收入费用与利润课件
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企业会计学：管理者视角(第二版)课件：收入、费用和利润
借：营业税金及附加 贷：应交税金-应交营业税（应交税金-应交消费税、
其他应交款等科目）
2024/3/30
10
收入、费用和利润概述
期间费用
期间费用是指企业当期发生的必须从当期收 入中得到补偿、但不直接计入生产成本的 费用。期间费用与收入形成时间配比关系， 通过与实现收入的某一期间相配比才能确 定。期间费用主要包括管理费用、营业费 用和财务费用
税前会计利润与应纳税所得额之 间的差额，归纳起来有两大类： 永久性差异和暂时性差异。这两 类差异，对会计的影响不同，相 应的会计处理也不同
2024/3/30
26
所得税费用
1．永久性差异
永久性差异是因会计制度和税法在确认标准上的 不同所产生的，这种差异的特征是只在当期发生， 并不在以后各期转回，即只对当期应纳税所得额 的计算有影响，但并不影响以后各期应纳税所得 额的计算
2024/3/30
20
标准成本
（三）差异的调查研究
一个部门如果在使用劳动力或原材料的数 量或质量上走捷径，就会给下一个部门造 成不良的结果。为避免这些部门间相互的 不利影响，管理部门必须研究所有明显的 差异，包括有利的和不利的差异
2024/3/30
21
标准成本
（四）差异产生的原因 一旦管理者计算出了价格和数量差异，他
公司通常用一种综合的方法建立和监测标准成本
2024/3/30
15
标准成本
（二）标准成本的差异
只有两种情况能引起生产产品的标准成本和实际成本 之间产生差异。这两种情况既可以单独也可以同时 发生作用。(1)投入（原料、劳动力、制造费用） 的标准“数量”和实际数量之间存在一个差异； （2）标准和实际投入的“成本”之间存在一个差 异。例如，假设一个单位产品的标准成本为标准数 量10公斤原材料，标准价格为每公斤40美元：
其他应交款等科目）
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收入、费用和利润概述
期间费用
期间费用是指企业当期发生的必须从当期收 入中得到补偿、但不直接计入生产成本的 费用。期间费用与收入形成时间配比关系， 通过与实现收入的某一期间相配比才能确 定。期间费用主要包括管理费用、营业费 用和财务费用
税前会计利润与应纳税所得额之 间的差额，归纳起来有两大类： 永久性差异和暂时性差异。这两 类差异，对会计的影响不同，相 应的会计处理也不同
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所得税费用
1．永久性差异
永久性差异是因会计制度和税法在确认标准上的 不同所产生的，这种差异的特征是只在当期发生， 并不在以后各期转回，即只对当期应纳税所得额 的计算有影响，但并不影响以后各期应纳税所得 额的计算
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20
标准成本
（三）差异的调查研究
一个部门如果在使用劳动力或原材料的数 量或质量上走捷径，就会给下一个部门造 成不良的结果。为避免这些部门间相互的 不利影响，管理部门必须研究所有明显的 差异，包括有利的和不利的差异
2024/3/30
21
标准成本
（四）差异产生的原因 一旦管理者计算出了价格和数量差异，他
公司通常用一种综合的方法建立和监测标准成本
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标准成本
（二）标准成本的差异
只有两种情况能引起生产产品的标准成本和实际成本 之间产生差异。这两种情况既可以单独也可以同时 发生作用。(1)投入（原料、劳动力、制造费用） 的标准“数量”和实际数量之间存在一个差异； （2）标准和实际投入的“成本”之间存在一个差 异。例如，假设一个单位产品的标准成本为标准数 量10公斤原材料，标准价格为每公斤40美元：
收入、费用和利润PPT课件
20
销售商品收入确认条件的具体应用
会计上通常以转移商品所有权凭证或交付实物作为 确认收入的标志。
（1）办妥托收手续销售商品的，应在办妥托收手续时 确认收入。
（2）采用预收款方式销售商品的，应在发出商品时确 认收入，在此之前预收的货款应确认为负债。
（3）附有销售退回条件的商品销售，根据以往经验能 够合理估计退货可能性且确认与退货相关负债的， 应在发出商品时确认收入；不能合理估计退货可能 性的，应在售出商品退货期满时确认收入。
第十二章 收入、费 用和利润
1
一、收入的核算 二、费用的核算 三、 利润及利润分配核算
2
一、收入的核算
（一）收入的定义 1、定义
收入，是指企业在日常活动中形成的、 会导致所有者权益增加的、与所有者投 入资本无关的经济利益的总流入。
3
日常活动
按照企业从事日常活动的性质，
销售商品收入 提供劳务收入 让渡资产使用权收入 建造合同收入
12
②企业销售商品的收入是否能够取得，取决 于购买方是否已将商品销售出去。如采用支 付手续费方式委托代销商品等。
13
③企业尚未完成售出商品的安装或检验工作， 且安装检验工作是销售合同或协议的重要组 成部分。
例3：甲公司向乙公司销售一部电梯，电梯 已运抵乙公司，发票账单已经交付，同时收 到部分货款。合同约定，甲公司应负责该电 梯的安装工作，在安装工作结束并经乙公司 验收合格后，乙公司应立即支付剩余货款。
（2）某些情况下，转移商品所有权凭证或 交付实物后，商品所有权上的主要风险和报 酬随之转移，企业只保留商品所有权上的次 要风险和报酬，如交款提货方式销售商品。 在这种情况下，应当视同商品所有权上的所 有风险和报酬已经转移给购货方。
销售商品收入确认条件的具体应用
会计上通常以转移商品所有权凭证或交付实物作为 确认收入的标志。
（1）办妥托收手续销售商品的，应在办妥托收手续时 确认收入。
（2）采用预收款方式销售商品的，应在发出商品时确 认收入，在此之前预收的货款应确认为负债。
（3）附有销售退回条件的商品销售，根据以往经验能 够合理估计退货可能性且确认与退货相关负债的， 应在发出商品时确认收入；不能合理估计退货可能 性的，应在售出商品退货期满时确认收入。
第十二章 收入、费 用和利润
1
一、收入的核算 二、费用的核算 三、 利润及利润分配核算
2
一、收入的核算
（一）收入的定义 1、定义
收入，是指企业在日常活动中形成的、 会导致所有者权益增加的、与所有者投 入资本无关的经济利益的总流入。
3
日常活动
按照企业从事日常活动的性质，
销售商品收入 提供劳务收入 让渡资产使用权收入 建造合同收入
12
②企业销售商品的收入是否能够取得，取决 于购买方是否已将商品销售出去。如采用支 付手续费方式委托代销商品等。
13
③企业尚未完成售出商品的安装或检验工作， 且安装检验工作是销售合同或协议的重要组 成部分。
例3：甲公司向乙公司销售一部电梯，电梯 已运抵乙公司，发票账单已经交付，同时收 到部分货款。合同约定，甲公司应负责该电 梯的安装工作，在安装工作结束并经乙公司 验收合格后，乙公司应立即支付剩余货款。
（2）某些情况下，转移商品所有权凭证或 交付实物后，商品所有权上的主要风险和报 酬随之转移，企业只保留商品所有权上的次 要风险和报酬，如交款提货方式销售商品。 在这种情况下，应当视同商品所有权上的所 有风险和报酬已经转移给购货方。
第七章-收入、费用和利润PPT课件
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三、营业费用计量的方法
1、一次转销法 2、跨期分摊费用的方法 3、按产品分摊费用的方法 4、按产品价值消耗程度分摊费用的方法 5、按产品生产完成程度计算费用的方法 6、按可能发生的损失计算费用的方法
.
38
四、营业费用核算的账务处理
（一）营业费用核算使用的会计科目 （二）营业费用核算的账务处理
• 要求：编制甲企业上述业务的会计分录
.
25
第二节 营业费用
一、费用概述 二、营业费用的确认 三、营业费用的计量 四、营业费用核算的账务处理
.
26
一、费用概述
（一）费用的概念 （二）费用的特征 （三）费用的划分
.
27
（一）费用的概念
• 费用（广义）：指企业在会计期间经济利益的 减少，包括狭义费用和损失
.
30
（
三 ）
• 营业费用
费
用
的
划
分
营业成本
主营业务成本 其他业务成本
营业税金及附加 销售费用
期间费用
管理费用
资产减值损失 投资损失
财务费用
• 营业外支出
公允价值变动损失
• 所得税费用
.
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二、营业费用的确认
（一）营业费用确认的标准 （二）营业费用确认的时间 （三）确认营业费用应注意问题
.
32
（一）营业费用确认的标准①
第七章 收入、费用和利润
第一节 营业收入 第二节 营业费用 第三节 其他净损益 第四节 利润及其分配
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1
第一节 营业收入
一、收入概述 二、营业收入的确认 三、营业收入的计量 四、营业收入核算的账务处理
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收入费用利润ppt课件
借：主营业务收入 应交税金—应交增值税(销项税额) 贷：应收账款
借：库存商品 贷：主营业务成本
收入费用利润
5.分期收款的会计处理
发出商品时
约定收款日 确认收入
按比例 结转成本
借：分期收款发出商品 贷：库存商品——产成品
借：银行存款、应收账款、应收票据等科目 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额)
PPT文档演模板
收入费用利润
10.甲公司委托B公司销售商品200件，商品已经发出，
该批商品成本为每件60元，合同约定B公司应按照 每件100元对外销售。甲公司按照售价的10%支付 手续费。 B公司对外实际销售100件，开具的增值税 专用发票上注明售价为10000元，增值税额1700元， 款项已经收到。甲公司收到B公司开具的代销清单 时向B公司开具相同金额的增值税专用发票。假定 甲公司发出商品时纳税义务尚未发生。
借：主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额)
贷：应收账款
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收入费用利润
4.销售退回的会计处理 (1)未确认收入的已发出商品的退回：只须将已
计入“发出商品”科目的商品成本转回“库存商品”科 目。
(2)已确认收入的销售退回，一般均应冲减当月 的销售收入，同时冲减退回当月的销售成本。
根据合同约定，该批商品按照正常的销售价 格60000元及相应的增值税额10200元进行结 算。 B公司收到产品首次支付全部增值税额 及相应的20%的货款，其余货款于每月月末 等额支付，分4次付清。
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收入费用利润
4.甲公司在2008年6月1日向B公司销售一批商品，开出的增值 税专用发票上注明的价款为10000元，增值税额1700元，为 及早收回款项，甲公司和B公司约定的现金折扣条件为： 2/10,1/20,n/30 。假定计算现金折扣时不考虑增值税。 B公司 在6月9日付清货款。
借：库存商品 贷：主营业务成本
收入费用利润
5.分期收款的会计处理
发出商品时
约定收款日 确认收入
按比例 结转成本
借：分期收款发出商品 贷：库存商品——产成品
借：银行存款、应收账款、应收票据等科目 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额)
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收入费用利润
10.甲公司委托B公司销售商品200件，商品已经发出，
该批商品成本为每件60元，合同约定B公司应按照 每件100元对外销售。甲公司按照售价的10%支付 手续费。 B公司对外实际销售100件，开具的增值税 专用发票上注明售价为10000元，增值税额1700元， 款项已经收到。甲公司收到B公司开具的代销清单 时向B公司开具相同金额的增值税专用发票。假定 甲公司发出商品时纳税义务尚未发生。
借：主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额)
贷：应收账款
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收入费用利润
4.销售退回的会计处理 (1)未确认收入的已发出商品的退回：只须将已
计入“发出商品”科目的商品成本转回“库存商品”科 目。
(2)已确认收入的销售退回，一般均应冲减当月 的销售收入，同时冲减退回当月的销售成本。
根据合同约定，该批商品按照正常的销售价 格60000元及相应的增值税额10200元进行结 算。 B公司收到产品首次支付全部增值税额 及相应的20%的货款，其余货款于每月月末 等额支付，分4次付清。
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收入费用利润
4.甲公司在2008年6月1日向B公司销售一批商品，开出的增值 税专用发票上注明的价款为10000元，增值税额1700元，为 及早收回款项，甲公司和B公司约定的现金折扣条件为： 2/10,1/20,n/30 。假定计算现金折扣时不考虑增值税。 B公司 在6月9日付清货款。
收入、费用、利润的核算PPT课件
• 贷：主营业务收入
480000
•
应交税费——应交增值税(销项税额) 81600
•
Hale Waihona Puke 银行存款2400• 6.(分录)结转销售给B公司商品的销售成本320000元 。
• 借：主营业务成本
320000
• 贷：库存商品
320000 14
(二)现金折扣的会计处理
【例16-2】某企业在年3月1日销售一批商品，增值 税发票上注明商品售价20000元，增值税额3400元。 企业在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20， N/30(假定计算折扣时不考虑增值税)。
借：主营业务收入
500000
• 应交税费——应交增值税(销项税额) 85000
• 贷：银行存款
585000
• 同时： 借：库存商品
• 贷：主营业务成本
330000 330000
21
总结
• 销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金 额确定销售商品收入金额。
• 销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金 额确定销售商品收入金额。
1.3月1日销售实现时，应按总售价确认收入：
• 借：应收账款
23400
• 贷：主营业务收入
20000
• 应交税费——应交增值税(销项税额) 3400
15
2.不同付款时间下，取得货款时的会计处理： (1)买方10天以内付款。3月8日买方付清货款，按售价 20000元的2%享受400元的现金折扣，实际付款 23000元(即23400-400)。
①期间费用与产品生产成本不直接相关 ②期间费用直接体现在当期损益 ③期间费用直接计入当期利润表
33
费用的构成内容和核算账户
收入费用利润PPT课件
贷:应交税费———应交增值税（销项税额） ③以后又收到货款或取得收取货款的权利 借:应收账款等
贷:主营业务收入 借:主营业务成本
贷:发出商品 （4）商业折扣、现金折扣、销售折让和销售退回的账务处理 ①商业折扣 商业折扣是企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。企业销 售商品涉及商业折扣的，因为商业折扣在销售前即已发生，并不构成最终成交 价格的一部分，所以应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。 ②现金折扣 现金折扣是债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债 务扣除。现金折扣一般用符号“折扣率/付款期限”表示。企业销售商品涉及现金
贷:库存商品 b. 收到代销清单时，确认销售商品收入: 借:应收账款（不扣除手续费）
贷:主营业务收入 应交税费———应交增值税（销项税额） c. 结转成本时: 借:主营业务成本 贷:发出商品
d. 计算手续费收入时: 借:销售费用（手续费）
应交税费———应交增值税（进项税额） 贷:应收账款 e. 实际收到款项时: 借:银行存款 贷:应收账款 ②受托方 a. 收到商品时: 借:受托代销商品 贷:受托代销商品款
第一部分 财务会计
第八章
收入、费用、利润
考纲要求
知识准备
一、 收入 （一）收入的确认和计量 1. 收入确认的原则 企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确 认收入。取得相关商品控制权，是指客户能够主导该商品的使用并从中获得几 乎全部经济利益，也包括有能力阻止其他方主导该商品的使用并从中获得经济 利益。取得商品控制权包括三个要素: （1）客户必须拥有现时权利，能够主导该商品的使用并从中获得几乎全 部经济利益。如果客户只能在未来的某一期间主导该商品的使用并从中获益， 则表明其尚未取得该商品的控制权。
贷:主营业务收入 借:主营业务成本
贷:发出商品 （4）商业折扣、现金折扣、销售折让和销售退回的账务处理 ①商业折扣 商业折扣是企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。企业销 售商品涉及商业折扣的，因为商业折扣在销售前即已发生，并不构成最终成交 价格的一部分，所以应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。 ②现金折扣 现金折扣是债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债 务扣除。现金折扣一般用符号“折扣率/付款期限”表示。企业销售商品涉及现金
贷:库存商品 b. 收到代销清单时，确认销售商品收入: 借:应收账款（不扣除手续费）
贷:主营业务收入 应交税费———应交增值税（销项税额） c. 结转成本时: 借:主营业务成本 贷:发出商品
d. 计算手续费收入时: 借:销售费用（手续费）
应交税费———应交增值税（进项税额） 贷:应收账款 e. 实际收到款项时: 借:银行存款 贷:应收账款 ②受托方 a. 收到商品时: 借:受托代销商品 贷:受托代销商品款
第一部分 财务会计
第八章
收入、费用、利润
考纲要求
知识准备
一、 收入 （一）收入的确认和计量 1. 收入确认的原则 企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确 认收入。取得相关商品控制权，是指客户能够主导该商品的使用并从中获得几 乎全部经济利益，也包括有能力阻止其他方主导该商品的使用并从中获得经济 利益。取得商品控制权包括三个要素: （1）客户必须拥有现时权利，能够主导该商品的使用并从中获得几乎全 部经济利益。如果客户只能在未来的某一期间主导该商品的使用并从中获益， 则表明其尚未取得该商品的控制权。
财务会计课件：收入、费用和利润的核算
任务设计
❖ 【工作过程】
❖ 步骤1：企业收到60％货款时：
❖ 借：银行存款
480 000
❖ 贷：预收账款
480 000
❖ 步骤2：收到剩余货款及增值税税款时：
❖ 借：预收账款
480 000
❖ 银行存款
456 000
❖ 贷：主营业务收入
800 000
❖
应交税费——应交增值税（销项税额）136 000
任务设计
❖ 2012年3月27日，收到货款时：
❖ 借：银行存款
409 500
❖ 贷：应收账款
409 500
❖ 2012年9月15日，销售退回时：
❖ 借：主营业务收入
350 000
❖ 应交税费—应交增值税（销项税额） 59 500
❖ 贷：银行存款
409 500
❖ 借：库存商品
182 000
❖ 贷：主营业务成本
收入、费用和利 润的核算
项目任务
任务一 收入的核算 任务二 费用的核算 任务三 利润的核算
本项目内容在资产负债表上的列示
本项目内容在利润表表上的列示
任务一 收入的核算 知识准备
任务设计
知识准备
❖ 一、收入的概念
❖ 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增 加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
❖ 步骤3：结转商品成本：
❖ 借：主营业务成本
600 000
❖ 贷：库存商品
600 000
任务设计
六、采用支付手续费方式委托代销商品的核算
【例12-7】安淮公司委托华阳公司销售商品200件，商品已经 发出，每件成本为60元。合同约定华阳公司应按每件100元对 外销售，安淮公司按售价的10％向华阳公司支付手续费。华阳 公司对外实际销售100件，开出的增值税专用发票上注明的销 售价格为10 000元，增值税税额为1 700元，款项已经收到。 安淮公司收到华阳公司开具的代销清单时，向华阳公司开具一 张相同金额的增值税专用发票。假定：安淮公司发出商品时纳 税义务尚未发生；安淮公司采用实际成本核算，华阳公司采用 进价核算代销商品。
《收入费用和利润》课件
租赁收入确认
在租赁业务中，应根据租赁合同、租期和租金支付情况，合理确认 各期租赁收入。
费用计量案例分析
直接费用和间接费用的划分
01
直接费用应直接计入相关产品或服务成本，间接费用应按照一
定标准分配计入。
职工薪酬的计量
02
职工薪酬应根据员工的职位、级别、绩效等因素，结合公司薪
酬制度进行计量。
折旧和摊销的计量
未来预测法
基于企业的历史数据和市 场环境，预测企业未来的 收入费用和利润趋势。
06 收入费用和利润的案例分 析
收入确认案例分析
收入确认原则
在收入确认案例中，应遵循权责发生制原则，根据销售合同、发 货单、收款单等凭证确认收入。
长期股权投资收益确认
对于长期股权投资，应根据被投资企业报表确认投资收益，并考虑 股权比例和投资期限等因素。
收入的税收处理
增值税处理
根据《中华人民共和国增值税法》及其实施细则的规定，企 业销售商品、提供劳务、转让金融资产、租赁有形动产等业 务的收入应当缴纳增值税。
所得税处理
根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定 ，企业的收入总额为企业在每一纳税年度的收入总额，减除 不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度 亏损后的余额，为应纳税所得额。
间接计算法
通过资产、负债和所有者 权益等会计科目，间接推 算出利润。
约当产量法
将生产过程中的在产品数 量折算为约当产量，再根 据约当产量和产成品数量 计算出利润。
利润的管理与运用
01
02
03
04
利润分配
企业将净利润按照国家规定和 公司章程进行分配的过程。
利润预测
根据历史数据和市场环境，预 测未来一定时期的利润情况。
在租赁业务中，应根据租赁合同、租期和租金支付情况，合理确认 各期租赁收入。
费用计量案例分析
直接费用和间接费用的划分
01
直接费用应直接计入相关产品或服务成本，间接费用应按照一
定标准分配计入。
职工薪酬的计量
02
职工薪酬应根据员工的职位、级别、绩效等因素，结合公司薪
酬制度进行计量。
折旧和摊销的计量
未来预测法
基于企业的历史数据和市 场环境，预测企业未来的 收入费用和利润趋势。
06 收入费用和利润的案例分 析
收入确认案例分析
收入确认原则
在收入确认案例中，应遵循权责发生制原则，根据销售合同、发 货单、收款单等凭证确认收入。
长期股权投资收益确认
对于长期股权投资，应根据被投资企业报表确认投资收益，并考虑 股权比例和投资期限等因素。
收入的税收处理
增值税处理
根据《中华人民共和国增值税法》及其实施细则的规定，企 业销售商品、提供劳务、转让金融资产、租赁有形动产等业 务的收入应当缴纳增值税。
所得税处理
根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定 ，企业的收入总额为企业在每一纳税年度的收入总额，减除 不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度 亏损后的余额，为应纳税所得额。
间接计算法
通过资产、负债和所有者 权益等会计科目，间接推 算出利润。
约当产量法
将生产过程中的在产品数 量折算为约当产量，再根 据约当产量和产成品数量 计算出利润。
利润的管理与运用
01
02
03
04
利润分配
企业将净利润按照国家规定和 公司章程进行分配的过程。
利润预测
根据历史数据和市场环境，预 测未来一定时期的利润情况。
《收入、费用和利润》课件
利润的计算公式为：利润=收入-费用 。
利润与资产、负债和所有者权益的关系
利润是企业一定时期内经营成果的体现，而资产、负债和所有者权益则是企业财务状况的反 映。
利润的计算公式为：利润=收入-费用，而资产、负债和所有者权益的计算公式为：资产=负 债+所有者权益。
利润与资产、负债和所有者权益的关系体现在企业财务状况和经营成果的相互影响中，企业 的财务状况和经营成果相互依存、相互影响。
建造合同收入
通过建造合同所获得的收入， 如建筑、安装等工程项目的收
入。
收入的确认
销售商品收入的确认
在销售商品时，企业已将商品所有权上的主要风 险和报酬转移给购货方，同时企业既没有保留通 常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售 出的商品实施有效控制。
让渡资产使用权收入的确认
在让渡资产使用权时，企业已让渡资产使用权的 使用费收入金额能够可靠地计量，且与交易相关 的经济利益很可能流入企业。
《收入、费用和利润》ppt 课件
目 录
• 收入 • 费用 • 利润 • 收入、费用和利润的关系
01
收入
收入的分类
销售商品收入
通过销售商品获得的收入，包 括销售产成品、外购商品等。
提供劳务收入
通过提供劳务活动所获得的收 入，如提供修理、运输、咨询 等服务。
让渡资产使用权收入
通过让渡资产使用权所获得的 收入，如出租固定资产、无形 资产等。
。
期间费用
指在某一特定期间内发生的费 用，如财务费用、营业费用等
。
营业外支出
指与企业经营活动无直接关系 的支出，如捐赠、罚款等。
费用的确认
权责发生制
指在交易或事项发生时确认费用 ，不论是否收到现金。
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现金折扣：销售时按总价入账，发生折扣 时作为财务费用
例：企业11月10日销售商品一批，价款10 万，增值税率17%，规定的现金折扣条件为 2/10、1/20、N/30，企业于11月18日收到 货款。该批产品的成本为7万元。
（1）销售时
借：应收账款
117000
贷：主营业务收入
100000
应交税费——增（销）
该批商品的成本为15万元。
（1）办妥托收手续
借：应收账款
234000
贷：主营业务收入
200000
应交税费——增（销） 34000
（2）结转成本
借：主营业务成本
15万
贷：库存商品
15万
收入费用与利润课件
例3（预收款方式销售）：
发出商品时确认收入（自己举例） P232例13
收入费用与利润课件
2．销售折扣P229
P231
收入费用与利润课件
例：
9月10日，A公司将成本7万售价10万元的 商品委托B公司代销，B公司可自行确定该商品 的实际售价（视同买断方式）。9月28日，A公 司收到B公司交来的代销清单并开出增值税专用 发票，价款10万，增值税额17000元，10月5 日收到货款。B公司对该商品的实际售价为12万 元，增值税额20400元。
第十二章
收入、费用与利润
收入费用与利润课件
本章教学环节设计
一、教学目的与要求 二、本章重点 三、本章难点 四、课时分配 五、本章教学方法设计 六、本章教学内容（含案例） 七、本章作业题
收入费用与利润课件
第一节 收入P224
概念：收入是日常活动中形成的、会导致所有者权益 增加、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
收入费用与利润课件
（2）若属于收入确认后退回
（销售退回一般指这种情况） 第一：一般退货
冲当月收入、成本、税金； 第二：B/S日后期间退货
1.1～4.30（B/S日至财务报告报出 日），作为B/S日后事项，冲报告年度 收入、成本、税金 （用“以前年度损益调整”科目核算）
收入费用与利润课件
退货成本的确定：
（2）结转成本
借：主营业务成本 16万
贷：库存商品
16万
收入费用与利润课件
（3）给予折让并收回货款
借：主营业务收入
10000
应交税费——增（销） 1700
银行存款
222300
贷：应收账款
234000
开出红字专用发票，红字贷记销项税额更合适 P229例9
收入费用与利润课件
4．销售退回P230
（1）若属于收入确认前退回 借：库存商品 贷：发出商品
收入费用与利润课件
（二）商品销售收入的核算
设置账户：
1．主营业务收入（退货折让冲收入） 2．主营业务成本（退货冲成本） 3．发出商品 4．委托代销商品 5．受托代销商品 6．受托代销商品款（负债类）
收入费用与利润课件
1．一般销售
例1：企业销售商品一批，增值税专用发票上注 明售价80万元，增值税额13.6万元，商品已
（1）退货当月有同类产品出售： 直接减少结转成本的数量，如本月售
出1000件，退货200件，只结转800件产 品成本。 （2）退货当月无同类产品出售
按销售月份记录的成本冲减
收入费用与利润课件
例：
企业8月20日销售商品给S公司，售价 30万元，增值税额51000元，该批产品的 成本24万元，S公司已于8月26日付款。 因商品质量存在严重问题，S公司于9月15 日要求退货，企业同意退货并退还货款。
例：企业向H公司销售商品一批，价值20万 元，增值税率17%，该批产品的成本为16万 元。商品运达H公司经检验后，发现质量等级与 合同不符，企业同意给予5%的折让。其余价款 已收回。
收入费用与利润课件
会计分录为：
（1）销售时
借：应收账款
234000
贷：主营业务收入
200000
应交税费——增（销）34000
17000
收入费用与利润课件
（2）结转成本
借：主营业务成本
10万
贷：库存商品
10万
（3）收到货款及税款
借：银行存款
115000
财务费用
2000（？）
贷：应收账款
117000
P229例8
收入费用与出商品的质量不合格（质量等级、规格 型号等与合同不符）而在售价上给予的减让。 销售时按总价入账，折让冲收入，冲销项税额
收入费用与利润课件
第一：视同买断方式
委托方的会计处理：
（1）发出商品
借：委托代销商品
7万
贷：库存商品
7万
（2）收到代销清单，开出专用发票
借：应收账款
117000
贷：主营业务收入
100000
应交税费——增（销） 17000
收入费用与利润课件
（3）结转销售成本
借：主营业务成本 7万
贷：委托代销商品
7万
发出，款已收。该批产品的成本为50万元。
（1）确认收入
借：银行存款
936000
贷：主营业务收入
800000
应交税费——增（销） 136000
（2）结转成本
借：主营业务成本
50万
贷：库存商品
50万
收入费用与利润课件
例2（托收承付结算方式销售）
企业采用托收承付结算方式销售商品一批，
价款20万元，增值税额34000元，已办妥托收手续。
销售、结转成本、收款会计分录略
收入费用与利润课件
（1）退货时
借：主营业务收入
300000
应交税费——增（销） 51000
贷：银行存款
351000
（2）冲减成本
借：库存商品
24万
贷：主营业务成本 24万
P230例10
收入费用与利润课件
5．委托代销、受托代销商品
代销合同有两种方式： （1）视同买断
又分为买断和视同买断 （2）收取手续费
（4）收到货款
借：银行存款
117000
贷：应收账款
117000
收入费用与利润课件
受托方的会计处理
（一）收入的确认条件P226 同时满足以下条件，才能确认为收入： 1．企业已将商品所有权上的风险和报酬转移
给购货方；P226 2．企业既没有保留通常与所有权相联系的继
续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；P226 3．收入的金额能够可靠地计量； 4．相关的经济利益很可能流入企业； 5．相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
日常活动：企业为完成经营目标所从事的经常性活动 及与之相关的活动。
收入的分类：P225 1．按收入的性质分：(1)销售商品收入，(2)提供劳务收
入，(3)让渡资产使用权收入。 2．按企业经营业务的主次（重要性）分：（1）主营业
务收入，（2）其他业务收入。（具体内容：P225）
收入费用与利润课件
一、销售商品收入