会计基本结构PPT课件

（5）原始凭证的审核 主要从以下三个方面进行审核：
➢ 审核原始凭证是否反映了经济业务的本来面貌
➢ 审核原始凭证的填制是否符合规定的要求 ➢ 审核原始凭证所记录的经济业务是否符合有关规定，
有无违反财经纪律的现象
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2、记账凭证（1）
（1）概念定义：它是根据审核无误的原始凭证或原
总分类账
明细分类账
辅助账簿
订本式账簿
活页式账簿
卡片式账簿
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（三）会计账簿的基本内容
各类账簿都应具备以下基本内容： 1、封面：主要标明账簿名称，如总分类账、银行存款日记账、
材料明细账等，此外还应注明记账单位的名称。
2、扉页：主要表明账簿的启用和截止日期、页数、册次、经
管人员一览表及其签章、账户目录、主管会计人员签章等
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（二）会计凭证的分类 和填制
1、原始凭证
2、记账凭证
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1、原始凭证（1）
（1）定义：它是在经济业务发生时取得或填制的，
是记录经济业务，明确经济责任具有法律效力的证明 文件，是记账的原始依据。
（2）原始凭证的基本内容：
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1、原始凭证（2） 普通发票
按其反映的经
收款凭证
用来反映现金和银行存款收入的记 账凭证
济业务是否与 货币收付有关
付款凭证
用来反映现金及银行存款付出业务 的记账凭证
分类
转账凭证
用来反映不涉及现金及银行存款收 付业务的记账凭证
按其填制的方 法不同分类
复式记账凭证 单式记账凭证
复式记账凭证具有可以集中反映一项经济业务的 科目对应关系，便于了解经济业务全貌，减少凭 证数量等优点，但它不便于汇总计算每一科目的 发生额；单式记账凭证的优缺点正好与复式记账 凭证的相反，通常用于一些业务量较大、登记总
始凭证汇总表，对经济业务的内容进行归类整理，用 以编制会计分录，直接作为登记账簿依据的会计手续 凭证。其作用是为了便于登记账簿，减少记账差错， 保证账簿记录的质量。
（2）记账凭证的基本内容
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2、记账凭证（2） 通用记账凭证
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2、记账凭证（3）
（3）记账凭证的分类和填制方法
➢ 记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证所记录的内容与原始 凭证是否相符
➢ 按照有关制度的规定，审核记账凭证所确定的应借、应贷的 会计科目及金额是否正确，总账科目与明细科目口径是否一 致
➢ 记账凭证上的项目填列是否齐全，有关人员是否签章
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二、会计账簿
（一）会计账簿的作用 （二）会计账簿的种类 （三）会计账簿的基本内容 （四）账簿的设置和登记 （五）记账的要求 （六）对账和结帐
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收款凭证
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付款凭证
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转账凭证
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2、记账凭证（5）
（4）记账凭证的填制要求
摘要简 明
内容准确
业务同类
连续编 号
签字盖章
有原始凭证
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2、记账凭证（6）
（5）记账凭证的审核
审核的主要内容包括：
第一篇
会计基本结构
第三章财务会计循环
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第三章 财务会计循环
[内容提要]本章主要介绍会计核算的信息载体
和财务会计循环的基本步骤。会计核算的信息载体主 要有会计凭证、会计帐簿和会计报表等。会计循环的 基本步骤包括：分录与过账；试算与调整；对账与结 帐； 编制会计报表
第一节 会计核算信息载体
账工作量较大的单位，以利于分工协作
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是指把一项经济业务所涉及的每个 会计科目分别填列（即每张凭证只 填列一个会计科目）的记账凭证
是指把一项经济业务所涉及的 对应科目都集中填列在一张凭 证中的记账凭证
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2、记账凭证（4）
各种记账凭证的填制方法： 收款凭证的一般格式及填制方法 付款凭证的一般格式及填制方法 转账凭证的一般格式及填制方法
指在一定时期内连续在一张凭证 中记录同类经济业务，并于期末 将其累计数作为记账依据的凭证
此外，象发料凭证汇总表、工资结算汇总表等原始凭证汇总表也 都属于原始凭证的范围
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1、原始凭证（4）
（4）原始凭证的填制要求
真实性
齐全 性
及时性
规范性
连续性
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1、原始凭证（5）
3、账页：它除标明账户名称、总账页和分类账页外，主要记
录经济业务内容。账页一般设置登账日期栏、凭证种类号数栏、 摘要栏（经济业务内容的简要说明）、金额栏（包括借方、贷方 金额及其余额）
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（四）账簿的设置和登记（1）
1、日记账的设置和登记
通常，各单位都要设置现金和银行存款日记账以加强货币资 金的管理。
现金和银行存款日记账一般由出纳人员根据审核后的收、付 款凭证，逐日、逐笔按循序登记。每日终了应分别计算出本日收 入、付出的合计数，并结出当日的结余额。现金日记账的每日余 额还应与当天库存现金的实有数额进行核对，借以检查每日现金 收支及结存情况；银行存款日记账则应定期同银行送来的对账单 逐笔核对。
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1、原始凭证（3）
（3）原始凭证的种类
按取得的来 源分类
外来原始凭 证
自制原始凭 证
指在同外单位发生经济往来的关 系时，从外单位取得的原始凭证
指由本单位内部经办业务的部门 或人员，在办理某项经济业务时 自行填制的凭证
按填制手续 和方法分类
一次凭证 累计凭证
指对一项经济业务或若干项同类 经济业务，在其发生或完成时一 次填制完毕的原始凭证
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（一）会计账簿的作用
1、会计账簿是归纳、积累会计资料的工具。 2、会计账簿是进行会计分析和会计检查的依据。 3、会计账簿是编制会计报表的主要资料来源。
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.பைடு நூலகம்
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（二）会计账簿的种类
按用途分类
按外表形 式分类
序时账簿 分类账簿
普通日记账 现金日记账
特种日记账 银行存款日记账
第二节 财务会计循环
本章小结
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第一节会计核算信息载体
一、会计凭证 二、会计账簿 三、会计报表
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一、会计凭证
（一）会计凭证的作用 （二）会计凭证的分类和填制
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（一）会计凭证的作用
记录和审核经济业务的依据。 登记账簿的依据。 加强和完善经济责任制的基础。