第七章 会计帐薄

会计账簿，是由互相联系的具有专门格式的 账页所组成的，以会计凭证为依据，全面、连 续、系统地记录各项经济业务，反映会计对象 要素增减变动情况的簿籍。
账簿和账户既有联系又有区别。账簿 和账户所反映的经济业务内容是一致的； 账户只是在账簿中按规定的会计科目设置 的户头，而账簿是连续、系统、全面地进 行分类地记录、积累和贮存会计信息资料 的载体。簿籍是账簿的外表形式，账户记 录才是账簿的内容。
现错误，应采用划线更正法进行更正。一般做法是: （1）在错误记录上划一条红线注销。
文字错误可以只注销错字，但数字错误必须将整个数字全部注销。 被注销的记录仍要清晰可辨，以备查考。 （2）记账人员在注销处加盖个人名章，以明确责任。 （3）登记正确的记录。 【例1】以现金购买办公用品215元。
2.红字更正法
三大栏的各栏内，分别设置有“数量、金额”等小 栏目的账页组成的账簿。
明细分类账（数量金额式） 第 页
年 凭证号
月日
摘要
收入
发出
结存
数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额
3.多栏式账簿
是在借方或贷方金额栏内再设置多个金额栏 的账页组成的账簿。
会计科目
年 凭证号 摘 要
月日
明细分类账（多栏式）
卡片账一般是由分散的卡片所组成，每一卡片用正 面和背面两种不同的格式，来记录同一项财产物资的使 用等情况。在使用中可不加装订，而存放在卡片盒或卡 片夹中。使用时可以随时取放，实际上它是一种特殊的 活页账。
卡片账除了具有一般活页账的特点外，它还可以跨 年度使用，不需要每年更换新账。卡片账多用于记录内 容比较复杂的财产明细账，如固定资产卡片账、低值易 耗品卡片账等。
红字更正法也称红字冲账法，一般有两种做法:
（1）全部冲销
如果记账凭证中的科目错误或借贷方向错误,并 已过账,应采用红字更正法全部冲销
①填制一张与错误记账凭证内容相同的红字金 额记账凭证并据以入账，冲销错误记录。在红字 金额凭证的摘要栏注明“注销×月×日第×号凭 证”。
②用蓝字填制一张正确的记账凭证并据以入账， 更正错账记录。在蓝字更正凭证的摘要栏注明 “重填×月×日第×号凭证”。
三、错账更正方法
错账两种情况。
1、记账凭证正确，过账错误。
2、记账凭证错误，造成账簿记录随之而错， 包括科目用错，方向写反，金额数字写错等。
账簿记录的错误被查找出来之后．要根据错 误的性质和具体情况，采用正确的方法更正。 常用的错账更正方法有：划线更正法、红字 更正法和补充登记法三种。
1.划线更正法 如果记账凭证正确，只是由于过账时发生差错，而使账簿记录出
二、登记账簿的规则
（一）登记账簿的一般要求
1 必须根据审核无误的记账凭证及所附的原始凭 证登记账簿。 2 记账员对认为有问题的记账凭证或所附原始凭 证，应提交主管会计人员进一步审核，由主管人 员根据规定作出处理决定。 3 登记账簿的时间，因账簿类别不同和各会计单 位情况不同而各异。
（二）登记账簿具体规则
会计账簿的作用
在整个会计核算体系中，账簿处于中间环节， 对于会计凭证和会计报表具有承前启后的作用。 所以，科学地设置和正确地登记账簿，对于完成 会计工作目标有着重要的作用。
（一）及时提供系统、完整的会计核算资料
（二）全面反映财产物资的增减变化 （三）为考核经营成果和进行经济活动分析提供依
据 （四）为编制会计报表提供依据
备查账簿的内容千差万别，其账页也没有固定格
式，可根据实际需要灵活确定。备查账簿与主要账簿
之间不存在严密的依存、勾稽关系。每个单位可根据
实际需要确定是否设置备查账簿。
按形式分类
1.订本式账簿 是将印有顺序编号的若干账页固定装订成册的账簿。 其优点是可以防止账页散失和账页被抽换。
缺点是①由于账页已被固定装订，不能随实际业
表 8-1
普通日记账
第页
年 月日
凭证号
（略）
摘要 （略）
会计科目 借方金额 贷方金额
制造费用 银行存款
1000 1000
银行存款 现金
900 900
主营业务成本
6000
库存商品
6000
过账
∨ ∨ ∨ ∨ ∨ ∨
表 8-2
年 月日
凭证号
特种日记账
摘要
对方科目
收入
第页
支出
余额
2.分类账簿
分类账簿是对各项经济业务进行分类登记的账 簿。
一、对账
1、账证核对——账簿记录与会计凭证 2、账账核对
——总分类账簿与明细分类账簿核对 ——总分类账簿与序时账簿核对 3、账实核对——账簿记录与财产实物等
二、结账
所谓结账，就是在把一定时期内所发生的经济 业务全部登记入账的基础上，将各种账簿记录 结算清楚，即结出本期发生额和期末余额，以 便为编制会计报表提供资料。
二、账簿的设置原则
科学合理 简便实用
三、会计账簿的种类
1、按用途分类
（1）序时账簿 （2）分类账簿 （3）备查账簿
普通日记账和特种日记账 总分类账簿和明细分类账簿
2、按形式分类
（1）订本式账簿 现金、银行存款日记账、总账
（2）活页式账簿 各种明细账
（3）
卡片式账簿 固定资产账
3、按账页格式分类
【例3】生产领用材料1500元
错账类型及更正步骤
错账类型
记账凭证正确， 过账发生错误
更正 方法 划线 更正 法
更正步骤
①划线注销错误记录 ②更正人盖章 ③登记正确记录
记账 凭证 错误 并据 以过 账
科目等错误
金额 错误
金额 多记 金额 少记
红字 更正 法
补充 登记 法
全部 冲销
①填制红字金额凭证冲销错账 ②填制正确记账凭证登记入账
1.账户名称（总账科目、二级科目或明细科目）; 2.日期栏; 3.凭证号栏; 4.摘要栏; 5.金额栏; 6.页次栏。
第二节 日记账
一、普通日记账 二、专栏日记账 三、特种日记账
年 日 月
普通日记账
摘 要 账户名称 借方 贷方 过账
年 凭证
月 日种 编 类号
现金日记账
摘 要 对方科目
【例3】生产领用材料1500元
3.补充登记法
如果记账凭证中的科目、方向没有错误，只是错误 金额小于应记金额并已过账，应采用补充登记法进行更 正。
具体做法是:填制一张科目和方向与错误凭证相同, 但金额是少记差额的蓝字金额凭证并据以入账，补记少 记的金额。在补充登记凭证的摘要栏注明“补记×月× 日第×号凭证少记金额”
务需要而增减。所以，必须为每一账户预留若干空 白账页，如预留账页不够用则会影响账户的连续记
录，预留账页过多又会造成浪费。②同一本账在同
一时间只能由一人登记，因而不便于分工记账。 订本式账簿一般用于具有统驭性的和重要的账簿，
如总分类账、现金日记账和银行存款日记账等。
2.活页式账簿
是将若干零散账页暂时装订在活页账夹内的账 簿。
第七章 会计账簿
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节
账簿概述 日记账 分类账 业务举例 对账和结账 账簿启用、登记和错账更正
第一节 账簿概述
一 会计账簿的意义与作用 二 账簿的设置原则 三 账簿的分类 四 会计账簿的基本要素
一 会计账簿的意义与作用
原始凭证是用来证明经济业务已经发生或 完成的情况，记账凭证是对审核无误的原始 凭证进行归类整理后确定会计分录,作为记账 的直接依据。所以，填制和审核会计凭证是 加工处理会计信息的第一个环节，第二个环 节就是设置和登记会计账簿.
按账页格式分类
1.三栏式账簿 是由设置“借方、贷方、余额”三个金额 栏的账页组成的账簿。三栏式账簿的账页格 式是最基本的账页格式，其他账页格式都是 据此增减栏目而来。
明细分类账（三栏式）
第页
年
借
凭证号 摘 要 对方科目 借 方
贷方
或
月日
贷
余额
2.数量金额式账簿 也称三大栏式账簿，是指在“收入、发出、结存”
（1）总分类账簿（简称总账）。是根据总分类 科目开设的账户，用来分类登记全部经济业务， 提供总括核算资料的分类账簿。
（2）明细分类账簿（简称明细账）。是根据总 分类科目设置，并按其所属二级科目或明细科目 开设的账户，用来登记某一类经济业务，提供明 细核算资料的分类账簿。
3.备查账簿（辅助账簿）
备查账簿又称辅助账簿，是对序时账簿和分类账 簿等主要账簿进行补充登记，提供备查资料的账簿。 如租入固定资产登记簿、受托加工材料登记簿、代销 商品登记簿等。
借
方
贷
合计
第页
方 余额
合计
会计科目
年 凭证号 摘 要 月日
明细分类账（多栏式）
借
方
第页
贷方 余额 合计
会计科目
明细分类账（多栏式）
年 凭证号
月日
摘要
借方
贷
方
第页
余额 合计
四、会计账簿的基本内容
（一）封面 封面应标明账簿名称，如总账、现金日记账、银行存款 日记账账等。 （二）扉页 扉页应填列“账簿启用及经管人员一览表”及“账户目 录”。 （三）账页 账页是账簿的主要内容，一般包括:
结账的基本步骤
1检查本期发生的经济业务是否已全部 根据凭证登记入账。 2采用划线结账法结计出各账户本期发 生额和期末余额。
第六节 账簿启用、登记和错账更正规则
一、启用会计账簿的规则 二、登记账簿的规则 三、更正错账的规则 四、账簿的更换
一、启用账簿的规则
启用会计账簿时，应当在账簿扉页上填写 “账簿启用和经管人员一览表”，以明确有关人 员责任，维护会计账簿记录的严肃性，同时也有 利于查账人员核对。