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或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的 非衍生金融资产。
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1.1 认知长期金融资产
二、长期金融资产的内容及分类 （二）可供出售金融资产 可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为
可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持 有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计 量且其变动计入当期损益的金融资产。
投资策略和风险管理要求，将取得的金融资产在 初始确认时划分为下列四类： （1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的 金融资产； （2）持有至到期投资； （3）贷款和应收款项； （4）可供出售金融资产； 上述分类一经确定，不应随意变更。
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1.1 认知长期金融资产
二、长期金融资产的内容及分类 （一）持有至到期投资 持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定
.ห้องสมุดไป่ตู้
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中级会计实务
任务一 任务二 任务三 任务四 任务五 任务六 任务七 任务八 任务九 任务十 任务十一 任务十二
长期金融资产的核算 长期股权投资的核算 投资性房地产的核算 非货币性资产交换的核算 或有事项的核算 长期负债及借款费用的核算 债务重组的核算 所得税的核算 外币折算及核算 会计政策、会计估计变更和差错更正的核算 资产负债表日后事项的核算 合并财务报表的编制
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一、持有至到期投资的计量
（四）持有至到期投资减值损失的计量 2、减值损失的确认 持有至到期投资在发生减值时，应当将该资产的账面
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1.1 认知长期金融资产
三、不同类金融资产之间的重分类
企业在金融资产初始确认时对其进行分类后，不得随意 变更，具体应按以下规定处理：
（1）企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值 计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类 为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以 公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
量，相关交易费用计入初始确认金额。
实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的 债券利息，应当单独确认为应收项目（应收利 息）。
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一、持有至到期投资的计量
（二）持有至到期投资的后续计量 企业应当按摊余成本对持有至到期投资进行后续计量。 企业应在持有至到期投资持有期间，采用实际利率法，
（2）持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融 资产三类金融资产之间，也不得随意重分类。
（3）企业因持有意图或能力的改变，使某项投资不再适 合划分为持有至到期投资的，应当将其划分为可供出售 金融资产。
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1.1 认知长期金融资产
四、长期金融资产的计量
1.长期金融资产的初始计量 企业初始确认长期金融资产，应当按照公允价值
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一、持有至到期投资的计量
（四）持有至到期投资减值损失的计量 1.减值损失测试 企业在考虑持有至到期投资减值测试时，应当先将单项金
额重大的金额资产区分开来，单独进行减值测试。如有客 观证据表明其已发生减值，应当确认减值损失，计入当期 损益。对单项金额不重大的持有至到期投资，可以单独进 行减值测试，或包括在具有类似信用风险特征的金融资产 组合中进行减值测试。
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1.1 认知长期金融资产
一、金融资产的分类
（一）金融资产的内容
金融资产，是指单位或个人所拥有的以价值形态存 在的资产。它是一切可以在有组织的金融市场上进 行交易、具有现实价格和未来估价的金融工具的总 称。
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1.1 认知长期金融资产
一、金融资产的分类
（二）金融资产的分类 企业会计准则规定，企业应结合自身业务特点、
入当期损益的金融资产以外的金融资产（含单项金融资 产或一组金融资产，下同）的账面价值进行检查，有客 观证据表明该金融资产发生减值的，应当确认减值损失， 计提减值准备。
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1.2 持有至到期投资的核算
一、持有至到期投资的计量
二、持有至到期投资的会计处理
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一、持有至到期投资的计量
（一）持有至到期投资初始计量 持有至到期投资初始确认时，应当按公允价值计
（三）实际利率法与摊余成本
1.摊余成本，是指持有至到期投资的初始确认金额 经下列调整后的结果：
①扣除已收回的本金； ②加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额
与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊 销额； ③扣除已发生的减值损失。 期末摊余成本=期初摊余成本+本期确认的投资收 益-本期实际收到的利息- 已发生的减值损失
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任务一 长期金融资产的核算
【职业能力目标】
通过本任务的学习，了解长期金融资产的分类及 内容；理解持有至到期投资、可供出售金融资产 的含义，理解取得债券溢折价的原因，持有至到 期投资摊余成本的构成，持有至到期投资利息调 整的方法；掌握长期金融资产取得、持有、到期 或处置的核算，掌握长期金融资产减值的核算。
按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投 资收益。
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一、持有至到期投资的计量
（三）实际利率法与摊余成本 1.实际利率法，是指按照金融资产或金融负债的实际
利率计算其摊余成本及各期利息收入或利息费用的方 法。 企业应当按实际利率计算利息收入，计入投资收益。
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一、持有至到期投资的计量
计量。发生的相关交易费用应当计入初始确认金 额。
2.长期金融资产的后续计量 金融资产的后续计量主要是指资产负债表日对金
融资产的计量。不同类别的金融资产，其后续计 量采用的计量基础也不完全相同。
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1.1 认知长期金融资产
五、长期金融资产减值损失的确认 企业应当在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计
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任务一 长期金融资产的核算
【典型工作任务】
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任务一 长期金融资产的核算
1.1 认知长期金融资产 1.2 持有至到期投资的核算 1.3 可供出售金融资产的核算
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1.1 认知长期金融资产
一、金融资产的分类 二、长期金融资产的内容及分类 三、不同类金融资产之间的重分类 四、长期金融资产的计量 五、长期金融资产减值损失的确认
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1.1 认知长期金融资产
二、长期金融资产的内容及分类 （二）可供出售金融资产 可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为
可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持 有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计 量且其变动计入当期损益的金融资产。
投资策略和风险管理要求，将取得的金融资产在 初始确认时划分为下列四类： （1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的 金融资产； （2）持有至到期投资； （3）贷款和应收款项； （4）可供出售金融资产； 上述分类一经确定，不应随意变更。
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1.1 认知长期金融资产
二、长期金融资产的内容及分类 （一）持有至到期投资 持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定
.ห้องสมุดไป่ตู้
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中级会计实务
任务一 任务二 任务三 任务四 任务五 任务六 任务七 任务八 任务九 任务十 任务十一 任务十二
长期金融资产的核算 长期股权投资的核算 投资性房地产的核算 非货币性资产交换的核算 或有事项的核算 长期负债及借款费用的核算 债务重组的核算 所得税的核算 外币折算及核算 会计政策、会计估计变更和差错更正的核算 资产负债表日后事项的核算 合并财务报表的编制
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一、持有至到期投资的计量
（四）持有至到期投资减值损失的计量 2、减值损失的确认 持有至到期投资在发生减值时，应当将该资产的账面
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1.1 认知长期金融资产
三、不同类金融资产之间的重分类
企业在金融资产初始确认时对其进行分类后，不得随意 变更，具体应按以下规定处理：
（1）企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值 计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类 为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以 公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
量，相关交易费用计入初始确认金额。
实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的 债券利息，应当单独确认为应收项目（应收利 息）。
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一、持有至到期投资的计量
（二）持有至到期投资的后续计量 企业应当按摊余成本对持有至到期投资进行后续计量。 企业应在持有至到期投资持有期间，采用实际利率法，
（2）持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融 资产三类金融资产之间，也不得随意重分类。
（3）企业因持有意图或能力的改变，使某项投资不再适 合划分为持有至到期投资的，应当将其划分为可供出售 金融资产。
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1.1 认知长期金融资产
四、长期金融资产的计量
1.长期金融资产的初始计量 企业初始确认长期金融资产，应当按照公允价值
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一、持有至到期投资的计量
（四）持有至到期投资减值损失的计量 1.减值损失测试 企业在考虑持有至到期投资减值测试时，应当先将单项金
额重大的金额资产区分开来，单独进行减值测试。如有客 观证据表明其已发生减值，应当确认减值损失，计入当期 损益。对单项金额不重大的持有至到期投资，可以单独进 行减值测试，或包括在具有类似信用风险特征的金融资产 组合中进行减值测试。
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1.1 认知长期金融资产
一、金融资产的分类
（一）金融资产的内容
金融资产，是指单位或个人所拥有的以价值形态存 在的资产。它是一切可以在有组织的金融市场上进 行交易、具有现实价格和未来估价的金融工具的总 称。
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1.1 认知长期金融资产
一、金融资产的分类
（二）金融资产的分类 企业会计准则规定，企业应结合自身业务特点、
入当期损益的金融资产以外的金融资产（含单项金融资 产或一组金融资产，下同）的账面价值进行检查，有客 观证据表明该金融资产发生减值的，应当确认减值损失， 计提减值准备。
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1.2 持有至到期投资的核算
一、持有至到期投资的计量
二、持有至到期投资的会计处理
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一、持有至到期投资的计量
（一）持有至到期投资初始计量 持有至到期投资初始确认时，应当按公允价值计
（三）实际利率法与摊余成本
1.摊余成本，是指持有至到期投资的初始确认金额 经下列调整后的结果：
①扣除已收回的本金； ②加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额
与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊 销额； ③扣除已发生的减值损失。 期末摊余成本=期初摊余成本+本期确认的投资收 益-本期实际收到的利息- 已发生的减值损失
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任务一 长期金融资产的核算
【职业能力目标】
通过本任务的学习，了解长期金融资产的分类及 内容；理解持有至到期投资、可供出售金融资产 的含义，理解取得债券溢折价的原因，持有至到 期投资摊余成本的构成，持有至到期投资利息调 整的方法；掌握长期金融资产取得、持有、到期 或处置的核算，掌握长期金融资产减值的核算。
按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投 资收益。
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一、持有至到期投资的计量
（三）实际利率法与摊余成本 1.实际利率法，是指按照金融资产或金融负债的实际
利率计算其摊余成本及各期利息收入或利息费用的方 法。 企业应当按实际利率计算利息收入，计入投资收益。
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一、持有至到期投资的计量
计量。发生的相关交易费用应当计入初始确认金 额。
2.长期金融资产的后续计量 金融资产的后续计量主要是指资产负债表日对金
融资产的计量。不同类别的金融资产，其后续计 量采用的计量基础也不完全相同。
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1.1 认知长期金融资产
五、长期金融资产减值损失的确认 企业应当在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计
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任务一 长期金融资产的核算
【典型工作任务】
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任务一 长期金融资产的核算
1.1 认知长期金融资产 1.2 持有至到期投资的核算 1.3 可供出售金融资产的核算
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1.1 认知长期金融资产
一、金融资产的分类 二、长期金融资产的内容及分类 三、不同类金融资产之间的重分类 四、长期金融资产的计量 五、长期金融资产减值损失的确认