商业银行会计风险与防范

现代经济信息

一、商业银行会计风险的特征

1.票据结算方面的风险。(1)诈骗风险。犯罪分子对于银行业务非常熟悉，他们作案的对象和工具往往是银行汇票、银行承兑汇票，通过联系相关人员，利用高科技的手段，有步骤地进行巨额的票据诈骗。(2)透支风险。信用卡作为一种先进的消费方式，出现了恶意透支，使用信用卡套现等种种不利于信用卡发展的行为。

2.会计核算方面的风险。(1)基础会计风险。不当的核算方法，不规范的核算程序，都会引发风险的可能性急剧上升。(2)客户偿债风险。商业银行没有谨慎分析、判断客户所提供的财务报告，对客户的偿债能力做出了错误的判断，导致易产生潜在的风险。

3.会计监督方面的风险。会计监督就是对单位经营活动的合理性、合法性进行监督。在银行内部，会计监督更多表现在形式上，并没有实质性的调研监察。为了获得更多的利益，一些银行超规模发放贷款导致存款准备金严重不足，不良资产增加，不仅严重影响银行的正常运行，而且还给银行带来经营上的风险。

二、商业银行会计风险原因

(一)商业银行会计风险产生的外部原因

1.金融管理模式不完善。在我国现阶段的金融管理模式下一般会被忽略的缺陷在市场化过程中被放大出来。譬如：相对国外而言，市场竞争不健全，不充分，同时市场约束机制不明显。在地方政府的本位主义错误的指导下，非法的金融事件层出不穷，导致银行会计风险的上升。

2.会计管理模式不健全。我国商业银行的管理模式是总分行制，分行制是银行在大城市设立总行，其他周边地区设立分行的制度，分支银行受总行的统一遵照总行的指示办理业务。这一模式的缺陷在于一是信息的传递时间长，信息容易失真。二是银行层级较多，导致效率低下。

3.会计人员风险意识不高。一方面，不法分子无视法律的约束，把银行看作是作案的主要目标，想方设法地找到并利用银行内部管理的漏洞，有计划有组织地采用犯罪手段进行诈骗。另一方面，银行处在改革变型时期，部分员工对银行的经营管理模式、薪酬分配制度和激励机制的变化在心理上产生了一定的落差。一些不法分子利用各种手段拉拢银行员工，致使少数员工误入歧途，二者通过内外分工，骗取银行资金，这样更加大了银行风险防范的难度。

(二)商业银行会计风险产生的内部原因

1.内控管制实施不力。在实际的经营中，商业银行更多的注重于其规模经营，在自身的会计内部管理控制并没有做足够的功课，没有把责任落实到个人，导致在会计内部管制上的漏洞频出。

2.会计人员素质堪忧。银行新业务的迅速发展，同时缺少精通银行会计业务的人才。有的会计人员自我防范的意识缺乏，再加上对业务认识没有深入的了解，没有掌握牢固的业务知识，难对业务流程的风险点进行识别和判断，同时银行内部缺乏对员工长期的职业道德培训，员工易道德沦丧。

3.内审部门过于形式。内审部门往往只是例行公事，缺乏上下级的沟通，不能及时发现存在的问题和漏洞，内部审计部门往往不受银行内部的重视，导致其影响力不够。同时内审人员知识面过窄， 影响了内部监督的有效制约。三、商业银行会计风险的防范措施

1完善金融监管模式。银行业监督管理部门应制定统一规范监管规章，制定政策。明确银行业与银行监管部门的分工，加强监管作用。

2.建立风险预警机制。商业银行应建立风险预警机制，商业银行的经营稳定性易受风险的直接影响。建立风险预警机制的目的尽可能地防范或控制风险，使风险所造成的损失最小化。将单纯的事后监督变为事前、事中、事后全方位控制。

3.健全会计内控制度。一是强化预算控制。加大对预算控制各环节的管理，及时分析和控制预算差异，全方位地进行预算控制，防范会计风险；二是强化授权批准控制。银行内部的各级管理者须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务；三是树立信息安全观念。当今绝大部分银行都是用会计电算化办公软件，加强计算机信息安全管理，能有有效防止信息的泄露，避免不必要的损失。

4.优化会计核算流程。一是要规范会计核算流程，提高控制技术，强化会计核算流程；二是要正确掌握实施会计业务操作流程，遵守记账规则，根据真实、合理的凭证为根据进行账务处理，按规定核算出相关的费用和税金、收入，以便体现会计数据的真实性和完整性。

5.提升会计人员素质。一是要求银行各级领导和管理人员在思想上统一认识，重视了会计工作在防范银行风险中的重要作用，在岗位设置，人员配置上给予支持；二是要加强对会计人员的法纪政纪、反腐倡廉、职业道德等方面的思想教育，从被迫遵守、执行转变为自觉主动遵守、执行银行的财务纪律和规章制度；三是为了加强扩展业务能力的要求，开展有目的性的岗位培训。

6.采用激励评价体制。银行内部应形成一种奖罚分明的风气，建立有效的激励约束机制。从而营造依法经营、合规经营的良好氛围。

7.提高会计信息质量。银行内部应加强与改善银行会计信息的披露，完善财务报告。应在现有会计报表的基础上，再编制一补充报表，把相关银行风险的信息得以较为全面的展现。同时把现金流量表加入现有报表里。我们通过分析并使用这些信息资源，可以较好地对商业银行的经营效益好坏做出正确的判断，且能据此在根本上防范银行的会计风险。同时银行应编制一张表外业务情况表，适当地披露表外业务信息。

总的来看，加强商业银行会计风险控制是一项复杂和漫长的工作。各国有商业银行必须切实防范会计风险，降低金融风险，提高经营效益，只有不断探索抵御商业银行会计风险的高效办法，才能更有效地促进银行业的健康发展。

参考文献：

[1]李小全.试析银行会计风险的表现形式及其控制[J].金融与经济,2004(5):48-49.

[2]梅成,王德清,胡媛.会计风险分类识别初探[J].财会通讯,2009(8):110-112.

[3]马煜,高洋.金融危机下防范商业银行会计风险的措施[J].现代商业,2010(6):24-25.

作者简介：王春晓（1974-），女，本科学历，会计师，主要从事银行会计研究。

浅议商业银行会计风险与防范

王春晓 兰州银行会计结算部业务运行科

摘要：经过近30年的改革开放，中国的金融体制和金融体系发生了重大而深刻的变化，已经基本建立起多类型、多元化的金融机构体系，随即而来所显著的问题主要体现在是中国银行业的会计风险上。本文以我国商业银行会计风险的种类和产生的原因为出发点，并据此提出相关建议 。

关键词：商业银行；会计风险；形成原因；建议措施

中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）11-0202-01

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