财务会计——应收款项PPT课件
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应收账款管理及催收培训ppt课件
而应收账款管理则是企业现金流良好的必要保证！
现金流本身并不是企业经营目的。 现金流对于企业而言就象我们对食物、氧气、 水的依赖，人活着并不是为了它们，但是没有 它们人就不能活下去，更不可能追求所谓人生 的目标！
23
认识应收账款
我们发现：
应收账款的产生是为了支持销售收入的增长 应收账款其实是保证企业销售收入增长的资源
对于1.19亿元多出的应收帐款， 它利息支出，按年贷款利率4.31 ％，利息支出为512.9万元。
18
认识应收账款
拖欠不可度量的损失
额外的行政及财政支出； 机会成本； 利润减少； 发展受阻； ……
19
认识应收账款
逾期应收账款的损失
显性成本 坏账、追索及管理成本增加、资金周转困难 隐性成本 侵蚀利润，利息成本、融资成本及机会成本增加
年销售额（百万元） 259
日销售额（百万元） 0.71
年初应收账款余额（百万元） 年末应收账款余额（百万元） 平均应收账款余额（百万元）
应收账款回款期（DSO 天） 40.9
公司整体 某一客户 某分公司
730
109.5
2
0.3
75
15
23
105
21
35
90
18
29
45
60
31
应收账款跟踪管理
资金
原料
2600万[标] | 2400万[现]
!
分公司C 2200万[标] | 2400万[现]
√ 分公司D
2000万[标] | 2400万[现]
√ 分公司E
1000万[标] | 400万[现]
各分公司应收账款规模预警管理
√ 分公司F
现金流本身并不是企业经营目的。 现金流对于企业而言就象我们对食物、氧气、 水的依赖，人活着并不是为了它们，但是没有 它们人就不能活下去，更不可能追求所谓人生 的目标！
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认识应收账款
我们发现：
应收账款的产生是为了支持销售收入的增长 应收账款其实是保证企业销售收入增长的资源
对于1.19亿元多出的应收帐款， 它利息支出，按年贷款利率4.31 ％，利息支出为512.9万元。
18
认识应收账款
拖欠不可度量的损失
额外的行政及财政支出； 机会成本； 利润减少； 发展受阻； ……
19
认识应收账款
逾期应收账款的损失
显性成本 坏账、追索及管理成本增加、资金周转困难 隐性成本 侵蚀利润，利息成本、融资成本及机会成本增加
年销售额（百万元） 259
日销售额（百万元） 0.71
年初应收账款余额（百万元） 年末应收账款余额（百万元） 平均应收账款余额（百万元）
应收账款回款期（DSO 天） 40.9
公司整体 某一客户 某分公司
730
109.5
2
0.3
75
15
23
105
21
35
90
18
29
45
60
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应收账款跟踪管理
资金
原料
2600万[标] | 2400万[现]
!
分公司C 2200万[标] | 2400万[现]
√ 分公司D
2000万[标] | 2400万[现]
√ 分公司E
1000万[标] | 400万[现]
各分公司应收账款规模预警管理
√ 分公司F
第三章应收及预付款项-PPT
4) 如果乙公司在第20天后付款
借：银行存款 120 000 贷：应收账款---乙公司 118 000 财务费用 2 000
2) 如果乙公司在10天内付款
借：银行存款 118 000 贷：应收账款---乙公司 118 000
【例】甲公司销售给乙公司一批商品，价款100 000元，增值税17 000元，代购货方垫付的运费3 000元，交易附有现金折扣条件：2/10, 1/20, n/30。
3、在填列资产负债表时应收账款应根据应收账款的借方明细加上预收账款的借方明细余额填列，预收账款应根据预收账款的贷方明细加上应收账款的贷方明细余额填列。
折扣
商业折扣：为鼓励客户多购商品而在 商品标价上给予的减让。 现金折扣：为鼓励客户及早付款而向 客户提供的总价款上的减让。
我国会计准则规定，应收账款按买卖双方成交时的实 际发生额入账，包括发票金额（售价及增值税）和代 购货单位垫付的包装费、运杂费（即代垫费用）等。
二、应收账款的核算
2、应收账款的计量
以实际发生额入账
售价 增值税 代垫费用
入账价值
应收账款---购货单位
因销售或提供劳务而应向购货方收取的款项
【例】某企业销售一批商品，标价40 000元，可享受的商业折扣为10％，规定的现金折扣条件为2/10，n/30，在折扣期内收回银行存款29 400元，余款在折扣期之后收回。
业务 内容
总价法
净价法
赊销
借:应收账款 36 000 贷:主营业务收入36 000
借:应收账款 35 280 贷:主营业务收入35 280
总价法
净价法
假设前提
销售时Байду номын сангаас考虑折扣问题
认为客户一般都会提前付款
借：银行存款 120 000 贷：应收账款---乙公司 118 000 财务费用 2 000
2) 如果乙公司在10天内付款
借：银行存款 118 000 贷：应收账款---乙公司 118 000
【例】甲公司销售给乙公司一批商品，价款100 000元，增值税17 000元，代购货方垫付的运费3 000元，交易附有现金折扣条件：2/10, 1/20, n/30。
3、在填列资产负债表时应收账款应根据应收账款的借方明细加上预收账款的借方明细余额填列，预收账款应根据预收账款的贷方明细加上应收账款的贷方明细余额填列。
折扣
商业折扣：为鼓励客户多购商品而在 商品标价上给予的减让。 现金折扣：为鼓励客户及早付款而向 客户提供的总价款上的减让。
我国会计准则规定，应收账款按买卖双方成交时的实 际发生额入账，包括发票金额（售价及增值税）和代 购货单位垫付的包装费、运杂费（即代垫费用）等。
二、应收账款的核算
2、应收账款的计量
以实际发生额入账
售价 增值税 代垫费用
入账价值
应收账款---购货单位
因销售或提供劳务而应向购货方收取的款项
【例】某企业销售一批商品，标价40 000元，可享受的商业折扣为10％，规定的现金折扣条件为2/10，n/30，在折扣期内收回银行存款29 400元，余款在折扣期之后收回。
业务 内容
总价法
净价法
赊销
借:应收账款 36 000 贷:主营业务收入36 000
借:应收账款 35 280 贷:主营业务收入35 280
总价法
净价法
假设前提
销售时Байду номын сангаас考虑折扣问题
认为客户一般都会提前付款
应收款项培训资料PPT57页
例4.G公司于2004年6月1日取得H公司一张面值 为30 000元，利率6%，承兑期限3个月的带息商业承 兑汇票。8月1日，G公司持票向银行申请贴现，贴现 率8%。
到期值＝30 000× (1＋6％×3/12) ＝30 450(元)
贴现息＝30 450×8％×30÷360＝203(元)
贴现净额＝30 450－203＝30 247(元)
该票据到期值为：
585 000×（1＋6％×90/360）
＝585 000 ＋ 8 775＝593 775（元）
1）收到票据时
借：应收票据—D公司
585 000
贷：主营业务收入
500 000
应交税费—应交增值税（销） 85 000
应收票据时间示意图
11
12
2
月
50天
月
40天
月
11
31
9
日
日
日
出 票
三、应收账款的计价
在通常情况下，企业应按实际发生的交易价格确认 应收账款的入账金额，包括发票价款、增值税款和代 购货单位垫付的运杂费、包装费等。
（一）商业折扣
商业折扣，指在实际销售商品、产品或提供劳务时, 从价目单的报价中所给予的折扣，一般以百分数表示 ，其销售价格即为报价扣除商业折扣后的价格。
商业折扣情况下，应以实际成交价格，即发票价格 扣除商业折扣后的余额确认为应收账款。
1）票据贴现时
借：银行存款
30 247
贷：应收票据--H公司
30 000
财务费用
247
2）9月1日票据到期时，若付款人无力偿付
借：应收账款--H公司
30 450
贷：银行存款
30 450
《中级财务会计》课件-第3章_应收账款
2019/2/17
11
3 应收款项
• 带息票据的账务处理 收到票据时，按票据面值入账： 借：应收票据（面值） 贷：主营业务收入 应交税费--应交增值税（销项税额） • 票据到期，承兑企业如期付款： • 借：银行存款 • 贷：应收票据（面值） • 财务费用--利息支出（票据利息）、 • 票据到期，付款人未能兑现，企业将该票据本息转为应 收账款： 借：应收账款--××公司 贷：应收票据（面值） 财务费用--利息支出（票据利息） 跨年度的年末计提利息时 • 借：应收票据（应计利息） 贷：财务费用--利息支出（票据利息）
2019/2/17
8
3 应收款项
•
(3) 带息票据的核算
–公式：票据到期价值=票据票面价值+票据利息 =应收票据票面价值（1+利率×期限） 利息＝面值×利率×期限
–利率的确定：利率一般是年利率 – 如：６％，但计算时应与票据期限口径一致。
–月利率=年利率/12 –日利率=年利率/360
实际中
不跨年度的带息票据，利息可以到期时一次计提并冲减财务费用
2019/2/17
15
3 应收款项
课堂练习：
已知：企业收到一张票面价值为9000元，期限为 60天（出票日期为12月1日），票面利率为8% 银行承兑汇票。 要求：1）计算出应收票据的到期价值。 2）计算企业在12月31日应确认的票据利息。
2019/2/17
16
3 应收款项
课堂练习：
利息=9000×8%×60/360=120 到期价值=9000+120=9120 12月31日利息=9000×8%×30/360=60
2019/2/17 10
3 应收款项
计息天数的确定
《应收账款》课件
《应收账款》PPT课件
contents
目录
• 应收账款概述 • 应收账款管理的重要性 • 应收账款管理策略 • 应收账款的内部控制 • 应收账款的会计处理 • 应收账款的案例分析
01
应收账款概述
定义与特点
总结词
应收账款是企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单 位收取的款项。
详细描述
应收账款是企业的一项重要流动资产，通常在赊销或提供劳务的背景下产生。它 代表了企业因销售活动而应该收取的款项，是企业在销售过程中与客户之间建立 的债权关系。应收账款具有流动性强、回收风险高等特点。
应收账款的成因
总结词：应收账款的形成原因主要包括商业竞争、销 售和收款时间差以及信用政策等。
详细描述：商业竞争是应收账款形成的主要原因之一。 在激烈的市场竞争中，企业为了扩大销售规模、提高市 场占有率和竞争力，往往采用赊销等销售策略，导致应 收账款的产生。此外，销售和收款时间差也是应收账款 形成的一个原因。在销售过程中，商品交付和款项收取 之间存在时间差，使得应收账款成为一种必然的存在。 最后，企业为了吸引客户和稳定销售渠道，可能会制定 一些信用政策，允许客户在一定期限内支付款项，这也 是应收账款形成的一个重要原因。
高效的应收账款管理能够提升 企业的服务质量和客户满意度 ，从而增加市场份额和销售收 入。
稳定的现金流和较低的财务风 险有助于企业在市场竞争中保 持优势地位，提升综合竞争力 。
03
应收账款管理策略
信用政策制定
01
02
03
信用标准
确定客户信用等级，评估 客户偿债能力，为不同信 用等级的客户提供不同的 信用条件。
02
应收账款管理的重要性
提高资金使用效率
contents
目录
• 应收账款概述 • 应收账款管理的重要性 • 应收账款管理策略 • 应收账款的内部控制 • 应收账款的会计处理 • 应收账款的案例分析
01
应收账款概述
定义与特点
总结词
应收账款是企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单 位收取的款项。
详细描述
应收账款是企业的一项重要流动资产，通常在赊销或提供劳务的背景下产生。它 代表了企业因销售活动而应该收取的款项，是企业在销售过程中与客户之间建立 的债权关系。应收账款具有流动性强、回收风险高等特点。
应收账款的成因
总结词：应收账款的形成原因主要包括商业竞争、销 售和收款时间差以及信用政策等。
详细描述：商业竞争是应收账款形成的主要原因之一。 在激烈的市场竞争中，企业为了扩大销售规模、提高市 场占有率和竞争力，往往采用赊销等销售策略，导致应 收账款的产生。此外，销售和收款时间差也是应收账款 形成的一个原因。在销售过程中，商品交付和款项收取 之间存在时间差，使得应收账款成为一种必然的存在。 最后，企业为了吸引客户和稳定销售渠道，可能会制定 一些信用政策，允许客户在一定期限内支付款项，这也 是应收账款形成的一个重要原因。
高效的应收账款管理能够提升 企业的服务质量和客户满意度 ，从而增加市场份额和销售收 入。
稳定的现金流和较低的财务风 险有助于企业在市场竞争中保 持优势地位，提升综合竞争力 。
03
应收账款管理策略
信用政策制定
01
02
03
信用标准
确定客户信用等级，评估 客户偿债能力，为不同信 用等级的客户提供不同的 信用条件。
02
应收账款管理的重要性
提高资金使用效率
人民大2023中级财务会计第6版陈立军教学课件第3章 应收款项
坏账准备（2×22）
48
初：80
48
96
末：80
本年冲 回数
1600×5%
2023.6
中财
1
思考：
2×18年年末至2×22年年末列报于资产负 债表 “应收账项”中的数额各自是多少？ 列报于利润表中的“资产减值损失”项目中 的数额是多少？
2023.6
中财
1
3．2 应收账款
3.2.4 坏账与应收账款减值
2240×5%
中财
1
[例3—10] ④ 2×20年9月30日，确认应收B公司的账款 40万元已无法收回，予以转销。⑤ 2×20年12月31日，应 收账款余额为1 200万元。
坏账准备（2×20） 40 初：112 12
末： 60
1200×5%
2023.6
中财
1
[例3—10] ⑥ 2×21年7月5日，确认应收C公司的账款 64万元已无法收回，予以转销。⑦ 2×21年12月31日， 应收账款余额为1600万元。
2023.6
中财
1
3．2 应收账款
3.2.4 坏账与应收账款减值
2．应收账款减值测试
企业应当定期或者至少于每年年度终了，对应收款项 进行减值测试，分析各项应收款项的可收回性，预计 可能发生的减值损失。
减值测试应注意的问题？
2023.6
中财
1
3．2 应收账款
3.2.4 坏账与应收账款减值
3.坏账的估计与账务处理 （1）应收款项余额百分比法
[例3—3]
2023.6
中财
1
3.1 应收票据
3.1.3 应收票据贴现
2.带息应收票据的贴现
带息应收票据的贴现息和贴现所得应按下列算式计算： 贴现息＝票据到期值×贴现率×贴现期
财务会计实务(第二版)3第3章应收及预付款项-PPT课件
4. 应收票据的初始计量
商业汇票的付款期限最长不得超过6个月。利息
金额相对来说不大，用未来现金流量的现值入账不
但计算麻烦，而且其折价还要逐期摊销，过于烦琐， 所以根据重要性信息质量要求简化了核算。应收票 据一般按其面值予以计量。符合条件的商业汇票持 票人，可以持未到期的应收票据到银行申请贴现。
5. 应收票据到期日的确定
第3章
应收及预付款项
应收及预付款项，主要是指企业在生产经营过程 中发生的各项债权，包括应收票据、应收账款、预付 账款和其他应收款等。随着市场经济的发展，社会竞 争的加剧，企业为了扩大市场占有率，越来越多地运 用商业信用进行促销，应收款项占企业总资产的比例 越来越大。由于“应收款项”具有应收而未收的特点， 它既在一定程度上反映了企业的经营绩效，也有可能 因日后无法收回造成坏账损失，严重影 响企业的经营业绩。
例：某企业持有一张期日为（ ）。
计算公式： 利息＝面值×利率×期限 利率就是票面的利率
3.1.2 应收票据核算
企业应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一应收票 据的种类、号数和出票日期、票面金额、票面利率、交易合同号 和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转 让日、贴现日期、贴现率和贴现净额、未计提的利息，以及收款 日期和收回金额、退票情况等资料，应收票据到期结清票款或退 票后，应当在备查簿内逐笔注销。 注意：如有确凿证据表明企业所持有的未到期应收票据不 能够收回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转入应收账 款，并计提相应的坏账准备。
3.1
应收票据
3.1.1 应收票据概述 1. 应收票据的确认—---仅限于商业汇票
应收票据 （Notesreceivable），是指企 业因销售商品、产品、提供劳务 等而收到的还没有到期的尚未兑 现的商业汇票。 票据作为一种债权凭证，是一种记 载有一定的付款日期、付款地点、付款金 额的流通证券，也是一种可以由持票人自 由转让给他人的债权凭证，它包括企业持 有的未到期兑现的汇票、本票和支票。
财务会计第三章应收款项
法律途径催收
对于长期拖欠款项的客户 ，可以考虑通过法律途径 进行催收，以保障公司的 合法权益。
应收款项的保理业务
保理业务介绍
保理业务是一种金融服务，通过 转让应收账款给保理商，获得融
资、信用风险担保等服务。
保理业务流程
包括应收账款转让、融资、管理及 回收等环节，帮助企业快速回笼资 金，降低坏账风险。
财务会计第三章应 收款项
目 录
• 应收款项概述 • 应收款项的计量 • 应收款项的收回与处置 • 特殊应收款项的处理 • 应收款项的披露
01
CATALOGUE
应收款项概述
定义与分类
定义
应收款项是指企业在经营活动中因销 售商品、提供劳务等业务，应向购买 方收取的款项。
分类
按照不同标准，应收款项可分为不同 类型，如按期限可分为短期和长期应 收款项；按性质可分为应收账款、应 收票据、预付账款等。
在确认关联方应收款项时，需要满足 相关会计准则的要求，如《企业会计 准则第36号——关联方披露》等。
金融资产转移形成的应收款项的处理
金融资产转移是指企业将金融资 产转移给其他方，包括出售、质
押、转让等。
在金融资产转移形成的应收款项 处理中，需要关注金融资产转移 的确认和计量，以及相关风险和
报酬的转移情况。
根据《企业会计准则第23号—— 金融资产转移》的规定，金融资 产转移形成的应收款项应当按照 金融资产转移的准则进行处理。
其他特殊应收款项的处理
其他特殊应收款项包括租赁合同形成的应收款项、保理业务形成的应收款项等。
对于租赁合同形成的应收款项，需要根据租赁合同的具体条款进行确认和计量。
对于保理业务形成的应收款项，需要根据保理业务的具体情况进行处理，如保理商 的信用风险、应收账款的质量等。
中级财务会计第三章应收和预付款项PPT课件
2、应收票据转让的核算
➢应收票据可以背书转让，以取得所需的物资。 ➢如果企业背书转让的票据为带息的，除了贷
记“应收票据”外，还应按尚未计提的利息， 贷记“财务费用”。
3、应收票据贴现问题
❖票据贴现——是指企业将持有的未到期的 商业汇票的所有权转让给银行以换取货币 资金的行为。
❖实质——企业的一种融资行为 ❖计算公式：
• 举例：甲企业销售给乙企业一批商品，增 值税专用发票上注明售价80 000元，增值 税13 600元，货到后，乙发现商品质量不 合格，要求甲在价格上给予10%的折让。 假设已取得税务机关开具的索取销售折让 证明单，并开具了红字增值税专用发票。
1）甲销售时的账务处理：
借：应收账款—乙企业 93 600
例1： A企业销售给B商品一批，货款30 000元， 增值税5 100元，用银行存款代购货方垫付运杂 费500元，全部款项暂未收到。 A企业的账务处 理：
借：应收账款
35 600
贷：主营业务收入
30 000
应缴税费—应交增值税（销项税额）5 100
银行存款
500
2）应收账款收回的核算
例1资料，A企业收回应收账款时的账务处理：
小的应收账款。 应收账款、其他应收款、预付账款和已
经到期的应收票据都有发生坏账的可能 性。 所有企业都有产生坏账的风险。
2）如何确认坏账？
①债务人破产，依照破产清算程序进 行清偿后，确实无法追回的部分。
②债务人死亡，既无财产可供清偿， 又无义务承担人，确实无法追回的 部分
③债务人逾期未履行偿债义务超过3年， 并有足够证据表明无法收回或收回 的可能性极小。
3）发生坏账对企业而言是损失，企业 应如何弥补？
• 根据确认坏账损失的时间不同，有 两种处理方法:
《中级财务会计》第三章应收及预付款项演示ppt
报表附注说明
重要会计政策说明
报表附注应对应收及预付款项的会计政策、计量基础、坏账计提方法 等进行说明。
重大事项揭示
报表附注应对应收及预付款项的重大变化、涉及诉讼或担保等事项进 行揭示。
关联方交易披露
如果应收及预付款项涉及关联方交易，报表附注应对关联方关系及其 交易进行披露。
其他重要信息说明
报表附注还应对其他与应收及预付款项相关的重大信息进行说明，如 债务重组、非货币性交易等。
账龄分析
02
03
风险预警
定期对应收账款进行账龄分析， 了解各账龄段应收账款的占比和 变化情况。
根据账龄分析结果，对存在风险 的应收账款进行预警，及时采取 措施降低损失。
坏账准备计提
坏账计提方法
01
选择适合企业的坏账计提方法，如余额百分比法、账龄分析法、
个别认定法等。
坏账计提比例
02
根据客户信用状况和历史坏账率，确定各账龄段应收账款的坏
《中级财务会计》第三章应 收及预付款项演示
目录
• 应收及预付款项概述 • 应收款项管理 • 预付账款管理 • 应收及预付款项的报表披露 • 应收及预付款项的审计重点
01
应收及预付款项概述
定义与分类
定义
应收及预付款项是指企业在销售商品 、提供劳务等日常经营活动中形成的 ，在未来可收回或需要支付的款项。
账务处理原则
预付账款应按照实际支付的金额记账，并按照供货单 位设置明细账。
预付账款的内部控制
控制目标
确保预付账款的正确性和及时性，防止舞弊和差错。
控制措施
建立预付账款审批制度，明确审批权限和责任；加强合同管理，确保合同条款明确；定期与供货单位核对预付账款明 细账，及时发现差异并处理。
财务会计-第三章-应收款项
在确认应收款项时，应注重交易的经济实质，而不是其法律 形式。例如，分期付款销售商品时，应将未来收取的款项确 认为应收款项。
应收款项的计量方法
历史成本法
按照交易发生时的实际成本计量应收款项，包括合同价款、税费等。
现值法
考虑货币时间价值因素，将未来收取的款项折现至当前价值进行计量。现值法 通常用于长期应收款项的计量。
避免选择性披露
企业应当避免选择性披露，即只披露 对股价有利的消息，不披露对股价不 利的消息。选择性披露可能误导投资 者，损害投资者的利益。
保护商业机密
在进行信息披露时，企业应当注意保 护商业机密，避免泄露企业的商业机 密和敏感信息。
保持一致性
企业在进行信息披露时应当保持一致 性，即披露的信息应当相互一致，避 免出现矛盾和冲突。
应收款项的核算内容
核算内容
企业应对应收款项进行明细核算，包 括应收账款、应收票据、预付账款和 其他应收款等科目的核算。
核算方法
企业应采用适当的会计方法对应收款 项进行核算，如直接转销法、备抵法 等。
应收款项的管理意义
管理意义
加强对应收款项的管理，有助于企业提高资金使用效率，降低财务风险，保障企业的正常运营。
对于确实存在还款困难的 客户，可以考虑给予一定 的债务减免，以帮助其缓 解财务压力。
债务延期
与客户协商，将部分或全 部债务的还款期限进行延 期，以便客户有更多的时 间来筹集资金。
以物抵债
与客户商定，以其他资产 或物品抵偿债务，达成双 方都能接受的解决方案。
法律诉讼方式清收
证据收集
强制执行
在采取法律诉讼之前，确保收集齐全 所有与债务相关的证据，如合同、发 票、收据等。
定期对账
定期与客户进行对账，确保双方对债务金额和还款期 限有明确的共识。
应收款项的计量方法
历史成本法
按照交易发生时的实际成本计量应收款项，包括合同价款、税费等。
现值法
考虑货币时间价值因素，将未来收取的款项折现至当前价值进行计量。现值法 通常用于长期应收款项的计量。
避免选择性披露
企业应当避免选择性披露，即只披露 对股价有利的消息，不披露对股价不 利的消息。选择性披露可能误导投资 者，损害投资者的利益。
保护商业机密
在进行信息披露时，企业应当注意保 护商业机密，避免泄露企业的商业机 密和敏感信息。
保持一致性
企业在进行信息披露时应当保持一致 性，即披露的信息应当相互一致，避 免出现矛盾和冲突。
应收款项的核算内容
核算内容
企业应对应收款项进行明细核算，包 括应收账款、应收票据、预付账款和 其他应收款等科目的核算。
核算方法
企业应采用适当的会计方法对应收款 项进行核算，如直接转销法、备抵法 等。
应收款项的管理意义
管理意义
加强对应收款项的管理，有助于企业提高资金使用效率，降低财务风险，保障企业的正常运营。
对于确实存在还款困难的 客户，可以考虑给予一定 的债务减免，以帮助其缓 解财务压力。
债务延期
与客户协商，将部分或全 部债务的还款期限进行延 期，以便客户有更多的时 间来筹集资金。
以物抵债
与客户商定，以其他资产 或物品抵偿债务，达成双 方都能接受的解决方案。
法律诉讼方式清收
证据收集
强制执行
在采取法律诉讼之前，确保收集齐全 所有与债务相关的证据，如合同、发 票、收据等。
定期对账
定期与客户进行对账，确保双方对债务金额和还款期 限有明确的共识。
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持票期
贴现期
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计算公式： ●贴现期=票据期限－企业已持有票据期限
●贴现利息Discounts =票据到期值×贴现率×贴现期
●贴现值Proceeds =票据到期值－贴现利息
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3 如何进行应收票据贴现的会计处理？
不带追索权应收票 据贴现
我国，将银行承兑汇 票通常视为不带追索 权的商业汇票贴现业 务，按金融资产终止 确认原则处理。
① 按月计算 ② 按天计算：实际日历天数
3. 举例 例2： B企业
12.1销货，款60000
银行承兑汇票 面值：60000
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I=8% N=90天
东远公司
13
（1）12.1，赊销
借：应收票据——东远公司 60000
贷：主营业务收入
51282
应交税费——应交增值税（销） 8718
（2）12.31，计息
=60000*8%*1/12=400 借：应收利息——东远公司
贷：财务费用 （3）到期收款
到期日：按实际日历天数计算
400 400
12.2~12.31 30天
1.1 ~1.31 2.1 ~2.28
31 天 28天
90天
3.1
1天
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收款金额 =本金+利息 =60000+60000*8%*90/360=61200
3月1日到期收回款项
借：银行存款
61200
贷：应收票据——东远公司
应收利息——东远公司
财务费用
60000 400 800
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15
3月1日到期未能收款（未确认的利息暂不确认）
借：应收账款 ——东远公司 60 400
贷：应收票据——东远公司
60 000
应收利息——东远公司
400
将来如6月1日收回本息时（确认后两个月的利息）：
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2021/3/19
3
中级财务会计
一、应收票据（Notes Receivable）
应收票据是指企业因销售商品、产品、提供劳务等 而收到的商业汇票。
（一）应收票据分类及特点
商业承兑汇票
带息商业汇票
银行承兑汇票
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不带息商业汇票
到期值 =？
到期值 =？
4
1、应收票据的产生 商业汇票 商业承兑汇票 银行承兑汇票
1 . 无息票据的贴现 例3：
从贴现日至到期日 贴现期= 61天
◆
4.5签票（银行承兑汇票） 承兑期：90天 面值：20000
◆ 5.5贴现
贴现率=9.5‰
借：银行存款
61 200
贷：应收账款——东远公司 60 400
财务费用
800
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（三）票据贴现的处理 贴现Discount ：持票人在票据到期前，为
取得现款向银行贴付一定的利息所作的票据转 让——转让票据的收款权利
实质：融通资金的信贷形式
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中级财务会计
（四）应收票据贴现
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财务会计学
付款单位
银行承兑汇票流程
（3）交付票据
收款单位
（4）委托收款 （8）收款通知
（1）开票并申请承兑 (2)承兑后退回企业 (6)交存票款
付款单位开户银行
(7)划拨款项 (5)发出委托收款
出票人：可能是付款人，也可能是收款人 承兑人：银行
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收款单位 开户银行
约定期限付款
持票人
“应收票据”
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财务会计学
付款单位
商业承兑汇票流程
（1）交付票据
收款单位
（2）委托收款 （7）通知收款
(4)付款通知 (5)通知付款
付款单位开户银行
(6)划拨款项 (3)发出委托收款
收款单位 开户银行
出票人：可能是付款人，也可能是收款人
承兑人：付款人
贴现的概念 贴现净额的计算 贴现的账务处理
❖ 申请贴现 ❖ 票据到期付款人付款 ❖ 商业承兑汇票到期付款人无力支付
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中级财务会计
贴现的概念
贴现
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目的： 取得现款
将票据背书， 转让给银行。
返回
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中级财务会计
贴现期、票据期和持票期的关系
票据期间
出票日
贴现日
到期日
8
财务会计学
（二）应收票据的计量
按票据未来现金流量的现值确认
➢ 因考虑了时间价值，在理论上更可取，适 于期限较长的票据。
▪ 按票据面值入帐
➢ 适于期限较短的票据 我国采用此法
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财务会计学
票据到期日的计算
按年计算
以票据到期年度与出票日期同月同日为到期日
按月计算
以票据到期月份与出票日期同一日为到期日
20000 红卫厂
会计处理
商业承兑汇票 面值：20000
承兑期：2个月
（1）3.15 确认收入和债权
借：应收票据——红卫厂
20000
贷：主营业务收入
17094Leabharlann 应交税费——应交增值税（销） 2906
（2）5.15 到期收款
借：银行存款
20000
贷：应收票据——红卫厂
20000
（3）若5.15 红卫厂无力付款
按日计算
以票据出票之日起的实际天数计算。习惯上算尾不算头
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中级财务会计
（三）应收票据的核算
收到商业汇票 持有期间利息 票据到期，收回票款 商业汇票到期，对方无力付款 商业汇票转让
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（一）无息票据的核算
例1： A企业
3.15 销货
价：17094 税： 2906
财务会计学
本节学习目标
通过本节学习，你应能够： 1.掌握应收票据的取得、到期与贴现的账务处理； 2.掌握应收账款的账务处理； 3.掌握现金折扣总价法的核算； 4. 了解预付账款及其他应收款的账务处理； 5.掌握坏账损失备抵法的核算。
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财务会计学
第三章 应收及预付款项
➢ 应收票据 ➢ 应收账款 ➢预付账款与其他应收款
带追索权应收票据 贴现
我国，企业将商业承兑 汇票贴现，不符合金融 资产终止的确认条件， 是一种典型的带追索权 的票据贴现业务。
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（1）不附追索权的贴现：即银行承兑汇票 贴现
借：银行存款
财务费用（贴现利息）
贷：应收票据(不附追索权)
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贴现利息
=到期值*贴现利率*贴现期
借：应收账款——红卫厂
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贷：应收票据——红卫厂
20000 20000
若银行承 兑汇票？
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（二）带息票据的核算
1. 到期日的确定 ① 固定到期日，如：写明12月8日 ② 按月计算 如：出票后三个月付款（日对日） ③ 按天计算
2.计息天数的确定:利息一般在年末或半年末计提，计提的 利息单独在“应收利息”账户中的反映。