第十四章 税收归宿(1):基本分析

合集下载

经济学名词解释 税收归宿

经济学名词解释 税收归宿

经济学名词解释税收归宿
税收归宿,也称为税负归宿,它是指处于转嫁中的税负的最终落脚点。

税收的运动结果有三种情况:一是纳税人将所缴纳的税款,通过转嫁使税负最终落在负税人身上;二是税负无法转嫁而由纳税人自己承担;三是转嫁一部分,纳税人自己承担一部分。

不管出现何种情形,税负总是要由一定的人来承担,归着于一定的人身上。

在现实经济过程中,税负转嫁往往不是一次转嫁给消费者,而是通过多次转嫁,最终落在消费者头上,此时税收的归宿就是消费者。

对于那些不能转嫁的税收,其纳税人就是该税的直接承担者。

前一种称为间接归宿,后一种称为直接归宿。

税收归宿与税负转嫁的实质,都是研究税收负担的再分配问题。

两者不同的是,税负转嫁主要研究的是税收负担再分配的过程,税收归宿主要研究的是税收负担再分配的结果。

税收ppt课件

税收ppt课件
横向均等:如果纳税是根据能力原则,有相同能力的纳税人应该支付同样的税负, 这样情况称作纳税横向均等。
纵向均等:如果纳税横向均等落实较难,那么纳税纵向均等就是更无法实现的。 纳税纵向均等是指要求具有更优能力的纳税者承担更高份额的赋税。
21
婚姻赋税问题
结婚的夫妻(或两个同居的人)应该被视作唯同一整体纳税。这意味着如果一个 男人和一个女人结婚,他们不再像两个独立的个体来缴纳所得税,而取代的是他 们作为一个纳税个体。为了观察婚姻税收问题,假设税法做出如下决定:不存在 或免于减税,收入在每年20000美元的不用缴纳税款,而每年收入超过20000美元 的,按照百分之10的比例纳税。
2
3
4
税收与效率
赋税可以说是政府在市场中安排的一颗钉子,它会影响边际成本和效益,使他们 出现无谓的损失。
那么如果赋税的负担超过了它带来的收益那么这部分产生的无谓的损失就叫做超 额负担,但是因为税收最后也是用来服务人民的,所以只是超额负担造成了赋税 的无效性。
5
税收的归宿,无效性和弹性(供给和需求)
每个区域的土地及矿产储备或其他自然资源都是独特的,故而它的供给是完全无 弹性的。不论租用的目的为何,这项资源的供给数量都是固定的。
18
社会保障税
社会保障始终占据着头条的位置。随着人口老龄化,越来越多的人开始享受社会 保障利益,对固定社会保障的呼吁越来越急切。这种增长且恒定的需求必须要解 决。对美国社会保障问题的一种可能解决方式是改变权利、缩减支出。但这种可 能性并不受欢迎,也可能不能作为所有问题的解决方式,另一种可能的解决方式 是增加社会保障税。其中分为工人和雇主的社会保障税。
16
所得税效应(劳动所得税和资本所得税)
所得税是对劳动服务、资产和土地销售者征收的税赋。 以债券或银行存款利息形式出现的资本收入,按一般所得税征收。也会以股票股

西方经济学第十四章习题答案

西方经济学第十四章习题答案

第十四章宏观经济政策一、思考题1.论述财政政策的内容与运用,谈谈你的认识。

2.怎样运用货币政策来影响宏观经济活动水平,中央银行在金融以及宏观经济中的作用如何?3.收入政策和人力政策的理论依据与内容,对分析与解决我国改革中出现的“下岗”问题有何参考价值?4.试论经济政策手段的特征与经济政策目标实现的关系;政策手段怎样配合运用,政策目标如何匹配协调?5.谈谈对西方宏观经济政策的认识与评价。

二、计算题假定货币需求为L=0.2Y,货币供给为M=200,消费C=90+0.8Y d,税收T=50 ,投资I=140-5r,政府支出G=50,求:(1)均衡收入、利率和投资;(2)若其他情况不变,政府支出G增加20,那么收入、利率和投资有什么变化?参考答案:一、思考题1.答:西方国家政府的作用都直接与财政联系在一起,财政体系包括政府收入体系和政府支出体系。

政府支出包括各级政府的支出,政府支出的内容主要有:社会福利支出、退伍军人的福利支出、国家防务和安全支出、债务利息支出、教育和职业训练支出、公共卫生和保健支出、科学技术研究费用、交通、公路、机场、港口和住宅的支出、自然资源和环境保护的支出、国际交往与国际事务的支出。

政府支出通过政府购买和政府转移支付两种方式进行。

政府购买商品与劳务以维持政府正常活动,如购买军需品、警察装备用品、机关办公用品及支付政府雇员报酬等项费用。

政府转移支付是政府对社会福利保险、失业补助、农业补贴和救济金等方面的支出。

在政府收入中占据最重要地位的是税收。

现在,发达的资本主义国家里,税收在国民生产总值中经常占20%以上,甚至高达50%以上。

西方经济学关心税收的转嫁和归宿问题。

税收转嫁是指原纳税人把税收负担转给别人承担,税收归宿是指税收最终由谁来真正负担。

直接税不能转嫁,间接税能部分地以至全部转嫁。

直接税的归宿是纳税人,间接税的归宿不是纳税人,而是最不能转嫁的人。

原纳税人转嫁纳税负担可分为:向前转嫁是作为买者的纳税人将税收负担转嫁给卖方;向后转嫁是作为卖者的纳税人将税收负担转嫁给买者。

《税收的转嫁与归宿》课件

《税收的转嫁与归宿》课件

03
前转是指纳税人通过提高商品或服务 的价格,将税款转嫁给消费者;后转 是指纳税人通过降低原材料或零部件 的价格,将税款转嫁给供应商;消转 是指纳税人通过自我消化税款的方式 ,自行承担税款;资本转嫁是指纳税 人通过改变投资方向或地点,将税款 转嫁给其他国家或地区。
税收归宿的定义
税收归宿是指税收负担最终落在了哪个经济主体身上,也就是税收负担的承担者。 在市场经济中,税收归宿通常包括生产者、消费者和资本所有者等经济主体。

产业结构调整
长期来看,税收的转嫁与归宿会 对产业结构产生影响,推动产业
升级和转型。
市场竞争力
不同企业在税收转嫁与归宿中面 临的成本不同,会影响企业的市
场竞争力。
CHAPTER 07
税收转嫁与归宿的政策建议
优化税收制度设计
建立公平、透明、合理的税收制度
通过优化税制设计,降低税负不公的现象,提高税收的公平性和透明度。
建立税收诚信体系
通过建立税收诚信体系,对纳税人的税收行为进 行记录和管理,促进税收诚信建设。
促进市场公平竞争
打破地区封锁和行业垄断
通过加强反垄断执法,打破地区封锁和行业垄断,促进市场公平 竞争。
规范市场准入和退出机制
建立健全的市场准入和退出机制,保障市场主体的合法权益。
加强知识产权保护
加大对知识产权的保护力度,鼓励企业自主创新,提高市场竞争力 。
税收资本化
01
02
03
定义
税收资本化是指将税收负 担转化为资本投入,从而 在长期内获得回报的过程 。
机制
通过将税收负担转化为资 本投入,纳税人可以在长 期内获得更多的收益,从 而补偿所承担的税负。
例子
企业将所缴纳的税款用于 扩大生产规模、研发和技 术改造等资本投入,以期 获得长期的经济效益。

第十四章 税收归宿(1):基本分析

第十四章 税收归宿(1):基本分析

第一节

概念:税收转嫁与归宿
第三,税收管辖权的范围对税收转嫁程度也会 产生影响,如果只有某一省市开征一种地方税, 则法定纳税人转嫁税负就会面临困难,因为人 们可以通过移居他乡而避免成为经济纳税人。 所以,税收管辖范围越小,就越不容易转嫁。 第四,调整的时间越长转嫁税负就越难,因为 有关方面来得及从容做出调整;如果时问很短, 比如上例中还来不及搬家,则,法定纳税人转 嫁税负就较容易。
第一节

概念:税收转嫁与归宿
最主要的影响是会发生转嫁,即,法定纳 税人会设法将自己法定的税负转移到别人 身上,由别人承担。可以把实际承担税负 的人称为经济纳税人,它可能是法定纳税 人产品的购买者,也可能是法定纳税人的 要素供给者。
第一节

概念:税收转嫁与归宿
一般将法定纳税人通过提高自己产品价格 将税负转嫁给其产品的购买者的行为称为 前转;将法定纳税人通过压低所使用的生 产要素的价格将税负转嫁给要素供给者的 行为称为后转;如果法定纳税人同时进行 前转和后转则又称为散转。 可以用一简图说明这里提到的有关概念, 见图14-1。
第一节
概念:税收转嫁与归宿
税收冲击
经济纳税人 后转 要素供给者 (提价)
图 14-1
法定纳税人

前转 经济纳税人
产品购买者 (压价)

税收转嫁示意图
第一节

概念:税收转嫁与归宿
税收转嫁会受到很多因素的影响,可以 不全面地将这些因素列入表14-1。 首先要说明的是,表中的结论是在其他条 件不变的条件下近似地给出的,旨在初步 介绍影响税收转嫁的复杂因素,对其中有 些因素作用于税收转嫁的深入分析将在本 章后面给出。
二、弹性的作用
从量税的税收归宿:弹性的作用

税收的转嫁和归宿

税收的转嫁和归宿
• t F ——对消费食品的课税。
• t M ——对消费制造品的课税。
• t K ——对两个部门的资本所得的课税。
• t L ——对两个部门的劳动所得的课税。
• t ——一般所得税。
41
▪ 由表13-1可知,以上9种不同类型的税种之间 存在以下6个重要的等价关系:
• 如果同时征收 t K 和 ,t L 且税率相同,则相当于对 所有要素所得征收一般所得税 (第t 三行)。
• 生产要素的总供给量不变。 • 所有消费者的行为偏好相同。 • 税种之间可以相互替代。 • 市场处于完全竞争状态。
38
▪ 在两种产品和两种要素的假定之下,经济体 系中的各种税收如表13-1所示。
• 其中 F 代表食品, M代表制造品; 代K 表资本, L代表劳动。
39
表13-1 税收归宿的一般均衡分析模型
28
▪ 工薪税或劳动课税的转嫁和归宿取决于供求 弹性
• 如果雇员的供给弹性大于雇主的需求弹性,则雇 员处于有利的地位,雇主处于不利地位;政府所 征的税收将大部分向前转嫁,主要落在雇主身上。
• 如果雇员的供给弹性小于雇主的需求弹性,则雇 主处于有利的地位,雇员处于不利地位;政府所 征的税收将大部分无法转嫁,主要落在雇员身上。
食品的相
对价格
食品的消

制造品
制造 品价
消费

不仅制造品价格食品的消费者要缴税,制 造品的消费者也要承担部分税收。
44
▪在以上分析的基础上,将考察的视野扩大到制 造品市场 :
食品的生产
制造品的生产
食品部门中闲置的资本和
劳动必然会到生产制造品
的部门寻找出路
较密集地被运用 于投入的生产要 素的相对价格下 降

《税收的转嫁与归宿》PPT课件

《税收的转嫁与归宿》PPT课件

图 需求弹性小,供给弹性大
图 需求弹性大,供给弹性小
• 从价税的归宿分析
– 从价税是指以商品价格为税基,按一定的比例 征税。
– 对从价税归宿的分析:如图13-5所示
• 税率收的由变消化费而者 变和化厂。商共同负担,负担的比例因D 线斜
P
Pd
F
S
P0
E
Ps
E′ D
D′
O
Q
Q0
Q
图13-5 从价税的归宿
2.2 要素课税归宿的局部均衡分 析
• 工薪税的归宿分析
• 工薪税以雇员的工资收入为课税对象,旨 在为社会保险方案筹资。
• 工薪税分为雇员和雇主两局部缴纳的做法 由来已久,关键是,这种在雇员和雇主之 间的法定区分是无关紧要的。
• 决定工薪税归宿的惟一重要的因素是:雇 员得到的工资与雇主支付的工资之间的税 收差额——税收楔子(tax wedge)——的大 小。〔图13-6〕
• 在两种产品和两种要素的假定之下,经济 体系中的各种税收如表13-1所示。
– 其中 F代表食品, M代表制造品; 代K 表资本, 代表劳L 动。
表13-1 税收归宿的一般均衡分析模型
t KF
+
t LF
=
tF
+
+
t KM
+
t LM
=
tM
= = =
tK
+
tL
=
tT
• 在这一模型中,共有9种可能的从价税:
– 税收资本化是将累次应纳税款作一次性转嫁。
• 税收资本化计算公式
– 假设某一资本品在各年末能够产生长期收益 流R 1,R 2, ,,R 那n么其现值的计算公式为:

《税收归宿分析》课件

《税收归宿分析》课件
《税收归宿分析》ppt 课件
目录
Contents
• 引言 • 税收归宿理论 • 税收归宿分析方法 • 税收归宿实证分析 • 税收政策建议 • 总结与展望
01 引言
主题简介
税收归宿分析
税收归宿分析的应用领域
探讨税收负担如何在不同经济体之间 分配的理论框架。
涉及财政学、经济学、公共政策等多 个学科领域。

率和促进经济增长。
简化税制
02
减少税种和税收级次,降低税收的复杂性和不透明度,提高税
收的公平性和效率。
扩大税基
03
将更多经济活动和所得纳入税基,增加税收收入,同时减少税
收不公和避税行为。
完善税收优惠政策
01
针对创新和科技企业的税收优惠
通过降低税率、加速折旧、研发费用加计扣除等措施,鼓励企业加大科
技创新投入。
其他分析方法
总结词
其他非主流的分析方法。
详细描述
除了以上三种主要的分析方法外,还有一些其他的非主流的分析方法可用于税收归宿分 析。这些方法可能包括博弈论、仿真模型、计量经济学模型等。每种方法都有其特定的 适用范围和限制,因此在选择适当的分析方法时需要根据研究目的、数据可得性和其他
实际情况进行综合考虑。
响结果的准确性。
未来研究方向
未来研究可以进一步探讨税收归 宿与经济周期、产业结构等因素 的关系。同时,加强跨国比较研 究,以更全面地了解税收归宿的
国际差异。
实际应用前景
基于我们的研究结果,政府在制 定税收政策时应更加关注公平性 和效率的平衡。此外,进一步优 化税收结构,以促进经济增长和
社会公平。
THANKS
税收归宿分为直接税收归宿和间接税收归宿,直接税收归宿是指税收直接由纳税人 缴纳,而间接税收归宿是指税收由生产者或消费者承担。

财政学 第十四章 税负的转嫁与归宿

财政学 第十四章 税负的转嫁与归宿
❖ 任你费尽心机,任你怎样征税,商人总是会 把税收从他们自己的所得中转嫁出去。 ——约翰·洛克
2
税负转嫁与归宿的基本概念
❖ 由一个例子入手 ❖ 假定政府决定对酒的销售行为征税。酒的销售商每出售一瓶酒,须纳
税1元。而在不征税条件下,每瓶酒的售价为10元。由于政府征税,在 纳税人和负税人的关系上可能出现下述几种情形: ❖ 每瓶酒的售价仍是10元。这时,不论购买者是谁,1元的税款均由销 售商负担。销售商既是纳税人,也是负税人。在这种情况下,不存在税 收的转嫁问题,税法上规定的纳税人即是税收的归宿。 ❖ 每瓶酒的售价提至11元。这时,1元的税款由购买者负担。销售商虽 是纳税人,但购买者是负税人。在这种情况下,税收负担发生了完全转 嫁,税法上规定的纳税人并不是税收的归宿。 ❖ 每瓶酒的售价提至10.33元。这时,1元的税款由购买者和销售商共 同负担,购买者负担0.33元,销售商负担0.67元。销售商是纳税人, 但购买者与销售商均是负税人。在这种情况下,税收负担发生了部分转 嫁,税法上规定的纳税人仅是税收的部分归宿。
❖ 还可据此将税收负担分为两类,即直接负担和间接负担。
5
税负转嫁的方式
❖ 按照经济交易过程中税收转嫁的不同途径,可以把 转嫁归纳为如下三种形式:
❖ 前转(forward shifting)。亦称“顺转”或“向前转 嫁”。即纳税人将其所纳税款通过提高其所提供的 商品或生产要素的价格的方法,向前转移给商品或 生产要素的购买者或最终消费者负担的一种形式。
第十四章 税负的转嫁与归宿
❖ 税负转嫁与归宿的基本概念 ❖ 竞争市场条件下的税负转嫁与归宿 ❖ 垄断市场条件下的税负转嫁与归宿
1
❖ Struggle and contrive as you will, lay your taxes as you please, the traders will shift it off from their own gain. ——John Lock

税收的转嫁与归宿

税收的转嫁与归宿

弹性同税收的转嫁与归宿关系



需求和供给完全有弹性或完全无弹性的情况都是理论上的假 定,在实际生活中罕见。 绝大多数商品或生产要素的需求和供给是属于富有弹性或缺 乏弹性的情况,完全可以转嫁或完全不能转嫁的情况基本上 是不存在的。 常见的是,一部分税收通过提高价格形式向前转嫁给商品或 生产要素的购买者,另一部分税收则通过成本增加向后转嫁 给生产者或生产要素的提供者。 转嫁的比例,视供求弹性的力量对比(即供给弹性和需求弹 性之间的对比)而定。 如需求弹性大于供给弹性,则向后转嫁或不能转嫁的部分较 大,即税收会更多地落在生产者或生产要素提供者的身上; 如需求弹性小于供给弹性,则向前转嫁的部分较大,即税收 会更多地落在前买者的身上。
商品课税转嫁与归宿的分析
(1)如果课税商品属于生活必需品、不易替代产品、用途 狭窄产品或耐用品,那么,由于人们对这类商品的需求弹 性较小,消费者将在税收的转嫁中处于不利地位。政府所 征税收会更多地向前转嫁,而落在购买者身上。 (2)如果课税商品属于奢侈品、易于被替代产品、用途广 泛产品或非耐用品,那么,由于人们对这类商品的需求弹 性较大,消费者将在税收的转嫁中处于有利地位。政府所 征税收会更多地向后转嫁或不能转嫁,而落在生产要素提 供者或生产者的身上。
需求弹性同税收的转嫁与归宿的关系


(2)需求完全有弹性 需求完全有弹性,即Ed→∞,说明当某种商品或 生产要素因政府征税而提高价格时,购买者对价 格的提高反应极其强烈,其购买量会因价格的任 何提高而减少至0。在这种情况下,所征税收要么 会全部向后转嫁,要么会不能转嫁,而落在生产 要素的提供者或生产者自己身上。 在需求完全有弹性的条件下,纳税人不能通过提 高商品或生产要素价格的途径把税负向前转嫁给 购买者,而只能向后转嫁或通过减少生产量的办 法自行消化。

税收原理税收负担归宿理论与最优税收理论.pptx

税收原理税收负担归宿理论与最优税收理论.pptx

Q
Q*
S
D D’

• 消费品价格越高纳
税越多。
• 征税后需求曲线的
斜率发生变化。
• 从价计征的税收同
样为生产者和购买 者共同负担。
• 税负在生产者和购
买者之间分配比例 与从量计征相同。
从价征收消费税的税收转嫁与归宿
第15页/共45页
商品课税归宿的基本结论 对商品课税,不论以谁为纳税人,也不论采取什么计征形式,都
利润(利息)收入课税的归宿 以资本所有者的利润(利息)收入为课税对象的所得税,
其税负的转嫁与归宿情形取决于资本这一生产要素的供 求弹性力量对比:
• 若ES> ED,资本所有者处于较有利地位,税收大部分
向前转嫁给生产者
• 若ES< ED,资本所有者处于较不利地位,税收大部分
不能转嫁
第23页/共45页
多地落在生产者或者生产要素提供者的身上。
• 若Ed < Es,向前转嫁的部分较大,即税收更多地落在购
买者的身上。
13.2.3 商品课税转嫁与归宿的局部均衡分析 从量计征下的商品课税归宿 从价计征下的商品课税归宿
第13页/共45页
价 格
• 分别对消费者和生产者征
S’
收消费税t
• 对消费者D→D’,对生产
• 如果课税商品的需求弹性大于供给弹性,消费者将在税收的转嫁
中处于有利地位。政府所征税收会更多地向后转嫁或不能转嫁, 落在生产要素提供者和生产者的身上。
• 如果课税商品的供给弹性大于需求弹性,那么,生产者将在税收
的转嫁中处于有利地位。政府所征税收会更多地向前转嫁,而落 在购买者的身上。
第17页/共45页
从一般均衡的角度看,对公司部门资本收入课征的税负,最终 要随着资本从公司部门向合伙经营部门的流动而为两个部门的 资本所有者所分担。 13.3.3 税收归宿的一般均衡分析模型

税收归宿分析

税收归宿分析

liuyi
Lecture-7
27
一项研究结果

十多年来,美国宾州大学经济学家西门· 帕克和佛 罗里达大学教授曾多维纳斯一直研究跨国公司的 转让定价问题,并在美国财政部的支持下成立了 一个专门的研究小组。在2002年公布的一份调查 报告中,他们再次向人们披露了跨国公司关联交 易令人难以置信的内幕:
liuyi
局部均衡分析最大的优点就是它的简易性。但是 局部均衡分析不能真实地反映出税收对整个市场 的影响。 政府对一种商品或生产要素征税,不仅对该 商品或生产要素的供给和需求会产生影响,而且 会影响商品和生产要素之间以及被课税商品的替 代品或补充品的供给数量和价格。为了克服局部 均衡分析的不足,使税负归宿的分析更加接近现 实,就需要进行税收归宿的一般均衡分析。一般 均衡分析的目的就是要考虑多个市场相互联系的 情况,考虑市场之间的互动关系,即对某种商品 征税以后对整个市场的影响。
liuyi
Lecture-7
14
税收资本化:
供给固定的耐用品价格的下降额等于未来 税收支付额的现值,即税收合并到资产价格中 的过程,叫税收资本化。 例如:对土地课税 地租税以土地所有者的地租收入为课税对象。 由于土地的供给是没有弹性的,因此政府对地 租征税,其税负将完全由土地所有者承担。
liuyi
liuyi
Lecture-7
2
2、税收归宿与供求弹性 需求弹性:指商品或生产要素的需求量 对于市场价格升降的反映程度。其大小 可用需求弹性系数来表示。 Ed Q / Q P / P 供给弹性:指商品或生产要素的供给量 对于市场价格升降的反映程度。其大小 可用供给弹性系数来表示。
ES Q / Q P / P
liuyi Lecture-7 19

税负转嫁与税收归宿

税负转嫁与税收归宿

税负转嫁与税收归宿
四、税负转嫁的影响因素
2.商品的供求弹性 供求弹性是影响税负转嫁最直接的因素。 (1)商品的供给弹性越大,说明生产者对商品销售价格下降而做出的反应强烈,其 产量下降的幅度大于价格下降的幅度,从而促使价格上升,税负通过抬高价格转嫁出去; 反之,供给弹性小的商品,生产者难以控制价格水平,税负前转的可能性就小。 (2)需求弹性大,说明当某种商品因税负增加而提高价格时,购买者因价格提高而 做出的反应强烈,从而迫使价格下降,此时,税负前转较难;反之,商品的需求弹性较小, 卖者转嫁税负较容易,税负会较多地通过前转而落在购买者身上。 (3)综合考虑供给和需求弹性时,当某种商品的需求弹性大于供给弹性时,说明当 某种商品由于政府征税而价格变动,其需求量的变动幅度大于供给量的变动幅度。
税负转嫁与税收归宿
二、税负转嫁与税收归宿
(五)税收资本化 税收资本化亦称“税负资本化”,即纳税人以压低资本品购买价格的方法将所购 资本品可预见的未来应纳税款从所购资本品的价格中作一次扣除,从而将未来应纳税 款全部或部分转嫁给资本品出卖者。
出售财产者 税负最后负担者
原价-以后年度税款折现 财产购买者 税负转嫁的起点
(3)税负转嫁是纳税人的一般行为倾向,是纳税人的主动行为。
税负转嫁与税收归宿
二、税负转嫁与税收归宿
(二)税收归宿的内涵及分类 税收归宿亦称“税负归宿”“赋税归宿”“课税归 宿”。它是税收负担的最后归着点,即税收负担运动的 最后归着环节,表明全部税收负担最后是由谁来承担的。 税负转嫁往往不是一次形成的,而是一个经济过程。 国家对纳税人课税,其税负的运动结果有三种情况:一 是纳税人将所缴纳的税款通过转嫁使税负最终落在负税 人身上;二是税负无法转嫁而由纳税人自己承担;三是 转嫁一部分,纳税人自己承担一部分。 依据税收的最后实际负担情况,税收归宿可分为法定 归宿和经济归宿。

税收转嫁与税收归宿ppt课件.ppt

税收转嫁与税收归宿ppt课件.ppt

篮球比赛是根据运动队在规定的比赛 时间里 得分多 少来决 定胜负 的,因 此,篮 球比赛 的计时 计分系 统是一 种得分 类型的 系统
·结果
1.从课税行业密集使用的要素中按比例获 得大量收入的个体受损,劳动要素价格降 低,劳动者承担了一定的税收负担,资本 所有者反而获利;
2.预算支出中X占较大份额的人税收负担相 对提高,特别是假如X是奢侈品的时候;
篮球比赛是根据运动队在规定的比赛 时间里 得分多 少来决 定胜负 的,因 此,篮 球比赛 的计时 计分系 统是一 种得分 类型的 系统
三、税收转嫁的方式
❖ 前转:提高商品或要素价格转给购买者 ❖ 后转:压低要素价格转给要素供给者 ❖ 混转:同时运用前转和后转 ❖ 消转:纳税人改进工艺或管理自行消化 ❖ 税收资本化:纳税人购买资本品时,将
篮球比赛是根据运动队在规定的比赛 时间里 得分多 少来决 定胜负 的,因 此,篮 球比赛 的计时 计分系 统是一 种得分 类型的 系统
一、税收负担
❖ 概念:税收负担是政府征税给纳税人带 来的总体损失。分为宏观税负、中观税负、 微观税负。
❖ 税收负担的衡量指标: 宏观税负:税收收入总额/(国民生产总 值、国内生产总值、国民收入) 中观税负:地区税收总收入/地区生产总值、 部门行业税收负担率/部门或行业增加值 微观税负:企业纳税总额/同期销售收入等
篮球比赛是根据运动队在规定的比赛 时间里 得分多 少来决 定胜负 的,因 此,篮 球比赛 的计时 计分系 统是一 种得分 类型的 系统
·规模报酬不变
K
资本密集型产业
劳动密集型产业
0
L
篮球比赛是根据运动队在规定的比赛 时间里 得分多 少来决 定胜负 的,因 此,篮 球比赛 的计时 计分系 统是一 种得分 类型的 系统
  1. 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性,平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
  2. 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
  3. 3、如文档侵犯您的权益,请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间:9:00-18:30)。

二、弹性的作用
从量税的税收归宿:弹性的作用
二、弹性的作用
3、同时考虑供给弹性与需求弹性
将供给弹性与需求弹性结合起来,设供给弹性为 ; 需求弹性为 ;税前均衡价格和产量为 和 ,税 收引起的供给量变动为 ,需求量变动为 ;生 产者净价格的变动为 ,消费者支付的价格变动 为 。先写出计算供给弹性和需求弹性的公式, 分别为式14-2和式14-3。

二、弹性的作用
利用算术中关于比例的合比定理及式14-6可得下式: 式 14-7
式 14-8 这里的 和 分别是生产者和消费者分担税额的比 重,首先可以再次确认各自分担税负的比重仍与其各自的弹 性大小成反向变动的关系;其次,由式14-7和式14-8还可以 推知以下结论:
二、弹性的作用
也就是说,当供给弹性等于零,或需求弹性无 穷大时,生产者负担1 00%的税负,而消费者 无须纳税; 当需求弹性等于零,或供给弹性无穷大时,生 产者无须纳税,而消费者负担100%的税负。 这些极端弹性下税收归宿的情形也可用几何图 形反映出来,本书从略。
第一节
概念:税收转嫁与归宿
税收冲击
经济纳税人 后转 要素供给者 (提价)
图 14-1
法定纳税人

前转 经济纳税人
产品购买者 (压价)

税收转嫁示意图
第一节

概念:税收转嫁与归宿
税收转嫁会受到很多因素的影响,可以 不全面地将这些因素列入表14-1。 首先要说明的是,表中的结论是在其他条 件不变的条件下近似地给出的,旨在初步 介绍影响税收转嫁的复杂因素,对其中有 些因素作用于税收转嫁的深入分析将在本 章后面给出。
二、弹性的作用
式 14-2 式 14-3
由式14-2和式14-3分别导出 有 ,则有 即

,当税后均衡实现时,
式 14-4 式 14-5
由于税后均衡实现, 就是生产者承担的税负, 就是消费 者承担的税负,且二者之和刚好等于税额 , 式 14-6
二、弹性的作用
这样,式14-5首先就意味着供求双方各自承担 的税负与其各自的弹性成反比。 即,生产者供给弹性越小,则其税负越高,生 产者供给弹性越大,则其税负越低; 消费者需求弹性越小,则其税负越高;消费者 需求弹性越大,则其税负越低。 其次,还可以对式14-5稍加变换,能够进一步 印证已给出的基本的结论。

二、弹性的作用
表14-1已经总结了供求弹性变化对税收转 嫁与归宿的基本影响,这里利用图14-3给 出简要证明。 1.商品供给弹性的作用 首先分析商品供给弹性的影响。如图143(a)。

二、弹性的作用
P
Sl1 Sh1
Sl E sh Pshd Psld P0 Pshs Psls O F J K u E sl G E Sh
表 14-1
影响税收转嫁的诸因素分析
转嫁程度
影响因素

税基选择 税基宽窄 所得税 窄

商品税 宽
税收管辖范围
调整时间 商品税下 商品供给弹性 商品需求弹性 要素供给弹性 要素需求弹性 要素税下

长 小 大 大 小

短 大 小 小 大
要素供给弹性
要素需求弹性 成产成本变动趋势

大 递增

小 递减
第一节
设对某商品如x的供求曲线如图14-2所示。

一、初步分析
P S1 S u Pd △P = u E1 F C D
P0
Ps
E0
O
B △Q A
Q
从量税的税收归宿:初步分析
一、初步分析

设税前均衡点为 ,均衡价格为 ;开 征单位税 ,这将使供给曲线 平行移动 到 ,税后均衡点为 ,消费者支付的 价格从 上升到 ,生产者得到的净价格 则从 降到 ,二者之间出现了一个税收 楔子 ,即 式14-1
第一节

概念:税收转嫁与归宿
第六,生产成本的变动趋势也会对税收转嫁 程度产生重要的影响。 一般说来,成本递减情况下更容易转嫁,成 本递增情况下转嫁程度则较小。 对这一结论后面将做出进一步的经济学分析 ,这里可先同弹性大时一样理解为成本递减 给厂商创造了更大的回旋余地。
第一节

概念:税收转嫁与归宿
四、成本变化趋势的影响
第一节

概念:税收转嫁与归宿
最主要的影响是会发生转嫁,即,法定纳 税人会设法将自己法定的税负转移到别人 身上,由别人承担。可以把实际承担税负 的人称为经济纳税人,它可能是法定纳税 人产品的购买者,也可能是法定纳税人的 要素供给者。
第一节

概念:税收转嫁与归宿
一般将法定纳税人通过提高自己产品价格 将税负转嫁给其产品的购买者的行为称为 前转;将法定纳税人通过压低所使用的生 产要素的价格将税负转嫁给要素供给者的 行为称为后转;如果法定纳税人同时进行 前转和后转则又称为散转。 可以用一简图说明这里提到的有关概念, 见图14-1。
第十四章:税收归宿(1):基本分析
本章目录
第一节 概念:税收转嫁与归宿
第二节 完全竞争条件下的税收归宿
第三节 完全垄断条件下的税收归宿
第一节

概念:税收转嫁与归宿
在多数时候,税收负担并不会停留在它最 初发生作用的地方,可以把税收及于经济 运行的最初的作用称为“税收冲击”。 马斯格雷夫在他的财政学教科书中运用一 个经济运行的循环流转图清楚地标明了在 私人部门收入与支出的循环流转过程中, 都有哪些可行的“税收冲击点”,不过并 非所有冲击点都能同样有助于税收原则的 实现,究竞选择哪些冲击点征课税收,要 看税收冲击之后会发生什么影响。
D
H
L
A
Q
从量税的税收归宿:商品供给弹性的作用
二、弹性的作用
可见: 在需求弹性不变的情况下,商品的供给弹性越 大,消费者税后支付的价格上升的就越多,这 就意味着转嫁程度就高。 商品的供给弹性越小,生产者税后得到的净价 格就越低,这就意味着转嫁程度就低。

二、弹性的作用
S1 P
E dl Pdld Pdhd P0 Pdls Pdhs E dh u M
第一节

概念:税收转嫁与归宿
以上说的是课商品税,若对要素课税,则相当 于要素的供给者要出售其产品给生产者,这时 ,如果要素的供给弹性为零,则他无力向生产 者提出更高的要素价格; 反之,若要素的需求弹性为零,则生产者将不 得不接受要素供给者提出的价格; 之所以会如此,可以理解为,无论何时,弹性 大者总是有更大的回旋余地,因而总可以掌握 主动。
税收转嫁的结果,或者说税收负担最终的落脚点 可以称之为税收归宿,也就是前面所说的经济纳 税人,有时也称之为“承担税赋的人”,以区别 于“纳税人”。 以下就开始分析税收转嫁的结果。 我们从最简单的情况说起,先看完全竞争条件下 从量商品税的税收归宿;再看完全垄断条件下从 量商品税的归宿;然后将眼界扩展到考虑从价税 ,要素税,其他市场形态下以及现代厂商理论下 的税收归宿问题;最后,还将进一步扩展,对税 收归宿进行一般均衡分析。
一、初步分析
从量税的税收归宿:初步分析
一、初步分析
由图14-2和表14-2我们直观地了解了税收 的转嫁与归宿,进一步可以问,双方各自 负担税额的大小为什么是这样一种分布, 或者说,税收转嫁的程度到底是由什么决 定的。 假定其他条件不变,利用供求曲线可以推 知,主要取决于商品的供求弹性和生产成 本的变动趋势。
第一节

概念:税收转嫁与归宿
第三,税收管辖权的范围对税收转嫁程度也会 产生影响,如果只有某一省市开征一种地方税, 则法定纳税人转嫁税负就会面临困难,因为人 们可以通过移居他乡而避免成为经济纳税人。 所以,税收管辖范围越小,就越不容易转嫁。 第四,调整的时间越长转嫁税负就越难,因为 有关方面来得及从容做出调整;如果时问很短, 比如上例中还来不及搬家,则,法定纳税人转 嫁税负就较容易。

三、无关性定律
以上对从量税的讨论,无论是“初步分析 ”,还是考虑弹性作用下的分析,都只分 析了对生产者征税的情况,只考察了税收 引起的供给曲线变动。 若对消费者征税,也征单位税u,有关税 收归宿的纳论是否会和刚才有所不同呢? 答案是明确的,不会。

三、无关性定律
先重新看一下供给曲线的移动是怎么回事,显然不 是生产技术上的问题导致成本的上移,而是因为从 量税下就每单位产品加上了税额所致,所以可以把 供给曲线的上移看做是因税收而使消费者面对供给 曲线与税前不同了,至于生产者,它还是要按照税 前的供给曲线得到净价格, 上升了的供给曲线对生产者而言只是起到确定税后 均衡交易量的作用。 并且由于消费者要支付更高的价格而导致其需求量 的下降,使厂商不得不在更低的均衡产量下面对比 税前均衡价格要低的净价格。

概念:税收转嫁与归宿
首先,税基的选择会影响转嫁的程度,所得税被 认为具有可直接针对个人特征进行调节的特点, 与针对交易征收的商品税相比,所得税更不易转 嫁。 其次,税基的宽窄对税收转嫁程度会产生影响, 比如只对一个品牌的汽车征税,人们可以选购其 他牌子的替代品,在其他条件不变的情况下,被 课税汽车的生产者难以转嫁税负。所以,税基越 窄就越不容易转嫁。

三、无关性定律
P S1 u Pd △P = u P0 Ps Es F EdE0 NhomakorabeaS
u
D D1
O
B
△Q
A
Q
图14-4 税收归宿的无关性定律
三、无关性定律
• 因此,完全竞争条件下征课从量税,在消费者支付的 价格,生产者得到的净价格以及单位税额三者之间存 在着如式14-1 所表述的稳定的关系。 • 当对生产者征税时,可以写作下式,表明供给曲线上 升 个单位; • 当对消费者征税时,可以写作下式,表明需求曲线下 降 个单位; • 但无论是对生产者征税还是对消费者征税,对于税后 消费者支付的价格与生产者得到的净价格都没有影响。 • 这一结果也可以称之为对消费者或生产者征单位税的 无关性定律。
相关文档
最新文档