第七章内部控制
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1、评价内控的设计 ☆ 注册会计师在了解内部控制时，应当评价控制的设
计，并确定其是否得到执行。 ☆ 评价控制的设计是指考虑一项控制单独或连同其他
控制是否能够有效防止或发现并纠正重大错报。
2020/8/29
xuguili@163.com
2、获取控制设计和执行的审计证据：四种方法 1）询问 2）观察 3）检查 4）穿行测试
程序。
内部控制的
2020/8/29
概念
xuguili@163.com
多选
按照审计准则的定义，内部控制是指被审计单位为 了合理保证（ ），由治理层、管理层和其他人 员设计和执行的政策和程序。 A.财务报告的可靠性 B.资产的安全与完整 C.经营的效率和效果 D.对法律法规的遵循
2020/8/29
xuguili@163.com
第七章 内 部 控 制
山东英才学院会计系
xuguili@163.com
源自文库
❖ 7.1概述 ❖ 7.2内部控制的内容与形式 ❖ 7.3内部控制的重要性与局限性 ❖ 7.4内部控制的了解 ❖ 7.5内部控制的测试 ❖ 7.6内部控制的评价 ❖ 7.7内部控制的审计 ❖ 7.8内部控制的鉴证
2020/8/29
内部控制 的主要内容
2020/8/29
❖组织架构 ❖岗位责任 ❖业务流程 ❖处理手续 ❖业务记录 ❖检查标准 ❖人员素质 ❖社会责任 ❖企业文化 ❖内部审计
xuguili@163.com
按照控制内容不同： 环境控制和业务控
制
内部控制 按照控制地位不同： 主导性控制和补偿
的基本形式
性控制
按照控制目的不 同：会计控制和
2020/8/29
促进内部控制 xugu发ili@展16的3.c动om因
内部控制 的整体框架
2020/8/29
1978年科恩委员会设立 了“POB”
1985年崔德威委员会设立 了“COSO”
COSO于1992年9月公布 了《内部控制整体框架》
COSO于2004年4月公布 了《企业风险管理框架》
xuguili@163.com
2020/8/29
xuguili@163.com
单选
下面表述中，不正确的是（ ） A.内部控制无论如何设计和执行，只能对财务报表的可
靠性提供合理的保证，而非绝对的保证 B.在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设
计 C.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关 D.在某些情况下，仅通过实施实质性程序不能获取充分、
内部控制的概念
❖1970 日本 ❖1976 加拿大 ❖1981 国际会计师联合会 ❖1984 最高审计机关国际组织 ❖1995国际内部审计师协会
2020/8/29
xuguili@163.com
内部控制是指被审计单位为了合理保
证财务报告的可靠性、经营的效率和效
果以及对法律法规的遵守，由治理层、
管理层和其他人员设计和执行的政策和
2020/8/29
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内部控制 的重要性
2020/8/29
对被审计单位及其 管理层的重要性
对审计机构及其审 计人员的重要性
xuguili@163.com
▪ 保证国家的方针、政策和财经法规在企业内部的 贯彻执行。
▪ 保证企业内部经营决策和规章制度的正确落实。
▪ 保证会计资料的真实性和正确性。
▪ 保证财务活动的合法性和有效性。
▪ 维护财产物资的安全性和完整性。
▪ 保证各项经营活动的正常、
有效进行。
2020/8/29
对被审计单位及其
管理层的重要性
xuguili@163.com
▪ 有利于审计机构及其审计人员设计恰当的审计程序，编制 合理的审计计划，利用合适的内部审计，以提高审计工作 效率。
▪ 有利于审计机构及其审计人员确定对审计计划和审计程序 的执行与实施程度，以保证审计测试质量。
▪ 有利于审计机构及其审计人员均衡审计工作，保持应有的
职业谨慎，合理运用专业判断，以降低审计风险至可接受
的水平。
对审计机构及其审
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计人员的重要性
xuguili@163.com
内控的局限性 1、实施内控的成本效益原则 2、内控主要是针对经常而重复发生的业务而设置的， 对不经常发生的或为预计到的业务，可能失效 3、在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误 而导致内控失效 4、可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌 驾于内部控制之上而被规避 5、行使控制职能的人员素质不适应岗位要求 6、可能因经营环境、业务性质的改变而消弱或失效
xuguili@163.com
7.1概述
7.1.1内部控制的历史演进 7.1.2内部控制的整体框架 7.1.3内部控制的概念
2020/8/29
xuguili@163.com
内部控制
的历史演进 萌芽期 发展期 成熟期
2020/8/29
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▪企业内部管理的压力； ▪外部审计开展的推动。
3、了解内部控制与测试控制运行有效性的关系 1）先了解内控，即了解是否设计，是否得到执行 2）测试控制运行有效性：控制测试
2020/8/29
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内控要素：5个 1）控制环境：治理职能和管理职能，以及态度、认
适当的审计证据
2020/8/29
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多选
下列描述中，正确的有（ ）。 A. 即使注册会计师不拟依赖被审计单位的内部控制，
注册会计师也必须执行对内部控制的了解程序 B.检查性控制通常用于正常业务流程的所有交易，以及
时发现并纠正错报 C.无论内部控制设计多么合理、运行多么有效，注册会
管理控制
2020/8/29
按照控制方式不同： 预防式控制和察觉
式控制
按照控制目标不同：财产 物资控制、会计资料控制、 财务收支控制、经营决策 控制、经营效应控制和经
营目标控制 xuguili@163.com
与审计相关 的内部控制
审计人员应当重点关注并考虑被审计单 位为实现财务报告可靠性目标设计和实施的 内部控制（即与审计相关的内部控制）
计师都应对会计报表的重要账户余额和交易类别实施 实质性测试程序 D.注册会计师如拟信赖内部控制，应当实施控制测试, 以将重大错报风险降低至可接受水平
2020/8/29
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（二）对内控了解的深度:程度 （1）评价控制的设计 （2）确定其是否得到执行 但不包括对控制是否得到一贯执行的测试
计，并确定其是否得到执行。 ☆ 评价控制的设计是指考虑一项控制单独或连同其他
控制是否能够有效防止或发现并纠正重大错报。
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2、获取控制设计和执行的审计证据：四种方法 1）询问 2）观察 3）检查 4）穿行测试
程序。
内部控制的
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概念
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多选
按照审计准则的定义，内部控制是指被审计单位为 了合理保证（ ），由治理层、管理层和其他人 员设计和执行的政策和程序。 A.财务报告的可靠性 B.资产的安全与完整 C.经营的效率和效果 D.对法律法规的遵循
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第七章 内 部 控 制
山东英才学院会计系
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源自文库
❖ 7.1概述 ❖ 7.2内部控制的内容与形式 ❖ 7.3内部控制的重要性与局限性 ❖ 7.4内部控制的了解 ❖ 7.5内部控制的测试 ❖ 7.6内部控制的评价 ❖ 7.7内部控制的审计 ❖ 7.8内部控制的鉴证
2020/8/29
内部控制 的主要内容
2020/8/29
❖组织架构 ❖岗位责任 ❖业务流程 ❖处理手续 ❖业务记录 ❖检查标准 ❖人员素质 ❖社会责任 ❖企业文化 ❖内部审计
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按照控制内容不同： 环境控制和业务控
制
内部控制 按照控制地位不同： 主导性控制和补偿
的基本形式
性控制
按照控制目的不 同：会计控制和
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促进内部控制 xugu发ili@展16的3.c动om因
内部控制 的整体框架
2020/8/29
1978年科恩委员会设立 了“POB”
1985年崔德威委员会设立 了“COSO”
COSO于1992年9月公布 了《内部控制整体框架》
COSO于2004年4月公布 了《企业风险管理框架》
xuguili@163.com
2020/8/29
xuguili@163.com
单选
下面表述中，不正确的是（ ） A.内部控制无论如何设计和执行，只能对财务报表的可
靠性提供合理的保证，而非绝对的保证 B.在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设
计 C.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关 D.在某些情况下，仅通过实施实质性程序不能获取充分、
内部控制的概念
❖1970 日本 ❖1976 加拿大 ❖1981 国际会计师联合会 ❖1984 最高审计机关国际组织 ❖1995国际内部审计师协会
2020/8/29
xuguili@163.com
内部控制是指被审计单位为了合理保
证财务报告的可靠性、经营的效率和效
果以及对法律法规的遵守，由治理层、
管理层和其他人员设计和执行的政策和
2020/8/29
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内部控制 的重要性
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对被审计单位及其 管理层的重要性
对审计机构及其审 计人员的重要性
xuguili@163.com
▪ 保证国家的方针、政策和财经法规在企业内部的 贯彻执行。
▪ 保证企业内部经营决策和规章制度的正确落实。
▪ 保证会计资料的真实性和正确性。
▪ 保证财务活动的合法性和有效性。
▪ 维护财产物资的安全性和完整性。
▪ 保证各项经营活动的正常、
有效进行。
2020/8/29
对被审计单位及其
管理层的重要性
xuguili@163.com
▪ 有利于审计机构及其审计人员设计恰当的审计程序，编制 合理的审计计划，利用合适的内部审计，以提高审计工作 效率。
▪ 有利于审计机构及其审计人员确定对审计计划和审计程序 的执行与实施程度，以保证审计测试质量。
▪ 有利于审计机构及其审计人员均衡审计工作，保持应有的
职业谨慎，合理运用专业判断，以降低审计风险至可接受
的水平。
对审计机构及其审
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计人员的重要性
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内控的局限性 1、实施内控的成本效益原则 2、内控主要是针对经常而重复发生的业务而设置的， 对不经常发生的或为预计到的业务，可能失效 3、在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误 而导致内控失效 4、可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌 驾于内部控制之上而被规避 5、行使控制职能的人员素质不适应岗位要求 6、可能因经营环境、业务性质的改变而消弱或失效
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7.1概述
7.1.1内部控制的历史演进 7.1.2内部控制的整体框架 7.1.3内部控制的概念
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的历史演进 萌芽期 发展期 成熟期
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▪企业内部管理的压力； ▪外部审计开展的推动。
3、了解内部控制与测试控制运行有效性的关系 1）先了解内控，即了解是否设计，是否得到执行 2）测试控制运行有效性：控制测试
2020/8/29
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内控要素：5个 1）控制环境：治理职能和管理职能，以及态度、认
适当的审计证据
2020/8/29
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多选
下列描述中，正确的有（ ）。 A. 即使注册会计师不拟依赖被审计单位的内部控制，
注册会计师也必须执行对内部控制的了解程序 B.检查性控制通常用于正常业务流程的所有交易，以及
时发现并纠正错报 C.无论内部控制设计多么合理、运行多么有效，注册会
管理控制
2020/8/29
按照控制方式不同： 预防式控制和察觉
式控制
按照控制目标不同：财产 物资控制、会计资料控制、 财务收支控制、经营决策 控制、经营效应控制和经
营目标控制 xuguili@163.com
与审计相关 的内部控制
审计人员应当重点关注并考虑被审计单 位为实现财务报告可靠性目标设计和实施的 内部控制（即与审计相关的内部控制）
计师都应对会计报表的重要账户余额和交易类别实施 实质性测试程序 D.注册会计师如拟信赖内部控制，应当实施控制测试, 以将重大错报风险降低至可接受水平
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（二）对内控了解的深度:程度 （1）评价控制的设计 （2）确定其是否得到执行 但不包括对控制是否得到一贯执行的测试