浅析企业应收账款管理工作

浅析企业应收账款管理工作

作者：陈纯

来源：《环球市场》2020年第05期

摘要：应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项。应收账款占用企业财务资金，影响经营活动现金流和盈利质量;为了弥补企业在生产和经营过程中的各种耗费，保证企业持续经营，应收账款管理工作成为企业经营管理的一项重要工作。

关键词：企业;应收账款;管理;风险

一、企业应收账款形成的原因

随着市场经济的不断发展，我国供过于求的“买方市场”逐步形成和深入，同行业产品的竞争也日趋激烈，为抢占市场份额，企业不断提升产品质量，提供愈加入性化的售后服务，以及持续强化企业品牌形象，逐渐地，赊销的结算方式成为企业竟争的另一种手段。

二、企业应收账款管理工作存在的问题

1.风险防范意识欠缺。企业盲目要求扩大销售规模，部分业务人员售前缺乏对客户资信状况的全面调查，忽视了对客户资金状况的关注，未发觉部分客户资金出现问题甚至资金链己断裂，导致应收账款无法按期收回，形成逾期应收账款，甚至呆账坏账。

2.合同签订及履行过程不够嚴谨。企业在签订合同时，未对合同中的条款进行全面谨慎的评审，部分合同条款存在的漏洞，给合同履约带来潜在风险;企业履行合同的过程中，出现未按期交货、未按指定地点送货或产品质量问题等违约行为，给客户拖欠货款造成借口，导致应收账款不能及时清收。

3.应收账款管理制度不健全或不合理。企业在成长时期，对业务人员销售业绩的考量偏重了收入部分，忽视了对回款部分的考核或激励，导致业务人员也侧重于扩大销售收入而较少考虑清收欠款，因而应收账款未能及时收回。

4.应收账款对账工作不到位。企业未及时与客户对账或未及时核查对账差异，无法及时确立法律意义上的对外债权，核对债权金额，也无法确认财务损益及资产数额，可能给企业带来资金风险和损失。

5.质保金管理不到位。部分企业的销售合同中涉及产品质保金条款，合同条款中对质保金约定的回款周期较长，业务人员未关注到质保金到期时间，未及时办理清退手续，也将导致该部分应收账款不能及时收回。

三、企业加强应收账款管理的必要性

1.防范企业资金风险的需要。应收账款是企业流动资产中重要的一项资产，同时也是风险因素比较大的一项资产，由于这部分资产对应的实物资产的所有权己经转移，如果企业内部没有有效的管理和控制，收回应收账款的时间则存在很大的不确定性。企业张弛有度地对应收账款进行管理和控制，可以将降低应收账款风险。

2.提升企业盈利能力的需要。企业存在的最终目的是盈利。应收账款周转率是企业赊销净收入与平均应收账款余额之比。应收账款周转率高，表明用于赊销产品取得的销售收入少，应收账款回收及时，账龄较短且出现坏账的可能性较小。因而，企业不断优化应收账款周转率可以降低资金成本，提升资金的使用效率，提升资金周转速度，提高企业的盈利能力。企业应收账款管理不到位，将产生债务纠纷，还将增加企业讨债成本和管理成本，降低企业资金周转效率。

3.优化企业外部形象的需要。对于上市企业，投资者对应收账款的关注度比较高，如果应收账款余额同行业企业相比处于合理的区间，企业的资产质量和盈利能力会获得肯定;企业资产流动性强，短期偿债能力高，也有利于非上市公司申请商业银行贷款。

4.降低企业机会成本的需要。应收账款机会成本是指企业因投放于应收账款而放弃其他投资所放弃的收入。企业的资金如果不投放于应收账款，便可用于其他投资，并获得收益。应收账款占用资金越多，应收账款机会成本越高;反之，则越低。

四、企业应收账款管理工作建议采取的措施

1.严格开展客户资信调查工作。对新客户开展业务前，对客户组织机构情况、资金和信用、经营范围以及经营能力作详尽的调查，存档备查;对于己发生过业务往来的成熟客户，企业也应定期组织开展客户资信调查工作，防范企业遭受资金损失的风险。

2.逐条评审销售合同。销售合同签订前，企业各相关部门对销售合同条款进行全面的评审，分析合同条款风险，防止因约定不明产生纠纷。对于合同中的不公允或不合理条款，争取与客户沟通修订;如确实无法调整，而企业又判定为高风险的条款，应制定并实施风险规避举措。

3.建立客户信用管理机制。针对不同客户进行分级信用管理，对客户的资信状况进行评估。对不同资信状况的客户采用不同的赊账额度和赊账时间，同时加强特殊客户和回款异常客

户的信用管控。对违反合同回款履约承诺，或者达到赊销账期和赊销额度仍未付款的客户，企业应适时降低赊销额度或撤销赊销额度，业务人员应及时与客户沟通督促回款，企业应适时停止其生产和发货。

4.完善企业应收账款管理制度。合理制定应收账款压降目标，要求销售部门将目标落实分解至具体业务负责业务人员，建议与业务人员签订年度责任状，并结合月度追踪等方式进行约束和推进;同时，可根据企业实际情况制定适当激励政策或缴纳应收账款风险抵押金的方式，提升营销人员回款积极性，推动企业应收账款整体回收进度。

5.加大应收账款清收力度。针对账龄较长或清收难度较大的应收账款，企业可挑选清收能力丰富的优秀的业务人员，成立专项清欠小组进行催收;对于资金状况不佳或恶意拖欠货款的客户，企业要按照市场化、法治化原则，加强与债务人、金融机构、司法机关、地方政府等有关方面的沟通协调，针对不同情况灵活运用司法诉讼、资产抵债、互欠抹账等方式，加大催收清欠力度。

6.规范应收账款对账工作。日常开票后，业务人员应及时与客户确认发票入账挂账情况，避免发票遗失的情况，减少不必要的账款纠纷，保护公司资金安全;同时，早日挂账也可实现早日回款。建议企业一年至少组织正式对账2次，且应将收回来的对账函归档，如有差异，应立即核查清楚;企业可制定相关考核政策，提升回函率。如遇客户不予配合对账或账务不符的，业务人员应及时汇报并做好取证工作，确保不超法律诉讼时效。

7.建立日常跟踪反馈机制。定期进行应收账款账龄分析，销售部门应根据合同条款定期编制逾期应收账款明细表，深入了解回款异常客户的经营情况;同时，对于部分涉及质保金条款的企业，可考虑用质保函代替质保金的方式，降低质保金的清收难度;重点关注到期的质保金，及时办理质保金清退手续，促进货款回笼。企业可不定期组织召开应收账款清欠专题会议，逐笔了解清收进度，给业务人员适当施加回款压力，提升回款效率。

五、结束语

应收账款管理工作是一项长期的，难度较大且需要持续完善的工作，由于各企业性质、规模以及内部管理水平的差异，企业应通过不断地实践和探索，采取贴合企业实际情况的举措，不断降低应收账款，明显改善经营活动现金流量，不断提高盈利质量和运营管理水平，助力企业高质量发展。

作者简介：陈纯（1987-），女，湖南湘潭人，本科，目前从事运营管理方面的工作。