工资薪金的个税计算课件.ppt
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工资薪金个人所得税课件
激励劳动
合理的工资薪金个人所得税制度可 以激励人们更加努力地工作和创造 价值，促进社会经济的发展。
工资薪金个人所得税的历史与发展
历史沿革
工资薪金个人所得税经历了从无到有 、从低税率到高税率的发展过程，反 映了国家税收政策的演变和经济社会 发展的需要。
改革方向
随着经济社会的发展和税收制度的不 断完善，工资薪金个人所得税的改革 方向应更加注重公平、效率和可持续 性，以更好地发挥税收调节作用。
负担。
筹划策略
利用专项扣除、专项附加扣除 及税收优惠政策，优化税务结 构。
实施步骤
合理安排薪酬结构，如将部分 奖金转化为福利，降低名义收 入。
效果评估
经过筹划，该高管实际税负降 低10%，提高了个人可支配收
入。
企业为员工合理避税的案例
案例概述
某公司为激励员工，制定了一系列合理避税 的薪酬方案。
实施步骤
汇总申报
同一地区内多个纳税人合并申 报个人所得税，便于税务机关
管理和征收。
核定征收
税务机关核定纳税人的应纳税 所得额，并据此征收个人所得
税。
纳税申报
申报期限
个人所得税的纳税申报 期限一般为每月或每季
度的固定日期。
申报方式
可以选择网上申报、自 助终端申报、邮寄申报 等多种方式进行纳税申
报。
申报内容
申报时应提供个人的工 资薪金收入、扣除项目
税收处罚
处罚种类
对于违反税收法规的行为，税务 机关将根据情节轻重给予相应的 处罚，包括罚款、加收滞纳金、
追究刑事责任等。
处罚程序
税务机关将按照法定程序对违法 行为进行处罚，并告知纳税人处
罚决定和理由。
救济途径
合理的工资薪金个人所得税制度可 以激励人们更加努力地工作和创造 价值，促进社会经济的发展。
工资薪金个人所得税的历史与发展
历史沿革
工资薪金个人所得税经历了从无到有 、从低税率到高税率的发展过程，反 映了国家税收政策的演变和经济社会 发展的需要。
改革方向
随着经济社会的发展和税收制度的不 断完善，工资薪金个人所得税的改革 方向应更加注重公平、效率和可持续 性，以更好地发挥税收调节作用。
负担。
筹划策略
利用专项扣除、专项附加扣除 及税收优惠政策，优化税务结 构。
实施步骤
合理安排薪酬结构，如将部分 奖金转化为福利，降低名义收 入。
效果评估
经过筹划，该高管实际税负降 低10%，提高了个人可支配收
入。
企业为员工合理避税的案例
案例概述
某公司为激励员工，制定了一系列合理避税 的薪酬方案。
实施步骤
汇总申报
同一地区内多个纳税人合并申 报个人所得税，便于税务机关
管理和征收。
核定征收
税务机关核定纳税人的应纳税 所得额，并据此征收个人所得
税。
纳税申报
申报期限
个人所得税的纳税申报 期限一般为每月或每季
度的固定日期。
申报方式
可以选择网上申报、自 助终端申报、邮寄申报 等多种方式进行纳税申
报。
申报内容
申报时应提供个人的工 资薪金收入、扣除项目
税收处罚
处罚种类
对于违反税收法规的行为，税务 机关将根据情节轻重给予相应的 处罚，包括罚款、加收滞纳金、
追究刑事责任等。
处罚程序
税务机关将按照法定程序对违法 行为进行处罚，并告知纳税人处
罚决定和理由。
救济途径
工资薪金所得计征个人所得税课件
个人从事股票投资取得的所得 暂不征收个人所得税。
个人领取原提存的住房公积金 、医疗保险金、基本养老保险 金，免予征收个人所得税。
外籍个人从外商投资企业取得 的股息、红利所得暂免征收个 人所得税。
CHAPTER 05
工资薪金所得的征收管理
个人所得税的征收方式
01
02
03
分类征收制
将个人所得按照性质划分 为若干类别，对不同类别 的所得按照不同的税率和 计税方式进行征收。
如果个人同时取得工资、薪金和劳务报酬所得，应当按照税 法规定分别计算个人所得税，并由扣缴义务人按照税法规定 分别扣缴个人所得税。
CHAPTER 04
工资薪金所得的税收优惠政 策
免征个人所得税的优惠政策
• 省级人民政府、国务院部委、中国人民解放军军以上单位，以 及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生 、体育、环境保护等方面的奖金。
免征个人所得税的优惠政策
国债和国家发行的金 融债券利息。
福利费、抚恤金、救 济金。
按照国家统一规定发 给的补贴、津贴。
免征个人所得税的优惠政策
保险赔款。
军人的转业费、复员费。
按国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生 活补助费。
减征个人所得税的优惠政策
• 个人将其所得对教育、扶贫科研、文化、卫生、体育、环境保护等公益 慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三 十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业 捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。
• 个人从事彩票代销业务而取得所得，按“生产、经营所得”项目缴纳个 人所得税。
• 残疾、孤老人员和烈属的所得可以减征个人所得税。 • 纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，统一按照规定标准定额扣
个人所得税培训课件(PPT 19张)
一、工资、薪金所得
应纳税额=Σ每一级距应纳税所得额×适用税率 =应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 每月收入减除一定费用后的余额 关于应税所得额 =（每月收入-2000或4800）×适用税率-速算扣除数 1、扣除2000元/月 2、扣除4800元/月：适用范围
（一）一般支付方式计算
1.某企业一职工本月工资单上的收入2800元，其中包 括误餐补贴100元，独生子女费100元，该职工应纳的 个人所得税? 2.在境内某公司受聘的美籍专家杰克逊（非居民纳税 人），2009年2月从公司取得工资收入计人民币20 800 元。杰克逊2月份应纳的个人所得税? 1.当月应纳税所得额=2800-200-2000=600（元） 当月应纳税额=600×10%－25=35（元） 2.当月应纳税所得额=20 800－4 800=16 000（元）
应纳税所得额=[（100 000－20 000）+1100×12]－ 2000×12=69200（元）
相关案例
应纳税额=69200×35%－6 750=17470（元）
三、个体工商户生产、经营所得 （个人独资、合伙） 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
1.查账征收：
应纳税所得额=全年收入总额-成本、费用及损失 注意：
1.投资者只允许扣除每月2000元计生费 2.企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在 税前据实扣除。企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、 职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准 内据实扣除。 3. 广告和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分， 可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除;
二、对企业事业单位承包经营、承租经营所得 1、对经营成果不拥有所有权（比照工资薪金计税） 2、对经营成果有所有权：承包、承租经营所得 应纳税所得额 =纳税年度承包、承租经营收入总额－必要费用 （每月2000元） 应纳税额 =应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 （五级超额累进 ） 3、实际不足一年，按实际经营期为一个纳税年度
应纳税额=Σ每一级距应纳税所得额×适用税率 =应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 每月收入减除一定费用后的余额 关于应税所得额 =（每月收入-2000或4800）×适用税率-速算扣除数 1、扣除2000元/月 2、扣除4800元/月：适用范围
（一）一般支付方式计算
1.某企业一职工本月工资单上的收入2800元，其中包 括误餐补贴100元，独生子女费100元，该职工应纳的 个人所得税? 2.在境内某公司受聘的美籍专家杰克逊（非居民纳税 人），2009年2月从公司取得工资收入计人民币20 800 元。杰克逊2月份应纳的个人所得税? 1.当月应纳税所得额=2800-200-2000=600（元） 当月应纳税额=600×10%－25=35（元） 2.当月应纳税所得额=20 800－4 800=16 000（元）
应纳税所得额=[（100 000－20 000）+1100×12]－ 2000×12=69200（元）
相关案例
应纳税额=69200×35%－6 750=17470（元）
三、个体工商户生产、经营所得 （个人独资、合伙） 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
1.查账征收：
应纳税所得额=全年收入总额-成本、费用及损失 注意：
1.投资者只允许扣除每月2000元计生费 2.企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在 税前据实扣除。企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、 职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准 内据实扣除。 3. 广告和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分， 可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除;
二、对企业事业单位承包经营、承租经营所得 1、对经营成果不拥有所有权（比照工资薪金计税） 2、对经营成果有所有权：承包、承租经营所得 应纳税所得额 =纳税年度承包、承租经营收入总额－必要费用 （每月2000元） 应纳税额 =应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 （五级超额累进 ） 3、实际不足一年，按实际经营期为一个纳税年度
工资薪金所得计征个人所得税课件
其他扣除 其他符合税法规定的扣除项目，如商业健康保险等。
工资薪金所得的税收优惠政策
免税项目
按照国家统一规定发给的补贴、津贴， 按照国务院规定发给的政府特殊津贴、 院士津贴、资深院士津贴等免纳个人 所得税。
减税项目
其他税收优惠政策
根据国家政策规定，符合条件的企业 职工离退休人员可以享受个人所得税 减免等税收优惠政策。
扣除项目
税法规定的准予从收入中扣除的相关费用，如基本养老保险费、基本医疗保险费、 失业保险费等。
工资薪金所得的扣除项目
费用扣除 根据国家有关规定缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险 费、失业保险费、住房公积金，从纳税义务人的应纳税所 得额中扣除。
专项扣除 个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐 赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十 的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。
来源
工资薪金所得主要来源于企业、 事业单位、社会团体、民办非企 业单位等单位支付的工资、薪金 和劳动报酬。
种类
工资薪金所得可以分为基本工资、 奖金、津贴、补贴、年终加薪等 不同类型。
工资薪金所得计税的原则
01
02
03
分类征收
工资薪金所得按照不同的 所得类型分别征收个人所 得税。
累进税率
工资薪金所得采用累进税 率，税率从3%到45%不 等，收入越高，税率越高。
个人可以根据自己的实际情况， 选择适合自己的缴纳方式，以 降低税负。
例如，对于高收入人群，可以 选择按年缴纳个人所得税，以 享受税收优惠政策。
05
工资薪金所得的纳税申报与 缴纳
纳税申报的方式与时间
纳税申报方式
纳税人可以选择网上申报、办税服务 厅申报或其他经税务机关认可的申报 方式。
工资薪金所得的税收优惠政策
免税项目
按照国家统一规定发给的补贴、津贴， 按照国务院规定发给的政府特殊津贴、 院士津贴、资深院士津贴等免纳个人 所得税。
减税项目
其他税收优惠政策
根据国家政策规定，符合条件的企业 职工离退休人员可以享受个人所得税 减免等税收优惠政策。
扣除项目
税法规定的准予从收入中扣除的相关费用，如基本养老保险费、基本医疗保险费、 失业保险费等。
工资薪金所得的扣除项目
费用扣除 根据国家有关规定缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险 费、失业保险费、住房公积金，从纳税义务人的应纳税所 得额中扣除。
专项扣除 个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐 赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十 的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。
来源
工资薪金所得主要来源于企业、 事业单位、社会团体、民办非企 业单位等单位支付的工资、薪金 和劳动报酬。
种类
工资薪金所得可以分为基本工资、 奖金、津贴、补贴、年终加薪等 不同类型。
工资薪金所得计税的原则
01
02
03
分类征收
工资薪金所得按照不同的 所得类型分别征收个人所 得税。
累进税率
工资薪金所得采用累进税 率，税率从3%到45%不 等，收入越高，税率越高。
个人可以根据自己的实际情况， 选择适合自己的缴纳方式，以 降低税负。
例如，对于高收入人群，可以 选择按年缴纳个人所得税，以 享受税收优惠政策。
05
工资薪金所得的纳税申报与 缴纳
纳税申报的方式与时间
纳税申报方式
纳税人可以选择网上申报、办税服务 厅申报或其他经税务机关认可的申报 方式。
工资薪金个人所得税PPT课件
少纳税1710-1035=675元
19
年终奖盲区
• 月工资3500，一次年终奖18001元 • 交税：18001/12*10%-105=1695元 • 实收工资：3500+18001-1695=19806
• 月工资3500，一次年终奖18000元 • 交税：18000/12*3%=540 • 实收工资：3500+18000-540=20960 • 少收1154元
3
基本计算方法
（月收入-五险一金-起征点）=应纳税所得 额
应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=个人 所得税（应纳税额）
起征点3500
4
5VlLeabharlann okup函数计算• Vlookup（查找目标，查找范围，返回值的列数，1） • 模糊查找原理：在一定数据内找到和它最接近，但比它小
的那个数
6
Vlookup函数计算
②<3500 应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪 金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数
雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金,如半 年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工 资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
10
案例：年终奖
当月工资（已扣五险等）4000元，取得全年一 次性奖金48000元，计算个税。
11
解除劳动合同
一次性补偿收入，其收入在当地上年职工 平均工资的3倍数额以内的部分，免征个人 所得税；超过部分按个人在本企业的工作 年数平均，作为个人的月工资薪金收入， 但最高不超过12个月；
12
案例：解除劳动合同
案例：甲在某公司工作了15年，公司与王 某解除劳动合同，甲取得一次性补偿收入 100000元，当地上年职工平均工资为16000， 计算甲取得的补偿金应交个税。
工资薪金个人所得税的计算课件
继续教育
个人接受学历或非学历继续教育支出的费用，可以按月扣 除400元或3000元。
大病医疗
个人在医保定点医疗机构发生的医保报销后个人负担的医 疗费用，每年累计超过15000元的部分，可在80000元的 限额内据实扣除。
首套房贷款利息
个人支付的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息 的年度，按每月1000元的标准定额扣除。
等个人所得。
个人所得税的纳税义务人是因获 得所得而应缴纳税款的自然人பைடு நூலகம் 包括居民纳税义务人和非居民纳
税义务人。
个人所得税的征收范 围
01
02
03
04
05
个人所得税的计算方法
个人所得税的计算方法是根据 纳税人的应纳税所得额和适用 的税率进行计算。
应纳税所得额是纳税人每一纳 税年度的收入总额减除成本、 费用以及损失后的余额。
工资薪金个人所得税的计算课件
• 个人所得税基本概念 • 工资薪金个人所得税计算规则 • 工资薪金个人所得税的优惠政策
主题简介
工资薪金个人所得税
计算方法
本课件的主题为工资薪金个人所得税 的计算，旨在帮助学习者了解和掌握 如何计算个人所得税。
课件将详细介绍工资薪金个人所得税 的计算方法，包括应纳税所得额的确 定、税率的选择以及税款的计算等。
对纳税人进行税务登记，建立个 人所得税征收档案，对纳税人进
行监管。
税务检查监管
对纳税人的纳税情况进行检查， 核实其申报的真实性和准确性，
防止偷税漏税行为的发生。
税务稽查监管
对纳税人的纳税情况进行全面检 查，对存在偷税漏税行为的纳税
人进行处罚，维护税收秩序。
案例一：工资薪金个人所得税计算实例
个人所得税工薪所得讲稿课件
说明
税收优惠政策主要包括对特定行业、特定地区、特定人群的减税、免税政策， 以及对特定用途的工薪所得的减税、免税政策等。
03
个人所得税工薪所得的计算方 法
工资、薪金的个人所得税计算方法
计算公式
应纳税所得额 = 工资、薪金收入 - 各项扣除 - 起征点
适用税率
根据应纳税所得额的不同，适用 不同的税率，一般为3%至45%
计算税款
根据应纳税所得额和适用的税率计算个人所得税税款。中国 个人所得税实行超额累进税率和比例税率两种税率。
如何进行个人所得税的纳税申报？
申报时间
个人所得税的纳税申报应在纳税义务发生后及时进行，一般按月或 按季进行申报。
申报方式
可以选择网上申报或到主管税务机关申报。申报时应提供相关纳税 申报表和证明文件，如工资单、银行对账单等。
纳税义务的判定标准
根据住所、居住时间、国籍等条件判定纳税人的身份。在中国境内有住所，或者 无住所但一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民纳 税人。
如何计算自己的个人所得税税款？
确定应纳税所得额
应纳税所得额是个人取得的收入总额减除费用后的余额。根 据不同的收入类型，有不同的费用扣除标准。
料。
纳税申报的时间和地点
01
纳税申报的时间一般为次年3月1 日至6月30日，具体时间以当地 税务部门公告为准。
02
申报地点一般为所在地的税务机 关或网上申报平台。具体申报地 点可咨询当地税务部门。
纳税申报的注意事项
01
确保填报表格的准确性 ，如有错误需及时更正 并重新提交。
02
妥善保管申报资料和凭 证，以备税务部门查验 。
适用税率
根据应纳税所得额的不同 ，适用不同的税率，一般 为20%至40%的五级超额 累进税率
税收优惠政策主要包括对特定行业、特定地区、特定人群的减税、免税政策， 以及对特定用途的工薪所得的减税、免税政策等。
03
个人所得税工薪所得的计算方 法
工资、薪金的个人所得税计算方法
计算公式
应纳税所得额 = 工资、薪金收入 - 各项扣除 - 起征点
适用税率
根据应纳税所得额的不同，适用 不同的税率，一般为3%至45%
计算税款
根据应纳税所得额和适用的税率计算个人所得税税款。中国 个人所得税实行超额累进税率和比例税率两种税率。
如何进行个人所得税的纳税申报？
申报时间
个人所得税的纳税申报应在纳税义务发生后及时进行，一般按月或 按季进行申报。
申报方式
可以选择网上申报或到主管税务机关申报。申报时应提供相关纳税 申报表和证明文件，如工资单、银行对账单等。
纳税义务的判定标准
根据住所、居住时间、国籍等条件判定纳税人的身份。在中国境内有住所，或者 无住所但一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民纳 税人。
如何计算自己的个人所得税税款？
确定应纳税所得额
应纳税所得额是个人取得的收入总额减除费用后的余额。根 据不同的收入类型，有不同的费用扣除标准。
料。
纳税申报的时间和地点
01
纳税申报的时间一般为次年3月1 日至6月30日，具体时间以当地 税务部门公告为准。
02
申报地点一般为所在地的税务机 关或网上申报平台。具体申报地 点可咨询当地税务部门。
纳税申报的注意事项
01
确保填报表格的准确性 ，如有错误需及时更正 并重新提交。
02
妥善保管申报资料和凭 证，以备税务部门查验 。
适用税率
根据应纳税所得额的不同 ，适用不同的税率，一般 为20%至40%的五级超额 累进税率
工资薪金个人所得税PPT课件
的个人 【答案】AB 【解析】选项AB属于居民纳税人，选项CD属于
非居民纳税人。
20
【例题3·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下
列在中国境内无住所的人员中，属于中国居民纳税人的是 （ ）。
A、外籍个人甲2008年9月1日入境，2008年10月1日离 境
B、外籍个人乙来华学习180天
六、特许权使用费所得
是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及 其他特许权的使用权取得的所得。
七、利息、股息、红利所得
个人在银行的存款利息，拥有某公司的股权而取得的股息、 红利。目前储蓄利息暂时不征税
八、财产租赁所得
是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及 其他财产取得的所得。
40
❖1、交作业情况：全班全都交了 ❖2、作业的质量情况：选5位做的好的同学
进行表扬、展示。 ❖3、特别鼓励独立完成作业的同学，对抄袭
作业的同学提出警告。 ❖4、讲解普遍存在的问题和纠正错误 ❖5、对作业情况作出总体评价，希望今后做
整洁些，字体写的端正些。
8
引入新课
一、导语：
❖同学们：我国开征的四大流转税增值税、消 费税、营业税（从2012年11月开始到2015 年会逐步改征增值税）关税，二大所得税。
❖通过前面学习，大家已经基本掌握了增值税、 消费税、营业税、企业所得税，接下来要学 习跟我们切身利益相关的个人所得税，同学 们！想一想：你都知道哪些个人收入方面的 所得？（进行抢答，答对加1分）
9
二、案例讨论
一外国旅游者在深圳购买我国发行的社会 福利彩票中了一等奖，兑奖时，彩票管理 中心代扣了他应缴的个人所得税。但这位 旅游者认为自己不是中国人，不应交纳个 人所得税。你认为这名游客是否应该交纳 个人所得税？为什么？（小组讨论）
非居民纳税人。
20
【例题3·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下
列在中国境内无住所的人员中，属于中国居民纳税人的是 （ ）。
A、外籍个人甲2008年9月1日入境，2008年10月1日离 境
B、外籍个人乙来华学习180天
六、特许权使用费所得
是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及 其他特许权的使用权取得的所得。
七、利息、股息、红利所得
个人在银行的存款利息，拥有某公司的股权而取得的股息、 红利。目前储蓄利息暂时不征税
八、财产租赁所得
是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及 其他财产取得的所得。
40
❖1、交作业情况：全班全都交了 ❖2、作业的质量情况：选5位做的好的同学
进行表扬、展示。 ❖3、特别鼓励独立完成作业的同学，对抄袭
作业的同学提出警告。 ❖4、讲解普遍存在的问题和纠正错误 ❖5、对作业情况作出总体评价，希望今后做
整洁些，字体写的端正些。
8
引入新课
一、导语：
❖同学们：我国开征的四大流转税增值税、消 费税、营业税（从2012年11月开始到2015 年会逐步改征增值税）关税，二大所得税。
❖通过前面学习，大家已经基本掌握了增值税、 消费税、营业税、企业所得税，接下来要学 习跟我们切身利益相关的个人所得税，同学 们！想一想：你都知道哪些个人收入方面的 所得？（进行抢答，答对加1分）
9
二、案例讨论
一外国旅游者在深圳购买我国发行的社会 福利彩票中了一等奖，兑奖时，彩票管理 中心代扣了他应缴的个人所得税。但这位 旅游者认为自己不是中国人，不应交纳个 人所得税。你认为这名游客是否应该交纳 个人所得税？为什么？（小组讨论）
税费计算与申报课件-工资薪金的个人所得税计算
THANK YOU
计算示例
假设某员工工资薪金收入为8000元/月，各项扣除总额为 1500元，起征点为5000元/月，则应纳税所得额 = 8000 1500 - 5000 = 1500元。
根据个人所得税税率表，该员工应缴纳个人所得税 = 1500 * 3% = 45元。
03
工资薪金个人所得税申报流程
申报时间与地点
申报时间
纳税期限内，即次月15日之前。
申报地点
所在地的税务机关或网上申报系统。
申报材料
01
02
子版）。
代扣代缴明细账（纸质或电子 版）。
身份证件复印件。
其他税务机关要求的材料。
申报流程
准备申报材料
按照要求准备申报所需 的材料，确保齐全、准
确。
填写申报表
根据个人所得税法规定 ，准确填写纳税申报表
工资薪金个人所得税的历史与发展
历史
工资薪金个人所得税自20世纪初开始出现，经过多次改革和 完善，逐渐发展成为现代税收制度的重要组成部分。
发展
随着社会经济的发展和税收制度的不断完善，工资薪金个人 所得税的征收和管理也在不断改进，以适应时代发展的需要 。未来，工资薪金个人所得税将继续发挥其在财政收入和调 节收入分配方面的重要作用。
总结词
年度汇算清缴是个人所得税的年度结算 制度，纳税人需要在每年规定的时间内 进行汇算清缴申报。
VS
详细描述
年度汇算清缴申报的时间一般为每年3月 1日至6月30日，纳税人需要汇总全年的 各项所得，计算出全年的应纳税所得额和 适用的税率，并申报缴纳个人所得税。同 时，还需要填报个人所得税年度汇算清缴 申报表，提供相关资料，以便税务机关审 核。
示例2
个人所得税应纳税额的计算PPT模板
2
每次收入在4 000元以上的： 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝每次收入额×（1－20%）×20%
每次收入的应纳税所得额超过20 000元的：
3
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数＝每次收入额×（1－
20%）×适用税率－速算扣除数
五、稿酬所得应纳税额的计算
稿酬所得以个人每次取得的收入，定额或定率减除规定费用后的余额为 应纳税所得额，具体计算应按下列公式进行。
（1） 应纳税额＝[每次（月）收入额－准予扣除项目－修缮费用（800元为 限）－800元]×20%
（2）
每次（月）收入在4 000元以上的： 应纳税额＝［每次（月）收入额－准予扣除项目－修缮费用（800元为 限）×（1－20%）×20%
财产租赁所得适用20%的比例税率，但对个人按市场价格出租的居民住 房取得的所得，自2001年1月1日起减按10%的税率征收个人所得税。
应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金 应纳税额＝（雇员当月取得全年一次性奖金－雇员当月
×适用税率－速算扣除数
工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率－速算
扣除数
一、工资、薪金所得应纳税额的计算
（二）取得全年一次性奖金应纳税额的计算
2．纳税人取得不含税全年一次性奖金的计算
按照不含税的全年一次性奖金收入
（1）受赠人取得赠与人无偿赠与不动产后，再 转让该项目不动产的，在缴纳个人所得税时，以 财产转让收入减除受赠、转让住房过程中缴纳的 税金及有关合理费用后的余额为应纳税所得额， 按20%的适用税率计算程中缴纳的税金，按相 关规定处理。
十、偶然所得和其他所得应纳税额的计算
税务会计
个人所得税应纳税额的计算
一 工资、薪金所得应纳税额的计算 二 个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算 三 对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算 四 劳务报酬所得应纳税额的计算 五 稿酬所得应纳税额的计算 六 特许权使用费所得应纳税额的计算
工资薪金的个税计算课件.ppt
9000<X<35000 税率25%
4500<X<9000税 率20% 1500<X<4500 税率10%
X<1500元 税率3%
THANKS
2016.7.2 8
工资薪金所得的个税计算
Individual income tax
情景一：郭某2月份工资2300元，是 否需要缴纳个人所得税？
情景二：李某3月份工资11000元，社保合计缴费 2000元，是否需要缴纳个人所得税？交多少？ 答案一：因为郭某月工资2300<3500，未达 到费用扣除标准，所以当月不需要缴纳个税。
Individual income tax
速算扣 税率 含 税 级 距/月 除数 （%） （元） 不超过1500元部分 3 0 105 555 应纳税额（T) 现阶段上税计算 eg；工 资合计 超额累进税率计算 （A) 4000 7500 11500 （4000-3500）*3%0 （7500-3500） *10%-105 (11500-3500)*20%555 超率累进税率计算 eg；应 纳税额 （T) 15 295 1045
9000<X<35000 税率25%
4500<X<9000税 率20% 1500<X<4500 税率10%
X<1500元 税率3%
3 Part
工资，绩效合 计
各阶段的个人所得税计算
Individual income tax
适用个人社保缴费1700元人员本单位平均最低人员工资4900.00）
9000<X<35000 税率25%
答案二：李某当月工资11000>（3500+2000),达到费用扣 除标准，所以需要缴纳个税。 1定依据 10000元 2扣费用 11000-3500-2000=5500元 3找税率 4500<5500<9000 税率20%，速算数555 4算税额 5500*0.2-555=545
个人所得税的计算PPT精品课件
速算扣除数 例题：P265（例8-1)
• 特殊支付方式的计算方法：
全年一次性奖金（年终奖）：P270 若当月工资薪金所得≧费用扣除额
一次性奖金÷12，确定适用税率和速算扣除数 应纳税额=一次性奖金×适用税率－速算扣除数
若当月工资薪金所得﹤费用扣除额
当月工资薪金所得不纳税 [一次性奖金-（费用扣除额－当月工资薪金所得）]÷12，确
个人的同一作品在报刊上连载的，应合并其因连载而 取得的所得为一次。连载后又出书取得的稿酬，或先 出书后连载取得稿酬的，应视同再版稿酬分次征税。 例题：P268例8-8
返回
6. 特许权使用费所得
每次收入≤4000元：
应纳税额=（每次收入额-800）×20％
每次收入＞4000元：
应纳税额=每次收入额×（1-20％）×20%
在中国境内外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员； 应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机
关中工作的外籍专家； 在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇而取得工资、
薪金所得的个人； 财政部确定的其他人员；
上述人员包括华侨和港、澳、台同胞。
返回
二.个人所得税应纳税额的计算
工资、薪金所得 个体工商户的生产、经营所得
• 偶然所得和其他所得
应纳税额=每次收入额×20％
返回
10. 特殊计税方法
• 公益救济性捐赠 • 一人兼有多项应税所得 • 两个或两个以上的纳税人共同取得同一项所得 • 纳税人从境外取得收入应纳税额的计算
返回
• 公益救济性捐赠
– 捐赠扣除限额=应纳税所得额×30%
– 允许扣除的捐赠额=实际捐赠额（实际捐赠额≦捐赠扣除
例题
• 某专家向某企业提供一项专利技术使用权，
• 特殊支付方式的计算方法：
全年一次性奖金（年终奖）：P270 若当月工资薪金所得≧费用扣除额
一次性奖金÷12，确定适用税率和速算扣除数 应纳税额=一次性奖金×适用税率－速算扣除数
若当月工资薪金所得﹤费用扣除额
当月工资薪金所得不纳税 [一次性奖金-（费用扣除额－当月工资薪金所得）]÷12，确
个人的同一作品在报刊上连载的，应合并其因连载而 取得的所得为一次。连载后又出书取得的稿酬，或先 出书后连载取得稿酬的，应视同再版稿酬分次征税。 例题：P268例8-8
返回
6. 特许权使用费所得
每次收入≤4000元：
应纳税额=（每次收入额-800）×20％
每次收入＞4000元：
应纳税额=每次收入额×（1-20％）×20%
在中国境内外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员； 应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机
关中工作的外籍专家； 在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇而取得工资、
薪金所得的个人； 财政部确定的其他人员；
上述人员包括华侨和港、澳、台同胞。
返回
二.个人所得税应纳税额的计算
工资、薪金所得 个体工商户的生产、经营所得
• 偶然所得和其他所得
应纳税额=每次收入额×20％
返回
10. 特殊计税方法
• 公益救济性捐赠 • 一人兼有多项应税所得 • 两个或两个以上的纳税人共同取得同一项所得 • 纳税人从境外取得收入应纳税额的计算
返回
• 公益救济性捐赠
– 捐赠扣除限额=应纳税所得额×30%
– 允许扣除的捐赠额=实际捐赠额（实际捐赠额≦捐赠扣除
例题
• 某专家向某企业提供一项专利技术使用权，
工资薪金个人所得税的计算课件
工资薪金个人所得税的税率表
税率表如下 级数 | 全月应纳税所得额 | 税率（%） | 速算扣除数
1 | 不超过36,000元 | 3 | 0
工资薪金个人所得税的税率表
2 | 超过36,000元至144,000元 | 10 | 2,520
3 | 超过144,000元至300,000 元 | 20 | 16,920
个人所得税的汇算清缴是什么？
个人所得税的汇算清缴
个人所得税的汇算清缴是指个人在一年度内取得的各种收入汇总 计算缴纳个人所得税的一种方式。
汇算清缴的范围
个人取得的工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使 用费所得等四项所得，应当合并计算缴纳个人所得税。
汇算清缴的时间
个人所得税的汇算清缴时间是在次年的3月1日至6月30日之间进行 。
04
说明：税率表规定 了不同级别的应纳 税所得额对应的税 率和速算扣除数。
工资薪金个人所得税的优惠政策
个人所得税优惠政策包括
子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁 以下婴幼儿照护等7项。
说明
符合条件的纳税人可以享受相关优惠政策，减少个人所得税应纳税额。
03
工资薪金个人所得税的申报流 程
THANKS
感谢观看
计算公式
应纳税所得额=月工资收入-5000元，应纳税额=应纳税 所得额×税率-速算扣除数。
举例
某人月工资收入为5000元，应纳税所得额为0元，应纳税 额为0元。
年终奖的个人所得税计算实例
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
总结词
年终奖的个人所得税计 算实例，适用于全年一 次性奖金所得，单独计 算纳税。
《工资、薪金所得的计税方法》课件
每月从公司获取工资薪金收 人4 400元，但由于租住房屋， 每月向外支付房费1 500元， 上下班交通费约为300元。
免费提供住房,上下班 有班车免费接送，将 每月工资下调为2600 元。
工资薪金的个人所得税计 算
如需交税，那该交 多少呢？
小张：我的工资 3000元，需交纳 个人所得税吗？
小李：我的工资 6000元，需交纳 个人所得税吗？
例2 外商投资企业外籍雇员玛丽2014 年8月取得工资20000元，其应纳税额为 多少？ 解：玛丽的应纳税所得额 = 15200 ×20%-1005 =2035(元)
课堂活动 ：
请同桌两位同学扮演远华 公司会计和出纳的角色，计算 职员需要缴纳的个人所得税。
职员A：3450元
职员B（美国员工）：20000元
现行个 税计算 的税法 背景
学 习 新 课 工资、薪金所得的计税方法
第一步
确定应纳税所得额 （确定所得额的公式）
第二步
Product
选择适用税率
（工资薪金税率表）
第三步
计算应纳税额
（计算个税的公式）
工资收入≠个税税基 小李的工资收入4000元， 需要缴纳个人所得税。其 工资收入4000元就是计算 个人所得税的依据吗？
（三）应纳税额的计算方法
1．一般工资、薪金所得应纳个人所得税的计算
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
例6-1 飞腾公司职员李远2017年月工资收入6000元，小 李每月缴纳个税适用的税率是多少？ 解：小李的应纳税额=2500 ×10%-105 =145元
例2
外商投资企业外籍雇员玛丽2017年5 月工资20000元，其当月的应纳所得额为 多少？
1、外企中的外籍人员 2、外籍专家 3、境内有住所、境外工作 4、其他人员
免费提供住房,上下班 有班车免费接送，将 每月工资下调为2600 元。
工资薪金的个人所得税计 算
如需交税，那该交 多少呢？
小张：我的工资 3000元，需交纳 个人所得税吗？
小李：我的工资 6000元，需交纳 个人所得税吗？
例2 外商投资企业外籍雇员玛丽2014 年8月取得工资20000元，其应纳税额为 多少？ 解：玛丽的应纳税所得额 = 15200 ×20%-1005 =2035(元)
课堂活动 ：
请同桌两位同学扮演远华 公司会计和出纳的角色，计算 职员需要缴纳的个人所得税。
职员A：3450元
职员B（美国员工）：20000元
现行个 税计算 的税法 背景
学 习 新 课 工资、薪金所得的计税方法
第一步
确定应纳税所得额 （确定所得额的公式）
第二步
Product
选择适用税率
（工资薪金税率表）
第三步
计算应纳税额
（计算个税的公式）
工资收入≠个税税基 小李的工资收入4000元， 需要缴纳个人所得税。其 工资收入4000元就是计算 个人所得税的依据吗？
（三）应纳税额的计算方法
1．一般工资、薪金所得应纳个人所得税的计算
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
例6-1 飞腾公司职员李远2017年月工资收入6000元，小 李每月缴纳个税适用的税率是多少？ 解：小李的应纳税额=2500 ×10%-105 =145元
例2
外商投资企业外籍雇员玛丽2017年5 月工资20000元，其当月的应纳所得额为 多少？
1、外企中的外籍人员 2、外籍专家 3、境内有住所、境外工作 4、其他人员
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30
45
345
345.2
1245
1245.25
2995
4695
计算
1000*3%
1500*10%-105 4500*10%-105 4501*20%-555 9000*20%-555 9001*25%-1005
16000*25%1005
22800*25%1005
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3
4
2 3 Part
各阶段的个人所得税计算
4500<X<9000税 率20% 1500<X<4500 税率10%
X<1500元 税率3%
2 Part
工资薪金所得的个税计算
Individual income tax
情景三：李某3月份工资10000元，领取奖金 15000元，该月又发放13月工资3000元，社 保合计缴费2000元，李某当月需要缴纳多少 个人所得税？ 答案三：因为工资、津贴、季度奖都属于工资薪 金范畴，所以应合到一起计算。 1定依据 10000+15000+3000=28000元 2扣费用 28000-3500-2000=22500元 3找税率 9000<22500<35000 税率25% 速算扣除数1005 4算税率 22500*0.25-1005=4620
Taxatio Individual income n 工资薪金的个税计算 tax
2018
ontents
1 2 3
了解工资薪金的基本知识 掌握工资薪金的个税计算
各阶段的个税计算
Part
ONE
工资薪金的知识准备
1 Part
工资薪金的知识准备
Individual income tax
定义：
工资薪金是指个人 因任职或者受雇而取 得工资、薪金、奖金、 年终加薪、劳动分红、 津贴、补贴以及与任 职或者受雇有关的其 他所得
14200
14201
21200
28000
个人社保缴费
1700
1700
1700
1700
1700
1700
1700
1700
纳税起征点
3500
3500
3500
3500
3500
3500
3500
3500
X<1500元 税率3%
应纳税所得额
1000
1500
4500
4501
9000
9001
16000
22800
应纳个人所得 税税额
工资薪金所得的个税计算
Individual income tax
情景一：郭某2月份工资2300元，是 否需要缴纳个人所得税？
情景二：李某3月份工资11000元，社保合计缴费 2000元，是否需要缴纳个人所得税？交多少？ 答案一：因为郭某月工资2300<3500，未达 到费用扣除标准，所以当月不需要缴纳个税。
4500<X<9000税 率20% 1500<X<4500 税率10%
不超过1500 超过1500元至4500元的部分 元部分(3%,0) (10%,105)
超过4500元至9000元的部分 (20%,555)
超过9000元至35 000元的部分 (25%,1005)
6200
6700
9700
9701
9000<X<35000 税率25%
4500<X<9000税 率20% 1500<X<4500 税率10%
X<1500元 税率3%
THANKS
2016.7.2 8
9000<X<35000 税率25%
4500<X<9000税 率20% 1500<X<4500 税率10%
X<1500元 税率3%
3 Part
工资，绩效合 计
各阶段的个人所得税计算
Individual income tax
适用个人社保缴费1700元人员本单位平均最低人员工资4900.00）
9000<X<35000 税率25%
Individual income tax
情景一：李某3月份工资5000元，奖金4000元，社 保合计缴费1800元，是否需要缴纳个人所得税？ 交多少？ 情景一：李某3月份工资8000元，奖金7000元，社 保合计缴费2000元，是否需要缴纳个人所得税？交 多少？
答案一：李某当月薪金合计：5000+4000=9000 实际纳税薪金9000-3500-1800=3700 应纳税金额=3700*10%-105=265 答案二：李某当月薪金合计：8000+7000=15000 实际纳税薪金15000-3500-2000=9500 应纳税金额=9500*25%-1005=1370
Individual income tax
工资薪金如何交税？
计征方式：
计税依据：
每月工资薪金
按月计征
2 1 Part
工资薪金的知识准备
Individual income tax
工资收入构成： ① 基本工资； ② 奖金、津贴、补贴；
③ 绩效工资
2 1 Part
工资薪金的知识准备
Individual income tax
收入扣除项目
个人按国家规定实际缴付的： ① 基本养老保险金； ② 基本医疗保险金； ③ 失业保险金；
④ 住房公积金(12%)。
TWO Part
工资薪金所得的个税计算
2
Part
工资薪金所得的个税计算
计算缴纳个人所得税： 基本养老保险金 基本医疗保险金 = 应纳税 失业保险金 所得额 住房公积金 3500元
超过1500元至4500元的部分 (10%,105)
超过4500元至9000元的部分 (20%,555)
超过9000元至35 000元的部分 (25%,1005)
5000
5500
8500
8501
13000
13001
20002
个人社保缴费
500
500
500
500
500
500
501
纳税起征点
3500
3500
1 2 3
T=(A-3500)*3%-0 T=(A-3500)*10%-105 T=(A-3500)*20%-555
（4000-3500）*3% ｛（7500-3500）-1500｝ *10%+1500*3% ｛（11500-3500）-3000-1500｝ *20%+3000*10%+1500*3%
超过1500元至4500元 10 的部分 超过4500元至9000元 20 的部分 超过9000元至35000 25 元的部分
4
1005
T=(A-3500)*25%-1005
28000
(28000-3500)*25%- ｛（28000-3500）-4500-3000-1500｝ 5120 1005 *25%+4500*20%+3000*10%+1500*3% —— —— —— —— —— —— —— —— ——
Individual income tax
速算扣 税率 含 税 级 距/月 除数 （%） （元） 不超过1500元部分 3 0 105 555 应纳税额（T) 现阶段上税计算 eg；工 资合计 超额累进税率计算 （A) 4000 7500 11500 （4000-3500）*3%0 （7500-3500） *10%-105 (11500-3500)*20%555 超率累进税率计算 eg；应 纳税额 （T) 15 295 1045
5 6 7
超过35000元至55000 30 元的部分
超过55000元至80000 35 元的部分
2755 5505
T=(A-3500)*30%-2775 T=(A-3500)*35%-5505 T=(A-3500)*45%-13505
—— —— ——
超过80000元的部分 45 13505
2 Part
1 Part
工资薪金的知识准备
Individual income tax
起征点
3500
2000
1600
800
2011年9月，起征点为3500元
2007年12月，起征点提高到2000元 2005年10月，个税起征点调整到1600
元
1980年9月开始征收个人所得税，个税800元为起征点
1 Part
工资薪金的知识准备
Individual income tax
工资收入 —
应纳个人所得税税额 = 应纳税所得额 × 适用 税率—速算扣除数
2 Part
工资薪金所得的个税计算
Individual income tax
正常工资薪金的计算步骤：
1.定依据 2.扣费用
3.找税率
4.算税额
2 Part
级数
工资薪金所得的个税计算
9001*25%-1005 16000*25%-1005
1
2
3
4
2 3 Part
各阶段的个人所得税计算
Individual income tax
情景一：李某3月份工资5000元，奖金2000元，社 保合计缴费500元，是否需要缴纳个人所得税？交 多少？ 情景一：李某3月份工资5000元，奖金4000元，社 保合计缴费500元，是否需要缴纳个人所得税？交 多少？
答案一：李某当月薪金合计：5000+2000=7000 实际纳税薪金7000-3500-500=3500 应纳税金额=3500*10%-105=195 答案二：李某当月薪金合计：5000+4000=9000 实际纳税薪金9000-3500-500=5000 应纳税金额=5000*20%-555=445