关于新企业所得税法的分析-论文.doc

[论文关键词]立法背景

税法改革

四个统一

两个过渡

[论文摘要]企业所得税作为我国直接税的第一大税种，在促进企业和市场经济的发展方面发挥着重大作用。新的企业所得税的出台顺应时代潮流，体现了以人为本的精神。文章从新企业所得税法的立法背景，主要内容等方面入手。探悉其创新之处，以及对我国的经济发展产生的重要意义。

2007年3月16日，第十届全国人民代表大会第五次会议通过了《中华人民共和国企业所得税法》，并且决定将于2008年1月1日起施行。1991年4月9日，第七届全国人民代表大会第

四次会议通过的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》和1993年12月13日国务院发布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》同时废止。

此次企业所得税制度的改革，不仅顺应时代潮流，而且将进一步增强我国税法的透明度、稳定性和公平性。新税法的颁布实施是适应我国社会主义市场经济发展的重要里程碑，是市场经济成熟的标志。

一、

新企业所得税法的立法背景

1.从我国现行经济形势来看。改革开放以后，我国经济得到了前所未有的发展，初步形成了较为完整的产业链。我国目前正处于经济高速增长时期.

2.从我国现行政府职能的发展变化来看。新中国成立以后的我国政府职能及其行使方式经历了较大变化，由过去直接的微观式行政直接干预，逐步转向注重发挥政府的宏观调控职能来促进经济的发展，各种宏观调控政策日益受重视。在这种背景下，我国的税收制度改革，应以有利于发挥税收的调节经济功能为重点。

3.从我国现行税收体系的现状来看。我国现行税收体系主要由流转税、所得税、行为税等构成，其中流转税和行为税主要调整的是各种经济主体的行为，所发挥的是直接的经济调节功能；虽然所得税主要是针对各经济主体的所得直接课税，直接影响收入在各经济主体间的分配，但是企业所得税在我国目前占主要地位。这样，从我国目前税收体系中各种税收种类所占的地位、功能等来看，我国税收制度的功能还是重在调节经济，税收制度改革也应朝着充分发挥税收的调节经济功能的方向进行。

二、新税法的主要内容

1.明确纳税人和纳税义务

结合我国的实际情况，新税法采用了“登记注册地标准”和“实际管理机构地标准”相结合的办法，对居民企业和非居民企业做了明确界定（新税法）

对税率进行了合理的调整

新税法将新的税率确定为25%（新税法第四条第一款）。对符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税（新税法第二十八条）。现行内资企业和外资企业所得税税率均为33%。同时，对一些特殊区域的外资企业实行24%、15%的优惠税率，对内资微利企业实行27%、18%的二档照顾税率等，税率档次多，使不同类型企业名义税率和实际税负差距较大。

调整了税收优惠内容

（1）对符合条件的小型微利企业实行20%的优惠税率，对国家需要重点扶持的高新技术企业实行15%的优惠税率（新税法

第二十八条），扩大对创业投资企业的税收优惠（新税法第三十一条），以及企业投资于环境保护、节能节水、安全生产等方面的税收优惠（新税法第三十四条）。

（2）保留对农林牧渔业、基础设施投资的税收优惠政策（新税法第二十七条）。

（3）是对劳服企业、福利企业、资源综合利用企业的直接减免税政策采取替代性优惠政策（新税法第三十条、第三十三条）。

（4）是法律设置的发展对外经济合作和技术交流的特定地区（即经济特区）内，以及国务院已规定执行上述地区特殊政策的地区（即上海浦东新区）内新设立的国家需要重点扶持的高新技术企业，可以享受过渡性优惠；继续执行国家已确定的其他鼓励类企业（即西部大开发地区的鼓励类企业）的所得税优惠政策（新税法第五十七条）。

新《企业所得税法》的主要精神体现在：“四个统一、两个过渡”，即统一税法并适用于所有内、外资企业，统一并适当降低企业所得税税率，统一和规范税前扣除办法和标准，统一税收政策，建立“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税收优惠体系；对部分特定区域实行过渡性优惠政策，对享受法定税收优惠的老企业实行过渡措施。同时，新税法对“不征税收入”也做了明确规定（新税法第七条），新税法还将国债利息收入，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益等，规定为“免税收入”（新税法第二十六条），明确了企业所得税的应税所得范围。除此之外，为了防范各种避税行为，新税法借鉴国际惯例，对防止关联方转让定价做了明确规定，同时增加了反避税、防范资本弱化、防范避税、核定程序和对补征税款按照国务院规定加收利息等一般条款，强化了反避税手段，有利于防范和制止避税行为，维护国家利益（新税法第六章）。

统一后的《企业所得税法》是一部既适合中国国情，又参考国际通行做法的现代法。中国经济日益紧密地融入了世界市场经济体系之中。中国加入世界贸易组织使中国经济在更广的范围内和更深的层次上与世界经济融为一体。其制定与实施，无疑在实现内、外资企业的平等税收负担；引导企业资金的流向，调整产业结构，实现区域均衡发展；构建和谐社会，建设

公平竞争环境等方面都将产生重大的深远影响。统一企业所

得税法对社会主义市场经济体制的完善将产生深远的历史意义。

参考文献：

［1］中华人民共和国企业所得税法.2007-03-06.

［2］席月民.新《企业所得税法》解读.中国社会科学院院报，2007，05.

［3］庄粉荣.两税合并构建公平环境.财会信报，2007，03