营改增材料税率表
营改增后税率一览表图文稿
17%
小规模纳税人
3%
8
修理费（汽车、设备等）
一般纳税人
17%
小规模纳税人
3%
9
租车费；设备租赁费
一般纳税人
17%
小规模纳税人
3%
10
房租
一般纳税人
11%
小规模纳税人
3%
11
邮寄函件、包裹、购买邮册等邮品等
一般纳税人
11%
小规模纳税人
3%
12
通信费（非用于个人福利）
一般纳税人
11%
小规模纳税人
13%
4
2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品
5
3.图书、报纸、杂志；
6
4.饲料、化肥、农药、农机（整机)、农膜；
7
5.国务院规定的其他货物；
8
6.农产品（指各种动、植物初级产品）；音像制品、电子出版物、二甲醚、食用盐
9
出口货物
0
10
一般纳税人
一般纳税人
一般纳税人
45
广告服务
图报杂广影视牌招等发布播映
46
会议展览服务
商品等流通展示交流综合
47
物流辅助服务
航空服务
导航检查清洗消毒跑道等
6%
48
航拍培训测量勘探降雨监测护林
49
港口码头服务
调度通信疏浚灯塔理货停泊清污消毒安保
50
货运客运场站服务
装卸转运票包挂引调
51
打捞救助服务
捞人物船水上施救
52
装卸搬运服务
运输工具间的搬运装卸
营改增后税率一览表
2016年营改增后，增值税税率表
营改增材料税率表
附件5：《成本费用进项税抵扣率明细表》
【表格说明】
1.本表所列抵扣率为供应商为增值税一般纳税人时能提供的增值税专用发票的抵扣率。
供应商为小规模纳税人时，可以取得3%抵扣率的增值税专用
发票；供应商提供增值税普通发票时，不能抵扣进项税。
2.按现行税收政策规定，金融保险服务、传统服务、不动产租赁和销售、土地使用权转让仍适用营业税。
本表“是否可抵扣”一列均填写为“待定”增值税适用税率暂以“*”表示。
3.本表“是否可抵扣”一列填写“是”的项目，仅是通过其是否属于增值税应税范围进行的判断；具体能否抵扣还需根据企业采购该项目后的用途做进一步判断。
2016年营改增后税率一览表
气象地震规划测绘
38
信息技术服务
软件服务
软件开发维护测试
6%
39
电路设计及测试服务
电路设计测试相关
40
信息系统服务
系统网络电脑服务器等维护
41
业务流程管理服务
人力财务审计税务等的管理
42
信息系统增值服务
数据处理分析存储等
43
文化创意服务
设计服务
图文声视传递计划构想
6%
44
知识产权服务
登记鉴定评估认证等
增值税普通发票
3
会议费中的餐饮费
无法抵扣进项
增值税普通发票
4
职工福利费
无法抵扣进项
增值税普通发票
5
鲜活肉产品；鲜活蛋产品
无法抵扣进项
增值税普通发票
6
交通费
无法抵扣进项
增值税定额发票
7
停车费
无法抵扣进项
增值税定额发票
8
ETC充值
无法抵扣进项
增值税普通发票
检查诊断治疗保健生育及使用药品器材救护车等
77
旅游娱乐服务
旅游服务
游览食宿购物娱乐
78
娱乐服务
提供场所的各类娱乐
79
餐饮住宿服务
餐饮服务
提供饮食及饮食的场所
80
住宿服务
住宿及配套
81
居民日常服务
家政婚庆养老殡葬，容发按桑足浴洗摄印
82
其他生活服务
除上述意外
83
销售无形资产
技术
专利技术
所有权、使用权的转让
45
广告服务
图报杂广影视牌招等发布播映
46
常用材料税率表,营改增
泰山石、卵石、雨花石等 仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土，包含商品混 凝土、防磨混凝土、喷射混凝土、陶粒混凝土、炉 （煤）渣混凝土、轻质混凝土、矿渣混凝土、透水混 凝土、彩色混凝土
种植土、粘土、黄土等
此类包含是水泥、砖、瓦、石料、砌砖、砌块等地方 材料，还包括由上述材料组合成的混凝土制品材料 透水砖、机制红砖、蒸压灰砖等 包含水泥砂浆、石灰砂浆、混合砂浆、水泥浆及其他 砂浆、灰土垫层、多合土垫层
门窗及它
涂料及防腐防水材料
各种管材及管件 阀门、法连及垫片
洁具及燃气器具
采暖及通风空调器材
4、安装材料
消防器材 17%
仪表及自动化控制
灯具、光源
电线电缆、光纤光缆及电 缆敷设材料
5、动力材料
弱电及信息类器材
电
水 17%
油
煤
常用材料增值税率表
范围或说明
大型施工机械、小型机具等
类别名称
一、人工费 二、机械费工具 三、材料费
1、园林绿化
工程常用材料增值税率表
适用税 率
适用类别
3% 劳务公司开具的专票 3% 正规公司开具的专票
13% 各类苗木 17% 苗木辅助材料
砂
石子
景石卵石类
3% 水泥为原料的普通及轻骨 料商品混凝土
2、建材
土
水泥、砖、瓦、灰及混凝 土制品
17%
砂浆及其他配合比材料 周转材料
包含广播电视、通信设备、建筑智能化设备所用到的 材料
汽油、柴油、机油
如模板、支撑、脚手架等 包含钢材、铜材、铝材、钢筋、钢丝、圆钢方钢、槽 钢、钉子等各种型材及金属板材；水暖、卫浴、门窗 、家具、小工具五金等 包含砂粒式沥青混凝土、改性沥青混凝土、乳化沥青 、石油沥青、耐酸沥青混凝土，油膏、马蹄脂、沥青 麻丝等 包含各种橡胶制品、塑料制品、免、麻。化纤、玻璃 制品
最全营改增后最新增值税税目税率表
6%
况进行实地调查
气象服务、地震服务、海洋服务、测绘服务、城市规划、环境
与生态监测服务等专项技术服务
软件开发服务、软件维护服务、软件测试服务
提供集成电路和电子电路产品设计、测试及相关技术支持服务
提供信息系统集成、网络管理、网站内容维护、桌面管理与维护、
信息系统应用、基础信息技术管理平台整合、信息技术基础设施管
组织举办体育比赛、体育表演、体育活动，以及提供体育训练、体 育指导、体育管理的业务活动
包括初等教育、初级中等教育、高级中等教育、高等教育等
包括学前教育、各类培训、演讲、讲座、报告会等
包括教育测评、考试、招生等服务
提供医学检查、诊断、治疗、康复、预防、保健、接生、计划生育
、防疫服务等方面的服务，以及与这些服务有关的提供药品、医用
理、数据中心、托管中心、信息安全服务、在线杀毒、虚拟主机等
业务
6%
网站对非自有的网络游戏提供的网络运营服务
依托信息技术提供的人力资源管理、财务经济管理、审计管理、税 务管理、物流信息管理、经营信息管理和呼叫中心等服务
6%
包括数据处理、分析和整合、数据库管理、数据备份、数据存储、 容灾服务、电子商务平台等
原增值税 3.图书、报纸、杂志
纳税人 4.饲料、化肥、农药、农机(整机)、农膜
5.国务院规定的其它货物
6.农产品(指各种动、植物初级产品)；音像制品；电子出版物；二甲醚；食用盐
出口货物
铁路运输服务
陆路运输服务
其它陆路运输服务 出租车公司向使用本公司自有出租车的出租
交通运输
服务
水路运输服务
车司机收取的管理费用
金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补 偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、 融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票 据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入
20160426营改增后最新增值税税目税率表
物流辅助服务
6%
销售服务
港口码头服务 货运客运场站服务 物流辅助服务 现代服务 一般纳税人 打捞救助服务 装卸搬运服务 仓储服务 收派服务 融资租赁 租赁服务 经营租赁 认证服务 鉴证咨询服务 鉴证服务 咨询服务 节目（作品）制作 广播影视服务 节目（作品）发行 节目（作品）播映 企业管理服务 商务辅助服务 经纪代理服务 人力资源服务 安全保护服务 其他现代服务 文化体育服务 教育医疗服务 生活服务 旅游娱乐服务 餐饮住宿服务 居民日常服务 其他生活服务 技术 商标 著作权 商誉 其他权益性无形资 销售无形资产 产 6% 海域使用权 探矿权 自然资源使用权 采矿权 取水权 其他自然资源使用权 土地使用权 销售不动产 建筑物 构筑物 11% 11% 专利技术 非专利技术 其他现代服务 文化服务 体育服务 教育服务 医疗服务 旅游服务 娱乐服务 餐饮服务 住宿服务 6% 6% 货物运输代理 代理报关服务 6% 6% 6% 收件、分拣、派送 有形动产融资租赁 不动产融资租赁 有形动产经营租赁 不动产经营租赁 17% 11% 17% 11% 6%
扣减增值税 规定
重点群体创业就业
对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具 有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用在人力资源社 会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》与其签 订劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依 次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加和企业所得 税优惠，定额标准为每人每年4000元，最高可上浮30% 金融企业发放贷款后，自结息日期90天内发生的应收未收利息按现行规定缴 纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际 收到利息时按规定缴纳增值税 个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%征收率全额缴纳增值税；个 人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的免征增值税。上述政策使用于 北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区
2017年营改增税率表(2017年7月1日)
2017年7月1日后
调整为
提供加工、修理修配劳务
17%
销售服务
交通运输服务
陆路运输服务
11%
水路运输服务
航空运输服务
管道运输服务
邮政服务邮政普通服务 Nhomakorabea11%邮政特殊服务
其他邮政服务
电信服务
基础电信服务
11%
增值电信服务
6%
建筑服务
工程服务
11%
安装服务
修缮服务
装饰服务
其他建筑服务
金融服务
贷款服务
打捞救助服务
装卸搬运服务
仓储服务
收派服务
租赁服务
有形动产融资租赁服务
17%
不动产融资租赁服务
11%
有形动产经营租赁服务
17%
不动产经营租赁服务
11%
鉴证咨询服务
认证服务
6%
鉴证服务
咨询服务
广播影视服务
广播影视节目
（作品）制作服务
6%
广播影视节目
（作品）发行服务
广播影视节目
（作品）播映服务
商务辅助服务
实用！营改增最新税率表来啦！
2017
自
类别
应税行为增值税税率
销售货物
销售或者进口货物（另有列举的货物除外）
17%
农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、 食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、 食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、 图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物
6%
直接收费金融服务
保险服务
金融商品转让
现代服务
研发和技术服务
研发服务
营改增税率表
2017营改增税率营改增后，增值税应税项目繁多，税率也各不相同,下面小编就为大家整理了2017营改增税率，欢迎大家参考！2017营改增税率1 010100 铁路运输服务 通过铁路运送货物或者旅客的运输业务活动。
11％2 010201 陆路旅客运输服务 铁路运输以外的陆路旅客运输业务活动.包括公路运输、缆车运输、索道运输、地铁运输、城市轻轨运输等。
出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。
11％ 3 010202 陆路货物运输服务铁路运输以外的陆路货物运输业务活动。
包括公路运输、缆车运输、索道运输、地铁运输、城市轻轨运输等。
11% 4 010300 水路运输服务 通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动.水路运输的程租、期租业务,属于水路运输服务.11％5 010400 航空运输服务 通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动.航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。
航天运输服务，按照航空运输服务缴纳增值税。
11％6 010500 管道运输服务通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动. 11％ 7020000邮政服务中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动。
包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务.11％ 电信服务8 030100 基础电信服务 利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。
11% 9030200增值电信服务利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。
卫星电视信号落地转接服务,按照增值电信服务缴纳增值税.6%10 040100 工程服务新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业,以及各种窑炉和金属结构工程作业。
建筑业营改增税率表
建筑业营改增税率表建筑业营改增税率表自2016年5月1日起，建筑业营改增后，建筑企业财务人员忙着参加政策培训、办理营改增纳税人登记信息确认、测算税负变化……税制大转换，税率从3%跃升到11%。
下面是小编整理的2017建筑业营改增税率表，欢迎大家阅览!1、7个关键词：详解政策核心点税率和征收率：11%和3%纳税地点：机构所在地申报纳税，可申请汇总纳税“跨地”经营：服务发生地预缴，向机构所在地主管税务机关申报预收款纳税义务时间：收到预收款的当天清包工：可选择简易计税办法甲供工程：可选择简易计税办法过渡政策：老项目可选择简易计税办法36号文是指《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)。
最近，国家税务总局又发布了《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》。
这两个文件构成了建筑业营改增的主要政策和实施办法。
建筑业营改增政策和实施办法究竟有哪些亮点?和以前营业税制下的规定，又有哪些变化?从7个关键词入手，作了细致的解读。
关键词1：税率与征收率建筑业一般纳税人适用税率为11%;但清包工纳税人、甲供工程纳税人，建筑老项目纳税人可以选择适用简易计税方法，按3%简易征收，小规模纳税人适用征收率为3%。
关键词2：纳税地点原营业税税制下，纳税人提供建筑劳务应该在劳务发生地缴纳营业税。
营改增后，属于固定业户的建筑企业提供建筑服务，应当向机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税。
总机构和分支机构不在同一县(市)的，应分别向各自所在地主管税务机关申报纳税;经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。
这与原来的方式有所不同，程序也变得更复杂。
虽然政策规定了经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税，但根据前期营改增行业申请汇总纳税的经验，真正申请到汇总纳税的难度还是很大的。
2017版营改增后增值税税目税率表
2017版营改增后增值税税
现代服务一般纳税人
销售服务
1．房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。
采取预款时按照3%的预征率预缴增值税。
2.转让2016年4月30日前取得的土地使用权，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的值税。
3．销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），应原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
纳税人应按照上述向机构所在地的主管国税机关进行纳税申报。
4．小规模纳税人（不含其他个人）销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，计税方法在不动产所在地向主管的地税机关预缴税款后，向机构所在地的主管国税机关进行纳税申报5．个人（个体工商户和其他个人）将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值免征增值税（北京市、上海市、广州市和深圳市不适用该项规定）。
税人
值税税目税率表
品
5%的征收率计税。
采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增其他个人销售不动产），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置纳税额。
纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地的主管地税机关预缴税款，价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
纳税人应按照上述主管国税机关进行纳税申报。
照5%的征收率全额缴纳增值税；将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，
值税。
税。
常用材料税率表-营改增
景石卵石类
泰山石、卵石、雨花石等
3%
仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土，包含商品混凝
水泥为原料的普通及轻骨料 土、防磨混凝土、喷射混凝土、陶粒混凝土、炉（煤）
商品混凝土
渣混凝土、轻质混凝土、矿渣混凝土、透水混凝土、彩
色混凝土
土
种植土、粘土、黄土等
17%
水泥、砖、瓦、灰及混凝土 制品
此类包含是水泥、砖、瓦、石料、砌砖、砌块等地方材 料，还包括由上述材料组合成的混凝土制品材料 透水 砖、机制红砖、蒸压灰砖等
3、市政、装饰材料 17% 材墙料砖、地砖、地板、地毯类 包括建筑面砖及市政地面砖，地板包括各种铺地板材
装饰石材及石材制品
包含天然石材和人造石材、石材制品，如大理石、花岗 岩、青石板、砂岩、文化石等 目前3%
墙面、天棚及屋面饰面材料 包括天花装饰板、墙墙板装饰板材、天棚装饰板材及屋
、龙骨
面板等
门窗及楼梯制品
、连接、引导、外围保护等作用的各种材料
5、动力材料
弱电及信息类器材 电 水 17化设备所用到的材 料
汽油、柴油、机油
门窗包含木门窗、钢门窗、不锈钢门窗、铝合金门窗等 。
装饰线条、装饰件栏杆、扶 包含各种装饰线条、栏杆栏板、旗杆、美术字、标志牌
手及其它
、招牌、灯箱等
涂料及防腐防水材料 各种管材及管件 阀门、法连及垫片 洁具及燃气器具
涂料主要包含内墙涂料、外墙涂料、地面涂料、木器涂 料、道路涂料、土工布、膨润土防水毯、SBS等等。
包含砂粒式沥青混凝土、改性沥青混凝土、乳化沥青、 石油沥青、耐酸沥青混凝土，油膏、马蹄脂、沥青麻丝 等
橡胶、塑料及非金属
包含各种橡胶制品、塑料制品、免、麻。化纤、玻璃制 品
营改增后浙江省建设工程施工、概算取费费率表、简易计税方法下税金税率表(2010版).doc
附件一：建设工程施工取费费率表一、建筑工程施工取费费率1．建筑工程施工组织措施费费率注：单独装饰及专业工程安全文明施工费费率乘以系数0.6。
2．建筑工程企业管理费费率注：建筑工程施工取费费率表中的专业工程仅适用于单独承包的专项施工工程。
其他专业工程指本定额所列专业工程项目以外的，需具有专业工程施工资质施工的工程。
3．建筑工程利润费率4．建筑工程规费费率二、安装工程施工取费费率1．安装工程施工组织措施费费率注：建筑设备安装工程和民用建筑或构筑物合并为单位工程的，安装工程的安全文明施工费费率乘系数0.7。
2．安装工程企业管理费费率注：安装工程施工取费费率表中的设备及工艺金属结构安装工程包括其他非单独承包的专业工程，单独消防及单独智能化仅适用于单独承包的安装工程。
3．安装工程利润费率4．安装工程规费费率三、市政工程施工取费费率1．市政工程施工组织措施费费率注：1．专业土石方工程安全文明施工费费率乘系数0.6。
2．路灯及交通设施工程施工组织措施费按安装工程费率及相应规定计算。
2．市政工程企业管理费费率注：市政工程施工取费费率表中的专业土石方工程仅适用于单独承包的土石方工程，非单独承包的排水工程并入相应工程内计算。
3．市政工程利润费率4．市政工程规费费率四、园林绿化及仿古建筑工程施工取费费率1．园林绿化及仿古建筑工程施工组织措施费费率注：1．单独绿化工程安全文明施工费费率乘系数0.7。
2．专业土石方工程安全文明施工费费率乘系数0.6。
2．园林绿化及仿古建筑工程企业管理费费率注：园林绿化及仿古建筑工程施工取费费率表中的专业土石方工程仅适用于单独承包的土石方工程。
3．园林绿化及仿古建筑工程利润费率4．园林绿化及仿古建筑工程规费费率五、人防工程施工取费费率1．人防工程施工组织措施费费率（1）人防掘开式工程（续表）注：1．人防工程施工取费表中人工费及机械费均应调至2010版浙江省建安工程人工费及机械费水平。
2．坑地道工程组织措施费费率乘系数0.85。
增值税税率表-苏州营改增
序号 材料名称 规格 计量 单位 一、砂石材料类 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 细砂 中砂 碎石 碎石 碎石 碎石 生石灰 石灰膏 清道渣 混道渣 二灰碎石 水泥稳定碎石 花岗岩侧石 花岗岩侧石 花岗岩平石 花岗岩平石 花岗岩侧石 花岗岩侧石 花岗岩平石 花岗岩平石 花岗岩火烧板 花岗岩火烧板 花岗岩火烧板 花岗岩火烧板（盲道板） 花岗岩火烧板（盲道板） 花岗岩火烧板（盲道板） 4%水泥 125×200×1000 圆弧125×200×1000 125×200×1000 圆弧125×200×1000 125×300×1000 圆弧125×300×1000 125×300×1000 圆弧125×300×1000 30mm厚 40mm厚 50mm厚 30mm厚 40mm厚 50mm厚 5-16mm 5-20mm 5-31.5mm 5-40mm t t t t t t t m3 t t t t m m m m m m m m m2 m2 m2 m2 m2 m2 二、砖、瓦、砌块 1 2 3 4 5 6 7 8 KP1砖 KM1砖 承重混凝土多孔砖 承重混凝土多孔砖 承重混凝土多孔砖 混凝土实心砖 混凝土实心砖 混凝土实心砖 240x115x90mm 190x190x90mm 240×115×90 MU15 240×115×90 MU20 240×115×90 MU25 240×115×53 MU15 240×115×53 MU20 240×115×53 MU25 百块 百块 百块 百块 百块 百块 百块 百块 60.00 80.00 65.00 68.00 75.00 45.00 55.00 60.00 58.29 77.72 55.74 58.31 64.32 38.59 47.17 51.45 3% 3% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 43.00 83.00 86.00 87.00 87.00 86.00 319.00 170.00 56.70 38.00 123.50 145.60 70.00 138.00 62.00 127.00 83.00 153.00 79.00 145.00 85.00 90.00 127.00 100.00 104.00 136.00 41.77 80.63 83.54 84.52 84.52 83.54 309.89 165.15 55.08 36.91 119.97 141.44 60.03 118.34 53.17 108.91 71.18 131.21 67.75 124.34 72.89 77.18 108.91 85.75 89.19 116.63 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 含税单价 除税单价 增值税率 备注
营改增前后税率对比
营改增前后税率对比2014最新营改增后的增值税税目税率表（2014）营改增后的增值税税目税率表小规模纳税人包括原增值税纳税人和营改增纳税人从事货物销售，提供增值税加工、修理修配劳务，以及营改增各项应税服务征收率3%原增值税纳税人税率销售或者进口货物（另有列举的货物除外）；提供加工、修理修配劳务 1.粮食、食用植物油、鲜奶 2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气，居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志；4.饲料、化肥、农药、农机（整机）、农膜；5.国务院规定的其他货物：一般纳税人农产品（指各种动、植物初级产品）；音像制品；电子出版物；二甲醚；出口货物17%13%0%营改增试点增值税纳税人税率交通运输业陆路（含铁路）运输、水路运输、航空运输和管道运输服务11%邮政业邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务11%研发和技术服务信息技术服务文化创意服务物流辅助服务鉴证咨询服务现代服务业广播影视服务有形动产租赁服务17% 6%财政部和国家税务总局规定的应税服务0%境内单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务境内单位和个人在香港、澳门、台湾提供的交通运输服务境内单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务0%纳税人0%境内单位和个人提供的规定的涉外应税服务免税建筑安装业营改增前后税负率影响分析但是随着我国的市场经济发展模式的形成，结合我国已经加入世贸的形势，我国在实行增值税以及业务税的过程中出现了越来越多的问题，研究人员对增值税以及业务税的改革呼声很高。
建筑业在在我国的经济发展中占有很大的比例，对经济的发展影响很大，但同时和其他的行业不同的是建筑业的中间环节很多，涉及的面很广，多样性以及复杂性极为突出。
增值税扩围中加入建筑业，将会对企业的发展影响很大。
所以对营增改的研究就显得极为重要并具有很重要的现实意义。
关键词：营改增；建筑业；结构性减税中图分类号：F426.92；F275；F812.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）09-00-01 一、引言营增改是我国现存的规模较大的结构性减税模式，营增改的宗旨就是减轻企业的税收压力，完善我国的税制结构。
营改增全行业税目税率表
软件服务 电路设计及测试服务 信息技术服务 信息系统服务
业务流程管理服务
信息系统增值服务
设计服务
知识产权服务 文化创意服务
广告服务
会议展览服务
现代服务
航空服务
航空地面服务 通用航空服务
港口码头服务
物流辅助服务 货运客运场站服务
打捞救助服务 装卸搬运服务 仓储服务
收派服务
收件服务 分拣服务 派件服务
软件服务，是指提供软件开发服务、软件维护服务、软件测试服务的业务活动 电路设计及测试服务，是指提供集成电路和电子电路产品设计、测试及相关技 术支持服务的业务活动。 信息系统服务，是指提供信息系统集成、网络管理、网站内容维护、桌面管理 与维护、信息系统应用、基础信息技术管理平台整合、信息技术基础设施管理 、数据中心、托管中心、信息安全服务、在线杀毒、虚拟主机等业务活动。包 括网站对非自有的网络游戏提供的网络运营服务。 业务流程管理服务，是指依托信息技术提供的人力资源管理、财务经济管理、 审计管理、税务管理、物流信息管理、经营信息管理和呼叫中心等服务的活动 信息系统增值服务，是指利用信息系统资源为用户附加提供的信息技术服务。 包括数据处理、分析和整合、数据库管理、数据备份、数据存储、容灾服务、 电子商务平台等。 设计服务，是指把计划、规划、设想通过文字、语言、图画、声音、视觉等形 式传递出来的业务活动。包括工业设计、内部管理设计、业务运作设计、供应 链设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、 网游设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、广告设计、创意策划 知识产权服务，是指处理知识产权事务的业务活动。包括对专利、商标、著作 权、软件、集成电路布图设计的登记、鉴定、评估、认证、检索服务。 广告服务，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招 贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、 文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包 括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等。 会议展览服务，是指为商品流通、促销、展示、经贸洽谈、民间交流、企业沟 通、国际往来等举办或者组织安排的各类展览和会议的业务活动。 航空地面服务，是指航空公司、飞机场、民航管理局、航站等向在境内航行或 者在境内机场停留的境内外飞机或者其他飞行器提供的导航等劳务性地面服务 的业务活动。包括旅客安全检查服务、停机坪管理服务、机场候机厅管理服务 、飞机清洗消毒服务、空中飞行管理服务、飞机起降服务、飞行通讯服务、地 面信号服务、飞机安全服务、飞机跑道管理服务、空中交通管理服务等。 通用航空服务，是指为专业工作提供飞行服务的业务活动，包括航空摄影、航 空培训、航空测量、航空勘探、航空护林、航空吊挂播洒、航空降雨、航空气 象探测、航空海洋监测、航空科学实验等。 港口码头服务，是指港务船舶调度服务、船舶通讯服务、航道管理服务、航道 疏浚服务、灯塔管理服务、航标管理服务、船舶引航服务、理货服务、系解缆 服务、停泊和移泊服务、海上船舶溢油清除服务、水上交通管理服务、船只专 业清洗消毒检测服务和防止船只漏油服务等为船只提供服务的业务活动。 港口设施经营人收取的港口设施保安费按照港口码头服务缴纳增值税。
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1.010901
原木和原竹（农业生产者自产的）
1.010902 1.010903 1.0110 1.011001 1.011002 1.01100201
原木和原竹（供应商外购的） 板材及竹木制品（方木、木板、竹胶板、木胶板等） 商品混凝土 一般商品混凝土 以水泥为原料生产的水泥混凝土 以水泥为原料生产的水泥混凝土 （供应商采用简易征收）
1.020602
1.020603
1.0207 1.0208
成本费用项目明细
,, 机械设备及相关费用 外购机械设备（括吊车、挖掘机、装载机、塔吊、扶墙 电梯、运输车辆等） 外购机械设备折旧费 外租机械设备（括吊车、挖掘机、装载机、塔吊、扶墙 电梯、运输车辆等） 外租机械设备（只租设备） 外租机械设备（只租设备，且出租方为租赁公司） 外租机械设备（只租设备，且出租方为个人） 外租机械设备（租设备 +操作人员） 外租机械设备 （租设备 +操作人员， 且出租方为租赁公司） 外租机械设备（租设备 +操作人员，且出租方为个人） 外租机械设备进出场费 燃料（汽油、柴油） 电费 电费（一般企业） 电费（县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力， 且供应商采用简易征收） 电费（县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力， 供应商采用一般处理） 设备维修费 机械操作人员工资及工资附加费 ,,
3% 17%
是
3%
是
17%
是
17%
是
17%
是
17%
是
17%
是
17%
是
17%
是
17%
是
11%
是
17%
否
是
17%
编码
1.02
1.0201
1.0202
1.0203
1.020301 1.02030101 1.02030102 1.020302 1.02030201 1.02030202 1.0204 1.0205 1.0206 1.020601
成本费用项目明细
以水泥为原料生产的水泥混凝土 （供应商采用一般处理）
自产混凝土（生产ห้องสมุดไป่ตู้料中掺兑废渣比例不低于
30%的混
凝土）
水泥
沥青
砂、土、石料
砂、土、石料（供应商采用简易征收）
砂、土、石料（供应商采用一般处理）
砖、瓦、石灰
砖、瓦、石灰（供应商以其采掘的砂、土、石料或其他
矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）， 且供应商采用简易征收）
砖、瓦、石灰（除 1.011401 规定外的情况）
瓷砖、大理石、火烧石、水泥预制件
火工产品
玻璃幕墙、铝塑板、外墙装饰材料
木门、防盗门、防火门、防盗网、塑钢窗等
卫生间洁具、食堂用具
pvc 管材、塑料管材、塑料板材
压浆剂、灌浆料、粉煤灰、减水剂、速凝剂、石粉
材料运费
材料加工费
自有周转材料使用费
周转材租赁费（钢管、扣件、模版、钢模等）
专用发票 专用发票 专用发票 专用发票 专用发票 专用发票 专用发票 专用发票
农产品收购发票或者销售发票 专用发票 专用发票
专用发票
专用发票
是否可以抵扣
是 是 是 是 是 是 是 是
是 是 是
是
是
抵扣率
备注
17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17%
13% 13% 17%
17%
3%
取得发票类型
增值税专用发票 *
增值税专用发票
增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票
*
是否可以抵扣
抵扣率
是
17%
否
*
是
17%
否
是
11%
否
是
17%
是
17%
是
17%
是
3%
是
17%
是
17%
否
*
备注
编码 1.03 1.0301 1.0302 1.030201
1.05 1.0501 1.050101 1.050102 1.0502 1.050201 1.050202
协作队伍劳务费
零星用工工费 对劳务队伍的考核奖励 ,, 其他直接费用 水费 水费（供应商采用简易征收） 水费（供应商采用一般处理） 电费 电费（一般企业） 电费（县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力，
允许抵扣进项税额 =购 买价× 13%
编码 1.01100202
1.011003
1.0111 1.0112 1.0113 1.011301 1.011302 1.0114
1.011401
1.011402 1.0115 1.0116 1.0117 1.0118 1.0119 1.0120 1.0121 1.0122 1.0123 1.0124 1.0125
附件 5：《成本费用进项税抵扣率明细表》
编码
成本费用项目明细
取得发票类型
1 1.01 1.0101
1.0102
1.0103 1.0104 1.0105 1.0106 1.0107 1.0108 1.0109
工程项目成本费用 建筑用材料物资 桥梁、支座、锚杆、锚具 机制砖、井盖、污水管、螺旋管、铸铁管、彩砖、栏杆、 洞渣、路缘石 伸缩缝、钢板、钢绞线、波纹管、钢纤维、挤压套 铸铁管道、钢管、阀门 给排水设备、消防设施 小型机具、电料、五金材料 空调、电梯、电气设备 电气开关、电线电缆、照明设备 木材及竹木制品
1.030202
1.030203
1.04 1.0401
1.0402
成本费用项目明细 专业分包及劳务分包 专业分包 劳务分包 劳务分包（分包方为有建筑劳务资质的公司）
劳务分包（分包方为没有建筑劳务资质的公司）
劳务分包（分包方为工程队） ,, 人工成本 员工工资及五险一金
劳务派遣费用
1.0403
1.0404 1.0405
取得发票类型 增值税专用发票 增值税专用发票
*
* *
是否可以抵扣
是 是 待定 否
抵扣率
备注
11%
11% *
传统服务业“营改增” 后，可抵扣
否 待定
待定 否 否
传统服务业“营改增” *
后，可抵扣 传统服务业“营改增” *
后，可抵扣
增值税专用发票 增值税专用发票
增值税专用发票 增值税专用发票
是
3%
是
13%
取得发票类型 专用发票 普通发票 专用发票 专用发票
专用发票 专用发票
专用发票
专用发票 专用发票 专用发票 专用发票 专用发票 专用发票 专用发票 专用发票 货物运输业专用发票 专用发票
增值税专用发票
是否可以抵扣 是 否 是 是
是 是
抵扣率 17%
17% 17%
备注
自产自销方享受资源综 合利用优惠政策
是
17%
是
3%
编码
1.050203 1.0503 1.0504 1.0505 1.0506 1.0507 1.0508
成本费用项目明细
且供应商采用简易征收） 电费（县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力， 供应商采用一般处理） 生产安全用品 检验试验费 二次搬运费 场地租赁费 场地清理费 采购活动板房