税收计算题

增值税的计算
1．公司为增值税一般纳税人， 2009 年
8 月销售钢材一批，不含税销售额为8000 元，税率
17%，计算该公司8 月增值税销项税额。

A．1360 B．1300 C． 1162 D． 1000 【答案】 A
【解析】 8000×17%＝1360 （元）
2．公司为增值税一般纳税人， 2009 年 8 月销售钢材一批，含税销售额为9 360 元，税
率17%，
计算该公司 8 月增值税销项税额。

A．1591.2 B．1360 C． 1000 D． 2040
【答案】 B
【解析】 9360／（ 1－ 17%）× 17%＝ 1360（元）
3．某企业为增值税一般纳税
人。

2010 年 9 月该企业外购货物支付增值税进项税额8 万元，并收到对方开具的增值税专用发票；销售货物取得不含税销售额100 万元。

已知销售的货物适用 17％的增值税税率。

计算该企
业9 月份增值税应纳税额（）。

A．17 B． 8 C．9 D． 10
【答案】 C
【解析】一般纳税人销售货物，其应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余
额，计
算公式为：应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额。

该企业 9 月份增值税应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额＝100× 17%－ 8＝ 9（万
元）。

4．某公司为增值税一般纳税人，2009 年 8 月初增值税进项税余额为
零，8 月该公司发生以
下经济业务：（1）外购用于生产家具的木材一批，全部价款已付并验收入库，取得对方开具
的增值税专用发票注明的货款为40 万元，运输单位开具的货运发票注明的运费金额为 1 万
元。

（ 2）销售家具一批，取得销售额（含增值税）93.6 万元。

计算该公
司8 月份增值税应纳
税额。

A．13.6 B． 6.8
7 C． 6.73 D． 20.1
【答案】 C
【解析】该公司 8 月份销项税额＝含税销售额
÷（1＋税率）×税率＝ 93.6÷（ 1＋ 17%）×17%＝ 13.6（万元）
该公司8 月份进项税额
＝40× 17%＋ 1× 7%＝6.87 （万元）
该公司8 月份应纳增值税税额＝当期销项税额－当期进项税额
＝
13.6 － 6.87＝ 6.73 （万
元）。

5．某公司为增值税一般纳税人。

2009 年 8 月，该公司发生以下经济业务：（ 1）外购原材料一批，货款已付并验收入库。

从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为30 万
元，另支付运费10 万元，运输单位已开具运输发票。

（ 2）外购机器设备一套，从供货方取
得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 2.2 万元，货款已付并验收入库。

（ 3）销售产
品
一批，取得产品销售收入（含增值税）2468.7 万元。

该公司月初增值税进项税余额
为 6.3 万
元。

计算该公司8 月份应纳增值税税额。

A．358.7 B．39.2 C． 2.2 D． 319.5 【答案】 D
【解析】该公司8 月份增值税销项税额＝含税销售额÷（1＋税率）×税率＝ 2468.7÷
（ 1
＋17%）× 17%＝ 358.7（万元）。

该公司支付的运输费 10 万元按 7%的扣除率计算进项税额。

该公司 8 月份可抵扣的增值税进项税额
＝
30＋ 10 × 7%＋ 6.3＋ 2.2＝ 39.2 （万元） 该公司 8 月份应纳增值税税额＝当期销项税额－当期进项税额
＝
358.7－39.2＝ 319.5（万元）
6．某企业为增值税一般纳税人，进口一批消费品，关税完税价格
10000
元，关税 10%，消
费税 20%，增值税 17%，计算该公司应交纳的增值税为（）元。

A ．1000
B ．2750
C ． 2337.5
D ． 2500
【答案】 C
【解析】关税＝ 10000× 10%＝ 1000（元）
增值税组成计税价格＝（ 10000＋ 1000）÷（ 1－20%）＝ 13750（元）
进口商品应缴纳的增值税税额＝增值税组成计税价格× 17%＝ 13750×17%＝2337.5（元）。

7．某公司进口成套化妆品一批。

该成套化妆品中，既有化妆品，又有护肤品，关税完税价
格为 400000 元，设关税税率 40%，消费税税率 30%。

计算应纳增值税税额为（）
元。

A ．240000 B ．200000
C ． 150000
D ．136000
【答案】 D
【解析】消费税组成计税价格＝（ 400000 ＋400000× 40％）／（ 1－ 30％）＝ 800000（元）；应纳消费税税额＝ 800000× 30％＝ 240000（元）； 增值税组成计税价格＝ 400000＋ 400000 × 40％＋ 240000 ＝ 800000（元）；应纳增值税税额＝ 800000× 17％＝ 136000（元）。

8．某企业为一般纳税人， 本月购进材料不含税价为 400000 元，增值税专用发票注明的进项 税额为 68000 元，取得的运费专用发票上注明的运费为 2000 元，包装费为 500 元，本月向 农民购入的免税农产品 30000 元用于生产产品，本月销售产品为 700000 元，适用增值税率 为 17％。

则本月应交的增值税为（）元。

A ．46960
B ．46925
C ． 4872
5
D ．47373.68
【答案】 A
【解析】进项税额
＝
68000＋ 2000× 7%＋ 30000× 13%＝ 72040；销项税额＝
700000× 17%＝
119000 ； 则本月应交的增值税
＝
119000－ 72040＝46960（元）。

9．一般纳税人从农业生产者手中购进免税农产品， 收购凭证上注明是 50000 元，支付运费， A ．6640 B ．45360
C ． 45300
D ． 40000
【答案】 A
【解析】进项税＝ 50000× 13%＋ 2000× 7%＝ 6640（元）；采购成本＝ 50000× 87%＋ 2000 × 93%＝ 45360（元）。

10．某食品厂为增值税一般纳税人， 6 月购进免税农产品的收购凭证上注明收购价为 20000
元，支付运输公司运费 6000 元、装卸费 500 元、保险费运输发票。

根据规定，该食品厂准予抵扣的进项税额为（）
100 元，并取得了运输公司开具的。

A ．2420 元
B ．2600 元
C ． 3020
元
D ． 3062 元
【答案】 C
6000× 7%＋ 20000× 13%＝ 3020（元）。

【解析】该食品厂准予抵扣的进项税
额＝
11．某生产企业外购原材料取得增值税专用发票上注明价款
企业的运输费800 元；（货票上注明运费600 元、保险费
基金 20 元）。

进项税额是（）。

100000 元，已入库，支付运输60 元、装卸费 120 元、铁路建设
A．17043.4 B． 17054.
6
C．17056 D．17051.8
【答案】 A
【解析】进项税额
＝
100000× 17%＋ 620× 7%＝ 17043.4 （元）。

保险费、装卸费不包括。

12．某企业是增值税一般纳税人。

2009 年 3 月从国外进口一批原材料，海关审定的完税
价格为 100 万元，该批原材料分别按 10%和 17%的税率向海关缴纳了关税和进口环节增值
税，
并取得了相关完税凭证。

该批原材料当月加工成产品后全部在国内销售，取得销售收入 200 万元（不含增值税），同时支付运输费 8 万元（取得运费发票）。

已知该企业适用的增值税税率为 17%。

计算该企业当月应缴纳的增值税税额。

A．14.74 B．18.7 C． 19.26 D． 14
【答案】 A
【解析】（1 ）进口原材料的应纳增值税税额＝（ 100＋ 100× 10%）× 17%＝ 18.7 万元；（ 2）允许抵扣的增值税进项税额＝ 18.7＋ 8× 7%＝ 19.26 万元；（ 3）应纳增值税税额＝200× 17%
－19.26＝ 14.74 万元。

13．某增值税一般纳税人将自产的化妆品一批赠送给某协作企业，生产成本总计为100000 元，无市场售价可供参考，该化妆品适用消费税税率为30%，则该企业此项行为应纳增值税
销项税额为（）元。

（成本利润率是5%）
A．17000 B．26714.3 C．18700 D．25500
【答案】 D
【解析】应纳增值税销项税额＝ [成本×（ 1＋成本利润率）＋消费税 ]× 17%＝ [100000 ×（ 1 ＋5%）÷（ 1－ 30%]×17%＝25500（元）。

14．某工业企业为增值税小规模纳税人，某月外购原材
料值税收入 25750 元。

该企业当月应纳增值税为（）。

20000 元，当月销售商品获得含增
A．750 元B． 977.
5 元C． 772
.5
元D． 103
元
【答案】A
【解析】 25750÷（ 1＋ 3%）× 3%＝ 750（元）。

15．某小型工业企业是增值税小规模纳税人。

2009 年 3 月取得销售收入12.36 万元（含增
值税）；购进原材料一批，支付货款3.0
9
万元（含增值税）。

该企业当月的应纳增值税税额
是（）。

A．0.37 B． 3.
09 C． 2.7
3
D． 0.36
【答案】 D
【解析】当月的应纳增值税税额＝
人没有进项税额抵扣的问题。

12.36÷（ 1＋ 3%）× 3%＝
0.36
万元。

增值税小规模纳税
16． 2009 年
7 月，某增值税小规模纳税人填开普通发票销售货物，销售收入为92700 元，
外购货物
2700 元，其当期应缴增值税为（）元。

A．5247 B．2621 C． 2700 D． 3565 【答案】 C
【解析】当月的应纳增值税税额＝ 92700÷（ 1＋3%）× 3%＝2700 元。

增值税小规模纳税人没有进项税额抵扣的问题。

17．某从事商品零售的小规模纳税人，2009 年 9 月份销售商品取得含税收
入
10300 元，
当
月该企业应纳的增值税是（）元。

A．1496.58 B． 1751 C． 309 D． 300 【答案】 D
【解析】 10300÷（ 1＋ 3%）× 3%＝ 300（元）。

18．某商店为增值税小规模纳税人，2010 年 2 月份取得含税销售额 53560 元，均开具普通
发票，该商店 2 月份应纳增值税为（）元。

A．2080 B．1560 C． 3120 D． 8840 【答案】B
【解析】53560÷（ 1＋ 3%）× 3%＝ 1560（元）。

19． 2010 年 3 月，某商店（增值税小规模纳税人）购进童装150 套，“六一”儿童节之前以
每套 103 元的含税价格全部零售出去。

该商店本月销售这批童装应纳增值税（）元。

A．450 B． 588 C． 832.08 D． 882
【答案】A
【解析】103÷（ 1＋ 3%）× 150× 3%＝ 450（元）。

20．某商店为增值税小规模纳税人， 2009 年 5 月，购进童装 280 套，“六一”儿童节之前以每套 128 元的含税价格全部零售出去。

该商店当月销售这批童装应纳增值税（）元。

A．1075.2 B．1043.88 C．2344.67 D．2508.8
【答案】 A
【解析】 128÷（ 1＋ 3%）× 280× 3%＝ 1043.88 （元）。

**21 ．某食品加工企业为小规模纳税人，
元；直接从农户购入农产品价值6400 该企业当月应缴纳的增值税税额为（适用增值税征收率为6%。

2 月份取得销售收入16960
元，支付运输费 600 元，当月支付人员工资 2460 元，）元。

A．450 B． 597
.6 C． 87
D． 960
【答案】 D
【解析】当月的应纳增值税税额＝ 16960÷（ 1＋6%）× 6%＝960 万元。

增值税小规模纳
税人没有进项税额抵扣的问题。

**22 ．某小型工业企业为增值税小规模纳税人。

2006 年 3 月取得销售收入 8.48 万元（含增值税）；购进原材料一批，支付货款 2.12 万元（含增值税）。

已知该企业适用的增值税征收率为 6%，该企业当月应缴纳的增值税税额为（）万元。

A．0.48 B． 0.
36 C． 0.
31
D．0.25
【答案】 A
【解析】增值税
＝
8.48÷（ 1＋ 6%）× 6%＝ 0.48
***23 ．某生产企业为增值税一般纳税人， 2008 年 6 月外购原材料取得防伪税控机开具的增值税专用发票，注明进项税额 137.7 万元并通过主管税务机关认证。

当月内销货物取得不含
税销售额 150 万元，外销货物取得收入适用增值税税率 17%，出口退税率为
115 万美元（美元与人民币的比价
为
13%。

该企业 6 月应退的增值税为
（
1：8），该企业
）万元。

A．75.4 B． 100.9 C． 119.6 D． 137.7
【答案】 A
【解析】当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝115× 8×（ 17%－ 13%）＝ 36.8（万元）；当期
应纳增值税＝150× 17%－（ 137.7－ 36.8）＝－ 75.4（万元）；当期免抵退税＝115× 8×13% ＝119.6（万元）；因为 119.6＞ 75.4；则应退 75.4 万元。

消费税和营业税的计算
24．某汽车制造厂（增值税一般纳税人）接受客户定购小汽车10 辆，支付货款（含税）共计 250800 元，另付设计、改装费30000 元。

该汽车制造厂计征消费税的销售额是（）元。

A．214359 B．240000 C． 250800 D．280800
【答案】 B
【解析】本题考核计征消费税的销售额的确定。

计征消费税的销售额是销售应税消费品向购
买方收取的全部价款和价外费用，但不包括取得的增值税。

价外费用视为含税收入，需要换算为不含税收入。

因此，计征消费税的销售额＝（250800＋ 30000） / （ 1＋ 17％）＝ 240000 （元）。

25．某企业为增值税一般纳税人。

2009 年 8 月，该企业销售自产摩托车一批，取得含增值
税销售额 117 万元。

已知摩托车适用消费税税率为10％。

计算该企业 8 月应纳消费税税
额。

A．10 B． 11 C．12 D． 13
【答案】 A
【解析】应纳消费税
＝117÷（ 1＋ 17%）× 10%＝ 10 万元。

*26 ．某中外合资化妆品公司（一般纳税
人）2009 年 4 月购进一批香水精，取得增值税专用发票上注明价款 30 万元，增值税税额
5.1 万元，本月货到并验收入库，期初库存外购香水
精 10 万元，本月领用外购香水精一批加工生产化妆品售出，开出专用发票注明价
款60 万元，
增值税税额 10.2 万元，货已发出，并办妥银行托收手续。

期末库存外购香水精20 万元。

计
算本期可扣除的消费税及本期应纳的消费
税。

A．20 B． 6 C．12 D． 13
【答案】 C
【答案】化妆品消费税税率为 30%；生产领用外购香水精已纳消费税税款准予
抵扣，按当期生产领用数量，计算准予扣除的外购消费品已纳税额的消费
税。

期初库存外购香水精10 万元＋ 4 月购进
30 万－期末库存
20 万元＝本月领用 20 万
元；
当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款＝20× 30%＝ 6 万元；
本期应纳的消费税＝销售60× 30%－6＝ 12 万元。

27．某化妆品企业于2011 年 3 月 8 日将一批自制护肤品用于职工福利，该产品无同类消费
品销售价格，该批产品成本为10 万元，成本利润率
为
5%，消费税税率
为
8%，该批产品应
纳消费税税额为（）万元。

D． 0.74 A．0.91 B． 0.84 C． 0.7
8
【答案】A
【解析】 10×（ 1＋ 5％） /（ 1－ 8％）× 8％＝ 0.91 万元。

28．某石油化工厂 2009 年 1 月，销售无铅汽油 25 吨，柴油 18 吨，提供给本厂基建工程车
辆、设备使用柴油 5 吨，将 9 吨含铅汽油进行提炼生产高品质汽油。

（已知汽油 1 吨＝
1388
升，柴油 1 吨＝ 1176 升；无铅汽油的税率为定额税率 1.0 元 / 升；柴油的税率为定额税率
0.8 元/ 升）该厂当月应纳消费税税额（）。

A．34700 B．21638.4 C．56338.4 D．4500
【答案】 C
【解析】（ 1）销售无铅汽油应纳消费税税额＝25× 1388 ×1.0＝ 34700（元；（ 2）销售柴油应
纳消费税税额＝（18＋ 5）× 1176× 0.8＝ 21638.4（元）；（3）含铅汽油提炼生产高品质汽油
免征消费税；（ 4）该厂当月应纳消费税税额＝34700＋21638.4 ＝ 56338.4 （元）。

29．某烟草生产企业是增值税一般纳税人，2010 年 6 月销售甲类卷烟1000 标准条，取得销
售收入（含增值税） 93600 元。

（已知卷烟消费税定额税率为0.003 元 / 支， 1 标准条有200 支；比例税率为56%）计算该企业应缴纳的消费税税额。

A．45000 B．44800 C． 45400 D．40340
【答案】 C
【解析】该企业应缴纳的消费税税额＝ 93600÷（ 1＋ 17%）× 56%＋ 1000×200× 0.003＝ 45400 （元）。

30．某公司 2009 年 3 月进口卷烟200 标准箱，每箱关税完税价格
60000 元，关税税率25%，
消费税税率为 56%加 0.003 元 / 支。

（已知卷烟的定额税率为0.003 元 / 支，每标准箱有250 条，
每条 200 支）。

计算该公司当月应缴纳的消费税税额。

A．3409.1 B． 1912.096 C．1915 D．2100
【答案】 B
【解析】（1）每标准箱有 50000 支卷烟。

每箱定额税率为 0.003 元／支× 50000 支／箱＝
150 元／箱（ 2）组成计税价格＝（60000+60000 × 25％ +150）÷（ 1－56％）× 200＝
3415.91（万元）（ 3）应纳进口消费税税额＝ 3415.91 × 56％ +200× 150÷ 10000＝
1912.096（万元）
31．A 酒厂 3 月份委托 B 酒厂生产酒精 30 吨，一次性支付加工费9500 元。

已知 A 酒厂提
供
原料的成本为57000 元， B 酒厂无同类产品销售价格，酒精适用的消费税税
率为5%。

则该
批酒精的消费税组成计税价格是（）元。

A．50000 B．60000 C． 70000 D．63333.331 【答案】 C
【解析】组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/ （ 1 －消费税税率）＝
（
57000＋ 9500 ）
/
（1－ 5%）＝ 70000（元）。

32．某酒厂为增值税一般纳税人。

2011 年 4 月销售粮食白
酒
4000 斤，取得销售收入
14040
元（含增值税）。

已知粮食白酒消费税定额税率为0.5 元/ 斤，比例税率为 25%。

该
酒厂 4 月
应缴纳的消费税税额为
（）元。

A．6229.92 B．5510 C． 5000 D． 4000
【答案】 C
【解析】此题考查的是复合计税，14040÷（ 1＋ 17%）× 25%＋ 4000× 0.5＝5000 元33．某企业为增值税一般纳税人。

2009 年 8 月，该企业销售黄酒20 吨，每吨适用的消费税
240 元。

计算该企业8 月应纳消费税税额。

A．4800 B．4700 C． 4500 D． 4000
【答案】 A
【解析】该企业应缴纳的消费税税额＝20× 240＝ 4800（元）。

34．某企业为增值税一般纳税人。

2009 年 6 月，该企业进口 220 辆小汽车，每辆小汽车
关税完税价格为 12 万元。

（已知小汽车关税税率为 110%，消费税税率为 5%），该企业进
口该批小汽车应纳消费税税额（）万元。

A．291.79 B．5835.79 C．2904 D． 3000
【答案】 A
【解析】关税完税价格＝ 220× 12＝2640（万元）
应纳消费税＝（关税完税价格＋关税）/ （1－消费税税率）×消费税税率
＝（ 2640＋ 2640× 110%） / （1－ 5%）× 5%＝ 291.79（万元）
35．某外贸进出口公司2005 年 3 月进口 100 辆小轿车，每辆车关税完税价格为人民币14.3
万元，缴纳关税消费税税额为（4.1 万元。

已知小轿车适用的消费税税率为8%。

该批进口小轿车应缴纳的）万元。

A．76 B． 8
7
C． 123 D． 160
【答案】 D
【解析】进口消费税＝（关税完税价格＋关
税）
÷（ 1－消费税税率）×消费税税率＝（ 14.3 ＋4.1）÷（ 1－8%）× 8%× 100＝ 160（万元）。

36．某外贸进出口公司 2009 年 3 月进口 100 辆小轿车，每辆车关税完税价格为人民币 14.3
万元，缴纳关税 4.1 万元。

已知小轿车适用的消费税税率为 9％。

该批进口小轿车应缴纳的消
费税税额为（）万元。

A．179 B． 196.
3 C． 18
D．181.98
【答案】 D
【解析】进口消费税＝（关税完税价格＋关税）÷（ 1－消费税税率）×消费税税率＝（ 14.3 ＋4.1）÷（ 1－9%）× 9%× 100＝ 181.98（万元）。

37．某建筑公司为一家企业提供建筑安装劳务，该项劳务涉及的金额包括：企业提供的设备
价值为 120 万元，收取的安装费为 4 万元，另收取耗用的原材料价款为 1 万元。

则该建筑公
司应就该项安装劳务缴纳的营业税为（）元。

A．1200 B．1500 C． 250
D． 37500
【答案】 B
【解析】建设方提供的设备价款不包括在营业额内，原材料价款包括在营业额内。

应纳营
业税＝（ 4+1）× 3%＝ 0.15（万元）。

38． 2012 年 3 月，甲房地产公司采用预收款方式将一栋自建写字楼出售给乙公司。

合同规
定销售价格为 3000 万元，当月乙公司预付了 1600 万元，余款在以后两个月内结清。

已
知销售不动产营业税税率为 5%。

甲公司 3 月应缴纳的营业税税额为（）万元。

A．150
B． 80 C．70 D． 0
【答案】 B
【解析】本题考核销售不动产的营业税纳税义务发生时间及应纳税额的计
算。

根据规定，纳
税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款得当天。

应纳营业税＝ 1600× 5%＝ 80（万元）。

39．王先生个人2008 年 10 月 15 日以 20 万元购买一套普通住宅，2011 年
将这套住宅卖掉，销售不动产税率为5%，则王先生应纳营业税为（）万元。

10 月
以
45 万元
A．1.25 B． 2.25 C． 0.125 D． 0
【答案】 B
【解析】 2006 年 6 月 1 日后，个人将购买不足五年的住房对外销售的，全额征收营业税；
个人将购买超过五年的普通住房对外销售的，免征营业税；个人将购买超过五年的非普通住房对外销售的，按其销售收入减去购买房屋的价款后的余额征收营业税。

王先生应纳营业税＝45× 5%＝ 2.25（万元）。

40．某金融企业从事股票买卖业务，2009 年 4 月购入 A 股票，购入价为50 万元，支付相关费用和税金 1.3 万元；当月又将股票卖出，售出价57 万元，共支付相关费用和税金 1.33 万元。

该金融企业当月应纳营业税为（）万元。

A．0.35 B． 0.
25 C． 2.8
5
D． 0.335
【答案】 A
【解析】本题考核营业税的计算。

股票买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营
业额。

卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的各种费用和税金；买入价是
指购进原价，
不包括购进过程中支付的各种费用和税金：应纳营业税＝（57－ 50）× 5%＝0.35 （万元）。

41．晨曦广告经营公司某月份取得广告业务收入40 万元，广告代理收入 15 万元，收取广告
赞助费 2 万元，支付给厂家广告牌制作费10 万元，支付给电视台广告发布费12 万元。

该公司当月应纳营业税为（）。

A．1.35 万元B． 1.75 万元C． 1.85 万元D． 2.25 万元
【答案】 D
【解析】本题考核营业税的计算。

广告代理业的代理者向委托方收取的全部价款和价外费用
减去付给广告发布者的广告发布费后的余额为营业额，收取广告赞助费也应并入计税营业额，应纳营业税＝（ 40＋ 15＋2－ 12）× 5%＝2.25（万元）。

42． 2008 年 9 月，某县邮政局发生以下经济业务：传递函件、包件取得收入发行收入 9 万元，邮务物品销售和其他邮政业务收入 8 万元，发生工资等支出
邮政局适用的营业税税率为3％。

该邮政局3 月份应缴纳营业税额为（）万元。

6 万元，报刊6 万元。

已知
A．0.42 B． 0.
69 C． 1.
00
D． 1.18
【答案】 B
【解析】邮政业务的营业额是指提供传递函件或者包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄、其他邮政业务的收入。

邮政局 3 月份应缴纳营业税额＝（ 6＋ 9＋ 8）× 3％＝0.69 （万元）。

43．某运输公司 3 月份取得运营收入400 万元，另取得联运收入
他承运单位承运费100 万元，已知交通运输业适用营业税税率为营业税税额为（）万元。

200 万元，其中支付给其3%。

该公司当月应缴纳的
A．3 B． 1
C．15 D． 18
【答案】C
【解析】（400＋ 200－ 100）× 3% ＝ 15（万元）。

44．某运输公司 2 月份取得运营收入800 万元，另取得联运收入
他承运单位承运费200 万元，已知交通运输业适用营业税税率为营业税税额为（）万元。

400 万元，其中支付给其3%。

该公司当月应缴纳的
A．24 B． 3
6 C． 1
2
D． 30
【答案】D
【解析】（800＋ 400－ 200）× 3% ＝ 30（万元）。

45．某娱乐城适用
出售烟酒收入 50 20%的营业税税率，本月门票收入 60 万元，台位费收
入万元，则该娱乐城本月应交营业税（）万元。

40 万元，向顾客
A．12 B． 2
C．10 D． 30
【答案】 D
【解析】娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门票收入、台位费、点
歌费、烟酒和饮料费以及经营娱乐业的其他各项收费。

所以应纳营业税=（ 60+40+50）×20%=30 万元。

46．某运输企业营业额明显偏低且无正当理由，税务机关对其采用核定营业额的方法征税，
其当月的营业成本A．3600 120000 元，同行业的成本利润率为
B．3844.66
C． 396
10％，则其应纳营业税为（）元。

D． 4082.47
【答案】D
【解析】 120000×（ 1＋ 10%） / （ 1－3%）× 3%＝ 4082.47
47．某企业 3 月份销售应税货物缴纳增值税34 万元、消费税 12 万元，出售房产缴纳营业税10 万元、土地增值税4 万元。

已知该企业所在地使用的城市维护建设税税率为7%。

该企业3月份应缴纳的城市维护建设税税额为（）万元。

A．4.20 B． 3.92 C． 3.22 D． 2.38
【答案】 B
【解析】（34＋ 12＋ 10）× 7%＝3.92。

计税依据应包括增值税、消费税和营业税，不
包括土地增值税。

所得税的计算
48．某企业 2009 年销售收入额为 4000 万，全年业务招待费实际发
生得税时，业务招待费的扣除限额为（）万元。

40 万。

在计算企业所
A．40 B． 2
4 C． 2
D． 16
【答案】 C
【解析】企业所得税法规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的
60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5‰。

40×60%＝ 24（万元），4000 × 5‰
＝20（万元），两者相比择其小者，即当年可在所得税前列支的业务招待费金额为20 万元。

4 9．某企业全
年销售收
入
2000000
元，全年业务招待费为20000 元，则本年业务招待
费可
以扣除（）。

A．10000 B．120000 C． 2000
D．15000
【答案】 A
【解析】 2000000 ×5‰＝ 10000；20000× 60%＝ 12000。

两相比较可以扣除10000 元。

50．我国某企业 2009 年度实现收入总额460 万元，与之相应的扣除项目金额共
计438 万元，
经税务机关核
定2008 年度的亏损额为20 万元。

该企业 2009 年度应缴纳的企业所得税为
（）。

A．5000 元B．6600 元C． 12500 元D． 16500元【答案】 A
【解析】本题考核企业所得税的计算。

2009 年度应纳税所得
＝460－ 438－20＝ 2 万元；应
纳税额＝ 2× 25%＝5000（元）。

51．某企业 2008 年度实现的利润总额
为800 万元，当年支付的公益性捐赠50 万元，则计算应纳税所得额时准予扣除的捐赠额为
（）。

A．50 万元B． 96 万元C．4 万元D．0
【答案】 A
【解析】企业发生公益性的捐赠支
出，在年度利润总额12%以内的部分准予扣除。

捐赠限额＝800× 12%＝ 96（万元），当年支付的公益性捐
赠50 万元未超过限额标准，可以据实扣除。

52．某企业 2009 年度通过民政部门向贫困地区
捐赠50 万，直接向某大学捐款10 万元，均
在营业外支出中列支。

该企业当年实现利润总额400 万元，假设不考虑其他纳税调整事
项。

根据企业所得税法律制度的规定，该企
业2009 年度应纳税所得额为（）万元。

A．400 B． 412 C． 460D．435
【答案】 B
【解析】公益性捐赠在年利润总额
的12%以内的部分可以扣除，超过部分及其他对外捐赠不能扣除。

企业通过民政部门向贫困地区捐赠属于公益性捐赠，在年度利润总额的12%以内的
部分可以扣除。

扣除标准＝400× 12%＝ 48（万元）。

应调整应纳税所得额＝ 50－ 48＝ 2
（万
元）。

直接向学校的捐款不允许扣
除，应该全额调增。

应纳税所得额＝400＋ 2＋10 ＝412
（万
元）。

53．某符合条件的小型微利企业经主管税务机关核定，2008 年度亏
损25 万元， 2009 年度
实现的利润总额是 30 万元。

该企业2009 年度应缴纳的企业所得税是（）万
元。

A．1 B． 1.25 C．7 D． 8.75 【答案】 A
【解析】符合条件的小型微利企业减按20％的税率征收企业所得税，应纳企业所得税＝
（ 30
－25）× 20%＝ 1（万
元）。

54．某符合条件的小型微利企业上一年度发生亏损 6 万元，当年收入总额减除不征税收入、
免税收入、各项扣除后的余额为15 万元，按《企业所得税法》规定，其应纳所得税额为
（）
万元。

A．1.35 B． 2.43C． 2.25 D．1.8 【答案】 D
【解析】（15－ 6）× 20%＝ 1.8（万元）。

55．某符合条件的小型微利企
业，2008 年度实现的利润总额为25 万元，其中销售收入
300
万元，当年实际发生的业务招待费用
为 2 万元，则应纳税所得额为（）。

A．25 万元B． 25.8 万元C． 26.2 万元D． 25.5 万元
【答案】 B
【解析】该企业的业务招待费按照发生额＝2× 60%＝ 1.2（万元）确定纳税允许抵扣限额：300×0.005＝ 1.5（万元）已经计入的 2 万元招待费，应当调整额为 2－1.2＝ 0.8（万元）。

因为25 万元中已经是扣过 2 万元招待费后的利润，所以计算应纳税所得额时，应加上不
允许列支的 0.8 万元的招待费。

应纳税所得额＝ 25＋（ 2－ 2× 60%）＝ 25.8 万元
56．某居民企业的当年应纳税所得额为100 万元，收入总额500 万元，免税收入50 万元，
不征税收入20 万元，上年度应纳税所得
额10 万元，则其他扣除额为（）万元。

A．430 B． 320 C．330 D． 340
【答案】 C
【解析】应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－准予弥补的
以前年度亏损
100＝500－ 50－ 20－其他扣除
所以，其他扣除额＝ 330。

57． A 企业
2009 年自行申报收入总额为65 万元，发生的成本费用支出总额85 万元，全年亏损 20 万元。

经税务机关核查，该企业虽然设置了账簿，但是账目混乱，收入凭证残缺不全，难以查账，无法确定其收入总额。

当地税务机关确定
的 A 企业所在行业应税所得率为
15%，适用所得税税率 25%。

要求：计算A 企业 2009 年度应纳企业所得
税。

A．15 B． 3.75 C． 3.18 D． 4.25 【答案】 B
【解析】应纳税所得额＝成本（费用）支出
额/（ 1－应税所得率）×应税所得率＝85/ （ 1－
15%）× 15%＝15（万元）；应纳企业所得税＝ 15× 25%＝ 3.75（万元）。

58．中国公民郑某2009 年每月工资
4000 元，计算郑某 2009 年应缴纳个人所得税。

A．2000 B．400 C． 1000 D． 2100
【答案】 D
【解析】应纳个人所得税＝（应纳税所得额－扣除标准）×适用税率－速算扣除数
2011 年 9 月 1 日以前的个人所得税扣除标准为2000 元， 4000－2000 ＝ 2000 元。

超过 500 元至 2000 元的部分，税率10%，速算扣除数为25
＝（ 4000－ 2000）× 10%－ 25＝ 175（元）
郑某 2009 年应纳个人所税＝175× 12＝2100（元）
或：全年工资应纳税额合计＝[（ 4000－ 2000 ）× 10%－ 25]× 12＝2100（元）
59．中国公民程某 2009 年 1～12 月份每月工资 5000 元， 12 月份除当月工资以外，还
取得全年一次性奖金 60000 元。

程某 2009 年年终奖金应缴纳个人所得税（）元。

A．9000 B．8805 C． 5975 D． 8875
【答案】 D
【解析】本题考核年终奖个人所得税的计算。

60000÷ 12＝ 5000（元），适用税率为15%，程某全年一次性奖金应纳税额＝60000× 15%－ 125＝ 8875 （元）。

60．张某 2010 年 3 月取得劳务报酬10 万元，应缴纳的个人所得税（）万元。

A．2 B． 2.10 C．2.20 D．2.50
【答案】 D
【解析】应纳税额＝每次收入额× （ 1― 20%）×适用税率―速算扣除数＝ 100000×（ 1―20%）×40%― 7000＝ 25000（元）。

61．李某 2009 年
11 月取得稿酬收入3600 元，已知稿酬所得适用税率为20%，其应缴纳的个人所得税为（）
元。

A．720 B． 392 C． 560 D．403.2
【答案】 B
【解析】每次收入不超过4000 元的，扣除费用 800 元，超
过
4000 的，扣除费
用20%，计
算出应纳税所得额，稿酬所得税率为20%，此外还有税收优惠，按应纳税额减征30%。

应纳税所得额＝
3600 － 800＝2800（元）
应纳所得税额＝
2800 × 20%×（ 1－ 30%）＝ 392（元）。

62．某作家的一部书稿在某出版社出版，第一个月获得稿酬 3000 元，第二个月再版时获得
稿酬 5000 元，已知稿酬所得适用税率为 20%，该作家两个月获得稿酬应缴纳个人所得税为
（）元。

A．868 B． 89
6
C． 1240 D． 1280
【答案】 A
【解析】（ 3000 － 800）× 20%×（ 1－ 30%）＋ 5000×（ 1－ 20%）× 20%×（ 1－30%）＝ 868 （元）。

63．李教授一次取得稿酬12 万元，其应缴纳个人所得税（）万元。

A．1.923 B．1.344 C． 1.536 D． 1.47 8
【答案】 B
【解析】稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三
十。

其中：稿酬所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，
减除百分之二
十的费用，其余额为应纳税所得额。

因此，李教授取得的稿酬收入 12 万元，应当减除 20% 的费用，为应纳税所得额，适用 20%税率，并按应纳税额减征 30%缴纳个人所得税。

12×（ 1 －20%）× 20%×（ 1－ 30%）＝ 1.344（万元）。

64．王某于 2007 年 9 月30 笔存款取出，应得利息收入（）元。

日存入某商业银行一笔人民币款项，同年 12 月 30 日王某将该100 元，银行在支付王某利息时应代扣代缴的个人所得税税额为
A．5 B． 1
0 C． 1
5
D． 20
【答案】 A
【解析】本题考核利息所得个人所得税的计算。

储蓄存款在 2007 年 8 月 15 日后孽生的利息所得，按照 5%的税率征收个人所得税，应由银行代扣的个人所得税税额＝ 100× 5%＝ 5（元）。