税收计算题

增值税的计算

1．公司为增值税一般纳税人， 2009 年

8 月销售钢材一批，不含税销售额为8000 元，税率

17%，计算该公司8 月增值税销项税额。

A．1360 B．1300 C． 1162 D． 1000 【答案】 A

【解析】 8000×17%＝1360 （元）

2．公司为增值税一般纳税人， 2009 年 8 月销售钢材一批，含税销售额为9 360 元，税

率17%，

计算该公司 8 月增值税销项税额。

A．1591.2 B．1360 C． 1000 D． 2040

【答案】 B

【解析】 9360／（ 1－ 17%）× 17%＝ 1360（元）

3．某企业为增值税一般纳税

人。2010 年 9 月该企业外购货物支付增值税进项税额8 万元，并收到对方开具的增值税专用发票；销售货物取得不含税销售额100 万元。已知销售的货物适用 17％的增值税税率。计算该企

业9 月份增值税应纳税额（）。

A．17 B． 8 C．9 D． 10

【答案】 C

【解析】一般纳税人销售货物，其应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余

额，计

算公式为：应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额。

该企业 9 月份增值税应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额＝100× 17%－ 8＝ 9（万

元）。

4．某公司为增值税一般纳税人，2009 年 8 月初增值税进项税余额为

零，8 月该公司发生以

下经济业务：（1）外购用于生产家具的木材一批，全部价款已付并验收入库，取得对方开具

的增值税专用发票注明的货款为40 万元，运输单位开具的货运发票注明的运费金额为 1 万

元。（ 2）销售家具一批，取得销售额（含增值税）93.6 万元。计算该公

司8 月份增值税应纳

税额。

A．13.6 B． 6.8

7 C． 6.73 D． 20.1

【答案】 C

【解析】该公司 8 月份销项税额＝含税销售额

÷（1＋税率）×税率＝ 93.6÷（ 1＋ 17%）×17%＝ 13.6（万元）

该公司8 月份进项税额

＝40× 17%＋ 1× 7%＝6.87 （万元）

该公司8 月份应纳增值税税额＝当期销项税额－当期进项税额

＝

13.6 － 6.87＝ 6.73 （万

元）。

5．某公司为增值税一般纳税人。2009 年 8 月，该公司发生以下经济业务：（ 1）外购原材料一批，货款已付并验收入库。从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为30 万

元，另支付运费10 万元，运输单位已开具运输发票。（ 2）外购机器设备一套，从供货方取

得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 2.2 万元，货款已付并验收入库。（ 3）销售产

品

一批，取得产品销售收入（含增值税）2468.7 万元。该公司月初增值税进项税余额

为 6.3 万

元。计算该公司8 月份应纳增值税税额。

A．358.7 B．39.2 C． 2.2 D． 319.5 【答案】 D

【解析】该公司8 月份增值税销项税额＝含税销售额÷（1＋税率）×税率＝ 2468.7÷

（ 1

＋17%）× 17%＝ 358.7（万元）。该公司支付的运输费 10 万元按 7%的扣除率计算进项税额。

该公司 8 月份可抵扣的增值税进项税额

＝

30＋ 10 × 7%＋ 6.3＋ 2.2＝ 39.2 （万元） 该公司 8 月份应纳增值税税额＝当期销项税额－当期进项税额

＝

358.7－39.2＝ 319.5（万元）

6．某企业为增值税一般纳税人，进口一批消费品，关税完税价格

10000

元，关税 10%，消

费税 20%，增值税 17%，计算该公司应交纳的增值税为（）元。

A ．1000

B ．2750

C ． 2337.5

D ． 2500

【答案】 C

【解析】关税＝ 10000× 10%＝ 1000（元）

增值税组成计税价格＝（ 10000＋ 1000）÷（ 1－20%）＝ 13750（元）

进口商品应缴纳的增值税税额＝增值税组成计税价格× 17%＝ 13750×17%＝2337.5（元）。 7．某公司进口成套化妆品一批。该成套化妆品中，既有化妆品，又有护肤品，关税完税价

格为 400000 元，设关税税率 40%，消费税税率 30%。计算应纳增值税税额为（）

元。 A ．240000 B ．200000

C ． 150000

D ．136000

【答案】 D

【解析】消费税组成计税价格＝（ 400000 ＋400000× 40％）／（ 1－ 30％）＝ 800000（元）；应纳消费税税额＝ 800000× 30％＝ 240000（元）； 增值税组成计税价格＝ 400000＋ 400000 × 40％＋ 240000 ＝ 800000（元）；应纳增值税税额＝ 800000× 17％＝ 136000（元）。

8．某企业为一般纳税人， 本月购进材料不含税价为 400000 元，增值税专用发票注明的进项 税额为 68000 元，取得的运费专用发票上注明的运费为 2000 元，包装费为 500 元，本月向 农民购入的免税农产品 30000 元用于生产产品，本月销售产品为 700000 元，适用增值税率 为 17％。则本月应交的增值税为（）元。

A ．46960

B ．46925

C ． 4872

5

D ．47373.68

【答案】 A

【解析】进项税额

＝

68000＋ 2000× 7%＋ 30000× 13%＝ 72040；销项税额＝

700000× 17%＝

119000 ； 则本月应交的增值税

＝

119000－ 72040＝46960（元）。 9．一般纳税人从农业生产者手中购进免税农产品， 收购凭证上注明是 50000 元，支付运费， A ．6640 B ．45360

C ． 45300

D ． 40000

【答案】 A

【解析】进项税＝ 50000× 13%＋ 2000× 7%＝ 6640（元）；采购成本＝ 50000× 87%＋ 2000 × 93%＝ 45360（元）。

10．某食品厂为增值税一般纳税人， 6 月购进免税农产品的收购凭证上注明收购价为 20000

元，支付运输公司运费 6000 元、装卸费 500 元、保险费运输发票。根据规定，该食品厂准予抵扣的进项税额为（）

100 元，并取得了运输公司开具的

。

A ．2420 元

B ．2600 元

C ． 3020

元

D ． 3062 元