银行会计5往来业务习题含答案解析(同时上传有配套教案及PPT)

1.商业银行以未到期的已贴现票据，向中央银行申请办理的再贴现:一般不超过多久？（ C ）
A 3个月
B 7天
C 6个月
D 2个月
解析：商业银行以未到期的已贴现票据，向中央银行申请办理的再贴现:一般不超过6个月，所以选C
2.同一银行系统各行处之间，因发生国内外支付结算业务，或内部资金调拨而引起的资金账务往来称为（ C ）。

A同业往来 B代理行往来 C联行往来 D资金往来
解析：A同业往来：金融企业之间由于办理跨系统结算、相互拆借等业务所引起的资金业务往来。

C联行往来：同属一个总行的各个分支机构间的资金账务往来，我们称为
联行往来。

有的银行也叫辖内往来。

3.下列说法正确的是（D）
A存放联行款项属于资产类科目，只能记在贷方。

B存放联行款项属于负债类科目，只能记在贷方
C联行存放款项属于资产类科目，只能记在借方。

D联行存放款项属于负债类科目，只能记在贷方。

解析：存放联行款项属于资产类科目，只能记在借方。

故A和B错误。

由于联行存放款项属于负债类科目，只能记在贷方，故C错误。

4.用以核算和反应各清算行存放在上级管辖行的清算调拨备付金的科目是（ A ）
A.系统内上存款项
B.系统内款项存放
C.存放联行款项
D. 联行存放款项
解析：1、系统内上存款项（用于核算和反映各清算行存放在上级管辖行的清算调拨备付金。

）属于资产内科目，由省区分行、辖市分行、总行直属分行、二级分行使用
2、系统内款项存放（用于核算和反映总行、省区分行核算下级行存放的清算调拨
备付金存款）属于负债内科目，由总行、各省区分行使用。

3、联行存放款项（用于各分行，支行核算下级行或网点上存的备付金存款。

属于
负债类科目）
4、存放联行款项（用于辖内各支行或网点核算存放在上级行的备付金存款，属于
资产类科目）
5. 下列有关同业拆借的说法，错误的是（C）
A同业拆借是商业银行之间进行短期的资金借贷
B借入资金称为拆入，贷出资金称为拆出
C同业拆借业务主要通过全国银行间债务市场进行
D同业拆借的利率随资金供求的变化而变化，常作为货币市场的基准利率解析：同业拆借业务主要通过全国商业银行间同业拆借市场进行，故C错误
6.再贴现的贴现期限指（ C ）
A从票据签发日起至申请再贴现日止 B 从票据签发日起至汇票到期日止
C从再贴现之日起，至贴现票据到期日止 D 从再贴现之日起，至贴现票据到期日前一日止
解析：再贴现的贴现期限指从再贴现之日起，至贴现票据到期日止期限最长不超过6个月
7.中央银行为解决商业银行因汇划款项和资金清算，发生临时性资金短缺，而向
商业银行发放的贷款，属于（ C ）。

A 年度性贷款
B 季节性贷款
C 日拆性贷款
D 临时性贷款
解析：商业银行向中央银行再贷款通常设立年度性贷款账户，季节性贷款账户，
日拆性贷款账户。

日拆性：由于清算资金不足或汇划款项未达而发生临时性资金
短缺，向央行再贷款；年度性：商业银行因经济合理增长，引起年度性信贷资金
不足，向央行再贷款；季节性：各商业银行因信贷资金先支后收或存款季节性下
降，贷款季节性上升而导致资金不足，向央行再贷款。

所以选C日拆性
8.下列各行处之间的往来属于联行往来的是（ A ）
A.中国银行甲支行与中国银行乙支行之间的资金往来
B.中国银行甲支行与中国工商银行乙支行之间的资金往来
C.中国银行甲支行与人民银行乙支行之间的资金往来
D. 人民银行甲支行与人民银行乙支行之间的资金往来
解析：联行往来：同属一个总行的各个分支机构间的资金账务往来，我们称为联行往来。

有的银行也叫辖内往来。

因此A属于联行往来业务B属于同业往来C、D属于商业银行与中央银行的往来
9.商业银行归还到期再贷款本息时，支付利息使用（ D ）科目核算。

A 利息收入
B 利息支出
C 金融企业往来收入
D 金融企业往来支出
解析：商业银行归还到期再贷款本息时，支付利息使用金融企业往来支出科目核算。

所以选D
借：向中央银行借款—再贷款—XX借款户
金融企业往来支出—中央银行往来支出户
贷：存放中央银行款项
10.对于发报行，下列描述正确的是（D）
A 发报行是联行往来报单的接收行，负责审查报单和办理转帐。

B 对于划入款项的业务，发报行填写贷方报单
C 对于划出款项的业务，发报行填写借方报单
D 对于划出款项的业务，发报行填写贷方报单
解析：发报行是联行往来的起始行，负责编制和及时向收报行寄发联行报单对于划入款项的业务，发报行填写借方报单，并据此办理转帐。

对于划出款项的业务，发报行填写贷方报单，并据此办理转帐
二．多选
⒈商业银行各级机构在中央银行开立准备金存款账户可以满足通过人民银行办
理下列业务的需要。

（ ACDE ）
A.存取现金
B.办理各种存款业务
C.资金清算
D.考核法定存款准备金
E. 办理各种贷款业务
解析：中央银行为商业银行各级机构设置了“XX银行准备金存款”科目，用于核算各商业银行存放中央银行的法定准备金以及用于领缴现金、资金调拨、资金清算和日常
支付的款项，所以选ACDE
2.下列关于资金汇划清算系统发报清算行的表述正确的是（B、E）
A与发报经办行之间的汇划信息传输使用“辖内存放款项”科目核算
B发出贷报业务，“系统内上存款项”科目记贷方
C发出贷报业务，“系统内上存款项”科目记借方
D发出借报业务，“系统内上存款项”科目记贷方
E发出借报业务，“系统内上存款项”科目记借方
解析：A应改为发报行是银行清算中心，
发报清算行，发出贷报业务借：辖内往来
贷：系统内上存款项
发出借报业务借：系统内上存款项
贷：辖内往来
3.商业银行需要通过人民银行转账存取款项的业务主要有（ ABDE ）
A. 异地跨系统结算资金清算
B. 同域票据交换差额清算
C. 商业银行系统内资金调拨
D. 再贷款与再贴现
E. 缴存财政性款项
解析：商业银行需要通过人民银行转账存取款项的业务包括商业银行向央行领取现金和缴存现金、缴存国家金库款和财政性存款、缴存存款准备金、申请再贷款、再贴现等
，商业银行系统内资金调拨用的是联行科目所以C不对；商业银行跨系统时使用存放央行款项来结算
4.嘉兴市某工商银行期末“存放联行存款”科目余额为：600万元，“联行存放款项”科目余额为320万元。

则其会计分录为（A、D ）
A．借：存放联行款项 280万 B.借：联行存放款项 280万
C.贷：利息支出
D.贷：应收利息
E．贷：应付利息
解析：“存放联行款项”用来核算银行日常签发、受理联行拨款项而存放联行的各种往来款项。

本题中存放联行款项科目大于“联行存放款项”科目的余额，即借方余额存放联行款项280万，同时应计算应收利息。

5．联行电子汇划业务的专用科目有（ABCD）
A清算资金往来
B待汇出电子汇划款项
C存放联行款项
D联行存放款项
E存放央行款项
解析：存放央行款项不属于联行往来业务，故E错误
三．判断
1.甲分行向总行临时借款，甲分行应登记会计分录贷：系统内拆入资金(总行)(× )
解释：甲分行向总行临时借款，甲分行应登记会计分录借：系统内拆入资金(总行)
2.联行往来各科目借方金额大于贷方金额为应付汇差，贷方金额大于借方金额为应收汇差
（√）
3.银行对行名与行号不一致的报单，应根据行名来处理报单（×）
解释：银行对行名与行号不一致的报单，应根据行号来处理报单
4.再贴现中央银行收到付款人开户行或承兑银行退回的委托收款凭证、汇票和拒绝付款理由
书或付款人未付票据通知书后，追索票款，应该向付款人开户行或承兑银行收取（×）
解释：再贴现中央银行收到付款人开户行或承兑银行退回的委托收款凭证、汇票和拒绝付
款理由书或付款人未付票据通知书后，追索票款，可从再贴现银行账户收取
5.收报行收到发报行寄来的贷方报单，应办理划出款项（×）
解释：发报行划出款项登记贷方报单，对应收报行应该是划入款项
四．名词解释
1.联行往来：社会资金往来运动最终要体现在银行间的划拨上，当资金结算业务发生时，必
然要通过两个或两个以上的银行机构往来才能完成，如果往来双方同属一个银
行系统，即同属一个总行的各个分支机构间的资金账务往来，则称其为联行往
来
2.同业拆借：商业银行之间临时融通资金的一种短期资金借贷行为。

3.再贴现：商业银行由于票据贴现引起资金周转不足，而将未到期已办理贴现的票据向中央
银行融通资金的一种方式
4.金融机构往来业(狭义)：主要包括中央银行与商业银行的往来、各商业银行之间的往来等
五．计算
1.工商银行某支行2004年12月1日持未到期银行承兑汇票一份，金
额600 000元，向中央银行申请再贴现。

该汇票的到期日为12月30日。

中央银行审查同意办理再贴现，再贴现率为1.5‰。

计算再贴现息并写出各阶段会计分录。

答：（1）12月1日办理贴现
再贴现利息=600000*29*1.5‰/30=870
中央银行
借：再贴现——工商银行再贴现户 600000 （资产增加）贷：工商银行准备金存款 599130 （负债增加）金融机构往来利息收入——再贴现利息收入户 870（损益收入增加）
工行：
借：存放中央银行准备金 599130 （资产增加）金融机构往来利息支出——再贴现利息支出户 870 （损益支出增加）
贷：向中央银行借款——再贴现户 600000 （负债增加）（2）12月30日到期未收回
中央银行：
借：工商银行准备金存款——准备金存款 600000 （负债减少）贷：再贴现——工商银行再贴现户 600000 （资产减少）票据付款人开户行：
借：向中央银行借款——再贴现 600000 （负债减少）贷：存放中央银行准备金 600000 （资产减少）
2.中国银行上海市分行向开户单位申花集团兑付浙江省中国银行签发的银行汇票25000元。

中国银行上海市分行核算的会计分录
答：中国银行上海市分行应编：借方报单
会计分录:
借：存放联行款项——往账户 25000 （资产增加）
贷：活期存款——收款人户 25000 （负债增加）
3.工商银行上海市分行营业部收到全国联行往来贷方报单及所附信汇凭证，汇款金额为12000元，收款人为开户单位华生公司，审核无误后，办理转账。

答：会计分录如下：
借：联行来账 12000 （资产增加）
贷：吸收活期存款----华生公司 12000 （负债增加）
4. 甲地农业银行的开户单位农机公司办理信汇,汇往业务乙地工商银行的开户单位机械厂支付货款78,000元，通过同城工商银行将款项汇出。

请编制甲地农业银行、工商银行和乙地工商银行的会计分录
答：甲地农业银行：
借：活期存款——农机公司户 78,000 （负债减少）
贷：同业存放款项——工行户 78,000 （负债增加）
甲地工商银行：
借：存放同业款项——农行户 78,000 （资产增加）
贷：联行存放款项 78,000 （负债增加）
乙地工商银行：
借：清算资金往来 78,000 （资产增加）
贷：活期存款——机械厂户 78,000 （负债增加）
5.嘉兴银行某支行4月20日各财政性存款科目余额如下：
中央预算收入597 000
地方预算存款8 368 000
代理发行国债（抵减代理兑付国债款） 6 321 000
上旬调整缴存款后，“缴存中央银行财政性存款”科目余额为14 359 000元。

4月24日该市支行调整缴存财政性存款（假设准备金存款账户有足够资金可以支付）。

答：4月24日应缴存财政性存款15 286 000元，原“缴存中央银行财政性存款”科目余额为14 359 000元，因此应该调整补缴927 000元。

会计分录为：
借: 缴存中央银行财政性存款927 000 （资产增加）
贷: 存放中央银行准备金927 000 （资产减少）
6.工商银行某支行因季节性信贷资金不足，于2005年5月5日向中央银行申请贷款3000 000元，期限三个月，利率为3.15‰，中央银行审查后办理。

贷款到期农业银行归还本息。

写出发放、收回本息的各个行的会计分录。

答：（1）5月5日发放贷款
中央银行：
借：农业银行贷款——季节性贷款户3000 000 （资产增加）贷：农业银行准备金存款3000 000 （负债增加）
农业银行
借：存放中央银行准备金3000 000 （资产增加）贷：向中央银行借款——季节性借款户3000 000 （负债增加）（2）8月5日贷款到期
计算贷款利息=3000 000*3.15‰*3=28 350
中央银行：
借：农业银行准备金存款3028 350 （资产增加）
贷：农业银行贷款——季节性贷款户3000 000 （资产减少）金融机构往来利息收入28 350 （损益收入增加）
农业银行：
借：向中央银行借款——季节性借款户3000 000 （负债减少）金融机构往来利息支出——中央银行往来支出户28 350 （损益支出增加）贷：存放中央银行准备金3028 350 （资产减少）。