消费税的计算
计算消费税(2篇)
第1篇一、引言消费税是一种针对特定消费品征收的税种，旨在调节消费行为，引导合理消费，同时为国家筹集财政收入。
随着我国经济的快速发展，消费税在国民经济中的地位日益重要。
本文将对消费税的政策解读进行梳理，并探讨消费税的实务操作方法。
二、消费税政策解读1. 消费税的征收范围我国消费税的征收范围主要包括以下几类商品：（1）烟、酒、高档化妆品等消费品；（2）贵重首饰及珠宝玉石；（3）鞭炮、焰火；（4）成品油；（5）汽车、摩托车、小汽车；（6）高尔夫球及球具；（7）高档手表；（8）游艇；（9）木制一次性筷子；（10）实木地板；（11）电池；（12）涂料。
2. 消费税的税率我国消费税的税率分为比例税率和定额税率两种：（1）比例税率：按照销售额的一定比例征收，具体税率为10%或15%。
（2）定额税率：按照征税对象的数量或重量征收，具体税额为每单位商品固定的金额。
3. 消费税的纳税义务人消费税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。
4. 消费税的纳税环节消费税的纳税环节主要包括以下三个环节：（1）生产环节：生产者销售应税消费品时，应当依法缴纳消费税；（2）委托加工环节：委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交付消费品时代收代缴消费税；（3）进口环节：进口应税消费品的，由进口者依法缴纳消费税。
三、消费税实务操作1. 计算消费税应纳税额消费税应纳税额的计算公式如下：消费税应纳税额 = 销售额× 税率其中，销售额是指纳税人销售应税消费品取得的全部价款和价外费用，但不包括增值税。
2. 申报缴纳消费税（1）纳税人应当在规定的纳税申报期限内，向主管税务机关办理纳税申报，并报送相关资料；（2）纳税人应当按期缴纳消费税，逾期未缴纳的，依法加收滞纳金；（3）纳税人申报缴纳消费税时，应当提供以下资料：①《消费税纳税申报表》；②销售发票或进项发票；③其他相关资料。
3. 消费税的减免税政策（1）减税：对符合国家产业政策、技术进步、环境保护等方面的应税消费品，可以减征消费税；（2）免税：对国家鼓励发展的应税消费品，可以免征消费税。
消费税的计算与申报消费税的计算
子 ⑨用外购已税实木地板为原料生产的实木地板； ⑩用外购已税石脑油为原料生产的应税消费品； ⑾用外购已税润滑油为原料生产的润滑油消。费税的计算与申报消费税的计算
计算公式
当期准予扣除的外购应税消费品已纳消费税税款的计算 公式为：
消费税的计算与申报消费税的计算
三、委托加工应税消费品应纳税额的计算
1. 委托加工应税消费品的确定
➢委托加工应税消费品是指由委托方提供原料或主要材料， 受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消 费品。
➢税法规定，委托加工应税消费品，由受托方在向委托 方交货时代收代缴消费税。受托方是法定的代收代缴义 务人。但对纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一 律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。
消费税的计算与申报--消 费税的计算
2020/11/25
消费税的计算与申报消费税的计算
一、自产外销消费税的计算
（1）计算公式: 从价：应纳税额=销售额×税率 从量：应纳税额=销售数量×单位税额
（2）计税依据及应纳税额的计算 ①从价定率销售额确定的一般规定。
增值税计税依据与消费税的计税依据的关系：均指全部 价款与价外费用。 包装物处理（售价与押金）：售价，无论是否单独计 价，均应计税；逾期的押金或超过一年以上仍未返还 的押金，应计税。酒类，除黄酒与啤酒外，无论是否 逾期均应计税。
厂销售汽车应纳消费税税额
➢A轮胎厂代收代缴消费税税款=200×450×10%=9 000（元）
➢销售汽车应纳税额=25×150 000×8%－
100×450×10%=295 500（元）
消费税怎么计算应纳税额？
消费税怎么计算应纳税额？实⾏从量定额计征消费税的，其计算公式为：应纳税额=销售数量×定额税率，实⾏从价定率和从量定额复合⽅法计征消费税的，其计算公式为：应纳税额=销售额×⽐例税率+销售数量×定额税率，现⾏消费税的征税范围中，只有卷烟、⽩酒采⽤复合计算⽅法。
我国税收种类较多，⼈们在平时的购物消费过程中接触到最多的是，商家将商品卖出后的所得会被征收增值税，这些税其实商家已经将其加到消费者⾝上了。
有些特殊商品还会有，⽐如汽车、烟等等，那消费税怎么计算应纳税额?我们来了解⼀下。
消费税怎么计算(⼀)从价定率计算⽅法对实⾏从价定率计算⽅法计算的应税消费品，以其销售额为计税依据，按适⽤的⽐例税率计算应纳消费税税额。
基本计算公式为：应纳税额=销售额×⽐例税率公式中的“销售额”是指纳税⼈有偿转让应税消费品所取得的全部收⼊，即纳税⼈销售应税消费品向购买⽅收取的全部价款和价外费⽤，全部价款中包含消费税税额，但不包括增值税税额;含增值税销售额的换算：应税消费品的销售额 = 含增值税的销售额÷(1+或征收率)“价外费⽤”指纳税⼈在价款之外收取的基⾦、集资费、返还利润、补贴、(延期付款利息)、⼿续费、包装费、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。
但下列款项不包括在内：①承运部门的运费发票开具给购货⽅的;②纳税⼈将该项发票交给购货⽅的。
除此之外的其他价外费⽤，⽆论是否属于纳税⼈的收⼊，均应并⼊销售额计算纳税。
[例]某⽇化⼚⽣产的化妆品对外零售价格为117元(含增值税)，那么计征消费税的依据经过换算为100元[117÷(1+17%)]，则：消费税税额为100×30% = 30元，增值税税额为100×17% = 17元。
(⼆)实⾏从量定额计算⽅法对实⾏从量定额计算⽅法的应税消费品，以其销售数量为计税依据，按适⽤的单位税额计算应纳消费税税额。
消费税应纳税额的计算
消费税应纳税额的计算相比增值税，消费税的纳税环节、计税依据都比较清晰，需要把握消费税的税目辨析，卷烟（包括生产环节和批发环节）、白酒的消费税计算，金银铂钻及其饰品的消费税计算，委托加工应税消费品代收代缴的消费税计算，消费税的抵扣，以及与增值税、城建税、企业所得税的组合理解透彻。
本文档将对消费税应纳税额的计算进行介绍，包括生产销售环节应纳消费税的计算、委托加工环节应纳消费税的计算、进口环节应纳消费税的计算、已纳消费税扣除的计算、批发零售环节应纳消费税的计算和消费税出口退税的计算。
一、生产销售环节应纳消费税的计算（一）直接对外销售应纳消费税的计算1.从价定率计算。
2.从量定额计算。
3.从价定率和从量定额复合计算。
某酒厂为增值税一般纳税人，2024年3月销售粮食白酒4吨，取得不含税收入400000元，当月收取包装物押金22600元（单独记账核算），没收逾期未退包装物押金46330元。
该酒厂上述业务应纳消费税（ ）元。
A.84000B.88000C.88200D.92200【答案】B【解析】该酒厂上述业务应纳消费税=（400000+22600÷1.13）×20%+4×1000=88000（元）。
某高尔夫球具生产企业发生的下列业务中，应缴纳消费税的是（ ）。
（2021年）A.将自产高尔夫球杆赠送给客户用于市场推广B.将外购高尔夫球包用于少年高尔夫球比赛奖励C.将自产高尔夫球用于产品质量检测D.将外购的高尔夫球杆握把用于生产高尔夫球杆【答案】A【解析】（1）纳税人自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。
用于其他方面，是指纳税人将自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。
（2）用于产品质量检测的高尔夫球不征消费税，产品质量检测属于生产环节的一道工序。
消费税的计算
③ 非标准条售价
折算每标准条的实际售价
确定适用的比例税率
例题：P116 （例3-4）
例题1
某卷烟厂2006年11月销售卷烟40箱，不含税 销售额600000元。计算应纳消费税税额。
每条烟单价=600000÷（40×250）=60元/条 适用比例税率45%，定额税率150元/标准箱 应纳税额=600000×45%+40×150=276000
是否逾期、是否返还以及会计上如何处理，均应计算 消费税。 ― 啤酒、黄酒（从量定额计税）的包装物押金收入，无 论是否逾期，均不计征消费税。（但要计征增值税）
例题1：非酒类包装物押金收入
某化妆品厂（增值税一般纳税人）销售化妆品，出 借包装物收取押金1500元，包装物逾期末还，没收押 金。
应纳消费税=1500÷（1＋17％）×30％＝384.62（元） 应纳增值税=1500÷（1+17％）×17％＝217.95（元）
② 没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计税。 应纳税额=组成计税价格×自用数量×适用税率 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消 费税税率）
例题：P112（例3-1）
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3.委托加工应税消费品应纳税额的计算
➢应纳税额的计算 ➢委托加工收回后的处理
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➢ 应纳税额的计算
① 按照受托方的同类消费品的销售价格计算
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爱情，亲情，友情，让人无法割舍。20.12.292020年 12月29日星期 二12时 40分28秒20.12.29
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➢ 包装物的处理：与增值税大致相同
① 包装物销售收入：按其所包装消费品的适用税 率征收消费税。
② 包装物租金收入：应视为价外费用，先换算为 不含增值税的销售额，再按适用税率计算消费 税。
定额消费税的计算公式
定额消费税的计算公式一、自行生产应税消费品（一）有同类消费品的销售价格的按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税（加权平均售价）。
应纳税额=同类消费品销售单价自产自用数量适用税率（二）没有同类消费品的销售价格的按照组成计税价格计算纳税。
1.实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（成本利润）divide;（1-消费税比例税率）=［成本（1成本利润率）］divide;（1-消费税比例税率）应纳税额=组成计税价格适用税率2.实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（成本利润自产自用数量定额税率）divide;（1-比例税率）=［成本（1成本利润率）自产自用数量定额税率］divide;（1-比例税率）应纳税额=组成计税价格比例税率自产自用数量定额税率二、委托加工应税消费品（一）受托方有同类消费品销售价格的按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，如果当月同类消费品各期销售价格高低不同，应按销售数量加权平均计算。
应纳税额=同类消费品销售额比例税率（从价定率）应纳税额=同类消费品销售额比例税率委托加工数量定额税率（复合计税）（二）受托方没有同类消费品销售价格的受托方没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计税。
1.从价定律：组成计税价格=（材料成本加工费）divide;（1-消费税比例税率）2.复合计税：组成计税价格=（材料成本加工费委托加工数量定额税率）divide;（1-消费税比例税率）【注意】材料成本是指委托方所提供加工材料的实际成本。
如果委托方提供的原材料是免税农产品，材料成本=买价（1-扣除率）。
如果加工合同上未如实注明材料成本的，受托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本。
加工费是指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用（包括代垫辅助材料的实际成本），但不包括随加工费收取的销项税，这样组成的价格才是不含增值税但含消费税的价格。
三、进口环节应纳消费税征收管理方面：海关代征，自海关填发缴款书之日起15日内1.从价定律：应纳税额=组成计税价格消费税税率组成计税价格=（关税完税价格关税）divide;（1-消费税税率）2.从量定额：应纳税额=应税消费品数量消费税单位税额3.复合计税：应纳税额=应税消费品消费税单位税额组成计税价格消费税税率组成计税价格=（关税完税价格关税进口数量消费税定额税率）divide;（1-比例税率）。
消费税的计算方式
消费税的计算方式一、消费税的计算方式根据税法的有关规定，消费税属于价内税，即销售方按取得的销售款的一定的税率计算应交的消费税。
以消费税税率10%为例，则销售方取得的货款中，10%为应交的消费税，90%为消费税后的销售收入。
对应的，购货方支付的货款中，10%为销售方应交的消费税，90%为销售方消费税后的销售收入。
换句话说，如果一件商品价值90元，则购货方需要额外支付10元的税款方可购得该商品，否则销售方是不愿出售的，交易是无法完成的。
这里，10元的税款是这样计算而来的，先确定包含税款的总价=货价90元/(1-消费税税率10%)=100元，再计算应交的消费税=100*消费税税率10%=10元，两步骤合并，即为：应交的消费税=货价90元/(1-消费税税率10%)*消费税税率10%=10元。
在计算进口环节应交消费税时，实际上是由购货方取代销售方交纳消费税，但为保持进口货物与国内流通货物在税负及税款计算上的一致性，就需要按照上述思路进行折算。
由于进口货物对应上例中90元的“货价”包括关税完税价格和应交的关税两部分，因此，上例公式演变为：应交的消费税=(关税完税价格+应交关税)/(1-消费税税率)*消费税税率。
二、消费税定义消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种，主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。
现行消费税的征收范围主要包括：烟，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，汽车轮胎，摩托车，小汽车等税目，有的税目还进一步划分若干子目。
消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节，因为价款中已包含消费税，因此不用再缴纳消费税，税款较终由消费者承担。
在消费税于1994年1月1日正式开征后，有根据税制设计，征收消费税的产品原来是征收产品税或增值税的，现改为征收增值税后，这些产品的原税负有较大幅度的下降，为了不因税负下降造成财政收入减收，需要将税负下降的部分通过再征一道消费税予以弥补。
应纳消费税税额的计算公式
应纳消费税税额的计算公式应纳消费税，简称CST，是指有经济行为发生时，应由消费者或购买者支付的税收。
应纳消费税通常由购买商品或接受服务的消费者来承担，可以用来补充政府收入，也可以用来鼓励或削弱特定行业的发展，例如制造业或零售业。
应纳消费税的计算公式应纳消费税的计算公式是：消费税 =品总金额×适用税率例如：假设某商品的总价格为1000元，消费税率为5％，则应纳消费税 = 1000元× 0.05 = 50元。
应纳消费税的收入分配应纳消费税的收入分配会有所不同，收税主体可以是中央政府或当地政府。
在一些情况下，应纳消费税的收入可能会由中央政府和地方政府共同分配。
例如，中国将应纳消费税的收入分为中央政府收入的50％和地方政府收入的50％。
应纳消费税的税率设定应纳消费税的税率是根据商品或服务的类别、用途和消费者群体而定的。
一般而言，从物品角度来看，可以将应纳消费税分为劳务税（如电话服务、教育服务等）、营业性消费税（如房屋租赁、旅游服务等）和商品税（如食品、服装、文化用品、儿童玩具等）。
在某些情况下，应纳消费税的税率也会根据消费者的社会经济地位而有所区分。
例如，中国将非企业经营性消费税收入分为低收入者和高收入者两部分，低收入者支付的消费税率会比高收入者支付的要低些。
同时，还有一些商品和服务可以免税，比如低价物品、日用品和社会救济服务等。
综上所述，应纳消费税是政府收取的一种重要的财政收入来源，计算公式是：消费税 =品总金额×适用税率，税率会因商品或服务的类别、用途和消费者群体而不同，有些商品和服务可以免税。
时，不同的收税主体可能对应纳消费税的收入有不同的分配方式，中央政府和地方政府都可能获得收入。
增值税与消费税的计算公式
增值税与消费税的计算公式
增值税和消费税是两种不同的税种，计算方法也略有不同。
增值税是按照在生产和经营过程中产生的每一个环节上的增值额进行征收的一种税种。
增值税的计算公式是：
增值税额=销售额×税率-进项税额
其中，销售额是指企业销售产品或提供劳务所产生的收入总额；税率是指国家规定的增值税税率；进项税额是指企业购进原材料、设备、办公用品等发生的增值税额。
举个例子来说明增值税的计算公式：
企业销售额为100,000元，增值税税率为13%。
该企业购进原材料、设备等发生的增值税额为20,000元。
则该企业应缴纳的增值税额为：增值税额=100,000×0.13-20,000=13,000元
消费税是按照商品购买时的金额进行征收的一种税种。
消费税的计算公式是：
消费税额=货物价格×税率
其中，货物价格是指购买商品时实际支付的金额；税率是指国家规定的消费税税率。
举个例子来说明消费税的计算公式：
商品的价格为1,000元，消费税税率为10%。
则该商品应缴纳的消费税额为：
消费税额=1,000×0.1=100元
总结起来，增值税的计算公式涉及销售额、税率和进项税额，而消费税的计算公式仅涉及货物价格和税率。
消费税应纳税额的计算方法
消费税应纳税额的计算⽅法按照现⾏消费税法的基本规定，消费税应纳税额的计算分为从价定率、从量定额和复合计税三种计算⽅法下⾯，店铺下⼩编为你解答相关知识，希望对你有所帮助。
1.从价定率计税应纳税额=销售额×⽐例税率2.从量定额计税(啤酒、黄酒、汽油、柴油、⽯脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油)应纳税额=销售数量×单位税额3.复合计税(粮⾷⽩酒、薯类⽩酒、卷烟)应纳税额=销售额×⽐例税率+销售数量×单位税额具体计算⽅法为：(⼀)从价定率计算⽅法对实⾏从价定率计算⽅法计算的应税消费品，以其销售额为计税依据，按适⽤的⽐例税率计算应纳消费税税额。
基本计算公式为应纳税额=销售额×⽐例税率公式中的“销售额”是指纳税⼈有偿转让应税消费品所取得的全部收⼊，即纳税⼈销售应税消费品向购买⽅收取的全部价款和价外费⽤，全部价款中包含消费税税额，但不包括增值税税额;含增值税销售额的换算：应税消费品的销售额=含增值税的销售额÷(1+增值税税率或征收率)“价外费⽤”指纳税⼈在价款之外收取的基⾦、集资费、返还利润、补贴、违约⾦(延期付款利息)、⼿续费、包装费、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。
但下列款项不包括在内：①承运部门的运费发票开具给购货⽅的;②纳税⼈将该项发票交给购货⽅的。
除此之外的其他价外费⽤，⽆论是否属于纳税⼈的收⼊，均应并⼊销售额计算纳税。
[例]某⽇化⼚⽣产的化妆品对外零售价格为117元(含增值税)，那么计征消费税的依据经过换算为100元[117÷(1+17%)]，则：消费税税额为100×30%=30元，增值税税额为100×17%=17元。
(⼆)实⾏从量定额计算⽅法对实⾏从量定额计算⽅法的应税消费品，以其销售数量为计税依据，按适⽤的单位税额计算应纳消费税税额。
计算公式为：应纳税额=销售数量×单位税额公式中的“销售数量”是指应纳税消费品的数量，由于纳税⼈的⽣产经营⽅式不同，其含义也有所不同，具体含义是：(1)销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量;(2)⾃产⾃⽤应税消费品的，为应税消费品的移送使⽤数量;(3)委托加⼯应税消费品的，为纳税⼈收回的应税消费品的数量;以上就是⼩编整理的相关知识，相信⼤家通过以上知识有了⼤致的了解。
消费税的特殊计算方法
消费税的特殊计算方法消费税的运算公式有两大类：其中：实行从价定率方法计征消费税的运算公式为：应纳税额＝销售额×税率销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括向购买方收取的增值税款。
价外费用是指价外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约费、手续费、包装费、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项及其他各种性质的价外费用。
（1）纳税人自产自用应税消费品的，销售额按同类消费品的价格确定，现在，按偏低一点的价格确定便能节约消费税。
在没有同类消费品销售价格的情形下，按组成计税价格确定。
组成计税价格为：组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1－消费税税率）（2）托付加工应税消费品时，销售额按受托方同类消费品的价格确定。
现在，托付方可协同受托方在确定价格时猎取节税的机会，将价格确定作为节税手段加以运用。
没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格确定。
组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）（3）进口应税消费品的，按组成计税价格确定应纳消费税税额。
组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率）第一种情形：生产领用外购已税材料生产应税产品消费税的扣除方法为幸免重复征税，对生产领用外购已税原材料连续生产应税消费品销售的，运算应纳消费税时，按当期生产领用的数量运算扣除已纳的消费税税额。
【例题·运算题】某化妆品厂（一样纳税人）当月外购已税化妆品用于连续生产，取得增值税专用发票注明的销售额是100万元，税额17万元，已验收入库。
当期领用1/2用于生产优质化妆品并销售，开具增值税专用发票，注明销售额200万元。
运算增值税和消费税。
【答疑编号841030201：针对该题提问】『正确答案』增值税=200×17%-17=17万元（购进扣税法）消费税=200×30%-100×30%×50%=45万元（实耗扣税法）运算公式为：公式1：当期准许扣除的外购应税消费品已纳税额＝当期准予扣除的外购应税消费品的买价×外购应税消费品适用税率公式2：当期准予扣除的外购应税消费品的买价＝期初库存外购应税消费品的买价+当期购进的应税消费品的买价－期末库存外购应税消费品的买价生产领用已税消费品税款的扣除应注意的问题：（1）外购应税消费品的买价是购货发票上注明的金额，不含增值税税额。
消费税的计算方法
消费税的计算方法消费税是一种对商品和服务征收的一种税收形式，用以增加国家财政收入和激励消费者对特定商品和服务的消费。
消费税的征收方式根据不同国家和地区的法律法规而有所不同，下面将介绍一般情况下的消费税计算方法。
首先，消费税的计算通常是基于商品或服务的销售价格。
在很多国家和地区，消费税是按照百分比的方式计算的，也就是根据商品或服务的销售价格的一定比例来计算税额。
这个比例可以是固定的，也可以是根据商品或服务的种类而有所变化。
其次，消费税征收的对象通常是最终消费者。
这意味着在产品或服务从生产者到最终消费者的过程中，每个环节都会加上相应的消费税。
消费税一般是由销售商或服务提供商代为征收，并在购买商品或服务时加在销售价格上。
消费者在购买商品或服务时支付了消费税，而销售商或服务提供商则需将所征收的消费税交给相应的税务机构。
再次，消费税的计算方法可以分为单一税率和多重税率。
单一税率是指对所有商品和服务征收相同的税率，而多重税率则是指不同类别的商品和服务适用不同的税率。
多重税率的设立通常是根据商品或服务的特征来确定的，例如，一些国家可能对奢侈品征收较高的消费税率，而对基本生活必需品征收较低的消费税率。
最后，消费税的计算方法还可能会受到一些特殊规定的影响。
例如，一些国家和地区可能设立了消费税的免税门槛，即只有当购买金额超过一定额度才需要支付消费税。
此外，还有一些特殊商品或服务可能被设定为免税或减税对象，例如医疗保健、教育、农产品等。
总的来说，消费税的计算方法是按照商品或服务的销售价格来征收一定比例的税款。
消费税的税率可以是固定的，也可以根据不同的商品或服务而有所不同。
消费税的征收对象是最终消费者，而税款由销售商或服务提供商代为征收并交付给税务机构。
此外，还可能存在特殊规定和特殊税率的情况。
这些政策旨在调节消费行为，增加国家财政收入，同时给予一定的优惠政策。
3.2第二节 消费税的计算
第三章 消费税
第一节 消费税概述 第二节 消费税的计算 第三节 消费税纳税申报
第二节 消费税的计算
❖ 一、计征方法 ❖ 二、消费税应纳税额的计算
《税收基础 》第三章 消费税
第二节 消费税的计算
一、计征方法
（一）消费税的计税依据 按照现行消费税暂行条例规定，消费税的计税依据有销售 额和销售数量两种，其应纳税额的计算方法有从价定率计 征、从量定额计征和从价定率从量定额相结合的复合计征 三种方法。
二、消费税应纳税额的计算
（2）纳税人自产自用的应税消费品用于其他方面的，如果 该消费品采用从价定率和从量定额复合计税的方法，则其 组成计税价格计算公式为： 组成计税价格＝（成本+利润+自产自用数量×定额税率） ÷（1－比例税率） 应纳税额＝组成计税价格×比例税率+自产自用数量×定额 税率
《税收基础 》第三章 消费税
《税收基础 》第三章 消费税
第二节 消费税的计算
一、计征方法
（四）复合计税计征 卷烟和白酒采用从价定率与从量定额相结合的复合计征方 法。采用复合计征方法的，应分别确定应税消费品的销售 额和销售数量，销售额和销售数量的确定同上述销售额和 销售数量的确定方法一致。
《税收基础 》第三章 消费税
第二节 消费税的计算 二、消费税应纳税额的计算
《税收基础 》第三章 消费税
第二节 消费税的计算 二、消费税应纳税额的计算
（四）进口应税消费品应纳税额的计算 进口应税消费品在报关进口时由海关代为征收进口环节应 纳消费税，在计算时要考虑到将关税加入到消费品的计税 价格中
《税收基础 》第三章 消费税
第二节 消费税的计算 二、消费税应纳税额的计算
【例题：3-8】某外贸公司进口了一批小轿车，经海关核定 的关税完税价格为3 040 000元，已知该类型小轿车的关税 税率为25%，消费税税率为5%，请计算该批小轿车应纳消 费税税额。
消费税计算公式大全
消费税计算公式大全
消费税的计算通常遵循不同国家和地区的税法规定，因此具体的计算公式会有所不同。
以下是一些常见的消费税计算公式大全，但请注意，这仅供参考，具体情况应根据所在地的法规来确定：
1.简单税额计算：
消费税额= 消费金额×消费税率
2.含税价格和未含税价格之间的转换：
含税价格= 未含税价格×(1 + 消费税率)
未含税价格= 含税价格÷(1 + 消费税率)
3.累进税率计算：
消费税额= Σ（各个税率对应的消费金额×消费税率）
4.复合税率计算：
消费税额= Σ（各个税率对应的消费金额×消费税率）
5.减免税额计算：
减免后消费税额= 消费金额×消费税率- 减免额
请注意，实际的计算方式可能还涉及到一些特殊规定、豁免条件、不同商品的不同税率等因素。
消费税计算(2篇)
第1篇一、引言消费税是我国税收体系中的重要组成部分，它主要针对部分特定的消费品征收，旨在调节消费结构、引导合理消费，同时增加财政收入。
消费税的计算涉及到税率的确定、计税依据的选取以及税款的计算等多个环节。
本文将从消费税的基本概念、税率、计税依据、计算方法等方面进行详细阐述，以帮助读者更好地理解和实操消费税的计算。
二、消费税的基本概念消费税是指对生产、委托加工、进口、批发或零售的特定消费品或消费行为征收的一种税。
消费税具有以下特点：1. 特定性：消费税主要针对特定消费品征收，如烟、酒、高档化妆品、汽车等。
2. 按次计征：消费税一般按次计征，即每次销售或消费时征收。
3. 累进税率：消费税税率一般采用累进税率，即税率随税基的增加而递增。
4. 税负转嫁：消费税的税负往往转嫁给消费者，即消费者最终承担了消费税的负担。
三、消费税的税率消费税的税率分为比例税率和定额税率两种。
1. 比例税率：比例税率是指税率与税基的比值固定，即税率不变。
消费税中的比例税率主要适用于烟、酒、高档化妆品等消费品。
2. 定额税率：定额税率是指税率与税基的比值不固定，即税率随税基的增加而递增。
消费税中的定额税率主要适用于汽车、摩托车等消费品。
四、消费税的计税依据消费税的计税依据主要包括以下几种：1. 销售额：销售额是指销售商品或提供劳务所取得的全部收入。
2. 进口金额：进口金额是指进口商品或劳务的完税价格。
3. 委托加工金额：委托加工金额是指委托加工商品或劳务的加工费。
4. 税法规定的其他计税依据。
五、消费税的计算方法消费税的计算方法如下：1. 确定计税依据：根据消费税的计税依据，确定应纳税的商品或劳务的计税金额。
2. 确定税率：根据应纳税的商品或劳务的税目，确定相应的税率。
3. 计算应纳税额：应纳税额=计税依据×税率。
4. 确定税额：税额=应纳税额×（1+消费税税率）。
六、案例分析以下是一个消费税计算的实际案例：某企业进口一批高档化妆品，完税价格为100万元。
消费税计算方法
消费税计算方法消费税是指政府对商品和服务征收的一种税收，它是按照消费者购买商品和服务的金额来计算的。
消费税的计算方法对于企业和个人都有一定的影响，因此了解消费税的计算方法对于我们来说是非常重要的。
首先，消费税的计算方法是根据商品或服务的价格来确定的。
一般来说，消费税的税率是固定的，根据不同国家或地区的税法规定，消费税的税率可能会有所不同。
在大多数情况下，消费税的税率是以百分比的形式来表示的，例如10%或者15%。
当消费者购买商品或服务时，商家会根据商品或服务的价格来计算消费税的金额，然后加在商品或服务的总价上，最终形成最终的消费税价格。
其次，消费税的计算方法还涉及到税前价格和税后价格的概念。
税前价格是指商品或服务的原始价格，而税后价格是指加上消费税之后的最终价格。
消费税的计算方法是将税前价格乘以消费税的税率，然后将计算出来的税额加到税前价格上，即可得到税后价格。
例如，如果一件商品的税前价格是100元，消费税的税率是10%，那么消费税的计算方法是100元乘以10%，得到10元的税额，再加上税前价格，最终的税后价格就是110元。
另外，消费税的计算方法还需要考虑到税收减免和豁免的情况。
在一些特定的情况下，政府会对某些商品或服务实行税收减免或者豁免政策，这意味着这些商品或服务可能不需要缴纳消费税，或者可以按照更低的税率缴纳消费税。
对于企业和个人来说，了解这些税收减免和豁免的政策对于节省成本是非常有益的。
最后，消费税的计算方法还需要考虑到不同类型的商品和服务可能适用不同的税率。
在一些国家或地区，对于不同类型的商品和服务可能会有不同的消费税税率，例如，对于日常生活用品可能会有较低的税率，而对于奢侈品可能会有较高的税率。
因此，在计算消费税的时候，需要根据商品或服务的类型来确定适用的税率，然后进行相应的计算。
总之，消费税的计算方法是根据商品或服务的价格来确定的，涉及到税前价格和税后价格的概念，需要考虑税收减免和豁免的情况，以及不同类型的商品和服务可能适用不同的税率。
消费税的计税价格的计算公式
消费税的计税价格的计算公式一、消费税的特点消费税是对特定的货物（十三个大类（税目））在征收增值税的基础上额外征收的一个税种，所以消费税的纳税人一定也是增值税的纳税人。
消费税有从价定率、从量定额、从价从量复合计征三种征收方式，由于消费税的计税基础中含有消费税，所以消费税是价内税。
二、消费税的纳税环节消费税大部分是在生产、委托加工和进口环节征收，金、银、铂、钻饰品在零售环节征收。
除了上述环节征收以外，卷烟在批发环节加征消费税，超豪华小汽车在零售环节加征消费税。
与增值税在整个生产销售链条内普遍征收不同，消费税在相应的纳税环节一次性征收。
不得扣除上一环节已纳的消费税。
举例1：某企业委托加工实木地板，在收回委托加工品时，已经缴纳过消费税。
当企业以不高于委托加工成本对外销售时，不再征收消费税，如果以高于委托加工成本对外消售的，全额计征消费税，并且可以抵扣委托加工环节征收的消费税。
在这里，生产、委托加工视为同一环节。
举例2：某卷烟批发企业购进卷烟一批用于销售，购进的卷烟已经在生产环节缴纳过消费税，当批发企业将卷烟批发给零售商时，要全额计征批发环节的消费税，并且不得抵扣生产销售环节已纳的消费税。
在这里，由于生产销售和批发是两个环节，所以不得扣除上一环节已纳的消费税。
三、消费税的计税价格销费税的计税价格是消费税的销售额。
销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。
委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税。
纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税。
当没有同类消费品的销售价格时，需要组成计税价格。
实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率）实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率）。
消费税的计算
某卷烟厂6月份外购烟丝价款200 000元，月初库存外购 已税烟丝50 000元，月末库存外购已税烟丝66 000元。 本月用外购烟丝生产卷烟20标准箱，取得不含税销售额 为280 000元，款项已收。烟丝消费税税率30%，卷烟消 费税比例税率为45%和定额税率为每标准箱150元。该卷 烟厂应纳消费税税额 为多少？ 当期准予扣的外购应税消费品买价 =50000+200000–66000=184000（元） 当月准予扣的外购应税消费品已纳税款 =184000×30%=55200（元） 应纳税额=280000×45%+20×150–55200=73800（元）
2．计税依据及应纳税额的计算 委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费 品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格 的，按照组成计税价格为计税依据计算纳税。 组成计税价格=（成本+加工费）÷（1－消费税税率） 其中：“材料成本”是指委托方所提供的加工材料的 实际成本；“加工费”是指受托方加工应税消费品向 委托方所收取的全部费用（包括代垫辅助材料的实际 成本，不包括增值税税额）。
从量定额的 依据 实际销售数量 。
例：某炼油厂6份销售无铅汽油1 000吨，柴油2 000吨， 当月将自产柴油3吨用于本厂基建工程的车辆和设备使用 。计算应纳消费税税额。 应纳税额=1 000×1 388×0.2＋(2 000＋3)×1 176×0.1 =513 152.8(元)
举例说明
例1：下列项目中，构成计征消费税的商品价格的有： A 成本 B 利润 C 消费税税金 D增值税税金 例2：计征消费税的销售额中，应包括向购买方收取的： A 全部价款 B 承运发票开具给购买方的运输费 C 销项税金 D 包装费 例3：某酒厂销售粮食白酒1000吨，每吨售价7000元， 销售薯类白酒50吨，每吨售价6000元，应纳消费税为： A 251万元 B 27.5万元 C 9.5万元 D 22万元 例4：卷烟厂某月销售卷烟1000标准箱，每标准箱售价 为1750元，则应纳的消费税为： A 937500元 B 150000元 C 787500元 D 525000元
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• （1）计算乙企业应代收代缴的消费税。 （2）计算甲企业批发球包应缴纳的消费税。 （3）计算甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的 消费税。 （4）计算甲企业留存仓库的高尔夫球杆应 缴纳的消费税。 （5）计消费税＝0.25×100×10%＝ 2.5（万元） （2）甲企业批发球包应缴纳的消费税0万元。 解析：委托加工收回的高尔夫球包已经在委托加工环 节缴纳了消费税，甲企业用于批发销售不用再缴纳消费税。 （3）甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税＝ 300×10%＝30（万元） （4）甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税 ＝（150＋30）÷（1－10%）×10%×20%＝4（万元） （5）进项税额＝1.7＋0.34＋25.5＋5.1＝32.64（万 元） 销项税额＝28×17%＋300×17%＝55.76（万元） 甲企业当月应纳增值税＝55.76－32.64＝23.12（万 元）
某白酒生产企业（以下简称甲企业）为增值税一般纳税人， 2009年7月发生以下业务： （1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票， 取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元、包装物租 金20万元； （2）提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000 公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企 业已代收代缴消费税； （3）委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工 成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算 门市部销售完毕；将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工， 同类药酒的不含税销售价为每公斤150元。 （说明：药酒的消费税税率为l0%，白酒的消费税税率为 20%加0.5元／500克） 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需 计算出合计数。 （1）计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税。 （2）计算乙企业已代收代缴消费税。 （3）计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税。 （4）计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税。