建立健全企业内部控制制度的原则和措施
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职责 分工 控制 。 目的在 于防 止发 生有意 或无 意 的错 误或 舞弊
行为 ， 要求 不相容 的职 责不 应 由一个 人兼任 ， 以减少 发生 错弊 的 可能 性 。必 须做 到 经济 业 务 的审 批 与执 行要 分 离 ； 经 济业 务 的执 行与 资 产保 管 、会 计 记录 要 分离 ； 资产保 管 与 记 录核 对要 分 离 ； 会计 工作 内部要 进 行分 工 ， 如管 钱 的 不管 帐 ， 批准
一
职责权限， 使 不 相容 岗位 和职 务 之 间能够 相 互 监督 、相互 制 约， 形成 有效 的制衡机 制 。企业 必须 建立 授权 审批 体系 ， 明确 授权 审批 的范 围 、授权 审批 的层 次 、授权 审批 的程 序 、授权 审批 的 责任 。企业 对 于重 大 业务 和 事 项 ， 应 当 实行 集 体 审批
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建立健全企业 内部控制制度的原则和措施
刘娅 博 冀 中能 源邢 台矿 业集 团 有 限 责任 公 司生 活 后 勤服 务 分公 司 ０ ５ ４ ０ ０ ０
百度文库
摘要 ： 内控制度 是指 企业 为维护 资产 完整 ， 保 证会 计信 息正 确和 财 务活 动合规 、合 法 ， 贯彻 经 营决 策， 实现 经 营 目
建 立健 全企 业 内部 的管 理 和控 制 ， 是 企 业 管理 者 根 据 形 的特 点 ， 制定相 应的 内部控 制制度 。 势 发展 变 化 的客 观 要求 ， 同时充 分 考虑 企 业 生存 发展 内在 需 第 二 、加 强 内控 制度 的宣 传教 育 工作 。内控 制度 管理 的
要 而作 出的重 要 决 定 ， 不 仅 十分 必要 ， 而且 势在 必 行 。当 前 ， 随 着 经 济 全球 化 趋 势 的 发展 ， 科 技进 步 日新 月 异 ， 综 合 国 力 竞 争 日趋 激 烈 。企 业 既面 临 良好 的发 展 机遇 ， 又 面对 激 烈 的 市 场竞 争 。在竞 争 中提高 企业 的经 营管 理水 平和 企业 竞争 能
标， 促 进提 高 企业经 济效益 ， 而在 企业 内部建 立并 实施 的对各 项经 济活 动进 行 系统监督检 查和调 整的制 约机制 。 是 由企业 管理 层和 全体 员工 实施 的、 旨在 实现 企业控 制 目标 的过程 ， 目标就是 降低 、规避 生产 经营过程 中违 法违
规 、 资 产 安 全 、财 务 信 息 失 真 等各 种 风 险 ， 促 进 企 业 实 现 发 展 战略 。 关键 词 ：内部控制 制度 ； 建设； 原则 ； 措 施
价值 在 于 可执 行 ， 执行 者对 制 度 内容 的理 解 和 认 同是 关 系到 制度 执 行 与否 、执 行 好坏 的 关键 。因 此 ， 对 内控制 度 的教 育 培训 工 作就 起 到 了一 个信 息 增 强的 作用 。在实 际工 作 中 ， 各
主管 部 门要及 时有 效 宣贯 内控 制度 ， 对 内控 制 度 的宣 贯 工作 力， 仅靠 硬 件 建设 不 行 ， 还 要提 高 软件 水 平 ， 这就 迫 切需 要 企 形成 制 度化 、长 期化 和 专业 化 ， 并宣 贯 到制 度 所涉 及 的各 个 业 加强 内控制度 建设 ， 提升企 业竞 争能力 。 部 门和员 工 。充分利 用企 业 内部宣 传资 源 ， 普 及 内控知 识 ， 组 织各 部 门 分管 领 导 、相 关工 作 人员 进行 座 谈 ， 营 造一 种 注重 建 立 健 全 企 业 内控 制 度 建 设 的原 则 风 险 防范 、强化 责任 意识 、崇 尚诚实 守信 、履 行企 业 责任 的 建 立 健 全 企 业 内 部 控 制 制 度 的 原 则 主 要有 ： （ １ ）“ 不 相 内控 文化 ， 为企业 内部控 制规 范体系 的顺 利实施 奠定基 础 。 容 ”原 则 。企 业在 设 计 、建 立 内控 制度 时 ， 首 先应 确 定 哪些 第 三 、严 格 执 行 内控 制 度 。 内控 制 度 是 企 业管 理 的 基 岗位 和 职务 是 不相 容 的 ； 其 次要 明确 规 定各 个 机构 和 岗位 的 础 ， 只有严 格按 照制 度办 事 ， 做 到一视 同仁 ， 奖惩 明确 ， 考核 到
位， 善始 善终 ， 才能使 内控 走 向制度 化 、规范 化 的轨道 。 内控
制度 本身 又 是作 为一 种 监督 制 度 ， 不但 对 企业 经 营进 行 监督 控制， 还对 内控 部 门本 身实施 再监 督 ， 只有这 样才 能使 内控 真 正 发挥 作 用 。 同时 不 断提高 领 导意 识 ， 切 实 提高 单 位 负责 人 或者 联签 制度 。（ ２ ）控制 “ 人 的行为 ”原 则 。人是 内控 制度 对 建 立和 完 善 内控 制度 重 要性 的认 识 ， 建 立 良好 的适 应企 业 建 立 和执 行过 程 中最 关键 的因素 。既要制 定完 善符 合企 业价 内部控 制 建设 的控制 环境 。一 是授 权批 准控 制 。每笔 经济 业 值 理 念 和经营 管理 实 际的 内控 制度 、操作 规程 、工作 标准 和 务 必 须 经过 上级 主 管领 导 授权 ， 尽 可 能 减少 不合 规 、不合 理 考 评办 法 ， 又 要 制定 完善 员 工 的 岗位职 责 、工作 程 序 、职 业 的经 济 行为 的发生 ， 从 而保 证 决 策和 计划 的正确 执 行 。二 是 道 德 等 行 为 规 范 。（ ３ ） 加强 “ 内部 监督 ”原 则 。还 要 建 立 决 策 、经 办 分离 制 约 制度 ， 使 决 策人 员 与执 行 人员 之 间 能够 相 互 监督 、相互 制 约 ， 防 止权 力 过于 集 中 。 同时还 要 建立 财 产 清查 盘 点制度 ， 定期 盘点 和账 实核 对 ， 严 格 限制未 经授 权 的人 员对 资产 的直 接接触 。
行为 ， 要求 不相容 的职 责不 应 由一个 人兼任 ， 以减少 发生 错弊 的 可能 性 。必 须做 到 经济 业 务 的审 批 与执 行要 分 离 ； 经 济业 务 的执 行与 资 产保 管 、会 计 记录 要 分离 ； 资产保 管 与 记 录核 对要 分 离 ； 会计 工作 内部要 进 行分 工 ， 如管 钱 的 不管 帐 ， 批准
一
职责权限， 使 不 相容 岗位 和职 务 之 间能够 相 互 监督 、相互 制 约， 形成 有效 的制衡机 制 。企业 必须 建立 授权 审批 体系 ， 明确 授权 审批 的范 围 、授权 审批 的层 次 、授权 审批 的程 序 、授权 审批 的 责任 。企业 对 于重 大 业务 和 事 项 ， 应 当 实行 集 体 审批
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建立健全企业 内部控制制度的原则和措施
刘娅 博 冀 中能 源邢 台矿 业集 团 有 限 责任 公 司生 活 后 勤服 务 分公 司 ０ ５ ４ ０ ０ ０
百度文库
摘要 ： 内控制度 是指 企业 为维护 资产 完整 ， 保 证会 计信 息正 确和 财 务活 动合规 、合 法 ， 贯彻 经 营决 策， 实现 经 营 目
建 立健 全企 业 内部 的管 理 和控 制 ， 是 企 业 管理 者 根 据 形 的特 点 ， 制定相 应的 内部控 制制度 。 势 发展 变 化 的客 观 要求 ， 同时充 分 考虑 企 业 生存 发展 内在 需 第 二 、加 强 内控 制度 的宣 传教 育 工作 。内控 制度 管理 的
要 而作 出的重 要 决 定 ， 不 仅 十分 必要 ， 而且 势在 必 行 。当 前 ， 随 着 经 济 全球 化 趋 势 的 发展 ， 科 技进 步 日新 月 异 ， 综 合 国 力 竞 争 日趋 激 烈 。企 业 既面 临 良好 的发 展 机遇 ， 又 面对 激 烈 的 市 场竞 争 。在竞 争 中提高 企业 的经 营管 理水 平和 企业 竞争 能
标， 促 进提 高 企业经 济效益 ， 而在 企业 内部建 立并 实施 的对各 项经 济活 动进 行 系统监督检 查和调 整的制 约机制 。 是 由企业 管理 层和 全体 员工 实施 的、 旨在 实现 企业控 制 目标 的过程 ， 目标就是 降低 、规避 生产 经营过程 中违 法违
规 、 资 产 安 全 、财 务 信 息 失 真 等各 种 风 险 ， 促 进 企 业 实 现 发 展 战略 。 关键 词 ：内部控制 制度 ； 建设； 原则 ； 措 施
价值 在 于 可执 行 ， 执行 者对 制 度 内容 的理 解 和 认 同是 关 系到 制度 执 行 与否 、执 行 好坏 的 关键 。因 此 ， 对 内控制 度 的教 育 培训 工 作就 起 到 了一 个信 息 增 强的 作用 。在实 际工 作 中 ， 各
主管 部 门要及 时有 效 宣贯 内控 制度 ， 对 内控 制 度 的宣 贯 工作 力， 仅靠 硬 件 建设 不 行 ， 还 要提 高 软件 水 平 ， 这就 迫 切需 要 企 形成 制 度化 、长 期化 和 专业 化 ， 并宣 贯 到制 度 所涉 及 的各 个 业 加强 内控制度 建设 ， 提升企 业竞 争能力 。 部 门和员 工 。充分利 用企 业 内部宣 传资 源 ， 普 及 内控知 识 ， 组 织各 部 门 分管 领 导 、相 关工 作 人员 进行 座 谈 ， 营 造一 种 注重 建 立 健 全 企 业 内控 制 度 建 设 的原 则 风 险 防范 、强化 责任 意识 、崇 尚诚实 守信 、履 行企 业 责任 的 建 立 健 全 企 业 内 部 控 制 制 度 的 原 则 主 要有 ： （ １ ）“ 不 相 内控 文化 ， 为企业 内部控 制规 范体系 的顺 利实施 奠定基 础 。 容 ”原 则 。企 业在 设 计 、建 立 内控 制度 时 ， 首 先应 确 定 哪些 第 三 、严 格 执 行 内控 制 度 。 内控 制 度 是 企 业管 理 的 基 岗位 和 职务 是 不相 容 的 ； 其 次要 明确 规 定各 个 机构 和 岗位 的 础 ， 只有严 格按 照制 度办 事 ， 做 到一视 同仁 ， 奖惩 明确 ， 考核 到
位， 善始 善终 ， 才能使 内控 走 向制度 化 、规范 化 的轨道 。 内控
制度 本身 又 是作 为一 种 监督 制 度 ， 不但 对 企业 经 营进 行 监督 控制， 还对 内控 部 门本 身实施 再监 督 ， 只有这 样才 能使 内控 真 正 发挥 作 用 。 同时 不 断提高 领 导意 识 ， 切 实 提高 单 位 负责 人 或者 联签 制度 。（ ２ ）控制 “ 人 的行为 ”原 则 。人是 内控 制度 对 建 立和 完 善 内控 制度 重 要性 的认 识 ， 建 立 良好 的适 应企 业 建 立 和执 行过 程 中最 关键 的因素 。既要制 定完 善符 合企 业价 内部控 制 建设 的控制 环境 。一 是授 权批 准控 制 。每笔 经济 业 值 理 念 和经营 管理 实 际的 内控 制度 、操作 规程 、工作 标准 和 务 必 须 经过 上级 主 管领 导 授权 ， 尽 可 能 减少 不合 规 、不合 理 考 评办 法 ， 又 要 制定 完善 员 工 的 岗位职 责 、工作 程 序 、职 业 的经 济 行为 的发生 ， 从 而保 证 决 策和 计划 的正确 执 行 。二 是 道 德 等 行 为 规 范 。（ ３ ） 加强 “ 内部 监督 ”原 则 。还 要 建 立 决 策 、经 办 分离 制 约 制度 ， 使 决 策人 员 与执 行 人员 之 间 能够 相 互 监督 、相互 制 约 ， 防 止权 力 过于 集 中 。 同时还 要 建立 财 产 清查 盘 点制度 ， 定期 盘点 和账 实核 对 ， 严 格 限制未 经授 权 的人 员对 资产 的直 接接触 。