审计目标与审计过程概论(DOC77张)

• 存货
50，000，000
• 则明示性的认定包括以下两个：
（1）记录的存货是存在的(存在与发生）；
（2）存货以恰当的金额包括在财务报表中，余额是5000 万元（估价或分摊）。
• 而暗示性的认定：
（1）所有应当记录的存货均已记录（完整性）；
（2）记录的存货都归被审计单位所有（权利和义务）；
（3）存货分类正确，使用不受任何限制（表达与披露）。
第一节 审计目标
1. 与各类交易和事项相关的认定
发生：记录的交易和事项已确实发生，且与被审 计单位有关； 完整性：所有记录的交易和事项均已记录； 准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已 恰当记录； 截止：交易和事项已记录于正确的会计期间； 分类：交易和事项已记录于恰当的账户；
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本章主要内容
第一节 审计目标 第二节 审计过程 第三节 计划审计工作
第一节 审计目标
一、审计目标的决定因素 社会需求因素 审计能力因素
第一节 审计目标
二、审计目标的历史演变 1．查错防弊阶段。
主要是指1933年以前的时期 此阶段的审计目标是查错防弊； 审计方法主要是详细审计， 即逐笔审查会计记录和账簿。
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管理当局认定
（1）存在或发生 （2）完整性 （3）权利和义务 （4）估价或分摊 （5）表达与披露
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第一节 审计目标
• 例如：某公司2007年12月31日部分资产负债表如下：
（1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会 计制度的规定编制； （2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审 计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
一般第一条是指财务报表的合法性，第二条是指财务报表的公允性。
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2010新准则
• 审计的目的是提高财务报表预期使用者对财务报 表的信赖程度。这一目的可以通过注册会计师对 财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报 告编制基础编制发表审计意见得以实现。
第一节 审计目标
2．验证财务报表的真实性和公允性阶段
• 主要是指1933年—1988年这段时期 • 审计目标进入“验证财务报表真实公允性”阶段 • 主要采取抽查的方式， • 并逐步使用制度基础审计。
第一节 审计目标
3．查错防弊和财务报表验证并重阶段 （1988年至今）
AICPA在1988年发表了第53、54号《审计准则公 告》把揭露错弊和非法行为作为审计的主要目标 之一，从而使得财务报表审计的目标演变成了查 错防弊与验证财务报表真实公允性并重
• 就大多数通用目的财务报告框架而言，注册会计 师针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报 告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见。
• 总体目标是：
• （一）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错 误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计 师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用 的财务报告编制基础编制发表审计意见
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第一节 审计目标
2. 与期末账户余额相关的认定
(1) 存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的； （2）权利与义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制， 记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务； （3）完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益 均已记录； （4）计价与分摊：各项资产、负债、所有者权益以恰当 的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已 恰当记录；
• （二）按照审计准则的规定，根据审计结果对财 务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通
第一节 审计目标
四、审计的一般目标 （一）管理当局的认定
所谓管理当局的认定（或称断言、申明）是指被 审计单位管理当局对财务报表各组成要素的确认、 计量、列报所作的各种明确的或暗示的表达。 认定与审计目标密切相关，注册会计师的基本职 责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认 定是否恰当。注册会计师了解了认定，就很容易 确定每个项目的具体审计目标。
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第一节 审计目标
管理当局对财务报表的认定一般分三类： 与各类交易和事项相关的认定 与期末账户余额相关的认定 与列报相关的认定
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• 会计报表中的“管理费用：2500元”项目表达了
管理当局对下列哪些项的认定或承诺?
（
）
主要采用风险基础审计，审计人员在整个审计过 程中都要考虑对审计风险的影响。
第一节 审计目标
三、审计的总目标 审计目标可划分为三个层次
审计总目标 一般目标 具体目标 总目标规范一般目标和具体目标的内容，一般目标和具 体目标是总目标的具体化。
第一节 审计目标
审计的总目标是注册会计师通过执行审计工 作，对被审单位财务报表的下列方面发表 审计意见：
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第一节 审计目标
3. 与列报相关的认定
(1) 发生及权利与义务：披露的交易、事项和其他情况 已发生，且与被审计单位有关； （2）完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包 括； （3）分类和可理解性：财务信息已被恰当的列报和描述， 且披露内容清楚； （4）准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露， 且金额恰当。
第三章 审计目标与审计过程
[本章学习目的]
• 1．了解审计目标的含义及其演变。 • 2．掌握财务审计的总目标。 • 3．掌握管理当局的认定。 • 4．掌握财务审计的具体目标。 • 5．掌握审计过程的四个阶段及其具体工作。 • 6．掌握初步业务活动的目的和内容。 • 7．掌握总体审计策略的内容。 • 8．掌握具体计划的内容。