中国人民大学公共经济学d9z税收制度PPT课件
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中国税收制度讲义398页PPT
(二 )税收法律关系要素
1.税收法律关系的主体：
(1)征税主体 (2)纳税主体
2.税收法律关系的客体
(1)实物 (2)货币 (3)行为
3.税收法律关系的内容 (1)征税主体的权利和义务
(2)纳税主体的权利和义务
(三)税收法律关系的产生、 变更和终止
1.税收法律关系的产生
2.税收法律关系的变更
3.税收法律关系的终止
（5）纳税人将自产或委托加工收回或购买的货物 分配给股东或投资者的对外分配行为。
（6）纳税人将自产或委托加工收回或购买的货物 无偿赠送他人的对外捐赠行为。
2.混合销售行为
混合销售行为是指一项销售行为即涉及货物销售又涉及 非应税劳务提供的行为，两者之间密切相连，且从同一受 让方取得价款。
下列纳税人的混合销售行为应征收增值税:
1.销售货物。指有偿转让货物的所有权。
2.提供加工、修理修配劳务。指有偿提供相应的劳 务服务性业务。
3.进口货物。指从我国境外移送至我国境内的货物。
（二）增值税征收范围的特殊规定
1.视同销售货物
按现行税法规定，单位和个体经营者的下列 行为虽然没有取得销售收入，也视同销售货物，应当 征收增值税。
（1）纳税人将货物交付他人代销（委托代销）以 及代他人销售货物（受托代销）的行为。
2.法国增值税的探讨与实施 3.我国增值税的引进与推广
三、增值税的特点
（一）增值税的一般特点
1.征税范围广，税源充裕。
2.实行道道环节课征，但不重复征税。
3.对资源配置不会产生扭曲性影响，具 有税收中性效应。
4.税收负担随应税商品的流转而向购买 者转嫁，最后由该商品的最终消费者承 担。
（二）我国现行增值税的其他特点
税收制度概述(ppt42页).pptx
7
税收起源与发展
一、税收起源
1、产生条件：国家产生、剩余产品出现（私 有制出现）
2、产生历史：产生于奴隶社会，采用贡、助 彻形式
贡：贡纳、贡赋、贡献等，各地诸侯和奴隶主必 须向国家缴纳贡品的制度。
商代，“贡”演变为“助”（由井田制形成的 征税办法）
彻：农民耕种向王室缴纳
春秋：初税亩---税收进入成熟阶段
1.1.2.1 税法的概念 税法是税收制度的法律表现形式，它是用以调整国家与
纳税人之间在征纳税方面的权利和义务关系的法律规范总 称。 具体包括： （1）税与法的共存性 （2）税法关系主体的单方固定性 一方总是国家（征收方）；另一方是不同纳税人 （3）征纳双方权利义务的不对等性 国家强制征收；纳税人依据税法缴纳（纳税人有税收收入 支出情况的知情权） （4）税法结构的综合性
13
1.1.2.2 税收法律关系
税收法律关系指：由税收法律规范确认和调整的国家与 纳税人之间发生的权利与义务关系。
主要包括三个方面： 1、权利主体 征税主体---国家 纳税主体---履行纳税义务的单位和个人 2、权利客体 税法要素中的征税对象 3、税收法律关系的内容 权利主体依法享有的权利和承担的义务，是税收法律关
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1.1.2.2 税收制度与法律的关系
税收的本质是：国家参与国民收入分配所形成 的一种经济利益关系，它包括国家与纳税人之间 的税收分配关系以及各级政府间的税收利益分配 关系。
税法调整的是税收权利义务关系，而不是直接的 税收分配关系。
总之，一般来说所有的税收法律规范都可以称 为税收制度，而税法仅指税收法律这一形式。
指的是根据法律或国务院的行政法规、决定、命令，在 国家税务总局职权范围内制定的，在全国范围内对税务机 关、纳税人、扣缴义务人及其税务当事人具有普遍约束力 的税收规范性文件。
税收起源与发展
一、税收起源
1、产生条件：国家产生、剩余产品出现（私 有制出现）
2、产生历史：产生于奴隶社会，采用贡、助 彻形式
贡：贡纳、贡赋、贡献等，各地诸侯和奴隶主必 须向国家缴纳贡品的制度。
商代，“贡”演变为“助”（由井田制形成的 征税办法）
彻：农民耕种向王室缴纳
春秋：初税亩---税收进入成熟阶段
1.1.2.1 税法的概念 税法是税收制度的法律表现形式，它是用以调整国家与
纳税人之间在征纳税方面的权利和义务关系的法律规范总 称。 具体包括： （1）税与法的共存性 （2）税法关系主体的单方固定性 一方总是国家（征收方）；另一方是不同纳税人 （3）征纳双方权利义务的不对等性 国家强制征收；纳税人依据税法缴纳（纳税人有税收收入 支出情况的知情权） （4）税法结构的综合性
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1.1.2.2 税收法律关系
税收法律关系指：由税收法律规范确认和调整的国家与 纳税人之间发生的权利与义务关系。
主要包括三个方面： 1、权利主体 征税主体---国家 纳税主体---履行纳税义务的单位和个人 2、权利客体 税法要素中的征税对象 3、税收法律关系的内容 权利主体依法享有的权利和承担的义务，是税收法律关
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1.1.2.2 税收制度与法律的关系
税收的本质是：国家参与国民收入分配所形成 的一种经济利益关系，它包括国家与纳税人之间 的税收分配关系以及各级政府间的税收利益分配 关系。
税法调整的是税收权利义务关系，而不是直接的 税收分配关系。
总之，一般来说所有的税收法律规范都可以称 为税收制度，而税法仅指税收法律这一形式。
指的是根据法律或国务院的行政法规、决定、命令，在 国家税务总局职权范围内制定的，在全国范围内对税务机 关、纳税人、扣缴义务人及其税务当事人具有普遍约束力 的税收规范性文件。
第1章 中国税制概论 《中国税制》PPT课件
所得税制
流转税制
税收制度的分资源源自类税制行为 税制
财产税制
第二节税收制度与税法
一、税法的概念
税法是国家制定的用于调整国家税收分配关系的 法律规范总称，是税收制度的法律体现形式。 税法亦有广义和狭义之分。
广义税法是指调整一切涉及税收关系的法律规范的总称， 体现在宪法、刑法、民法等国家的基本法规和概括性税 法中。 狭义税法则仅指调整税务机关与纳税人等税务管理相对 人之间权利义务关系的法律规范的总称，体现在各种单 行税法中。
增值税、消费税、关税、烟叶税、资源税、企业所得税、 个人所得税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、城 市维护建设税、车船税、车辆购置税、印花税、耕地占用 税、契税、船舶吨税、环境保护税等。
第二节税收制度与税法
(二)我国现行税法的法律级次
1.全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收 法律。 2. 国务院基于全国人民代表大会或全国人大常委会 授权立法而制定的税收暂行条例或规定。 3. 国务院制定的税收行政法规。 4.地方人民代表大会及其常委会制定的地方性税收 法规。 5.国务院税务主管部门制定的税收部门规章。 6.地方政府制定的地方税收规章。
第四节 税收制度结构
六、我国税制结构的形成及其演变 三个阶段： 第一阶段，1949-1978。在这一阶段，我
国税制实行以流转税为主体的“多种税、 多次征”的税制结构模式。流转税收入在 整个税收收入中的比重达80%以上。这种 税制结构虽然可以基本满足政府的财政需 要，但是却排斥了税收发挥调节经济作用 的功效。
第四节 税收制度结构
五、以所得税和流转税为双主体的税制结构 在以所得税和流转税为双主体的税制结构中， 所得税和流转税并重，均居主体地位，两类 税收的作用相当，互相协调配合。流转税的 优势在于聚财稳定，征收便利；所得税的优 势在于较为公平，可调节收入分配，并产生 经济“内在稳定器”的效果。既然二者各有 所长，如能合理配置、相得益彰，从而奠定 优良税制的基础。
税收制度PPT课件
现代税收制度
所得税
随着工业革命和经济的发展，所 得税逐渐成为现代税收制度的核 心，个人和企业需按照其收入的
一定比例缴纳税款。
增值税
增值税是一种消费税，对商品和服 务的增值部分征收，有助于确保税 收的公平性和普遍性。
税收法制化
现代税收制度强调税收的法制化， 税收的征收和使用需遵循法律规定， 并受到监督和制约。
税收征管体制的改革
03
分析我国税收征管体制存在的问题和面临的挑战，提出改革的
方向和措施。
税收征管流程
税收征管流程概述
介绍税收征管流程的概念、作用和重要性，以及税收征管的基本 原则。
税收征管流程的环节
详细阐述税收征管流程的各个环节，包括税务登记、纳税申报、 税款征收、税务检查等。
税收征管流程的优化
分析我国税收征管流程存在的问题和面临的挑战，提出优化流程 的方向和措施。
税收争议解决机制
协商解决
行政复议
纳税人与税务机关就税收争议进行协商， 达成一致意见后执行。
纳税人对税务机关作出的具体行政行为不 服，可以向上一级税务机关提出复议申请 。
行政诉讼
仲裁解决
纳税人对税务机关作出的具体行政行为不 服，可以向人民法院提起诉讼。
纳税人与税务机关就税收争议提交仲裁机 构进行仲裁，达成仲裁裁决后执行。
税收协定和税收信息交换等措施加强国际税收合作，打击跨国避税行为
和维护税收公平。
03 税收制度的要素与原则
税收制度的要素
征税对象
指税法规定对什么征税，是征纳 税双方权利义务共同指向的客体 或标的物，是区别一种税与另一 种税的重要标志。
纳税人
指税法规定的直接负有纳税义务 的单位和个人，是纳税义务的承 担者。
税收制度培训课件(ppt 39页)
直接 税
间接 税
影响税制结构的主要因素
经济发展水平 税收征管能力
征税成本
税收征管能力 课税对象
税收政策目标 直接税——收入分配——发达国家 间接税——资源配置——发展中国家
政治、经济、社会文化等方面的相关制度和传统
第二节 商品课税
一、增值税
(一)增值税的概念和类型 增值税
从理论上讲，增值额是企业生产经营过程中新创 造的价值，即V+M
减少税收扭曲 降低税收征纳成本 税负转嫁
困惑——税收原则难于体现
（二）复合税制
要解决的问题
征多少税？——简化税制 征哪些税？——税收原则
商品课税 所得课税 财产课税
如何搭配？——主体税种的选择
（二）复合税 制
三、主体税种
主体税种是在一国税制中经济影响最大， 收入比重最高的税种。
表10-2 现行个人所得税税率表 (工资、薪金所得适用)
个人所得税税率表
级数 1 2 3 4 5
全年应纳税所得额 （元） 不足5000
5000～10000
10000～30000
30000～50000
50000以上
税率（%） 5 10 20 30 35
表10-3 个人所得税税率表 (个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用)
从价计税
应纳税额=应税消费品销售额×适用税率
从量计税
应纳税额=应税消费品销售数量×单位税额
三、营业税
营业税定义 营业税的特点：
以营业收入额为计税依据 可按行业设计税率 计算征收较为简便
营业税的计算
应纳税额=营业收入额×适用税率
第三节 所得课税
一、企业所得税
公共经济学课件：第9章 税制设计
• ⑮是对企业留存利润的课税，如企业留存利润税。
2
2 税收分类
▪ 按征税对象划分
• 所得课税：对纳税人的所得额或收益额课税。
▪ 包含个人所得税、公司所得税、社会保险税、资本利 得税、超额利润税、战时利得税、房地产收益税等。
• 流转课税：对商品或劳务交易中的流转额或增值 额课税。
▪ 包括增值税、营业税、消费税、关税等
• 对经济效率的损害程度较商品税为轻。 • 直接税，无法像商品税那样可以通过价格调整转嫁
税负，有利于政府调节收入分配。 • 宏观经济的内在稳定器之一。
9
▪ 税源选择
• 税本、税源、税收之间的关系
▪ 税本是税收来源的根本，税源是由税本产生的收益， 税收来自于税源。
▪ 有税本才有税源，有税源才有税收。
• 从公平角度看，所有税种（包括对物税）的承担 者都只能是人，对物税不如直接按个人纳税能力 课征的对人税。
4
▪ 按税负是否容易转嫁划分
• 直接税：税负不易转嫁，由纳税人直接承担
▪ 如个人所得税、财产税等。
• 间接税：税负比较容易转嫁。
▪ 主要包括对商品或劳务的交易课征的税种，如增值税、 营业税、消费税、关税等。
▪ 税制结构设计需解决的问题
• 税种配置 • 税源选择 • 税率安排
8
▪ 税种配置
• 税收体系总要以某一种或几种税种为主导，这种居 于主导地位的税种就构成税制结构中的主体税种。
• 主体税种的选择是合理配置税种的关键。 • 在主体税种的选择上，出于优化资源配置效率的考
虑，经济学家一般推崇所得课税。
▪ 所得税作为主体税种的原因
▪ 第1类：所得税
▪ 第2类：社会保险税；
▪ 第3类：薪金及人员税；
中国人民大学公共经济学d9z税收制度
❖ 所得税制的产生除了有社会、文化背景之 外，更重要的是其财政背景和经济背景。
❖ 所得税制的发展： 1.由临时性质的所得税发展到经常性质的
所得税。
2.由比例税率的所得税发展到累进税率的 所得税。
3.由分类或个别所得税发展到综合或一般 所得税。
2020/3/26
第九章 税收制度
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（二）所得税的性质
❖ 所得税是对人税，对纳税人在一定时期内 的各种所得进行课征。
❖ 所得税是直接税。
❖ 所得税制是累进税，而且一般实行超额累 进税率。
❖ 所得税是一种混合税。
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第九章 税收制度
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（三）所得税的优缺点
❖ 优点： 1.从财政方面来看 2.从国民经济方面来看 3.从社会政策方面来看
❖ 缺点： 1.所得税概念不十分明确，因而导致应税
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第九章 税收制度
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1.课税范围
课征范围是指一个国家在行使其课税权 力时所涉及的纳税主体与课税客体的范围。 凡属课税范围之内的纳税人与课税对象都要 依法纳税。就目前来看，世界各国实行两种 税收管辖权，即属地原则与属人原则。
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第九章 税收制度
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2.课税方法
（1）估征法 （2）源泉课征法 （3）申报法
第九章 税收制度
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（一）按税源划分税制结构
❖ 主要代表人物：亚当•斯密 ❖ 三大税系：地主税系、利润税系和工
资税系
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第九章 税收制度
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（二）按课税客体性质划分税制结构
❖ 主要代表人物：阿道夫•瓦格纳 ❖ 三大税系：收益税系、所得税系和消费
税系
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公共经济学第九章
2.确立税率形式 （1）比例税率（效率）
如流转、财产课税
9.3 对所得的课税
9.3.1、所得课税：总体描述 1.所得税定义：以所得为课税对象，向取得
所得的自然人和法人课征的税。 2.所得税特点： （1）所得是指扣除了各项成本费用开支后的
净所得。 应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额
（2）综合所得税制
对同一纳税人在一定时期内的各种所得， 如生产经营所得、工资、薪金所得、财产 转让所得、利息、股息及特许权使用费所 得等，都归集在一起，按照一个税率来计 算其所得税的制度。综合所得税是在扣除 最低生活费、抚养费等的基础上，按累进 税率对全年全部所得征税 。
综合所得税制于19世纪中叶首创于德国。 综合所得税的税制一般都采用累进税率， 但也有的国家采用比例税率。我国的企业 所得税是综合所得税制 。
9.1.4、 OECD 和IMF的税种分类：
经合组织(OECD)分类
国际货币基金组织 (IMF)分类标准
1
所得税(包括对所得、利润和资本利 所得税
得的课税)
2
社会保险税(包括对雇员、雇主及私 社会保险费(非税收入)
营人员课税)
3 薪金及人员税
薪金及人员税
4
财产税(包括对不动产、财产增值、 财 产 税
（3）混合所得税制
即对同一纳税人在一定时期内的各种不同 种类的所得分类课征所得税；纳税年度终 了时，再将本年度的所有所得加起来，按 照累进税率计征所得税，平时所缴纳的分 类所得税，可以在纳税年度终了时应缴纳 的综合所得税中扣除。分类综合所得税制 首先是法国在1917年第一次世界大战期间 开始实行的。
遗产和赠与的课税)
5
商品与劳务税(包括产品税、销售税、 国内商品与劳务税
税收制度概述 PPT参考幻灯片
22
第二节税收制度构成要素
是税收课征制度构成的基本因素，具体体现在国家制 定的各种基本法中。主要包括： （1）纳税人 （2）课税对象 （3）税率 比例税率；累进税率（全额、超 额）；定额税率（定率税率) （4）纳税环节 （5）纳税期限
3
（6）减免税 （7）违章处理等 其中纳税人、课税对象、税率三项是一种税 收课征制度或一种税收基本构成的基本因素。
按各税法的立法目的、征税对象、权益划 分、适用范围、职能作用的不同，可作不同的 分类。
1
1、按照税法的功能分为 （1）税收实体法
规定国家和纳税人的实体权利、义务的税收 法律规范的总称。
（2）税收程序法 以国家税收活动中所发生的程序关系为调整对 象的税法，是规定国家征税权行使程序和纳税人 纳税义务履行程序的法律规范的总称 税收法律关系体现为国家征税与纳税人的利 益分配关系。在总体上税收法律关系与其他法律 关系一样也是由主体、客体和内容三方面构成。
2、地方税 地方税是指由地方政府征收和管理使用的 一类税。如我国现行的个人所得税、屠宰税等
17 17
这类税一般收入稳定，并与地方经济利益关系 密切。
3、中央与地方共享税 中央与地方共享税是指税收的管理权和使 用权属中央政府和地方政府共同拥有的一类税。 如我国现行的增值税和资源税等。这类税直接 涉及到中央与地方的共同利益。 （所得税） 这种分类方法是实行分税制财政体制的基 础。
16 16
同时，应当另按应纳税所得额的3%缴纳地方 所得税。该项缴纳的地方所得税，就是附加税。
（五）按税收的管理和使用权限为标准分类 1、中央税 中央税是指由中央政府征收和管理使用或
由地方政府征收后全部划解中央政府所有并支 配使用的一类税。如我国现行的关税和消费税、 等。这类税一般收入较大，征收范围广泛。
第二节税收制度构成要素
是税收课征制度构成的基本因素，具体体现在国家制 定的各种基本法中。主要包括： （1）纳税人 （2）课税对象 （3）税率 比例税率；累进税率（全额、超 额）；定额税率（定率税率) （4）纳税环节 （5）纳税期限
3
（6）减免税 （7）违章处理等 其中纳税人、课税对象、税率三项是一种税 收课征制度或一种税收基本构成的基本因素。
按各税法的立法目的、征税对象、权益划 分、适用范围、职能作用的不同，可作不同的 分类。
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1、按照税法的功能分为 （1）税收实体法
规定国家和纳税人的实体权利、义务的税收 法律规范的总称。
（2）税收程序法 以国家税收活动中所发生的程序关系为调整对 象的税法，是规定国家征税权行使程序和纳税人 纳税义务履行程序的法律规范的总称 税收法律关系体现为国家征税与纳税人的利 益分配关系。在总体上税收法律关系与其他法律 关系一样也是由主体、客体和内容三方面构成。
2、地方税 地方税是指由地方政府征收和管理使用的 一类税。如我国现行的个人所得税、屠宰税等
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这类税一般收入稳定，并与地方经济利益关系 密切。
3、中央与地方共享税 中央与地方共享税是指税收的管理权和使 用权属中央政府和地方政府共同拥有的一类税。 如我国现行的增值税和资源税等。这类税直接 涉及到中央与地方的共同利益。 （所得税） 这种分类方法是实行分税制财政体制的基 础。
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同时，应当另按应纳税所得额的3%缴纳地方 所得税。该项缴纳的地方所得税，就是附加税。
（五）按税收的管理和使用权限为标准分类 1、中央税 中央税是指由中央政府征收和管理使用或
由地方政府征收后全部划解中央政府所有并支 配使用的一类税。如我国现行的关税和消费税、 等。这类税一般收入较大，征收范围广泛。
我国现行税收制度PPT课件
税。 增值税的标准化在短期内各国很难做到，但是增值税
标准化改革已成为税制改革的热点问题。 三、开征“绿色税收”，重视税收对生态环境保护的
作用。190页
2024/10/16
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6
第二节 商品课税
一、商品课税的特征和优缺点： ◇商品课税是泛指以商品为征税对象的税类 (一)商品课税的特征： ◎1、课征普遍 ◎2、以商品和非商品的流转额为计税依据 ◎3、实行比例税率 ◎4、计征简便
(5)水费和电费可抵扣的进项税额为544元。
当期进项税额=2380＋544－2040=844元
当期销项税额=1700＋2720=4420元
当期应纳税额=4420－884=3536元
2024/10/16
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23
例5：家家乐副食品店为小规模纳税人，2009年8月购进 货物50000元，销售货物41200元，计算当月应纳增值 税额。
二是复合税制论，即认为一个国家的税收制度 必须由多种税类的多个税种组成一个完整的税 收体系。
世界各国普遍实行的是复合税制。
2024/10/16
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4
二、税收制度的发展
税收制度的发展是指构成税制的各个税种的演变和主 体税种的交替的历史过程。
发展中国家税制结构的明显特点是以间接税为主。这 是由发展中国家主客观条件决定的：183页
计算公式: 应纳税额 = 计税销售额 ×征收率 含税销售额
计税销售额 = ————————————— 1 + 增值税征收率（或税率）
2024/10/16
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14
准予从销项税额中抵扣的进项税额 为下列扣税凭证上注明的增值税额：
5)按购进扣税法计算应纳税额，根据发货票注明税金进行税款 抵扣。
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 销项税额=销售额×税率 从销售方取得的增值税专用发票上注明的税额 从海关取得的完税凭证上注明的税额 购进免税农业产品原材料，按买价和13%的扣除率计算进项
标准化改革已成为税制改革的热点问题。 三、开征“绿色税收”，重视税收对生态环境保护的
作用。190页
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第二节 商品课税
一、商品课税的特征和优缺点： ◇商品课税是泛指以商品为征税对象的税类 (一)商品课税的特征： ◎1、课征普遍 ◎2、以商品和非商品的流转额为计税依据 ◎3、实行比例税率 ◎4、计征简便
(5)水费和电费可抵扣的进项税额为544元。
当期进项税额=2380＋544－2040=844元
当期销项税额=1700＋2720=4420元
当期应纳税额=4420－884=3536元
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例5：家家乐副食品店为小规模纳税人，2009年8月购进 货物50000元，销售货物41200元，计算当月应纳增值 税额。
二是复合税制论，即认为一个国家的税收制度 必须由多种税类的多个税种组成一个完整的税 收体系。
世界各国普遍实行的是复合税制。
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二、税收制度的发展
税收制度的发展是指构成税制的各个税种的演变和主 体税种的交替的历史过程。
发展中国家税制结构的明显特点是以间接税为主。这 是由发展中国家主客观条件决定的：183页
计算公式: 应纳税额 = 计税销售额 ×征收率 含税销售额
计税销售额 = ————————————— 1 + 增值税征收率（或税率）
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准予从销项税额中抵扣的进项税额 为下列扣税凭证上注明的增值税额：
5)按购进扣税法计算应纳税额，根据发货票注明税金进行税款 抵扣。
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 销项税额=销售额×税率 从销售方取得的增值税专用发票上注明的税额 从海关取得的完税凭证上注明的税额 购进免税农业产品原材料，按买价和13%的扣除率计算进项
公共财政学课件：税收制度
题
我国农村税费改革
（一）农村税费改革的目标和内容 （二）全国范围内取消农业税
意义：1.取消农业税是我国税收制度变革中的一个标志性事件，是一个
里程碑。 2.体现城乡居民公平负担、统一纳税原则。 3.工业反哺，促进农业发展，增加农民收入，加快新农村建设，
消除城乡差别。
（三）以黄宗羲定律为戒，防止反弹，推进农村综 合改革，维护农村税费改革的成果 农村综合改革的主要内容：
1.进一步落实乡镇机构的“精兵简政”。 2.改革农村义务教育的保障机制 3.调整和改革现行财政体制 4.逐步化解农村隐性债务。
本章小结
• 【关键词】
税收制度 商品课税 所得课税 资源税 遗产税
本章小结
• 【复习与思考】
– 1、试述税收制度的一般发展过程。 – 2、试述我国1994年工商税制改革的指导思想和
税率、制定标准化的增值税 – 三、开征“绿色税收”，重视税收对生态环境保
护的作用 （p188）
第四节 我国税制的历史演进和 改革
一、改革开放前工商税制演进 二、改革开放后工商税制改革
1.1979-1993年期间的工商税制改革 2.1994年的工商税制改革
三、我国农村税费改革 四、关于我国建立绿色税收体系—环境税问
税收制度
第一节 第二节 第三节 趋势 第四节
税收制度及其历史演变 税制改革理论简介 世界各国税制改革的实践和
我国税制的历史演进和改革
第一节 税收制度及其历史演变 • 一、税收制度概述 • 二、税收制度发展的历史演进
第一节 税收制度的组成与发展
一、税收制度概述
税收制度的组成
主要有两种不同的理论主张： 一是单一税制论，即认为一个国家的税收制度应由 一个税类或少数几个税种构成。 二是复合税制论，即认为一个国家的税收制度必须 由多种税类的多个税种组成，通过多种税的互相配合 和相辅相成组成一个完成的税收体系。
我国农村税费改革
（一）农村税费改革的目标和内容 （二）全国范围内取消农业税
意义：1.取消农业税是我国税收制度变革中的一个标志性事件，是一个
里程碑。 2.体现城乡居民公平负担、统一纳税原则。 3.工业反哺，促进农业发展，增加农民收入，加快新农村建设，
消除城乡差别。
（三）以黄宗羲定律为戒，防止反弹，推进农村综 合改革，维护农村税费改革的成果 农村综合改革的主要内容：
1.进一步落实乡镇机构的“精兵简政”。 2.改革农村义务教育的保障机制 3.调整和改革现行财政体制 4.逐步化解农村隐性债务。
本章小结
• 【关键词】
税收制度 商品课税 所得课税 资源税 遗产税
本章小结
• 【复习与思考】
– 1、试述税收制度的一般发展过程。 – 2、试述我国1994年工商税制改革的指导思想和
税率、制定标准化的增值税 – 三、开征“绿色税收”，重视税收对生态环境保
护的作用 （p188）
第四节 我国税制的历史演进和 改革
一、改革开放前工商税制演进 二、改革开放后工商税制改革
1.1979-1993年期间的工商税制改革 2.1994年的工商税制改革
三、我国农村税费改革 四、关于我国建立绿色税收体系—环境税问
税收制度
第一节 第二节 第三节 趋势 第四节
税收制度及其历史演变 税制改革理论简介 世界各国税制改革的实践和
我国税制的历史演进和改革
第一节 税收制度及其历史演变 • 一、税收制度概述 • 二、税收制度发展的历史演进
第一节 税收制度的组成与发展
一、税收制度概述
税收制度的组成
主要有两种不同的理论主张： 一是单一税制论，即认为一个国家的税收制度应由 一个税类或少数几个税种构成。 二是复合税制论，即认为一个国家的税收制度必须 由多种税类的多个税种组成，通过多种税的互相配合 和相辅相成组成一个完成的税收体系。
《税收制度》课件
国外税收制度的借鉴与启示
1 2
完善税制结构
优化直接税与间接税的比例，提高税收的公平性 和可持续性。
加强税收法制建设
完善税收法律法规，提高税收执法透明度和规范 性。
3
提高税收征管效率
加强税收信息化建设，简化征管流程，降低行政 成本。
我国税收制度的改革与完善措施
推进税制结构优化
逐步提高直接税比重，降低间接税比重，实现税收负担的公平分配 。
税收优惠
税收优惠是国家为了实现特定 政策目标，对某些纳税人和征 税对象给予减免或照顾的特殊
规定。
税收制度的分类
按税收负担是否易于 转嫁分类：直接税和 间接税。
按税 ：从价税和从量税。
02
税收制度的历史与发展
古代税收制度
01
02
经济调节功能
政府可以通过税收制度对经济活动进行调节，例如对特定行业或产品 征收特别税，以抑制过度投资或消费，从而保持经济稳定。
社会管理功能
税收制度可以作为政府进行社会管理的重要工具，例如通过个人所得 税和社会保险税等，实现社会财富的再分配，缩小贫富差距。
资源配置功能
税收制度可以通过对不同经济活动的征税差异，引导资源向政府鼓励 的方向流动，优化资源配置。
04
税收制度的种类与特点
流转税类
增值税
对商品和劳务的增值额征 收的一种税，实行价外征 收，税负由消费者承担。
消费税
对特定商品或劳务的消费 行为征收的一种税，实行 价内征收，税负由生产者 和消费者共同承担。
关税
对进出境的货物和物品征 收的一种税，实行价外征 收，税负由进口商承担。
所得税类
个人所得税
20世纪初，增值税作为一种新型间接 税逐渐普及。
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第九章 税收制度
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第九章 税收制度
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第二节 税种设置理论与实践
一、税种设置理论 二、税种设置现状
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第九章 税收制度
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一、税种设置理论
（一）按税源划分税制结构
（二）按课税客体性质划分税制结构
（三）按负担能力划分税制结构
（四）按社会再生产过程中的资金运动划分 税制结构
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❖筵席税
❖农业税 ❖牧业税
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第三节 各税系概况
一、所得税制 二、商品税制 三、财产税制
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第九章 税收制度
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一、所得税制
（一）所得税的产生与发展
（二）所得税的性质
（三）所得税的优缺点
（四）所得税的类型
（五）所得税的课征
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第九章 税收制度
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（一）所得税的产生与发展
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第九章 税收制度
3
一、税收制度
❖ 随着政府活动范围的不断扩大，政府需要的财力 不断增加，这就需要有一个稳固的公共收入来源 渠道。与此同时，国家的政治、法律制度相继创 立，并把它与税收相结合，对税收的自然制度加 以法制化，使税收这一经济行为制度化、法制化、 规范化和长期化，从而形成了税收制度的人为属 性，即税收的人为制度。
第九章 税收制度
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第九章 税收制度
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第九章 税收制度
税制结构
第一节 税收制度、税制类型
和税制结构
第二节 税种设置理论
与实践
第三节 各税系概况
第四节 税制结构的 比较分析
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第九章 税收制度
2
第一节 税收制度、税制类型和 税制结构
一、税收制度 二、税制类型 三、税制结构
❖ 所得税是对人税，对纳税人在一定时期内 的各种所得进行课征。
❖ 所得税是直接税。
❖ 所得税制是累进税，而且一般实行超额累 进税率。
❖ 所得税是一种混合税。
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第九章 税收制度
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（三）所得税的优缺点
❖ 优点： 1.从财政方面来看 2.从国民经济方面来看 3.从社会政策方面来看
❖ 缺点： 1.所得税概念不十分明确，因而导致应税
❖ 我国同其他国家一样，目前征收很多不同类型的 税种，各税种既互相区别又密切相关。我国现行
税制是在1994年税制改革之后形成的，共有7大 类25个税种。
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❖流转税类
❖中 国税
制体 系
❖所得税类 ❖资源税类
❖特 定 目 的 税 类
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❖增值税 ❖营业税 ❖消费税
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（三）按负担能力划分税制结构
❖ 主要代表人物：小川乡太郎 ❖ 三大税系：所得税制系统、流通税
制系统和消费税制系统
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（四）按社会再生产过程中的资金运动划 分税制结构
❖ 主要代表人物：马斯格雷夫夫妇
❖ 税制划分： （1）各种税主要是在商品市场和要素市 场上课征，相应地形成商品课税体系和所 得课税体系。 （2）对资金存量或过去财富课税的税种 主要有土地税、房屋税、遗产税、继承税、 赠与税等。
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二、税种设置现状
❖ 现实中常用的税收分类标准： （1）以税种的税收负担是否能转嫁为标准，将
税种划分为直接税和间接税；
（2）以课税对象的性质为标准，将税种划分为 所得课税、商品和服务课税以及财富和财产课税。
❖ IMF和OECD对税种的划分
❖ 所得税制的产生除了有社会、文化背景之 外，更重要的是其财政背景和经济背景。
❖ 所得税制的发展： 1.由临时性质的所得税发展到经常性质的
所得税。
2.由比例税率的所得税发展到累进税率的 所得税。
3.由分类或个别所得税发展到综合或一般 所得税。
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第九章 税收制度
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（二）所得税的性质
❖ 从人类社会的发展来看，无论哪一国家的税收制 度都是从税收的自然制度到与税收的人为制度相 结合的产物。
❖ 税收制度既具有自然属性，又具有人为属性。
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二、税制类型
（一）单一税制主张 （二）复合税制
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（一）单一税制主张
1.单一土地税论 2.单一消费税论 3.单一财产税论 4.单一所得税论
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第九章 税收制度
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（二）复合税制
❖ 复合税制是指在一个税收管辖权范围内，同时 课征两种以上税种的税制。
❖ 复合税制是一种比较科学的税收制度。
❖ 为了保持复合税制应有的优势，要慎重选择税 种和税源。
❖ 在理论上，对复合税制结构的分类多种多样。
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第九章 税收制度
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❖关税 ❖企业所得税
❖外商投资企业和外国企业 所得税
❖个人所得税
❖资源税 ❖城市土地使用税
❖城市维护建设税 ❖耕地占用税
❖固定资产投资方 ❖向调节税
❖土地增值税
第九章 税收制度
❖财产税类 ❖行为税类
❖农业税类
❖房产税 ❖城市房地产税 ❖遗产税
❖车船使用税 ❖车船使用牌照税 ❖印花税 ❖契 税
❖证券交易税 ❖屠宰税
所得的计算不尽一致；
2.净所得计算困难重重；
3.所得税容易发生逃税现象；
4.所得税会泄漏私人经营上的秘密，引起
纠纷。
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第九章 税收制度
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（四）所得税的类型
1.分类所得税 2.综合所得税 3.分类综合所得税
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第九章 税收制度
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（五）所得税的课征
1.课税范围 2.课征方法
第九章 税收制度
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（一）按税源划分税制结构
❖ 主要代表人物：亚当•斯密 ❖ 三大税系：地主税系、利润税系和工
资税系
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❖ 主要代表人物：阿道夫•瓦格纳 ❖ 三大税系：收益税系、所得税系和消费
税系
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第九章 税收制度
三、税制结构
❖ 税制结构是指一国各税种的总体安排。
❖ 需要说明的两点： 1.税收结构是在具体的税制类型条件下 产生的。 2.在税指结构中，不同税种的相对重要 性差异很大，形成了不同的税制模式。
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第九章 税收制度
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三、税制结构
税制结构的演变过程： （一）简单（或传统）的直接税制 （二）从简单的直接税制发展到间接税制 （三）从间接税制发展到现代直接税制 （四）税制结构发展的新趋势