002) 2.企业效绩评价指标体系(2002年版)
7） 2006年4月国资委发布《中央企业综合绩效评价管 理暂行办法 》。企业综合绩效评价由财务绩效定量评 价和管理绩效定性评价两部分组成 。
财务绩效定量评价是指对企业一定期间的盈利能 力、资产质量、债务风险和经营增长四个方面进行定 量对比分析和评判。
管理绩效定性评价指标包括企业发展战略的确立与 执行、经营决策、发展创新、风险控制、基础管理、 人力资源、行业影响、社会贡献等方面。
企业效绩评价指标体系 企业绩效审计指标体系的发展
6）2002年2月财政部、国家经贸委、中央企业工委、 劳动保障部、国家计委对原国有资本金效绩评价体系 进行修订，并更名为企业效绩评价指标体系
修订后的企业效绩评价指标体系包括8项基本指 标、12项修正指标、8项评议指标。
企业效绩评价指标体系
企业绩效审计指标体系的发展