审计整改建议书

审计整改建议书

音审建字【2019】001号

中音（北京）资产经营管理有限公司管理层：

我们审计处按照年度审计计划，委托入围中介机构——北京坤泰融和会计师事务所有限公司，对中音（北京）资产经营管理有限公司及其子公司（共计六家）2018年度的财务报表进行了审计，该公司的审计结果审计处已经核实并认定。在审计过程中发现了以下问题，希望认真进行整改并按时反馈审计处。

一、支付代管项目利润时将以前年度的代管项目利润计入主营业务成本，重复扣除了上述费用，属于多列成本。出现上述问题的单位是中音（北京）资产经营管理有限公司。

上述事项不符合《中华人民共和国会计法》“第二十六条公司、企业进行会计核算不得有下列行为：……（三）随意改变费用、成本的确认标准或者计量方法，虚列、多列、不列或者少列费用、成本；……”的规定。

建议：加强财务核算管理，准确记录成本费用，使财务报表能够真实、准确的反应财务状况和经营成果。

二、将发生的成本计入期间费用，没有按照项目归集成本，使收入成本不能够配比。出现这个问题的单位有：北京央音教育科技有限公司、北京央乐演艺有限公司。

上述事项不符合《会计基本原则》“……（九）配比原则，即将收入与对应的成本配比……”的规定。

建议：（1）按照收入成本配比的原则，如实记录项目中的成本。（2）和项目直接相关的比如劳务费、职工薪酬、五险一金、福利费、等直接计入成本。（3）和项目间接相关的费用比如折旧费等按照合理的分摊方法分摊至成本。

三、存货未设置数量金额账,不便于存货盘点、计算存货金额及计提存货跌价准备。存在这个问题的单位：北京央音文创商贸有限公司、北京环球音像出版社、中央音乐学院出版社有限责任公司。

《中华人民共和国会计法》第十七条各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计账本记录与实物及款项的实有数额相符、会计账本记录与会计凭证的有关内容相符、会计账本之间相对应的记录相符、会计账本记录与会计报表的有关内容相符。存货盘点表只有数量没有单价及金额，而每种存货的单价差异比较大，是不能够准确计算存货的整体金额的。

建议：为了便于存货的管理，设置存货数量金额账；及时、准确记录存货收发存，定期或不定期进行账实核对。对于超期存储的库存图书，应分门别类的进行处置，并将处置计划（结果）和依据在2019年10月送到审计处。

四、由于财务软件的问题，未提供或一度未提供存货库龄分析表，存货跌价准备计提不充分。出现这个问题的单位：中央音乐学院出版社有限责任公司、北京环球音像出版社。

根据2004年1月14日财政部颁布的《新闻出版业会计核算办法》（财会[2004]1号）规定，纸质图书计提存货跌价准备的标准：当年

出版的图书不计提存货跌价准备，前一年出版的按年末库存图书总定价提取10%-20%；前两年出版的图书按年末库存图书总定价提取20%-30%；前三年及三年以上的按年末库存图书总定价提取30%-40%。这个计提比例较高，在上市公司出版业中世纪天鸿（股票代码300148）主营业务（助学读物的策划、设计与发行，为中小学生提供学习和备考解决方案）与中央音乐学院出版社有限责任公司相似，其2017年存货跌价准备计提标准：

今后中央音乐学院出版社有限责任公司、北京环球音像出版社计提存货跌价准备时可以参考上述案例。

五、经营中没有房屋租金或房屋建筑物的折旧、成本核算不准确。存在上述问题的单位是北京央乐演艺有限公司。

根据《中华人民共和国公司法》第二十三条设立有限责任公司，应当具备下列条件：……（五）有公司住所。公司有固定住所是公司成立的必要条件，公司拥有固定场所有三种途径：一是拥有房屋所有权；二是租赁房屋；三是无偿使用，第一种应取得房屋所有权证，第二种应签订租赁合同，第三种应签订协议或取得批复文件，北京央乐

演艺有限公司是独立法人，独立核算，对外经营，使用中央音乐学院的房屋建筑物，应签订租赁合同，交纳租赁费。另，北京央乐演艺有限公司对外营销时使用中央音乐学院的名称属于使用了中央音乐学院的无形资产，应交纳无形资产使用费；需要中央音乐学院乐团演奏、伴奏应支付中央音乐学院劳务费等合作费用。

六、待摊费用核算不准确，其中房租记录不准确，印刷费、制作费应计入成本却列示在待摊费用。存在上述问题的单位是北京环球音像出版社。

上述事项不符合《会计基础工作规范》（1996年6月17日财政部财会字19号发布）“第三十六条各单位应当按照《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度的规定建立会计帐册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息”的规定。

建议：加强财务核算管理，准确记录、摊销成本费用。

以上所有问题，都涉及会计核算和财务管理问题，都需要中音（北京）资产经营管理有限公司的财务部门强有力的发挥中枢作用，之所以各子公司出现的如上问题，就是因为总公司财务部门没有进行全局性的培训和指导。建议加强总公司的财务力量，提升财务管理水平，避免公司管理层不得不经常解决低级错误问题。

审计处

2019.3.27