综合成本管理分析报告(DOC 10页)

WMC 综合成本管理分析报告

一、引言

从2001年7月至12月， WMC输入了这六个月的成本数据。输出的主要表格有：

1.2001年第三季度和第四季度的资源期间比较分析（编号A1，1份）；

WMC 综合成本管理分析报告

一、引言

从2001年7月至12月， WMC输入了这六个月的成本数据。输出的主要表格有：

1.2001年第三季度和第四季度的资源期间比较分析（编号A1，1份）；

1.2001年第三季度和第四季度的成本对象期间比较分析（编号B1份）；

2.2001年第三季度和第四季度的部门期间比较分析（编号C1份）；

3.2001年7月至12月的部门核算表（编号D1至D6，6份）；

4.2001年7月至12月的资源核算表（编号E1至E6，6份）；

5.2001年7月至12月的作业核算表（编号F1至F6，6份）；

6.2001年2001年7月至12月的成本对象核算表（编号G1至G6，6份）；

7.2001年7月至12月营业部单位产品平均销售成本月变化趋势图（编号H1，1

份）；

8.2001年7月至12月营业部各销售地区单位产品销售成本比较图（编号I1至I6，6

份）；

9.2001年7月至12月营业部各销售地区单位产品销售成本表（编号J1至J6，6

份）；

10.2001年7月至12月质量成本月变化图（编号K1，1份）；

11.2001年7月至12月营业部单位销售量的资源消耗表（编号L1至L6，6份）；

12.2001年7月至12月成本对象核算表(编号M1至M6，6份）- 单位产量的直接材

料、直接费用和间接费用的消耗。

根据以上的数据表和图，作出以下WMC 2001年下半年的成本分析和2002年成本管理持续改进的要求。目的是：

1.评估WMC 目前的成本结构状况；

2.指出WMC 目前的成本管理存在问题；

3.提出WMC 改进成本管理的建议和目标。

以下的分析是基于2001年下半年的生产经营情况（见表T1-1，表T1-2）：

表T1-1

一、WMC 目前的成本结构状况诊断

1.部门成本结构分布（见表T2-1）

注：部门每个百分点 = 3321550/100% = 33215.50

加权平均计算举例，

3196013*20.05%+3149646*17.48%+3159165*17.05%+

3257794*17.03%+3263628*15.91%+3903051*10.28%

生产部 =

= 16%

3196013+3149646+3159165+3257794+3263628+3903051

结论：从以上加权平均总和88%看，营业部、生产部、配套部是WMC资源占用最大的前三个部门，共计2,922,964元（=月平均总额3321550*88%）。因此，WMC 的成本控制重点主要在这三个部门。由于营业部占总运营成本（不含原材料成本）的64%，为第一位，因此这三个部门的控制重点应在营业部。

2.资源成本结构分布（见表T2-2）

表T2-2 资源成本结构分布表

结论：从以上加权平均看，直接材料、销售费用、直接费用是前三大费用，由于WMC是每半年和有长期合作关系的供应商签定固定价格的采购合同，因此直接材料费用不会有很大的控制空间。而由于销售费用是占WMC整个费用的第二位（10.43%），而且是可控的，因此销售费用是控制的重点，这与表T2-1的结论是一致的。

3.作业成本结构分布（见表T2-3）

表T2-4 作业成本结构分布表

由于发动机零件采购和车体件零件采购均是狭义的采购作业，其总成本为657,800元。该成本不算高，暂时不在控制之列。

1.成本对象成本结构分布（见表T2-4）

表T2-4 成本对象成本结构分布表

注：成本对象每个百分点 = 18.46/100% = 18.46万元

结论：从以上加权平均看，产品纯生产成本占84.82%，两大管理不善成本（质量和效率）平均占了 2.6%（= 1.68%+0.92%），即每月48万元。由于这两项管理不善成本是影响WMC发展的根本性因素，因此必须重视对这两项成本的控制。另外，从表中看到资金占用成本平均占了1.02%（最高是7月的1.38%，最低是9月的0.80%），因此应提高存货的周转率,降低资金占用成本。

一、WMC 成本管理分析

A．2001年第三季度和第四季度的管理不善成本期间比较分析

从表T3-1分析，WMC 的两大管理不善成本在第四季度比第三季度总体下降了合计27.95%，其中质量内部故障下降了30.91%，非正常效率成本损失下降了24.85%。从表T3-2和表T3-3分析，这种下降是真正有效的：1）单位工时的质量内部故障成本第四季度比第三季度下降了20%；2）单位工时的非正常效率损失成本第四季度比第三季度下降了13%。

表T3-3

A．质量成本分析

表T3-4 质量成本各月平均分析（单位：万元）

结论: 从T3-4、T3-5、T3-6、T3-7看,

1、质量预防成本%+质量鉴定成本% = 31.56% > 30%，而且质量预防成本%>10%, 说明质

量预防成本和质量鉴定成本的投入在质量合适区域，质量预防成本是固定成本；

2、但: 质量内部故障损失成本%+质量外部故障损失成本% = 68.44%<70%，所以质量成本

应在质量合适区域;

3、由于质量外部故障损失成本(55.52%)为质量内部故障损失成本(12.92%)的4.3倍，以及

质量三包费占总质量外部故障损失成本的69.27%，说明产品在三包期内的包修、包换或包退零部件的情况较严重，因此：1）质量检验部应认真分析产品质量原因，并检讨从材料进厂至产品出厂整个过程检验不严的问题，确定是否应该增加预防成本和鉴定