新《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》解读
《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》
《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》企业在经营过程中不可避免地会遇到资产损失的情况，而在面对资产损失时，减少税负成为了企业的一个关键问题。
为了规范企业资产损失所得税税前扣除的管理，促进企业发展，国家税务总局制定了《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》。
本文将对该管理办法进行详细阐述，并探讨其对企业的影响和意义。
一、企业资产损失所得税税前扣除的适用范围《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》适用于在中华人民共和国领域内开展经营活动的企业。
无论是国有企业、民营企业还是外资企业，只要符合法律规定，都可以享受资产损失所得税税前扣除的政策。
二、企业资产损失所得税税前扣除的条件根据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》，企业享受资产损失所得税税前扣除的条件如下：1. 损失应属于符合税法规定的可扣除范围内。
在确定资产损失是否可以扣除之前，企业必须确保该损失在税法规定的可扣除范围内。
例如，因自然灾害造成的资产损失可以扣除，但因违法违规行为导致的损失则不能享受扣除。
2. 损失应经会计核算确认。
企业在享受扣除前，必须通过会计核算确认资产损失的金额和性质。
这需要企业建立健全的会计制度，确保资产损失的准确计量和记录。
3. 损失应属于实际遭受的、无法转嫁的损失。
企业所申报的资产损失必须是由其自身直接遭受的、无法通过转嫁给其他相关方的损失。
这既强调了损失的真实性，也防止了企业为谋求税收优惠而虚构或夸大损失金额。
三、企业资产损失所得税税前扣除的程序在享受资产损失所得税税前扣除的过程中，企业应按照以下程序进行操作：1. 提交申请。
企业首先需要向主管税务机关提交申请，说明损失的性质、金额、遭受的原因等相关情况，并提供相应的证明材料。
2. 税务机关核实和审批。
税务机关接收到申请后，将对申请中所述的损失进行核实和审批，确保损失符合扣除条件，并评估损失金额的合理性。
审批通过后，企业将获得资产损失所得税税前扣除的资格。
3. 扣除和报告。
《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》
《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》近年来，我国企业经济环境变化多端，面临着各种风险和挑战。
在这样的背景下，企业的资产损失问题备受关注。
为了促进企业的可持续发展，提高企业的经济效益，我国税务部门制定了《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》。
本文将就该管理办法的内容、影响以及相关的问题进行探讨。
一、管理办法的内容《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的核心内容是关于企业资产损失在计算所得税时可以进行税前扣除的规定。
它主要包括以下几个方面的内容：1. 资产损失的范围：该管理办法明确了资产损失的范围，包括固定资产、无形资产、长期股权投资等各类资产损失。
2. 税前扣除的条件：企业在进行税前扣除时需要满足一定的条件，比如资产已经拥有使用权、资产确实发生了损失等。
3. 扣除期限和方式：该管理办法对企业资产损失的扣除期限和方式也有明确规定。
企业应在所得税纳税申报期内将资产损失申报并扣除，可以采取一次性扣除或者分年度扣除。
二、管理办法的影响着重要的影响。
首先，该管理办法的出台可以帮助企业降低税收负担。
通过在计算所得税时进行税前扣除，企业可以减少实际缴纳的税款数额，提高企业的经济效益。
其次，这也有助于提高企业的风险应对能力。
企业经营中难免会面临各种风险和挑战，资产损失就是其中之一。
通过将资产损失在计算所得税时进行扣除，企业可以得到一定程度上的经济补偿，降低了企业因资产损失而面临的风险。
此外，该管理办法的实施也有利于促进企业的资本积累和创新发展。
通过对资产损失的扣除，企业可以更好地利用资源，提高资本的使用效率，进一步激发企业的创新活力。
然而，也有一些问题需要我们关注。
首先，管理办法的具体操作细则需要进一步明确。
目前，《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》还只是一个总体性的规定，具体的操作细则还需要税务部门进一步制定和完善，以确保该管理办法能够更好地为企业服务。
其次，资产损失的认定和确认也是一个难题。
新资产损失所得税前扣除管理办法
n 3、《国家税务总局关于电信企业坏账损失税前扣 除问题的通知》（国税函[2010]196号）
n
同时废止。
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新资产损失所得税前扣除管理办法
•一、税前扣除的原则
（一）权责发生制原则 收付实现制：是以资产处置、转让过程中的现金收付与否作
为资产损失确认的依据。 权责发生制：是以取得收款凭证或权利作为资产损失确认的
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新资产损失所得税前扣除管理办法
n （八）几项政策规定的变化
n 1.应收账款
n 88号文规定，逾期不能收回的应收款项中，单笔数额 较小、不足以弥补清收成本的，由企业做出专项说明， 对确实不能收回的部分，认定为损失。
n 25号公告作出了量化规定：企业逾期一年以上，单笔 数额不超过五万元或者不超过企业年度收入总额万分 之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以 作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。
n C.企业逾期半年以上，单笔数额不超过三万或者不超过企业年度收入 总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏 账损失，但应说明情况，并出具专项报告。
n 属于专项申报的资产损失，企业应逐项（或逐 笔）报送申请报告，同时附送会计核算资料及 其他相关的纳税资料。
n
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新资产损失所得税前扣除管理办法
n （四）将资产损失的会计处理与税务处理统一 起来，减少了税会之间的差异
n 无论是实际资产损失还是法定资产损失，其税 前扣除除了要依法进行申报外，还要进行会计 处理，否则，不得在税前扣除。
经营管理活动发生的，损失情况简单并且业务量大， 因此，企业应按照内部管理控制的要求，做好资产 损失的确认工作，将损失情况按照会计核算科目进 行归类、汇总，然后将汇总清单报送税务机关，并 保留好相关资产会计核算资料和原始凭证及内部证 明等证据，以备税务机关日常检查。 n 专项申报方式下，要求企业应逐项或逐笔报送申 请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税 资料。企业在申报资产损失税前扣除过程中不符合 要求的，税务机关应当要求其改正，企业拒绝改正 的，税务机关有权不予受理。
企业资产损失所得税税前扣除管理办法
企业资产损失所得税税前扣除管理办法一、总则为规范企业资产损失所得税税前扣除管理行为，依据国家税法及相关法规，制定本办法。
二、适用范围本办法适用于依法纳税的企业。
三、资产损失范围资产损失指企业资产在经营活动中因意外事故、自然灾害等非经营管理因素造成的实际损失。
具体范围包括但不限于以下情况：（一）生产设备因故意、故障或不可抗力等原因造成的实际价值损失。
（二）原材料在储存、加工等过程中因意外事故、天灾等因素造成的实际损失。
（三）商品在运输、储存、销售等过程中因意外事故、天灾等因素造成的实际价值损失。
（四）土地、建筑等不动产在使用、维修、改建等过程中因故意、故障或不可抗力等原因造成的实际价值损失。
（五）其他因意外事故、天灾等因素造成的实际损失。
四、扣除前提条件企业申请资产损失所得税税前扣除，须符合以下条件：（一）资产损失应属于非正常经营损失，并有权威部门出具的相关证明材料。
（二）资产损失未被保险公司理赔的部分。
（三）未从其他任何途径获得赔偿或补偿。
（四）已依法报备、备案并及时缴纳有关税款。
（五）已依法进行会计核算。
五、计算方式资产损失所得税税前扣除的金额，应按照以下计算方法确定：税前扣除金额 = 实际损失额 - 已获得赔偿金额 - 其他任何获得的赔偿或补偿金额六、申请程序企业申请资产损失所得税税前扣除，应按以下程序进行：（一）企业应在产生损失后及时向有关部门报备、备案，并取得出具有权威性证明材料的相关机构的证明。
（二）企业应按照国家税务部门的相关规定填报企业所得税申报表，并说明扣除项目及金额。
（三）税务部门应核实企业所提供的相关资料，并依据本办法的规定进行核算。
七、监督与管理（一）税务部门应加强对企业资产损失所得税税前扣除申请的审核、核实及管理。
（二）对企业虚假、夸大损失以及其他违反税收法规的行为，税务部门应严肃查处，并依法予以处罚。
八、附则本办法解释权归国家税务总局所有。
本办法自发布之日起实施。
如因实施本办法需要修改的，国家税务总局另行发布。
解读国家税务总局公告2011年第25号
解读国家税务总局公告2011年第25号：资产损失扣除审批改申报利好与风险共存发布日期：2011-5-9 15:25:24阅读次数：229文章作者：中国税网：赵国庆国家税务总局于2011年3月31日下发《关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告》（国家税务总局公告2011年第25号，以下简称“25号公告”）。
本《办法》自2011年1月1日起施行，也意味着新办法自2011年企业所得税汇算清缴时适用，2010年的企业所得税汇算清缴仍适用之前的规定。
《办法》同时废止了自2008年1月1日起实施的《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》（国税发[2009]88号）、《国家税务总局关于企业以前年度未扣除资产损失企业所得税处理问题的通知》（国税函[2009]772号）、《国家税务总局关于电信企业坏账损失税前扣除问题的通知》（国税函[2010]196号）。
并且明确本办法生效之日前尚未进行税务处理的资产损失事项，也应按本办法执行。
2009年4月16日，财政部、国家税务总局下发了《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）。
国家税务总局又在5月4日下发了《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》（国税发[2009]88号）。
上述两个规定运行两年后，国家税务总局又下发了2011年25号公告，其目的还是为了在上述政策执行基础上，对企业所得税汇算清缴中资产损失税前扣除问题的处理及报批等事项作一个比较系统性的规定。
从字面上来看，国税发[2009]88号文件的标题是《企业资产损失税前扣除管理办法》，25号公告的标题是《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》，进一步明确了是适用于所得税税前扣除的管理办法。
对比国税发[2009]88号文件我们可以看出，总体上讲，25号公告在资产损失税前扣除的口径上比以前要宽松了，特别是将审批制改为申报制，方便了纳税人，顺应我国行政职能转变，逐渐减少行政审批事项的大趋势。
《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》
《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》一、概述企业在经营过程中，难免会遇到资产损失的情况。
对于这些损失，企业希望能够在纳税期间内进行税前扣除，以降低所得税负担。
为了规范企业资产损失所得税税前扣除的管理，确保税收征管的公平性和透明度，税务部门制定了本《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》。
二、适用范围本办法适用于在中华人民共和国境内依法设立并在境内登记注册的各类企业，包括国有企业、私营企业、外资企业等。
三、资产损失的界定资产损失指企业所有的资产在计量时与其账面价值之间的差额。
包括不可抗力因素导致的自然灾害损失、战争、恐怖袭击等外部事件导致的损失以及经营决策不当、技术故障等内部因素导致的损失。
四、资产损失所得税税前扣除条件企业在进行资产损失所得税税前扣除时，需满足以下条件：1. 损失已经发生并且已经确认，确保真实性和合法性；2. 已经采取合理的补救措施，防止进一步扩大损失；3. 损失符合税收法律、法规和相关政策的规定。
五、资产损失所得税税前扣除的程序企业在申请资产损失所得税税前扣除时，需按照以下程序进行：1. 编制损失说明报告：详细描述资产损失的原因、性质、范围和计量方法等信息；2. 准备相关证明文件：包括损失发生证明、补救措施证明等；3. 提交申请材料：将损失说明报告和相关证明文件提交当地税务部门；4. 税务部门审核：税务部门收到申请材料后，将组织相关人员进行审核，核实损失情况的真实性和合法性；5. 批准扣除：符合要求的资产损失将被批准进行税前扣除，企业可以在纳税期间内享受相应的减免税款。
六、监督和奖惩措施为确保《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的有效执行，税务部门将加强对企业资产损失所得税税前扣除的监督和检查。
对于故意提供虚假材料、夸大损失金额的企业，将依法追究其法律责任，并处以相应的处罚。
七、附则本管理办法自发布之日起正式实施。
企业应当严格按照本办法的规定进行资产损失所得税税前扣除的申请和报备，同时加强内部管理，规避和补救资产损失的风险。
《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》
《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》在企业的运营过程中，资产损失是难以完全避免的。
而对于这些资产损失，如何在所得税税前进行合理扣除，是企业普遍关注的重要问题。
《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的出台，为企业提供了明确的规范和指导。
首先，我们来了解一下什么是企业资产损失。
企业资产损失，简单来说，就是企业在生产经营活动中，由于各种原因导致资产的减少或灭失。
这包括现金、银行存款、存货、固定资产、无形资产等各类资产的损失。
那么，为什么企业会关注资产损失的所得税税前扣除呢？这是因为如果这些损失能够在税前扣除，就意味着企业可以减少应纳税所得额，从而降低企业的所得税负担。
在《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》中，明确规定了资产损失的分类。
资产损失分为实际资产损失和法定资产损失。
实际资产损失是指企业在实际处置、转让资产过程中发生的合理损失；法定资产损失是指企业虽未实际处置、转让资产，但符合规定条件计算确认的损失。
对于资产损失的申报扣除方式，办法也做出了详细规定。
企业资产损失应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。
未经申报的损失，不得在税前扣除。
这就要求企业要建立健全资产损失内部核销管理制度，及时收集、整理、编制、审核、申报资产损失税前扣除相关资料，留存备查。
在申报资产损失时，企业需要准备充分的证据材料。
这些证据材料要能够证明资产损失的真实性和合理性。
比如，对于存货损失，可能需要提供存货盘点表、存货保管人对于盘亏的情况说明、存货报废或毁损的鉴定报告等。
对于固定资产损失，可能需要提供固定资产的购置发票、报废或毁损的鉴定报告、相关责任人的赔偿情况说明等。
办法还强调了税务机关的管理职责。
税务机关会对企业申报的资产损失进行审核，对于不符合规定的资产损失，有权要求企业进行调整。
同时，税务机关也会加强对资产损失扣除的后续管理，防止企业通过虚报资产损失来逃避纳税义务。
此外，办法对于资产损失的追补扣除也有相应规定。
《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》
《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》在企业的运营过程中，资产损失是难以完全避免的。
而对于这些资产损失，能否在所得税税前进行扣除，以及如何扣除，对于企业的税负和经济效益有着重要的影响。
为了规范企业资产损失所得税税前扣除行为，加强企业所得税管理，国家出台了《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》。
首先，我们来了解一下什么是企业资产损失。
企业资产损失，是指企业在生产经营活动中实际发生的、与取得应税收入有关的资产损失，包括现金损失，存款损失，坏账损失，贷款损失，股权投资损失，固定资产和存货的盘亏、毁损、报废、被盗损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。
那么，企业资产损失所得税税前扣除的原则是什么呢？简单来说，就是真实、合法、合理。
企业发生的资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除。
这里强调的是实际发生，意味着企业不能虚构或者预估资产损失来进行税前扣除。
同时，还需要会计上已作损失处理，这是为了保证财务处理的一致性和准确性。
在具体的扣除申报过程中，企业需要按照规定准备相关的证据材料。
比如，对于现金损失，企业应提供现金保管人确认的现金盘点表、现金保管人对于短缺的说明及相关核准文件等证据。
对于存货损失，要提供存货计税成本的确定依据、企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件等。
资产损失的分类也是一个重要的方面。
按照资产损失的性质，可以分为实际资产损失和法定资产损失。
实际资产损失是指企业在实际处置、转让资产过程中发生的合理损失；法定资产损失是指企业虽未实际处置、转让资产，但符合规定条件计算确认的损失。
企业资产损失的申报方式也有所不同。
企业可以采取清单申报和专项申报两种方式。
清单申报的资产损失，企业可按会计核算科目进行归类、汇总，然后将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查。
专项申报的资产损失，企业应逐项（或逐笔）报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。
解读国税总公告2011年第25号
解读国税总公告2011年第25号：新资产损失税前扣除办法有8大亮点为进一步做好企业资产损失所得税税前扣除管理工作，国家税务总局近日下发《关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告》（以下简称《办法》，国家税务总局公告2011年第25号）。
《办法》共分八章五十二条，分别对申报管理、资产损失确认证据、货币资产损失的确认、非货币资产损失的确认、投资损失的确认和其他资产损失的确认等问题做出具体规定。
国家税务总局下发2011年第25号公告重新制定了《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》，原2008年1月1日起实施的《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》(国税发[2009]88号)、《国家税务总局关于企业以前年度未扣除资产损失企业所得税处理问题的通知》(国税函[2009]772号)、自2009年1月1日起执行《国家税务总局关于电信企业坏账损失税前扣除问题的通知》(国税函[2010]196号)文件同时废止。
研读这一文件，笔者认为新《办法》有以下8个亮点。
亮点一：资产损失范围扩大新《办法》将资产损失范围扩大至无形资产损失、各类垫付款、企业之间往来款项损失、不同类别的资产捆绑(打包)出售损失、企业自身原因及政策原因而发生的资产损失、因刑案原因或立案两年以上未追回资产损失等其他各类资产损失。
办法没有涉及的资产损失事项，只要符合企业所得税法及其实施条例等法律、法规规定的，也可以向税务机关申报扣除。
这样就把原来88号文件未列明的无形资产、其他应付款等损失均包含其中，解决实际工作中的争议。
亮点二：自行申报扣除及审批制改为申报制新《办法》由原来的自行申报扣除和审批扣除改为清单申报和专项申报扣除。
征收管理上的重大改变，即都要报备，如果出现问题，责任在企业，税务机关有追查的权利。
企业应特别注意《征管法》第六十三条的规定，纳税人进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。
对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
企业所得税资产损失扣除解析(2024-5-26)
• （三）发生损失的是用于经营管理活动相关的资产
案例1-1
• A公司由于车辆有限，处于节约成本的考量，部分业务人员会使用自有的私家 车外出办事，A公司则每月给予一定的车辆使用补贴。2023年，员工张三驾驶 私家车去给公司办事的过程中，出现交通事故，导致车辆几乎报废，人员受伤 但无生命危险。事后，A公司赔偿员工张三30万元的车辆损失和医疗费用。
案例1-2
• B公司日常外出办事均是使用公司自有的车辆，价值50万元，2024年2月5日， B公司的员工李四借用公司车辆接送自己的朋友，公司领导认为李四平时工作比 较勤恳，便同意了李四的请求。李四的接送朋友的过程中发生了交通事故，导 致车辆受损严重，几乎报废。
• 请问车辆毁损的损失能否作为资产损失在企业所得税税前扣除？
资产损失的申报要求
• 国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告（国 家税务总局公告2011年第25号）
• 第七条 企业在进行企业所得税年度汇算清缴申报时，可将资产损失申报材料 和纳税资料作为企业所得税年度纳税申报表的附件一并向税务机关报送。（根 据《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》 （国家税务总局公告2018年第15号）第一条规定（适用于2017年度及以后年 度企业所得税汇算清缴）：企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业 所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资 产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。）
• 请问，A公司支付的30万元是否可以作为资产损失申报税前扣除？
• 答案解析：由于车辆并非A公司所有，虽然A公司的员工在使用私家车为公司外 出办事，且A公司支付了相应的车辆使用补贴，但是仍然不符合资产损失税前 扣除的3个条件；所以，A公司支付的30万元不能作为资产损失进行税前扣除。
企业资产损失税前扣除管理办法新规解析
三、新管理办法的主要内容
• 审批制改为申报备案制
1、新办法的核心内容：审批制――申报备案制
即纳税人的资产损失由纳税人按税法的规定进行申报备案 即可税前扣队，无需审批。
由原来的自行申报扣除和审批扣除改为清单申报和专项 申报扣除。其中：清单申报的范围大致与原规定的允许企业 自行计算扣除的范围相同，而专项申报则大致与原规定的须 经税务机关审批的范围相同。
2、申报制对纳税人的要求：
如实申报责任，否则面临虚假申报的偷税处罚风险。
三、新管理办法的主要内容
纳税人要建立健全资产损失内部核销管理制度。 保存完整的报损资料以备税务检查或评估。
3、税务机关
程序性管理 符合性审核 损失扣除评估管理
申报备案扣除制度：明晰了税企业责任、降低税务征管风 险、提高了执法效率，加大了企业责任、对企业财务核算和 内控制度提出了更高的要求。
三、新管理办法的主要内容
• 法定资产损失包括的范围
1、金融机构应清算而未清算超过3年的债权－－
21条
2、三年以年的应收款且会计上已作为损失处理
的－－32条 3、1年以上单笔金额较小的应收款项且会计上已
作为损失处理――24条 4、关联单位之间的借款、担保形成的债权损失
――45条 5、未到期尚未摊余的无形资产损失－－38条
实际资产扣失：企业在实际处置、转让资产过程中 发生的合理损失。
法定资产损失：企业虽未实际处置、转让资产， 但符合57 号文和25号公告规定条件计算确认的损失。
三、新管理办法的主要内容
• 各项申报的范围
1、清单申报的范围：
1.1第9条清单申报的例举事项 1.2总分机构，其分支机构发生损失由总 机构进行汇总时，其分支机构上报给总机构的 损失总机构要进行清单申报。 2、专项申报的范围 2.1清单申报以外的损失都要进行专项申报; 2.2以前年度未扣除损失均要进行专项申报
《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》
《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》一、背景介绍企业经营中难免会出现资产损失，而这些损失在计算所得税时，可以作为税前扣除的项目。
为了规范和管理企业资产损失所得税税前扣除的相关事宜，制定了《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》。
二、适用范围该管理办法适用于所有纳税人，在计算所得税时申报资产损失的相关情况。
纳税人应按照管理办法的规定，合理合法地享受资产损失的税前扣除。
三、资产损失的定义根据税法的规定，资产损失是指企业资产因灾难、事故、自然原因、经营风险等而发生的损失。
这些损失可能包括固定资产的毁损、货物的损失、应收账款的减值等。
四、资产损失税前扣除的条件1. 损失发生后应立即进行记录，并及时进行资产清查，以确认损失的准确性和合法性。
2. 损失必须与企业正常经营活动相关，不能与非经营活动或非法经营活动有关。
3. 损失在记账和计算时应符合会计准则和税法的要求，确保损失金额的真实性和准确性。
4. 损失必须具备证明材料，例如有关的报告、鉴定书、保险理赔凭证等。
5. 损失必须属于无法恢复或没有明确恢复时间的情况，不能包括那些可以通过索赔、保险理赔或其他手段追回的损失。
五、资产损失税前扣除的程序1. 纳税人在计算所得税申报表中按照相关栏目填报资产损失的金额，并附上相关的证明材料。
2. 税务机关将对纳税人所申报的损失进行审核和核实，确保损失金额和准确性。
3. 税务机关根据实际情况，对资产损失的税前扣除进行认定和确认。
纳税人可以通过咨询或申诉等方式提出质疑和解释，以确保公平公正。
4. 根据税务机关的认定结果，纳税人可以享受相应的税前扣除，以减少纳税义务。
同时，纳税人应记录和备份相关的税务文件和凭证，以备后续审计或查档之需。
六、违规处理对于故意或重大违反《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的情况，税务机关将根据相关法规和政策进行处理。
处理措施可能包括罚款、合规辅导、限制申报项目等。
七、总结《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的出台，为规范和管理企业资产损失的税前扣除提供了明确的法律依据。
《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》
《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》企业在经营过程中难免会遭受资产损失，这对企业的经营和发展会造成一定程度的影响。
为了减轻企业负担，中国税务部门制定了《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》。
本文将对该管理办法进行详细解读，并探讨其对企业的影响和应用。
一、背景和意义资产损失的发生对企业而言是一种风险，但也是无法避免的。
过去，企业遭受的资产损失在计算所得税时无法享受税前扣除的优惠政策，这给企业造成了一定的负担。
为了促进企业发展，提高其抗风险能力，税务部门出台了《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》，旨在为企业提供更大的减税利好，缓解经营压力。
二、适用范围《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》适用于所有在中国境内注册的企业，无论其规模大小、所有制形式。
不同类型的企业应当按照办法的规定进行申报和核算，并按照相关要求进行审核和审批。
三、资产损失的界定和确认资产损失的界定和确认是《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的核心内容之一。
根据办法的规定，资产损失是指企业所拥有的资产在使用过程中、灾害事故、战争、自然灾害等不可抗力因素造成的财物损失。
在确认资产损失时，企业应当按照相关会计准则进行计算和确认，并保留相关的证据材料。
四、税前扣除政策《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》对资产损失的税前扣除提供了详细的政策规定。
根据办法的规定，企业可以在计算所得税时将资产损失进行扣除，减少应纳税所得额。
具体的扣除比例和限额视企业的情况而异，并需按照办法的要求进行申报和核算。
五、申报和审核程序为了确保《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的有效实施，税务部门规定了相应的申报和审核程序。
企业在遭受资产损失后，应按照规定的期限和要求提交申报材料，并在申报材料中详细说明资产损失的发生原因、计算方法和核算依据。
税务部门将进行审核，并进行核准或者打回处理。
六、对企业的影响和应用《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的实施对企业产生了积极的影响。
对《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的冷思考
按 客 户分 别 确 定应 计 提 的坏 账 准 备 。 ， 业 年 度 收入 总额 万 分 之 一 的应 收 款 项 ， 计 因业 未 实 际处 置 、 于 坏 账 损 失 在 税 务 处 理 上 受 到严 格 的时 间 上 已经 作为 损 失处 理 的 ， 以作 为 坏 账 损失 。 新 虽 可
［０ ９５ 号 ） 求 和 “ 办 法 ” 定 条 件 的 资 与税 务 处理 上 的税 前扣 除年度 一 致 。 ２ ０ ］７ 要 新 规
产 ， 算 确 认 的损 失作 为法 定资 产 损 失 在 税 计
赊 销 金 额 百 分 比法 计 提 坏 账 准备 计 提 坏 账
３ “ 办 法 ” 定 ： 业 债 权 投 资 损 失 损 失， 同样 存在 这 个 问题 。 ． 新 规 企 也 同样 的，新 办 法 ” 于 债 权 投 资 损 失 的 “ 对
会 计 上 对 于 资 产 损失 的处 理 遵 循 谨 慎 作 为 坏 账 损 失 ， 应 说 明情 况 ， 出具 专 项 报 和股 权 投 资 损失 的处 理 上 。 但 并 性 原 则 ， 求 在 发 生 资 产 减 值 损 失的 年 度 确 告 ； 业 逾 期一 年以上 ， 笔 数额 不 超 过 五 万 要 企 单 会 计 上 按 账 龄 分 析 法 计 提 坏 账 准 备
认 并计 入当期损益。企 业会 计准则第８ 《 号 或 者 不 超 过 企 业 年 度 收 入 总 额 万 分 之 一 的 时， 根 据 应收 款 项 账 龄 的不 同确 定 不 同的 是
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资 产减 值 》 定 ： 业 应 当 在 资 产 负 债 应 收 款 项 ， 计 上 已经 作 为 损失 处 理 的， 以 计 提 比例 。 就 会 出现 了一 笔应 收 账 款 部 分 规 企 会 可 这
关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告
国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告2011年第25号现将《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》予以发布，自2011年1月1日起施行。
特此公告。
分送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局。
国家税务总局二○一一年三月三十一日企业资产损失所得税税前扣除管理办法第一章总则第一条根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）及其实施细则、《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）（以下简称《通知》）的规定，制定本办法。
第二条本办法所称资产是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动相关的资产，包括现金、银行存款、应收及预付款项（包括应收票据、各类垫款、企业之间往来款项）等货币性资产，存货、固定资产、无形资产、在建工程、生产性生物资产等非货币性资产，以及债权性投资和股权（权益）性投资。
第三条准予在企业所得税税前扣除的资产损失，是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失（以下简称实际资产损失），以及企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合《通知》和本办法规定条件计算确认的损失（以下简称法定资产损失）。
第四条企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除；法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。
第五条企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。
未经申报的损失，不得在税前扣除。
第六条企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照本办法的规定，向税务机关说明并进行专项申报扣除。
其中，属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过五年，但因计划经济体制转轨过程中遗留的资产损失、企业重组上市过程中因权属不清出现争议而未能及时扣除的资产损失、因承担国家政策性任务而形成的资产损失以及政策定性不明确而形成资产损失等特殊原因形成的资产损失，其追补确认期限经国家税务总局批准后可适当延长。
《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》解读
关键词 ： 资产损 失； 所得税 ； 税前扣除
中图分类号 ： １． Ｆ８０４
文献标识码 ： Ａ
文章编号 ：０８ ８５ （０２０ — １６— ２ １０ — ４８２ １）３ ０２ ０ 完善 ， 主要有以下几点 ： ２ １ 对资产损失税前 扣除范 围重新进行 了定义 ， ． 扩大 了适 用
者控制的 、 用于经营管理 活动 的资产 ， 除了 “ 删 与取 得应税 收 入有关” 的概念 ， 再强调 与收入有 关 ， 不 也就 是说未 使用 的资 产、 不产生应税 收入 的资产发 生的损 失也可 以扣 除。在 资产 定义的列举中也新增了各类 垫款 、 企业 之间往来款项 、 形资 无 产三种 。新办法第 五 十条规定 ， 本公告 没有 涉及 的资产 损 凡 失事项 ， 只要符合企业所得税法及其实 施条例等 法律 、 法规规 定 的， 也可 以向税务机关 申报扣除 。 ２２ 提 出了两类资产损失的划分概念 ． 新办法第三条规定 ， 予在企 业所得 税税 前扣 除 的资产 准
简称老办法 ） 对资产损 失税 前扣 除制度进 行 了重大改 革 ， ， 新 办法 自２ １ 年 １ １日起施行 。 ０１ 月
老办法将 资产定 义为企 业拥有 或者 控制 的 、 用于 经营 管
理活动且 与取 得应 税 收入 有关 的 资产 。但 在实 际 操作 过 程
中， 这一定义使得税 企双方 就与免 税收入 相关 的资产 损失 是
及会计处理 、 法律法 规 以及 经济领 域 中的各项 业务 活 动。因 此， 实践 中不少税 收执 法人 员和财 务人 员对政 策条款 和 问题
由此 可知 ， 新办法以企业 是否处 置或转让 资产 为标 准 ， 将
企业资产损失所得税税前扣除管理办法
企业资产损失所得税税前扣除管理办法一、背景介绍：企业资产损失所得税税前扣除的重要性和必要性在企业经营过程中，难免会遭受资产损失，如自然灾害、战争、意外事故等原因导致的损失。
这些损失不仅对企业运营造成了直接的经济影响，还会对其税务申报产生影响。
企业希望能够在纳税前扣除这些损失，以减轻经营负担，保障企业的可持续发展。
二、资产损失的定义和分类资产损失是指企业在正常生产经营过程中因自然灾害、意外事故、犯罪行为等原因导致的财务损失。
按照性质和来源的不同，资产损失可以分为自然灾害造成的损失、人为破坏造成的损失、经济因素导致的损失等。
三、企业资产损失所得税税前扣除的管理办法为了规范企业资产损失所得税税前扣除的管理，促进企业经营发展，国家制定了相关办法。
（一）资产损失确认和评估企业在发生资产损失后，应立即确认和评估损失的性质、范围和金额。
这一过程需要相关部门的配合，如财务、审计、税务等部门，共同进行资产损失的确认和评估工作。
（二）资产损失所得税税前扣除的申报企业在完成资产损失的确认和评估后，需要进行相应的税务申报工作。
申报时，企业应按照国家的规定填写相关表格，并提供损失认定报告、损失确认证明等相关文件。
（三）税务部门的审批和核定企业提交所得税税前扣除申报后，税务部门会对申报材料进行审批和核定。
税务部门会根据企业提供的相关文件和资料，审核资产损失的性质和金额，确定是否符合税前扣除的条件。
（四）合规性审查和风险控制在资产损失所得税税前扣除的管理过程中，税务部门会进行合规性审查和风险控制工作。
这是为了防止企业虚报损失、夸大损失以获取不当税前扣除的情况。
税务部门将通过对企业内部会计制度、财务报表等进行审查，确保资产损失所得税税前扣除的合法性和合规性。
四、政策优惠与限制为了促进企业经营发展，国家对资产损失所得税税前扣除给予了一定的政策优惠。
例如，在一些自然灾害严重地区，政府会对企业遭受的灾害损失给予税前扣除的更高比例。
然而，政策也存在一定的限制，以防止滥用和不当行为。
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新《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》解读（一）近日，国家税务总局发布了《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局公告2011年第25号，以下简称25号公告)，自2011年1月1日起施行。
本刊邀请国家税务总局所得税司相关人士从公告的制定原则和背景出发，对其进行全面解析。
因篇幅所限，本刊将分两期刊登，敬请读者关注!2009年4月16日，财政部、国家税务总局发布了《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》(财税[2009]57号)，对企业资产损失在计算企业所得税应纳税所得额时的扣除政策进行了明确。
由于该文件是一个实体性文件，只解决了主要资产损失税前扣除标准、条件问题，没有涉及资产损失税前扣除程序、证据和管理方面的规定，因此，在损失具体认定过程中，税企双方经常出现争议。
为了解决上述问题，国家税务总局下发了《企业资产损失税前扣除管理办法》(国税发[2009]88号，以下简称88号文)。
最近，国家税务总局根据不断变化的客观经济情况，结合当前税收征管体制改革的实际需要，又对88号文进行了修订、完善，发布了新的《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局公告2011年第25号)。
作为《企业所得税法》和财税[2009]57号文的重要配套政策，25号公告内容十分丰富。
它不仅涉及税收征管制度，还涉及会计处理、法律政策及经济领域各项业务活动，因此，实践中不少财务人员觉得政策条款和问题难以准确把握。
实际上只要了解25号公告关于资产损失认定所蕴含的税收原理，对条款的理解，就会很容易。
一、税前扣除的原则(一)权责发生制原则企业在日常生产经营活动中，其业务的发生和现金(货币)结算(收付)的时间并不完全一致，即存在现金流动与经营活动的分离。
由此而产生两个确认和记录会计要素的标准，一个是以资产处置、转让过程中的现金收付与否作为资产损失确认的依据，称为收付实现制;另一个是以取得收款凭证或权利作为资产损失确认的依据，称为权责发生制。
显然，遵循不同的原则，在会计核算和税收计算中，会产生不同的利润或应纳税所得额。
《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
上述规定虽然仅强调企业资产损失应当在其“实际发生”时扣除，而未直接指明按权责发生制的原则进行扣除，但《企业所得税法实施条例》第九条进一步明确：企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，也不作为当期的收入和费用。
上述规定不仅适用于收入的确认和成本费用的税前扣除，同样适用于资产损失的税前扣除。
另外，值得注意的是，企业资产损失仅仅按照权责发生制进行税前扣除是远远不够的，还需辅之于相关性原则、真实性原则、合理性原则、合法性原则、确定性原则等进行具体判断和确认。
(二)相关性原则相关性原则是指纳税人可扣除的资产损失必须与企业生产经营活动相关。
这一原则除在《企业所得税法》第八条已有明确规定外，25号公告再次加以强调。
根据25号公告第二条和第三条规定的精神，准予税前扣除的资产损失，是指企业在实际处置、转让其拥有或者控制的、用于经营管理活动相关的资产而发生的损失，以及企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合法定条件的损失。
具体判断必须从损失发生的根源和性质方面进行分析，不能仅仅依据是否取得应税收入。
例如，根据《企业所得税法》规定的精神，与不征税收入相关的损失或成本费用不得在税前扣除，但与免税收入相关的损失或成本费用，税法没有特殊规定的，一般可以理解为准予在税前扣除。
再如，企业员工违规、违法操作而出现的损失，需界定是否属于个人行为造成的，如法院判定应由企业承担，则属于与生产经营活动相关的损失。
然而，并不是所有与生产经营活动相关的损失均可以在税前扣除，还需要按合法性等原则进行逐案判定。
(三)合法性原则合法性原则是指企业资产损失税前扣除要符合税法规定。
对于合法性原则，可以从以下几个方面进行理解：一是资产损失税前扣除必须符合税收实体法，也就是说，不管损失是否实际发生，或合理与否，如果是非法经营行为造成的，比如企业经营国家法律、行政法规明令禁止的业务而形成的损失，即便按财务会计准则或制度规定可以作为会计损失，也不能在税前扣除;二是资产损失税前扣除必须符合税收程序法，比如，资产损失必须以会计处理为前置条件，同时还应完成申报程序，即按规定向税务机关进行纳税申报，方能在税前扣除;三是资产损失的证据材料必须合法，非法凭证、资料不得作为损失确定和扣除的依据。
(四)真实性原则真实性原则是指纳税人申报扣除的资产损失必须能够提供证明，损失确属已经实际发生或者符合法定确认条件的、足够且适当的凭证。
任何不是实际发生的损失，除税法有明确规定外，一般不得在税前扣除。
(五)合理性原则合理性原则指损失应符合一般经营常规和会计惯例。
判断资产损失是否合理主要有三个方面：一是资产的处置、转让是否具有合理的商业目的;二是资产处置、转让价格是否公允、公平;三是资产处置、转让过程是否符合市场规律、原则。
任何以免除、推迟、减少纳税义务为主要目的的资产损失，均应按合理性原则进行纳税调整。
(六)确定性原则确定性原则指企业资产损失税前扣除的金额必须是确定的，或有损失一般不得在税前扣除。
在实务操作中，确定性原则不可或缺。
在通常情况下，实际资产损失要求企业提供(申报)的证据材料能够充分、清晰地证明损失金额的计算是准确的。
但是，法定资产损失由于不是实际发生的，其损失金额是推理、估算出来的，因此，一方面要求企业提供(申报)的证据材料能够充分、清晰地证明损失发生的过程，另一方面还要求企业提供(申报)的证据材料能够证明损失金额的估算、推理过程完整、合理，且符合逻辑。
以上为资产损失税务处理应当遵循的六大原则。
这六大原则对于税务部门来说，不仅是国家税务总局制定资产损失税前扣除政策和征管制度的依据，还是基层税务部门进行税收征管和税务稽查的依据;对于企业来说，是其进行相关会计处理和向税务部门出具申报材料的依据;对于中介机构来说，是其收集、梳理、审查资产损失相关证据材料和编写中介报告的依据。
二、修订、补充和完善的主要内容25号公告对88号文的许多政策内容作了重大甚至颠覆性的修订、补充和完善，主要有以下几点：(一)对资产损失税前扣除范围重新进行了定义88号文在资产损失税前扣除范围上存在两方面问题：一是将资产定义为企业拥有或者控制的、用于经营管理活动且与取得应税收入有关的资产，在实际操作过程中，这一定义使得税企双方就与免税收入相关的资产损失是否准予税前扣除经常产生争议;二是88号文以正列举的方式对企业部分资产损失项目税前扣除条件及所要提供的资料证明进行了明确，这种列举式的文体，无法做到穷尽，特别是企业资产损失涉及的项目种类繁多，情况复杂，因此，疏漏在所难免。
比如，无形资产项目，88号文没有列举，导致一些地方税务机关认为该项损失不能在税前扣除。
针对上述问题，25号公告第二条将资产定义为企业拥有或者控制的、用于经营管理活动的资产，删除了“与取得应税收入有关的”的概念，同时在第五十条规定，凡本公告没有涉及的资产损失事项，只要符合企业所得税法及其实施条例等法律、法规规定的，也可以向税务机关申报扣除。
(二)按照企业所得税分类管理的原则将资产损失分类为实际资产损失和法定资产损失25号公告首次引入实际资产损失和法定资产损失的概念，从而使准予在税前扣除的资产损失有了科学、合理的分类。
如此分类既方便税务机关按资产损失项目类别建立不同管理制度，实施分类管理，同时又有利于纳税人在申报扣除资产损失时政策清晰，操作简便、规范。
(三)将资产损失企业自行计算扣除制度和审批扣除制度统一为企业自行申报扣除制度25号公告规定，企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。
未经申报的损失，不得在税前扣除。
近年来，政府管理经济的方式有了较大改变，行政审批事项大幅裁减。
资产损失行政审批的取消，既是建立服务型政府、创新行政管理体制的基本要求，又是税收征管体制的要求。
(四)将资产损失的会计处理与税务处理统一起来，减少了税会之间的差异无论是实际资产损失还是法定资产损失，其税前扣除除了要依法进行申报外，还要进行会计处理，否则，不得在税前扣除。
换句话说，资产损失的会计处理是税前扣除的前置条件，不进行会计处理，不允许在税前扣除，只有纳税申报和会计处理两个条件同时具备，方能在税前扣除。
这样处理的目的一方面是督促、引导企业将资产损失税前扣除年度与会计处理年度一致起来，从而减少税会之间差异。
另一方面是从会计信息披露角度考虑，会计关于资产损失确认的条件应当比税收宽松，如果会计上没有将其确认为损失，税收上就更不应当确认为损失。
新《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》解读(2)三、清单申报和专项申报—新《办法》两种不同申报形式的具体应用新《办法》规定，企业资产损失按申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种形式。
其中，属于清单申报的资产损失，企业可按会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查;属于专项申报的资产损失，企业应逐项(或逐笔)报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。
企业在申报资产损失税前扣除过程中不符合要求的，税务机关应当要求其改正，企业拒绝改正的，税务机关有权不予受理。
清单申报的范围与原《办法》自行计算扣除备案的范围基本一致，涵盖了企业正常经营过程中发生的经营性损失。
清单申报扣除以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。
专项申报的范围基本类同过去旧《办法》的审批类。
企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。
企业可采取清单申报方式的资产损失，新《办法》采用了列举方式，主要包括：企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失，各项存货发生的正常损耗，固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失，生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失，按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。
可以明确：企业货币类、债权类、非正常损失资产类、非公开市场投资类、存货等非货币性资产非公允价交换类等资产损失应以专项申报形式申报扣除。
四、资产损失税前扣除范围扩大—新《办法》对企业的利好。
税法将企业收入划分为征税收入与不征税收入，征税收入又细分为应税收入和免税收入，企业免税收入有关的支出税法是允许扣除的，其发生的损失理应扣除。