可靠性与相关性的关系

可靠性和相关性之间的关系

一、关于会计信息的可靠性

内涵：会计信息的可靠性是各国会计准则制定机构普遍认可的基本特征,它是指信息真实反映了它意在反映的东西质量,并被验证且不具偏向性。从会计信息质量的层次结构看,可靠性是由真实性、可验证性和中立性等三部分构成的,是三者交互作用的体现。

二、相关性与可靠性的对立统一关系

1.者相互排斥，是对立的

对于经济活动的信息，财务会计信息系统是报告还是不报告，如果报告，应采用何种方式、以何种金额报告；强调相关性或强调可靠性往往会得出相反的结论。如公司的盈利预测信息，由于此类信息本身固有的不确定性和易受公司管理当局操纵的性质使得其可靠性较差，但对投资者来说却是非常相关的，因此既不能不报告盈利预测信息，也不能将其列入会计报表或报表附注等可靠性较高的信息类别，最终权衡的结果是将其作为其他类别的财务报告报送。由于二者相互排斥、相互对立，因此可意识到：提高相关性，有可能损失可靠性，提高可靠性，有可能损失相关性。

2.二者相互依存，是互为前提的

会计信息没有可靠性，相关性就失去了实际意义。反之，会计信息没有相关性，可靠性也就失去了存在的意义。因此，要提高会计信息的质量，不能片面强调其中一方，而忽视另一方。。

三、会计信息相关性与可靠性的关系

会计信息的相关性与可靠性是两个主要的质量特征,两者缺一不可。失去相关性的会计信息,“为取得它而耗费的精力等于白费”;离开可靠性的会计信息,它的利用价值等于零。也就是说,两者缺一的会计信息是无用的,甚至还会带来误导作用。所以有用的会计信息应该是同时兼顾相关性和可靠性,或最大限度地符合这两个主要质量特征。

然而从上述相关性和可靠性的内涵中,我们似乎已窥见二者间的冲突,从理论上讲,相关性的目的主要在于决策,即为未来服务,而可靠性则在于真实的反映过去的信息。相关性中对会计信息的及时性要求较高,以致在过份强调及时性,而易导致提供的会计信息失真,从而失去其可靠性。反之,为追求信息的完全可靠又较易忽略信息对决策的及时性,这样一来,再可靠的信息也因其过时而失去了其存在的价值,从而导致相关性大大削弱。而可靠性中对会计信息的完整性要求较高,以致在过份强调完整性,往往影响了会计信息的相关性,因为如果遗漏了一项相关的信息,即使未曾篡改所反映的情况,信息的相关性也会受到损害。这些冲突因会计信息质量特征本身的不同要求而客观存在,这导致了相关性和可靠性矛盾的客观存在。

但在一定程度上,二者是可以协调起来的。无论在理论上还是在实际中,二者之间绝对平衡的机会是很少的,甚至是不存在的。会计界的学者们通常只能二者居其一,以此来达到二者的协调。而究竟侧重于哪一方,目前,会计界的一些学者认为:应该从会计信息的整体出发,结合具体的经济环境和具体的会计历史阶段,按会计目标的要求来确定。应将相关性和可靠性置于整个会计信息的系统中去考察,而不能单独的强调相关性和可靠性,只有从上层系统来把握下层系统的要素,才能作出正确的选择或判断。不同的经济环境下,会计的目标不同,对信息质量的要求也不同。

改革开放以来,我国的会计事业得到长足发展,所提供的会计信息已达到一般的相关性要求,目前编制的会计报表基本满足了《企业会计准则》所提出的会计信息必须“符合国家宏观经济管理的要求,满足有关各方了解企业财务状况和经营成果的需要,满足企业加强内部经营管理的需要。”但是,较国外而言,我国会计信息的有用性还较差,因此,人们作决策时主要不

依据会计信息。这当然一方面是由于会计信息的使用者特别是个人投资者不具备良好的财务管理素质,对会计信息不十分熟悉、不理解,但更重要的原因是会计信息的可靠性得不到保证,使得会计信息的有用性大打折扣。许多企业管理当局为了筹集资金和解除自己的受托责任提供了很多可靠性极差的会计信息,严重损害了投资人等相关人士的利益,扰乱了经济秩序。四、小结

会计信息的相关性与可靠性构成一对矛盾，是会计信息质量特征的两个方面。二者相互排斥，是对立的，但二者又相互依存，是互为前提的。根据我国目前的实际情况，应当侧重于提高会计信息的可靠性。一方面可靠性是财务会计区别于其他信息系统的立命之本，另一方面目前我国会计信息的质量问题主要出在可靠性上，会计信息失真问题严重。