会计报表与制度管理知识分析

会计制度设计
周东海
理论课前案例
分析说明下面的资产负债表是否正确， 哪些做法违背了会计报表设计的哪些原则,并 指出应该怎样调整和补充?
❖ 教学目标 通过本章学习，要求理解会计报表设计
的原则和目标，掌握对外会计报表和对内会 计报表格式、内容的设计方法。 ❖ 教学重点与难点
重点：对内会计报表的设计 难点：会计报表设计的原则
第七章 会计报表设计
第一节 会计报表设计概述 第二节 对外会计报表的设计 第三节 对内会计报表的设计
第一节 会计报表设计概述
一、会计报表的概念 会计报表是综合反映企业某一特定日期财务状 况和一定时期经营成果和现金流量的书面文件。 二、会计报表的作用 1．为企业内部管理人员提供信息； 2．为投资者和债权人提供信息； 3．为财政、工商及税务等部门提供信息； 4．为国家经济管理部门提供信息。
三、会计报表种类的设计
1.按经济内容不同： 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益（股东权益）变动表
资产负债 表
利润表
现金流量 表
资产负债表是反映企业一定时点的 财务状况的报表，它是静态报表，
或称时点报表
利润表是反映企业在某一期间里经营 活动成果的报表。它是动态报表，或 称时期报表
现金流量表是反映企业一定期 间内现金收入和支出情况 的报表，它也是动态报表。
2.按编制时间不同： 月度报告：于月度终了后6天内对外提供。 季度报告：于季度终了后15天内对外提供。 半年度报告：于年度中期结束后60天内对 外提供。 年度报告：于年度终了后4个月内对外提供。 月度报告、季度报告、半年度报告统称中 期报告。
3. 按资金运动形态不同： 静态会计报表 动态会计报表
4. 按编制单位不同： 单位会计报表 汇总会计报表
5. 按编制主体不同： 个别会计报表 合并会计报表
四、会计报表编制的原则 1．针对信息服务对象设计会计报表 2．清晰易懂便于理解和利用 3．有助于信息快速生成 4．有利于进行经济活动分析
五、会计报表设计的内容 （一）报表指标体系的设计 1．资产类指标。
反映资源分布与资产结构。按流动性可分 为，流动资产和非流动资产。
2．负债类指标 按流动性可分为，流动负债和非流动负
债。
3．所有者(股东)权益类指标 实收资本（股本）、资本公积、留存收益
4．损益类指标 损益类收益类有主营业务收入、其
他业务收入、投资收益、补贴收入、营业 外收入。费用类有主营业务成本、营业税 金及附加、其他业务成本、销售费用、管 理费用、财务费用、营业外支出、所得税 费用。 5．成本类指标
成本类指标是反映企业生产耗费、归 集生产成本的指标。其体系 ：生产成本、 制造费用
6．现金流量类指标。 现金流量类指标主要反映经营活动、投资活动 和筹资活动产生的现金净流量。其指标体系： 现金净流量： (1)经营活动产生现金净流量：销售商品收人取 得现金、其他业务收入取得的现金、收到销项税额 及税费返还、购买商品、接受劳务付现、支付工资、 支付税金、其他经营活动收现或付现。 (2)投资活动产生的现金净流量：收回投资、分 得股利、利润、利息、购建固定资产付现长期投资 付现、其他投资收现或付现。 (3)筹资活动产生的现金净流量：发行债券或吸 收投资收现、借款、偿还债务及利息付现、支付股 利、利润或租金、其他筹资活动收现或付现。
（二）会计报表格式的设计 1.表头 表头的内容包括报表名称、编号、编制
单位名称、报表的计量的单位和报表时间。 1）报表名称和编号 报表名称反映报表所提供指标的经济内
容，如“资产负债表”为报表的名称； 报表的编号则是反映报表在整个报表体
系中的排列位置和重要度，如企业中资产负 债表为“会企01表”，表示企业中，该报表 为第一报表。在设计时要把报表名称和编号 放在显著位置。
2）编制单位名称. 报表设计时应注明报表的编制单位名称，
以便界定所提供会计信息的空间范围。 3）报表的计量单位。
设计报表应标明每张报表所用的计量单 位如元、仟元或吨、件等，便于使用者理解 报表内容。 4）编表时间。
指报表的填制日期和所包括的会计期间， 借以指明会计报表所提供的各项指标内容的 时间范围。
2.正表 正表的内容是指会计报表中的各项经济 指标，用于反映某一报表所要揭示的会计信 息。 3.报表附注 报表附注又称报表的补充资料。设计报 表的补充资料是为帮助理解报表的内容而对 报表的有关项目所作的解释。 附注所反映的内容有：采用的主要会计 处理方法；会计方法变更的情况，变更的原 因，变更后对财务状况和经营成果的影响； 非常项目的说明；会计报表有关重要项目的 明细资料等。
第二节 对外会计报表的设计
一、对外会计报表的内容 （一）资产负债表
资产负债表是反映企业某一特定日期全部 资产、负债和所有者权益情况的报表。
通过资产负债表反映企业资产、负债、所 有者权益的构成情况；反映企业的偿债能力和 筹资能力；预测企业未来的财务状况
资产负债表的结构
编制单位： 资产
流动资产： 货币资金 短期投资 应收账款 预付账款 其他应收款 存货 待摊费用
年初 数
流动资产合计
资产负债表
会企01表
年月 日
单位：元
期末 负债和所
年初 期末
数 有者权益
数
数
流动负债：
短期借款
应付账款
预收账款
应付职工薪酬
应付股利
应交税费
其他应付款
预提费用
一年内到期的长期负债
流动负债合计
资产
长期股权投资： 长期股权投资 固定资产：
固定资产原价 减：累计折旧 固定资产净值 固定资产合计
无形资产及其他资产 :
无形资产
无形资产及其他资产合计
年初 数
资产总计
期末 负债和所 年初 数 有者权益 数
长期负债： 长期借款 应付债券 长期负债合计 负债合计 所有者权益： 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润
所有者权益合计
负债和所有者权益合计
期末 数
资产负债表一般有表首、正表两部分。
表首概括地说明报表名称、编制单 位、编制日期、报表编号、货币名称、计量 单位等。
正表是资产负债表的主体，列示了 用以说明企业财务状况的各个项目。
资产负债表正表的格式一般有两种：
报告式
账户式
在我国，资产负债表采用 账户式
账户式资产负债表是将报表分为左右两方，
左方列示资产项目 ，右方列示负债和所有者权益
项目，左方总计和右方总计相等。 每个项目又分为“年初数”和“期末数”两
别分别填列。
（二） 利润表
利润表是反映企业在一定期间内利润或 （亏损）实际情况的报表。
⑴可以反映企业的盈利能力 ⑵可以检查企业利润计划的执行情况。 ⑶可以改进企业经营管理，提高企业的经 济效 益。 利润表格式：多步式
编表单位： 项目 一、主营业务收入
减：主营业务成本 营业税金及附加
二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：销售费用 管理费用 财务费用
三、营业利润 加：投资收益 营业外收入 减：营业外支出
四、利润总额 减：所得税
五、净利润
利润表 20××年12月
本月数
会企02表 单位：元 本年累计数
（三）现金流量表 1.现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金
等价物 的流入和流出的报表。 2.现金流量表的作用： （1）现金流量表有助于评价企业支付能力、偿债
能力和周转能力。 （2）现金流量表有助于预测企业未来现金流 （3）现金流量表有助于分析企业收益质量及影响
现金净流量的因素。
现金：
指企业的库存现金以及可以随时用于 支付的银行存款和其他货币资金。
现金等价物：
指企业持有的期限短、流动性强、易 于转换为已知金额现金、价值变动风险很 小的投资。
其中所称的期限较短，一般是指从购 买之日起，三个月内到期 。
3.现金流量表的结构 我国制度规定的现金流量表分正表和
补充资料两部分。
正表有六项： 经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量
汇率变动对现金的影响 现金及现金等价物净增加额 期末现金及现金等价物余额 补充资料有三项： 将净利润调节为经营活动的现金流量 不涉及现金收支的重大投资和筹资活动 现金及现金等价物净变动情况
（四）所有者权益变动表 1. 所有者权益变动表是指反映构成所有者权
益各组成部分当期增减变动情况的报表。 2. 报表主要项目应包括： ❖ 净利润 ❖ 直接计入所有者权益的利得和损失项目 ❖ 会计政策变更和会计差错更正的累积影响金额 ❖ 所有者投入资本和向所有者分配利润 ❖ 提取盈余公积 ❖ 实收资本、资本公积、营余公积、未分配利润
的期初和期末余额及调整情况。
二、对外会计报表编报程序的设计
（一）对外会计报表编制程序的设计
1.期末账项调整 结账前必须将本期内所发生的各项经济
业务全部登记入账，以便正确反映企业期末 的财务状况和经营成果。
2.对账和结账 1）对账
对账是为了保证账簿记录正确性而对账 簿记录进行的核对工作。
包括：账证核对、账账核对、 账实核对 2）结账
结账是在会计期末经济业务全部登记入 账后,计算并结转各账户的本期发生额和期 末余额。按结算时期不同结账具体包括：
日结、月结、年结
3.编制报表工作底稿 为了确保会计报表项目和数据填制的
质量，提高编制速度，在填制正式报表之 前，应设计会计报表底稿，连接账簿和正 式报表。报表底稿的设计没有固定格式， 主要取决于企业的实际情况和正式报表的 要求。
（二）对外会计报表报送程序的设计 1.复核、整理会计报表 2.审核、签章 3.委托注册会计师审计并按规定的方式和期限
对外报送
第三节 对内会计报表的设计
一、对内会计报表的特点 1．报表内容有较强的针对性 2. 报表格式和编制时间的灵活性 3．报表指标的多样性
二、对内会计报表设计的要求 1．报表指标必须适用 2．报表内容要简明 3．编报时间要及时
三、企业主要对内会计报表的设计 （一）企业预算表的设计 1.销售预算表的设计
销售预算表列示的是预算期内的预计销 售量和总销售额。 2.生产预算表的设计
生产预算表列示的是预算期内准备生产 或提供的商品和劳务数量。 3.直接材料预算表的设计
直接材料预算表列示的是预算期内即将购 买的原材料的成本和数量。
4.直接人工预算表的设计 直接人工预算表列示的是预算期内所需的直接
人工小时和直接人工成本。
5.制造费用预算表的设计 生产预算表列示的是预算期内准备生产或 提供的商品和劳务数量。
6.销售和制造费用预算表的设计 销售和制造费用预算表列示的是发生在预算期
内计划的销售和制造费用
7.现金收入预算表的设计 现金收入预算表细化了预算期内预期的现 金收入。
8..现金支出预算表的设计 现金支出预算表细化了预算期内预期的现 金支出。
9.现金预算表的设计 现金预算表是现金收入和现金支出的联
合，详细列示了预算期内预期的现金收入和 现金支出。
（二）日常管理报表的设计 1.货币资金管理报表的设计 2.存货管理报表的设计 （1）存货表的设计
存货表是反映企业某一特定日期存货余 额及其质量情况的报表。为了便于对存货进 行全面分析，应设置计划数和本期实际数和 上期实际数三栏。 （2）进货日（月）报表的设计 （3）销货日（月）报表的设计
3.固定资产管理报表 4.成本费用管理报表的设计
（1）产品生产成本表的设计 （可按产品成本或种类分开设计）
(2)主要产品单位成本表的设计 （3）制造费用明细表的设计 （4）期间费用明细表的设计
包括销售费用明细表、管理费用明细 表和财务费用明细表等。
（三）责任会计报告的设计 1.费用中心业绩报告的设计 2.利润中心业绩报告的设计 3.投资中心业绩报告的设计
案例分析
(1)指出该做法违背会计报表涉及的什么 原则(例如报表指标体系完整)。
(2)指出应当补充的内容(补充报表的编制 单位)。
(3)指出应当调整的内容(例如未交税金改为 应交税费)。
本讲结束
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树立质量法制观念、提高全员质量意 识。20.10.2320.10.23Friday, October 23, 2020
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人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。10:06:0010:06:0010:0610/23/2020 10:06:00 AM
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安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20.10.2310:06:0010:06Oc t-2023- Oct-20
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加强交通建设管理，确保工程建设质 量。10:06:0010:06:0010:06Fri day, October 23, 2020