商业银行内部审计质量评估指标体系的构建_韩丽
关于商业银行内部审计质量评价的研究
关于商业银行内部审计质量评价的研究作者：王璜沈雁鸿来源：《商业会计》2013年第19期摘要：内部审计是商业银行公司治理的重要组成部分。
内部审计质量的优劣与商业银行的稳健经营紧密相关。
目前，商业银行内部审计的质量评价多以定性分析为主，缺乏有效的定量分析。
本文运用决策测试与实验评估法（DEMATEL）、网络分析法（ANP）和多准则妥协解排序法（VIKOR）构建了商业银行内部审计质量评估体系，并通过案例说明该体系如何促进商业银行改进内部审计质量。
关键词：商业银行内部审计 DEMATEL ANP VIKOR一、引言内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。
它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。
它既是公司董事会开展内部监督和评价的重要工作内容，也是公司全面风险管理的最后防线。
因此，内部审计对于公司治理至关重要。
2007年的金融危机反映出商业银行的内部审计对风险管理的监督和评价存在缺失和不足。
因此，加强对商业银行内部审计质量的评价，有利于改善商业银行的公司治理，防范金融风险的发生。
对于商业银行内部审计质量的评价，主要有定性评价和定量评价两种方法。
在定性评价方面，李恩胜和赵可平（2005）指出商业银行内部审计质量控制包括审计计划质量控制、审计方案质量控制、审计项目质量控制、审计过程质量控制、审计证据质量控制、审计底稿质量控制、审计报告质量控制等。
因此，商业银行内部审计的质量评价也应涵盖这些内容。
陈笑如（2009）认为影响商业银行内部审计质量的因素在于审计方案、审计工作底稿和审计报告是否标准和统一。
镇国霞（2011）认为在对商业银行内部审计质量进行评价时，应考虑审计目标是否明确、审前准备是否充分、审计方案是否完整和具体、审计证据是否充分、审计工作底稿是否规范以及人员和项目管理是否合理等。
郭益雷（2012）认为审计目标、审计质量考核标准、审计质量管理制度、审计人员的素质等是评价内部审计质量的关键因素。
商业银行内部审计质量控制制度的构想(doc 7页)
商业银行内部审计质量控制制度的构想(doc 7页)国有商业银行内部审计质量控制制度的构想内容摘要：构建垂直管理体系，强化审计监督职能是当前国有商业银行依法合规、稳健经营，有效防范金融风险，加强和完善内部控制制度建设必然途径。
要充分发挥国有商业银行内部审计职能，提高内部审计效率，必需建立和完善内部审计的质量控制体系。
目录：一、国有商业银行内部审计质量控制的涵义二、国内外商业银行内部审计质量控制制度的概况三、国有商业银行内部审计质量控制的主要内容（一）目标控制。
（二）制度控制。
（三）过程控制。
（四）机制控制。
（五）人力资源控制。
四、国有商业银行内部审计质量控制制度的构想(一)内部审计计划制度。
(二)内部审计项目质量控制制度。
(三)内部审计项目会审制度。
(四)内部审计质量评价制度。
(五)内部审计责任管理制度。
(六)内部审计风险管理和控制制度。
(七)内部审计行业自律制度。
(八) 内部审计后续检查制度。
(九)建立国有商业银行的内部审计与银行监管当局的联系制度。
摘要：关键词：国有商业银行；内部审计质量控制；构想参考文献：国际内部审计师协会：《内部审计实务》中国内部审计师协会：《内部审计基本准则》单志华：《商业银行内部审计实务问答》，湖南人民出版社，2002年10月杨家才、阙方平、秦汉锋：《银行监管通论》，华中科技大学出版社，2006年7月。
商业银行内部审计是一种独立、客观公正的并能提出指导性建议的内部经济监督行为。
长期以来，国有商业银行内部审计在评价和监督银行内控机制的有效运转，保障银行各项经营的合法、稳健、理性方面起到不可替代的作用。
随着改革的深入，国有商业银行内部审计职能逐步上收至省分行乃至总行，内部监督层次不断提高，倍受业界的关注。
要充分发挥内部审计的职能作用，提高监管效率，当务之急是要建立和完善内部审计的质量控制体系。
本文试从国有商业银行内部审计质量的控制制度作一些探讨。
一、国有商业银行内部审计质量控制的涵义国有商业银行内部审计质量控制是指国有商业银行为实现内部审计质量目标，规范审计行为，明确审计责任，确保审计质量符合规定的行业质量标准，使审计工作具有约束力的过程控制和管理。
中国商业银行内部评审体系建设
内部资料注意##中国商业银行内部评级体系建设规划乐金系统集成##2010年07月目录1.内部评级法与内部评级体系32.内部评级系统的功能43.内部评级模型的构建54.内部评级对业务过程的决策支持75.配套的制度体系96.结束语101. 内部评级法与内部评级体系内部评级法是新资本协议提出的用于外部监管的资本充足率计算方法,内部评级法的实施首先需要银行建立一套健全和完善的内部评级体系.内部评级体系是指由各种方法、过程、控制及数据收集、支持评估信用风险的IT系统、内部风险等级的确定等各个方面构成的有机整体,是商业银行在满足监管当局规定的一系列监管标准的前提下,利用银行内部信用评级体系确定信用风险最低资本要求,确保银行资本充足,反映银行特殊风险的一整套体系.它包括作为硬件的内部评级系统和作为软件的配套管理制度,其中内部评级系统包括评级模型和评级数据两部分.内部评级法与内部评级体系的关系如图1所示.图1 内部评级法与内部评级体系的关系一个现代化的银行应该具备良好的内部评级体系,以保证风险管理的效率和质量.巴塞尔委员会指出,银行必须证明在有资格实施内部评级法之前,使用与文件规定的最低要求大体一致的评级体系的时间至少已有3年.完整的内部评级体系是一个巨大的系统工程,需要投入大量复杂的IT建设工作,而定量模型及其配套政策必须依托IT系统的支持应用于业务实践,并在实践中对模型进行修正,从而对内部评级体系进行完善和提升.内部评级体系对基础条件有着很高的要求,银行要具有明晰的风险管理战略、合理的公司治理机制、严密的操作流程、科学的风险度量方法以及完善的信息系统和数据库.而目前中国的银行机构在各方面都比较欠缺,这就决定了实施内部评级体系必须根据实际情况,依靠现有的大集中的信息系统,采取"统一规划、分步实施"的策略,从完善数据基础入手,逐步研究开发各种评级模型,制定相应的配套制度.在经过严格的返回检验的前提下,方可将评级的结果应用于巴塞尔委员会要求的最低资本需求、外部监管与信息披露,从而达到新资本协议框架的要求.2. 内部评级系统的功能内部评级系统的功能主要可以分为四个层次：数据层、准备层、模型层和校验层.巴塞尔新资本协议指出,内部评级数据既要有足够的样本容量,又需要达到一定质量标准,在数据的准确性、代表性、一致性和观察期等方面均有严格的要求.有关违约概率、违约损失率和违约风险暴露的文件中,都明确了对于数据和相关业务系统的要求.所以在内部评级体系建设中,银行将花费大量精力在数据的整理和信息系统的建设上.在数据层之上的是准备层,它主要包括数据的预处理、评级目标和违约记录的认定以及评级动作的触发.原始数据存在数据质量不高、冗余度大等问题,对其进行统一的预处理就十分必要,它一般包括数据的整合、清洗、变换、评价以及数据的反欺诈等处理.评级目标的认定以独立法人客户及其设立的非法人分公司在各分行所开客户的整体为目标,确立其中之一为主评客户,其它客户为参评客户；违约记录的认定目的那么是正确判断评级对象是否违约,它是进行后续建模工作的前提.评级触发分为人工发起和自动发起,新的授信申请、预警事件等需要由人工发起评级,而一些定期维护的评级那么可以由系统自动触发.当违约事件发生时也由系统自动发起评级.一旦触发评级事件,系统那么进入评级模型层.模型层包括客户评级与债项评级.客户评级的目的是评价银行客户得信用等级,它主要取决于客户本身的风险特征,评级后的结果是客户的违约概率；而债项评级主要取决于贷款工具的风险特征.评级的结果是债项的违约损失率.由于债项本身的复杂性,违约损失率的计算要求要高于违约概率.以客户评级为例,首先需要检测客户.如是违约客户,那么将该评级任务划归违约客户手工评级队列,非违约客户,系统那么需判断其是否适合模型评级.如果该客户适合模型评级,按照判断的结果调用相应的评级模型对客户进行评级.得到评级结果,客户经理需要根据调查结果对企业进行定性的评价,对评级结果进行手工调整,并逐层报批.系统生成评级结果报告,描述客户评级的等级、分数、评分的要素及各个要素的得分,非财务因素的评价及得分情况.3. 内部评级模型的构建现代风险管理模型是内部评级体系的重要技术基础,属于金融领域内的前沿技术,其开发研究需要结合统计分析、风险计量、资产组合、期权定价以及保险精算等先进理论和技术,目前国外优秀的内部评级模型,大都偏重财务分析,大量引入利率、汇率、股价等市场价格变量,而我国由于经济发展程度不高,同时整体研究水平还相对欠缺,在风险管理模型的建设方面亟待加强.目前有关信用风险评估的主流方法是基于分类的方法,即根据借款人的财务和非财务状况对其进行分类,这样信用评估就转化为统计中的分类问题.学术界和金融实业界提出了多种分类模型,主要归为三大类:传统统计模型、基于人工智能的算法模型和以期权组合理论等盯市模型为基础的新兴信用风险量化模型.传统的统计模型主要基于多元统计分析方法,其基本思路是根据己经掌握的历史上每个类别<违约类、正常类>的若干样本,从中总结出分类的规律,建立判别公式,用于对新样本的分类.根据判别函数的形式和样本分布的假定不同,主要的模型有:多元回归分析模型、多元判别分析模型、Logit模型、Probit模型和K-近邻模型等.随着的计算机性能的提高和机器学习理论发展,以决策树、神经网络、支持向量机等人工智能算法也在信用风险分类中得以应用.由于这类模型放宽了统计学中严格的分布假设,在实际预测中往往会取得超过传统方法的效果.以神经网络分析为例,它是从神经心理学和认识科学研究成果出发,是通过应用数学方法而发展起来的一种并行分布模式处理系统,具有高度并行计算能力、自学能力和容错能力.但由于这类算法往往具有过拟合与黑箱性的缺点,实际的应用中更多的是作为一种传统的统计方法的校验方法来使用.第三类模型是以摩根银行等金融机构为代表开发的新兴信用风险量化模型.目前国际上比较有影响的信用风险量化模型主要有摩根银行的信用度量术模型<Credit Metrics>, KMV公司的KMV模型,瑞士银行金融产品开发部的信用风险附加模型<Credit Risk+>和麦肯锡公司的信用组合观点模型<Credit Portfolio View>.其中Credit Metrics模型和KMV模型是基于默顿的期权定价理论,Credit Risk+是应用保险精算理论的违约模型,而Credit Portfolio View模型那么采用了将宏观经济变量和单个债务人的信贷质量联系在一起的计量经济学方法.由于我国由于市场经济发展程度低,资本市场机制不完善,投机气氛浓厚,股票、债券等资本市场的基本元素尚不能担负起经济晴雨表的功能,所以在国际上受到重视的盯市模型在目前的中国金融市场中还主要是研究的对象,在实际的模型构建中更倾向于采用传统的统计建模方法,即采用分类统计模型的建模方法.分类模型是把违约测度看成是模式识别的分类问题.这类研究都是寻求企业违约率的决定因素以建立评估模型,若能取得满意的效果,就可以用来评估新的企业违约概率的大小.具体到实际的内部评级系统建模应用,各银行需要根据自己的实际需要选择开发适合自身的模型.建模过程中更重要的是变量的筛选过程,如何确定对评级具有最大的区分能力的变量是建立好的模型的前提和关键所在.现在,越来越多的研究人员在数据的选择问题上,不但注重资产负债表的分析,而且将重点还放在现金流量变量以及总体经济指标和行业变量上.这些指标对于模型的预测能力具有重要意义,值得研究者与系统开发人员认真对待.4. 内部评级对业务过程的决策支持作为一个决策支持系统,内部评级系统只有与银行内部的业务流程系统、会计账务系统、数据仓库等紧密对接,才能充分发挥风险预警和监控的作用.经过近几年数据补录与清洗整合,我国银行业的信息系统已储存了一定的数据量,数据准确度也大为提高,内部评级与风险计量的数据基础逐渐在充实和完善.信用管理信息系统以及大集中核心账务系统作为内部评级系统的数据源对评级提供数据,包括客户基本信息、财务报表、额度、合同、凭证等信息.授信业务一旦开始,无论采用自动触发评级还是手工触发评级,系统会根据输入的内容自动选择相应的报表数据和使用的模型,内部评级系统根据这些模型和数据进行自动分析,并将评级结果即时传送回业务系统,对客户部门和信贷管理部门的业务进行有力的支持.同时,业务流程系统和内部评级系统生成的全部过程记录和分析结果按照统一标准导入内部评级数据库,以利于对企业的资信状况进行连续的跟踪.图2评级结果对业务过程的决策支持图2显示了评级结果对业务部门进行决策支持的过程,评级结果可以用于贷款业务过程的各个方面.在前台业务中,客户部门对贷款申请进行初步的分析受理后对客户进行具体业务的贷前调查并进行评级,得到的评级结果是决定客户是否准入的重要条件,客户经理和风险经理可以从多方面掌握客户的系统性风险、财务风险、经营状况和信贷记录,提高贷前调查分析的质量和效率.在信贷管理部门进行审查过程中,管理人员需要进行评级结果及其他条件的复核,并根据复核结果做出对客户信贷的审批决策,除此之外,还能够对授信额度、贷款方式、贷款期限给出风险指引.贷款发放后,客户部门对其进行积极的贷后管理,审查贷款资金的流向和用途,有条件的银行可以实施更积极的评级,例如对客户进行定期或不定期的动态评级,用于跟踪和检测所有客户的信用风险状况,以提前发现客户经营状况的异常变化,为及时采取措施化解风险提供技术支持.此外,内部评级结果还可以用于制定信贷政策、进行限额管理、对分支机构的日常监管以及风险集中度管理等.5. 配套的制度体系前面谈到,内部评级体系包括内部评级系统和配套的制度体系.实施巴塞尔新资本协议和内部评级法并不仅限于简单地开发一套评级系统,而要将内部评级体系于业务流程中紧密结合,使之成为一个嵌入式的管理工具,从而最大限度地发挥管理和决策支持的作用.要做到这一点,银行就必须坚持管理制度与系统工具配套建设、同步推进的原那么,在加快硬件建设的同时,研究、制定一系列规章制度和管理办法.首先,银行要逐步建立独立的信贷审批部门、风险管理部门和审计部门,保证监管政策不受短期经营利润目标的影响,为科学地实施内部评级法提供制度上和机构上的保证.其次,应根据业务发展的需要,组织协调相关的业务部门,明确规定内部评级在信贷审批、限额设定、贷款定价、贷后监控、等信贷流程各环节上的应用方式,逐步建立与内部评级系统相配套的管理体系,为实施IRB法创造条件.最后,制度体系建设将导致众多信贷政策的调整和变化,为了使这一变化不对正常业务运转带来负面冲击,需要前后台业务部门与IT部门合作,制定并实施一套周详缜密的配套制度体系的建设规划.内部评级正在成为银行风险管理乃至资本管理的核心.健全的评级流程意味着评级的发起,审核,批准与否决,后评价等等,都要有严格的程序,并保证认真落实.科学的评级体系意味着评级具有广泛性、准确性、敏感性等特征.国外经验表明,实施内部评级法的过程如果处理得当,可以为银行带来众多积极的变化.按照巴塞尔新资本协议的要求,内部评级系统应涵盖国家、公司、零售、股权和机构等五大风险敞口,其实际应用中涉及众多的业务环节,对商业银行传统的经营管理模式形成了全面冲击,工程量十分庞大.这就要求开发内部评级系统的银行采取务实的措施,将内部评级系统分为若干功能模块,按照银行整体发展战略,确定优先开发顺序.目前,国内一些银行已经开始了内部评级系统的研究和开发,相信在不远的将来,内部评级体系必将对银行的IT架构、交易模式、业务流程和分析能力产生巨大的提升作用,从而获得更敏锐的商业洞察力和更有效的风险控制力.6. 结束语新巴塞尔协议充分地考虑了银行可能面临的多种风险,提升了银行业对风险管理的认识,采用了各种先进的风险识别、计量和控制工具,反映了监管理论中的先进理念和发达国家商业银行逐渐完善的风险管理最佳实践经验.从监管的角度,新协议给出了针对银行业风险制定的监督检查的主要原那么、风险管理指引和监督透明度及问责制度.。
关于对商业银行内部审计实施项目质量评价方法的探讨
关于对商业银行内部审计实施项目质量评价方法的探讨作者：王凤艳来源：《商情》2018年第01期[摘要]商业银行内部审计工作是公司治理的重要组成部分，是检验内部控制的有效手段。
要提高内部审计工作质量，具备行之有效的质量评价方法至关重要，本文首先依照内部审计实施项目的不同，设立不同的评价指标体系，然后对内部审计质量评价采用定性与定量相结合的方法进行探讨。
[关键词]商业银行内部审计实施项目质量评价方法一、引言内部审计质量评价旨在提高内部审计质量，《第2306号内部审计具体准则——内部审计质量控制》中指出内部审计质量控制，是指内部审计机构为保证其审计质量符合内部审计准则的要求而制定和执行的制度、程序和方法。
内部审计质量控制涉及审计立项、审计准备、审计测试、审计报告、审计追踪、项目评价等完整的审计程序的全过程质量控制。
近年来，金融案件频发，反映出商业银行内部审计对银行内的风险管理的监督和评价存在缺失和不足。
商业银行内部审计质量评价通过提高内部审计质量、改善内部审计环境、增强内部审计地位，来降低金融案件，提升公司董事会等管理层对商业银行内部控制力。
科学合理的内部审计质量评价指标体系及方法有助于提高内部实际质量评价。
二、内部审计实施项目质量评价方法商业银行内部审计质量评价，多数采用定性评价方法，近年多位学者引入定量方法。
参照工程项目后评价方法，笔者试图采用定性和定量相结合的方法对不同的审计实施项目进行质量评价。
（一）我国内部审计质量评价方法现状截至目前，我国内部审计质量评价方法主要是定性评价，商业银行内部审计质量评价也多数采用定性评价方法。
在定性评价方面，陈笑茹（2009）认为影响商业银行内部审计质量的因素在于审计方案、审计工作底稿和审计报告是否标准和统一。
郭益雷（2012）认为审计目标符合客观规律、标准的审计操作手册、制定专门的审计质量管理制度、加大非现场审计排查的工作比重、提高对内审人员的激励机制提高内审人员素质是评价内部审计质量的有效手段和直接影响因素；在定量评价方面，顾正娣（2007）运用层次分析法和灰色理论构建了内部审计质量控制模型，王璜、沈雁鸿（2013）运用决策测试与实验评估法（DEMATEL）、网络分析法（AND和多准则妥协解排序法（VIKOR）构建了商业银行内部审计质量评估体系。
商业银行内部控制体系的构建和评价指标
商业银行内部控制体系的构建和评价指标商业银行内部控制体系的构建和评价指标课程背景：近年来，由于内部控制失灵导致的商业银行金融案件平凡发生，引发了对商业银行内部控制的有效思考。
目前我国商业银行由于内部控制环境的制约、管理体制、运营机制等方面和限制，内控能力与现代商业银行相比，仍有着较大的差距。
在控制环境方面重发展、轻管理，忽视内控管理，给商业银行内部控制建立和完善造成了思想上的阻力；内部控制的监督尚有不足，商业银行自我约束机制没有真正建立起来，缺乏有效、公开的监督、评估机制；内部控制的组织结构方面存在缺陷，各控制系统脱节，未能形成相互联系、相互依赖、相互制约的内控机制。
全面控制存在着不均衡现象，影响了控制。
由于动态控制比较薄弱。
我国商业银行在内部控制上存在制度不健全，缺乏有效风险评估等问题，只有解决了这些问题才能保障整个银行业的稳健发展。
本课程在讲述商业银行内部控制体系搭建的基础上，更深层次的思考如何建立商业银行内部控制评价指标。
构建商业银行内部控制的评价体系。
课程收益：从内部控制五要素角度，控制环境一般包括公司的组织结构、人力资源政策、企业文化、社会责任等方面，因此，在度量时本文共选取了6个指标；风险评估最重要的是管理层对待风险评估的态度及其采取的行动，在度量时从这个角度入手共选取了3个指标；控制活动包括很多方面的事项，对其指标的选取不太可能做到全面，共选取了3个主要的指标对其衡量；本文选取了3个主要指标来反映公司管理当局的沟通情况，虽然不能全面地反映公司信息沟通情况，但还是能说明一些问题的；外部评价和内部独立性可以综合反映监督情况，本文选取了2个外部评价指标和1个内部评价指标衡量监督情况。
银监会《试行办法》规定银行必须披露其规定的内部控制指标，并且规定这些指标的控制比例，因此可以采用银监会规定的指标来衡量企业内部控制的结果有效性。
课程大纲：一、商业银行内部控制的因素商业银行内部控制由以下五方面因素构成：（一）内部控制环境银行应建立完善的公司治理组织架构，分权制衡；银行应制定明确的内部控制政策，规定内部控制的原则和基本要求；应建立分工合理、职责明确、报告关系清晰的组织结构，明确所有与风险和内部控制有关的部门、岗位、人员的职责和权限。
关于商业银行内部审计质量评价的研究
套 商 业 银 行 内部 审计 质 量 评 价 体
系 ，并 运 用 多 准 则 模 糊 评 价 方 法 实 施
定 量 分析 ，以此促进 商 业银 行 内部 审
计 质 量 的提 升 。 二、 评 价 体 系 的 构 建 与 实 施
平（ ２ ０ ０ ５ ） 指 出商业 银 行 内部 审计 质 量 控 制包 括 审计计 划 质量 控制 、审计 方 案质 量 控制 、 审计 项 目质量 控 制 、 审 计 过程 质 量控 制 、 审 计证 据质 量 控制 、 审 计底 稿 质量 控制 、审计报 告 质量 控 制
和 评 价 的 重 要 工 作 内 容 ，也 是 公 司 全
１ ． 以 Ｄ Ｅ ＭＡ Ｔ Ｅ Ｌ方 法 计 算 各 评 价
指标 的直 接／ 间接 关 系矩 阵 。第 一 步 ， 通 过专 家 评 分 法计 算 直 接 影 响 矩 阵 。 专家 小组 对评 价指 标 的相互 影 响进行 评分 。 评分 规则 如下 ： 绝 对没 有影 响为 ０分 ， 较小 影 响 为 １分 ， 中度 影 响 为 ２ 分， 较高 影 响为 ３分 ， 非常 高 的影 响为 ４分 。根 据 专家 评分 的均值 ， 构成 直接 关 系 矩 阵 Ｒ。第 二 步 ， 计 算 直 接／ 间接 关 系矩 阵 Ｔ 。 ２ ． 以Ｄ ＡＮ Ｐ方 法决 定 各 评 价指 标
量进 行评 价 时 ，应 考虑 审计 目标是 否 明确 、 审前 准备 是否 充分 、 审计 方案 是 否完 整和具 体 、 审计证 据是 否 充分 、 审
内部 审计 是 一种 独立 、客 观 的确 认 和咨询 活 动 ， 旨在增 加 价值 和 改善 组 织 的运 营 。 它 通过 应 用系 统 的 、 规 范 的方 法 ， 评价 并 改善 风险 管理 、 控制 及 治 理 过程 的效 果 ，帮 助组织 实 现其 目 标 。它 既是 公 司董 事会 开展 内部监 督
建立健全商业银行内部控制审计评价机制的思考
控制审计评价应遵循的原则评价商业银行健全性和合理性要依据2002年9月18口中国人民银行颁发的《商业银行内部控制指引》，同时参巴塞尔银行委员会的《内部控制的讣价原则》；在实施过程中，应当遵循全面性、审慎性、有效性、及时性、独立性的原则。
(一)、全面性原则。
内部控制评价必须遵循全面性原则，即评价其内部控制程序利措施是否覆盖到各个业务环节、所有部门和岗位，不留死角和空白点，并真正做到相互制约，相互牵制。
(二)、审慎性原则。
内部控制的目的是有效防范各种经营风险，对内部控制进行评价，就是测试内部控制体系能否起到有效地防范、控制和化解风险的作用，能否将业务过程中各个环节存在的风险、造成或可能造成的损失控制在最小的范围之内。
评价内部控制的机制完善性与否是评价银行是否遵循以防范风险、审慎经营为出发点是非常必要的。
(三)、有效性原则。
商业银行各项经营活动必须在符合国家金融方针政策的前提下，在完善的内部控制制度监督下具体实施和运作。
测度内部控制制度能否得到银行内部各部门和所有员工的遵守，针对各项业务乃至各项业务的每个环节制定的内部控制措施是否被严格执行并真正充分发挥作用，内部控制制度是否具有权威和有效性，是评价银行内部控制制度的重要原则。
(四)、及时性原则。
新设立的金融机构或开办新业务种类，要评价是否及时建章建制及其健全程度，是否预先制定了有效的风险控制措施，单位负责人是否具有“内控优先”的思想。
(五)、独立性原则。
即对内部控制的检查、评价应独立于内部控制制度的制定部门。
立与完善内部控制审计评价机制根据中国人民银行颁发的《商业银行内部控制指引》和《中国建设银行内部审计章程》、《中国建设银行内部审计准则》及商业银行对内部控制评价的客观要求，笔者认为建立健全商业银行内部控制审计评价机制主要应做好以下几项工作： 1．建立评价标准。
对商业银行的内部控制系统进行评价，必须有一个评价依据和标准，将评价依据与实际存在的内部控制制度相对照，才能恰当地评价它的健全性、完善性、有效性和适应性，而这个评价标准就是要建立健全一套适应商业银行的完善的内部控制体系，包括建行内部组织结构的控制、资金交易的风险控制、衍生工具的控制、信贷资金风险的控制、财务与会计系统的风险控制、授权授信的控制、计算机信息系统的控制等一系列控制系统。
内部审计工作监督评价指标体系
内部审计工作监督评价指标体系在当今复杂多变的商业环境中，内部审计作为企业管理的重要组成部分，对于保障企业的合规运营、风险管理和内部控制起着至关重要的作用。
为了确保内部审计工作的质量和效果，建立一套科学合理的监督评价指标体系显得尤为重要。
一、内部审计工作监督评价指标体系的意义内部审计工作监督评价指标体系的建立具有多方面的重要意义。
首先，它有助于客观、全面地评估内部审计部门的工作表现，发现存在的问题和不足，为改进和提升工作质量提供依据。
其次，能够为管理层提供决策支持，帮助其了解内部审计在企业治理中的作用和价值。
此外，通过明确的评价指标，还可以激励内部审计人员不断提高自身的专业素养和工作能力，增强工作的积极性和主动性。
二、内部审计工作监督评价指标体系的构成要素（一）审计计划与执行审计计划的合理性和可行性是内部审计工作的基础。
评价指标包括计划的覆盖范围是否全面、重点领域是否突出、与企业战略目标的契合度等。
在执行方面，关注审计项目是否按时完成、审计程序是否严格遵循、审计证据的充分性和可靠性等。
（二）审计质量审计报告的质量是衡量审计质量的重要指标。
包括报告内容的准确性、清晰性、完整性，以及对问题的分析深度和提出建议的合理性和可操作性。
同时，要考察审计发现问题的整改情况，是否有跟踪机制确保问题得到有效解决。
（三）审计独立性内部审计部门的独立性是保证审计结果客观公正的前提。
评价指标可以包括内部审计部门在组织架构中的地位、人员的独立性、经费的独立性等。
（四）审计人员素质审计人员的专业知识、技能和经验是影响审计工作质量的关键因素。
评价指标涵盖审计人员的学历背景、专业资格证书、培训情况、工作经验等。
（五）沟通与协作内部审计工作需要与企业内部各部门进行有效的沟通与协作。
这方面的评价指标包括与被审计部门的沟通效果、对其他部门工作的支持与配合情况、信息共享的程度等。
（六）风险管理与内部控制评价内部审计应当对企业的风险管理和内部控制进行评价。
商业银行内部评级法体系建设-项目服务方案
商业银行内部评级法体系建设的意义是提升风险管理水平、改善资产质量监 控以及降低经营风险。
现行评级法体系存在的问题
1 数据管理与整合
现行评级法体系中数据 管理和整合存在不足之 处，导致评级结果不准 确。
2 建立风险评估模型 3 制定评级方法论
现有模型缺乏科学性和 准确性，无法全面评估 风险的大小和潜在影响。
制定详细的实施计划，明确各个阶段的任务和时间安排。
2
数据收集与分析
收集、整理和分析评级所需的数据，确保数据的准确性和完整性。
3
模型验证与调整
验证和调整风险评估模型，确保评级结果的科学性和准确性。
内部评级法体系建设的效益1来自提升风险管理水平建设科学准确的内部评级法体系有助于提高风险管理水平，减少潜在风险。
现行评级方法论缺乏完 整性和操作性，不符合 商业银行的实际需求。
内部评级法体系建设的目标
1 提升风险管理水平
建设科学准确的内部评级法体系有助于提高风险管理水平，减少潜在风险。
2 改善资产质量监控
完善的内部评级法体系可以提供更准确的资产质量监控，帮助银行及时发现和解决问题。
3 降低经营风险
通过建设内部评级法体系，银行能够准确评估风险，降低经营风险的发生概率。
内部评级法体系建设的基础
1 数据管理与整合
建设内部评级法体系需要完善的数据管理和整合能力，确保评级数据准确可靠。
2 建立风险评估模型
开发科学准确的风险评估模型是内部评级法体系建设的基础。
3 制定评级方法论
制定全面、系统的评级方法论是内部评级法体系建设的重要组成部分。
内部评级法体系建设过程
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制定实施计划
价值增值视角下商业银行内部审计质量评估指标体系的构建
价值增值视角下商业银行内部审计质量评估指标体系的构建商业银行的内部审计质量评估，可以有效实现内审的价值增值，提高业务经营管理水平。
质量评估的指标体系如何构建，是我们急需解决的问题。
标签：商業银行；内部审计；质量评估；指标体系根据新《中国内部审计准则》，内部审计是“一种独立、客观的确认和咨询活动”，“以促进组织完善治理、增加价值和实现目标”，强调了内审的价值增值功能。
本文从价值增值的角度出发，运用平衡计分卡方法，探讨构建商业银行内部审计质量评估体系。
一、商业银行内部审计质量评估的现实意义1.开展质量评估有利于推动内部审计转型与发展近几年内部审计的理念、目标等随着商业银行业务发展而不断变化，内部审计转型逐渐被提上日程。
内部审计质量评估过程中，通过借鉴国内外标杆银行的最佳内部审计标准，学习先进内审管理经验，是实现内部审计转型的有效途径。
在商业银行内部宣传正确的内审理念、工作开展方式、科学的进行内审分工，将内审由单纯的“监督评价”职能向“确认和咨询”职能转变，进而推动商业银行内审转型与发展。
2.质量评估有助于规范内部审计工作流程，提高人员专业胜任能力商业银行内部审计质量评估是规范内审工作、提高内审效率的重要途径，科学的质量评估可以督促审计工作人员遵循工作制度，引导内审人员寻找差距并不断改进，改善内审工作流程，创新审计方法，整合商业银行内部资源，降低和避免审计风险。
同时，内部审计为商业银行增加价值是内审质量评估的一个重点，通过评估过程中对内审人员的考核与评价，有利于培养一支高素质、高效能的专业审计人员队伍，提高内审人员的专业胜任能力。
二、商业银行内部审计质量评估指标体系的构建1.财务角度（1）审计节约费用占预算比例。
通过内部审计费用的节约，一方面可以直接节约银行营运成本，另一方面，可以发现其他部门潜在的成本节约，如财务会计费用、信贷营销成本等。
（2）挽回损失占审计费用比例。
“纠错查弊”是商业银行内部审计部门的一项重要职能，通过纠正违规违纪、挽回经济损失，预防或减少银行损失，充分体现审计工作的经济性。
商业银行内部审计质量评估办法
商业银行内部审计质量评估办法（试行）第一条为规范辖区内部审计工作，提高辖区各级行内部审计工作质量，推动辖区内部审计工作转型与发展，制定本办法。
第二条本办法所称内部审计质量评估，是指由专门的质量评估组，以内部审计准则和内部审计人员职业道德规范为标准，参考商业银行风险管理、内部控制等方面的相关法律法规，对下级行内部审计工作进行评价的活动。
第三条内部审计质量评估的目标是促进各级内审部门和人员遵循内部审计准则和内部审计人员职业道德，提高内部审计工作质量和内部审计人员职业胜任能力，增强内部审计工作的有效性。
第四条分行应当建立内部审计质量评估制度并不断完善，定期对辖区开展内部审计质量评估工作，每5年至少1轮。
第五条内部审计工作质量评估应遵循一致性、客观性、保密性等原则。
第六条分行内审处负责辖区内部审计质量评估工作，并负责不断完善。
第七条分行内部审计质量评估采用外部评估的方式开展，由分行组织专业人员对下级行实施。
第八条内部审计质量评估的内容主要包括以下方面：（一）内部审计准则和内部审计人员职业道德规范的遵循情况；（二）内部审计组织和运行的合理性、健全性；（三）内部审计人员配置及专业胜任能力；（四）内部审计业务开展及项目管理的规范程度；（五）各利益相关方对内部审计的认可程度和满意程度；（六）内部审计增加组织价值、改善组织运营的情况。
第九条内部审计质量评估的程序包括前期准备、现场实施、出具报告、档案整理四个阶段。
第十一条内部审计质量评估的结果包括总体遵循、部分遵循和未遵循三种。
第十二条分行制定的《分行内部审计质量评估操作手册》规定的评估程序、评估方法和评估标准是开展内部审计质量评估的具体指引。
第十三条本办法由分行内审部负责解释。
第十四条本办法自2013年月日起施行。
2。
商业银行绩效审计评价指标体系构建研究——基于信贷系统性风险防范视角
商业银行绩效审计评价指标体系构建研究——基于信贷系统性风险防范视角吕平章/沈阳城市建设学院任甜甜/晋中市烟草公司介休营销部当前，国家审计在防范和化解重大风险的战役中，防范系统性金融风险、维护国家金融体系安全的一项重要工作。
我国商业银行数量众多，规模庞大，掌握着国家金融体系的命脉。
然而，我国商业银行大多依靠信贷业务来实现资金运营，商业银行的各项贷款总额占比较高。
因此，信贷风险成为我国金融领域面临的突出问题，如果不加以关注，将有可能引发信贷系统性风险，破坏我国金融体系的稳定，危害金融安全。
绩效审计是维护商业银行安全稳定的必要保障，是推动商业银行健康发展的有效措施。
建立科学合理的评价指标体系是绩效审计工作的基础和关键，绩效审计评价指标体系能够有效评价商业银行信贷业务的风险状况，及时发现问题并提出整改措施，从而实现防范信贷系统性风险的目的。
一、信贷系统性风险概述（一）信贷风险与系统性风险信贷风险是指由于一系列因素的变化，使得借款人在主观或者客观上偿还贷款的能力下降，甚至导致借款人偿还能力丧失，从而给贷款人造成巨大损失的可能。
由于银行系统的整体性、关联性、系统性、内在脆弱性等特征，商业银行的信贷风险不仅局限于单个个体银行，而且还表现在整个银行系统和金融体系中。
信贷风险又分为信贷系统性风险和信贷非系统性风险。
信贷非系统性风险是指单个银行存在的信贷风险，该风险单一存在，不会波及其他领域。
然而，当各种宏观因素变化导致经济波动或金融影响扩大时，信贷非系统性风险可能会从单一领域发展到整体层面，甚至波及其他领域，形成信贷系统性风险。
系统性风险是金融市场中常见的一种风险，相对于非系统性风险它更具突发性、传染性和破坏性，难以发现和把控，常常被忽视。
由于金融市场关系到整个经济体系的平稳运行，因而在某一金融领域、金融机构或金融业务所产生的风险，如果未被及时发现和化解，就会不断地叠加蔓延至其他的领域，形成系统性风险，对整个金融市场产生巨大的危害［1］。
内部审计工作监督评价指标体系
内部审计工作监督评价指标体系在当今复杂多变的商业环境中，内部审计作为企业治理的重要组成部分，对于保障企业的合规运营、风险防范和价值创造发挥着关键作用。
为了确保内部审计工作的质量和效果，建立一套科学、合理、有效的监督评价指标体系显得尤为重要。
一、内部审计工作监督评价指标体系的重要性内部审计工作监督评价指标体系就像是一把尺子，能够准确地衡量内部审计工作的成效和质量。
它不仅有助于发现内部审计工作中的不足之处，为改进提供方向，还能为管理层提供决策依据，让他们清楚地了解内部审计部门是否有效地履行了职责。
通过这样的指标体系，能够促进内部审计部门的规范化和专业化建设，提升其在企业中的地位和影响力。
同时，也能增强内部审计人员的责任感和使命感，激励他们不断提高自身的业务能力和工作水平。
二、内部审计工作监督评价指标体系的构成要素（一）审计计划与目标完成情况审计计划的制定是否合理、科学，是否充分考虑了企业的风险状况和管理需求。
目标完成情况则包括是否按时、高质量地完成了预定的审计项目，以及审计发现的问题和提出的建议是否具有针对性和实用性。
（二）审计质量这包括审计程序的合规性、审计证据的充分性和可靠性、审计报告的准确性和清晰性等方面。
例如，审计人员是否严格遵循了审计准则和流程，所获取的审计证据是否足以支持审计结论，审计报告是否能够清晰地阐述问题和提出有效的建议。
（三）审计效率审计工作的效率可以通过审计项目的周期、投入的人力和时间成本等指标来衡量。
较短的审计周期、合理的人力和时间投入，能够在保证审计质量的前提下，提高内部审计的工作效率，降低企业的运营成本。
（四）问题整改与跟踪审计发现问题的整改情况是衡量内部审计工作效果的重要指标。
包括问题是否得到及时整改、整改措施是否有效、是否对整改情况进行了跟踪和验证等。
如果问题屡改屡犯，或者整改措施不落实，就说明内部审计工作没有达到预期的效果。
（五）风险管理与内部控制评价内部审计部门对企业风险管理和内部控制体系的评价是否准确、全面，所提出的改进建议是否有助于完善企业的风险管理和内部控制体系。
商业银行内部审计质量评估手册(最新版)
商业银行内部审计质量评估手册（试行）内部审计质量评估是以评估内部审计价值贡献为导向、以内部审计实现目标的程度为衡量标准，目的是为了提高内部审计部门和人员履行职责的规范化水平，推动内部审计的专业化管理，不断提升内部审计工作的质量，促进内部审计工作充分发挥效能。
一、内部审计质量评估的形式省分行内部审计质量评估采取下评一级的形式，属于内部审计质量外部评估，重点对下级行内部审计运行环境和内部审计项目质量进行现场评估。
所谓现场评估是指评估组进驻被评估单位现场实施评估。
二、内部审计质量评估的原则和内容（一）内部审计质量评估的原则。
1、独立性原则。
评估工作应由评估组独立进行。
2、客观性原则。
评估工作的开展应当以事实为基础，以《准则》、《办法》和相关法律法规为依据，客观公正，实事求是。
3、一致性原则。
开展评估时，应根据本手册制定相关的评估方案，对评估标准的理解和适用应统一，消除分歧，以保证评估过程和结果的准确性和可比性。
三、内部审计质量评估的流程内部审计质量评估流程通常分为前期准备、现场实施、出具报告和档案整理四个阶段。
其中，前期准备阶段包含组建评估组、编制评估方案、发出评估通知、收集被评估单位相关基本情况；现场实施阶段包含进点会、现场评估、确认评估事实、汇总评估结果、出点会；出具报告阶段包含印发正式质量评估结果并报送上级行，同时抄送同级组织部；档案整理阶段要及时对评估资料进行整理归档。
（一）组建评估组组建评估组关系到质量评估结果的客观性与专业性，因此，评估组成员不能与接受评估单位存在任何实质上或形式上的利益冲突。
1、根据评估任务，确定评估范围、内容、方式、重点、期限和实施时间等；确定评估组组长(必要时可确定副组长)和主评人，选定评估组成员。
2、评估组成员的标准与职责。
(1)评估组长。
评估组组长应具备的资格：一是业务胜任能力和经验；二是项目组织方面的整体掌控能力、协调能力和沟通能力。
评估组长的职责：负责评估工作的组织、协调、监督和指导；审定“内部审计质量评估方案”、“内部审计质量评估通知书”、“内部审计质量评估初步意见”；审核“内部审计质量评估报告”、“内部审计质量评估结论”等。
内部审计工作指标体系构建
内部审计工作指标体系构建在当今复杂多变的商业环境中，内部审计作为企业治理的重要组成部分，对于保障企业的合规运营、风险管理和价值创造发挥着关键作用。
而构建一套科学、合理、有效的内部审计工作指标体系，则是确保内部审计工作质量和效果的重要前提。
本文将探讨如何构建内部审计工作指标体系，以提升内部审计的效能和价值。
一、内部审计工作指标体系的重要性内部审计工作指标体系就像是一个导航仪，为内部审计工作指明方向。
它能够帮助审计部门明确工作重点，合理分配资源，提高工作效率和效果。
同时，通过指标体系的评估和反馈，企业管理层可以及时了解内部审计工作的状况，发现问题并采取相应的改进措施，从而促进企业的持续健康发展。
首先，指标体系有助于衡量内部审计工作的绩效。
通过设定具体的指标，可以对内部审计部门的工作成果进行量化评估，如审计项目的完成数量、发现问题的数量和重要性程度等。
这不仅能够让内部审计部门清楚地了解自身的工作表现，也为企业管理层提供了客观的评价依据。
其次，指标体系有助于保障内部审计工作的质量。
明确的指标可以促使内部审计人员遵循规范的审计流程和方法，保证审计工作的准确性、完整性和可靠性。
例如，对审计证据的充分性和相关性设定指标要求，可以避免审计结论的偏差和错误。
最后，指标体系有助于提升内部审计工作的价值。
通过关注与企业战略目标相关的指标，如对关键风险的识别和控制效果等，内部审计能够更好地为企业创造价值，为决策提供有力支持。
二、内部审计工作指标体系的构建原则在构建内部审计工作指标体系时，应遵循以下原则：1、相关性原则指标应与内部审计的目标和职能紧密相关，能够反映内部审计工作的核心内容和重点。
例如，如果内部审计的主要目标是防范风险，那么与风险评估和控制相关的指标就应占据重要地位。
2、可衡量性原则指标应能够进行量化或定性的衡量，以便于评估和比较。
量化指标如审计项目的完成时间、节约的成本金额等，定性指标如审计报告的质量、审计建议的采纳程度等。
商业银行内部审计质量评价体系的构建
存 和 发展 的 基础 和 生பைடு நூலகம் 线 。直接 影 响 着审 计 职
能 效 能 的发 挥 。质 量 控制 是 提 高 内部 审计 质 量
的保 证 ， 是 提高 公 司治 理 能力 、 有效 评 价企 业 风
险 管理 能力 和 提 高 内部 审 计 工 作 水 平 的基 础 。 结合 当前 研 究 现状 ，本 文认 为 内部审 计质 量 具
［ 收稿 日期 ］ ２ ０ １ ３ － － １ ２ —２ ５
一
析 结构 模 型 ．最 终归 结 为相 对不 同层 次重 要 程
５ ７—
度 的权值 。
二、 内部 审计 质量 评价 体 系的构 建
系统 的递 阶层 次结构 ； （ ２ ）对 同一层 次 各元 素 的 重要 性 进行 两 两 比较 ， 构 造 判断 矩 阵 ； （ ３ ） 由判 断 矩 阵计 算 被 比较元 素 的相对 权 重 ； （ ４ ）计 算 各层 元 素对 系统 目标 的合 成 权重 。
备 以下特 征： 首先 。 内部 审计 质量 具有 系 统性 特征 。审 计
质量 管理 是 对 审计 工 作 各个 方 面 、各 个要 素 和
审计 工作 全过程 的控制 。 具有 较 强 的系统 性 。从
横 向来看 ， 系统 性表 现 在 审计 工 作 的各 个 方 面 ，
从纵 向来 看 ，系统 性 贯 穿 于审 计 作业 过 程 的始
法． 主要 适 用 于决 策结 构 较 为复 杂 、 决策 准则 较 多而 且 不 易量 化 的决 策 问题 。其 主要 特 征 是合
量， 但很 多 因 素如 审计 独立 性 、 职 业 道德 规范 程 度、 人 才 队伍建 设 投 人 、 前 期 审计 成果 对 组织 已
内部审计工作监督评价指标体系
内部审计工作监督评价指标体系内部审计作为企业管理的重要组成部分，对于保障企业的合规运营、风险防控和价值提升具有不可忽视的作用。
为了确保内部审计工作的有效性和高质量，建立一套科学、合理、全面的监督评价指标体系至关重要。
一、内部审计工作监督评价指标体系的重要性内部审计工作监督评价指标体系犹如一把尺子，能够准确衡量内部审计工作的成效和质量。
它为企业管理层提供了清晰的评估依据，有助于发现内部审计工作中的优势与不足，从而有针对性地进行改进和优化。
同时，这一体系能够增强内部审计部门的责任感和使命感，促使其不断提升工作水平，更好地为企业服务。
此外，科学合理的监督评价指标体系还可以为企业的决策提供有力支持。
通过对内部审计工作的客观评价，管理层能够更加准确地了解企业的运营状况和风险水平，为制定战略规划和经营决策提供可靠的参考依据。
二、内部审计工作监督评价指标体系的构建原则1、目标导向原则指标体系应与企业的战略目标和内部审计的工作目标紧密结合，确保评价结果能够反映内部审计工作对实现企业目标的贡献程度。
2、全面性原则要涵盖内部审计工作的各个方面，包括审计计划、审计执行、审计报告、审计整改等环节，避免片面性和局限性。
3、重要性原则突出重点，关注对企业影响较大的关键指标，确保评价结果能够抓住内部审计工作的核心要点。
4、可衡量性原则各项指标应具有明确的定义和计算方法，能够通过客观数据和事实进行衡量和评价，减少主观判断的影响。
5、动态性原则三、内部审计工作监督评价指标的具体内容1、审计计划指标（1）计划完成率：实际完成的审计项目数量与计划审计项目数量的比率，反映审计计划的执行情况。
（2）计划合理性：评估审计计划是否充分考虑了企业的风险状况、业务重点和管理需求，是否具有针对性和前瞻性。
2、审计执行指标（1）审计程序合规性：检查审计人员在审计过程中是否严格遵循了相关的审计准则和程序，确保审计工作的合法性和规范性。
（2）审计证据充分性：评价审计人员获取的审计证据是否足以支持审计结论，是否具有相关性、可靠性和充分性。
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业务流程作为影响内部审计质量的一个重要因素,是提高内审效 率和审计资源利用率的有效支撑。主要从审计工作开展情况、审计 准备阶段、实施阶段、终结阶段几个方面来评价。
三是注重扩展。平衡计分卡是一个动态、开放、可扩展的绩效 考评体系,可以将战略管理思想拓展到商业银行内部审计领域。平衡 计分卡研究的初衷是满足企业绩效评价的需要,而商业银行内审部门 的质量与绩效与企业绩效尚存在一定差别,因此在构建内部审计质量 评估指标体系时,应充分利用平衡计分卡方法的可扩展性,以平衡计
直接效益方面的指标包括:审计节约费用占预算比例,挽回损失 占审计费用比例;间接价值方面的指标包括:审计建议采纳数量,被审 计单位整改率,重大审计检查发现问题比例。 (二)顾客角度
为更好发挥内部审计服务职能,内审部门应努力为其客户提供 所需服务。内审部门的客户包括董事会、高级管理层、被审计单位 等。顾客对于内部审计日常工作的满意度越高,审计工作效果越好。
一、互联网金融的概念界定及其特征提取 1.互联网金融的概念
目前,对于互联网金融的内涵,业界还没有一个明确的定义。 互联网金融是一种既不同于商业银行间接融资、也不同于资本市 场直接融资的新的金融模式(谢平、郝传伟,2012)。这种新的金 融中介对降低交易成本、减少信息不对称和优化资源配置具有重 要的作用。我们认为,互联网金融是一种在传统金融的基础上,结 合了互联网自身透明度高、信息传递速度快等特点,同时具备投 融资、交易、支付的新兴金融概念,它是在利用互联网技术的条 件下对传统金融概念的延伸。 2.互联网金融的特征
商业银行内部审计质量评估,是指商业银行为规范内审工作过 程、审计内容等,以一定参考标准,采取科学的方式,对内部审计工作 进行监督、评价的活动。通过科学考核量化审计贡献度,激发审计人 员的工作积极性,提高内审人员专业胜任能力,提升商业银行内部审 计的质量水平,增强内部审计工作的有效性。
二、平衡计分卡方法简介 (一)平衡计分卡方法的内涵
MODERN BUSINESS 现代商业 229
一是注重战略。平衡计分卡方法是一种系统的战略管理体系,是 建立在企业整体发展目标基础之上的,其核心是战略管理。使用平衡 计分卡方法对商业银行内部审计的质量进行评估,能克服内部审计以 往质量评估的不足,动态地反映内部审计管理中存在的问题,有利于 引导内部审计的终极目标向商业银行总体发展目标一致,聚焦于内部 审计为实现商业银行整体发展战略和价值增值服务,更能满足股东、 高级管理层等不同利益相关的需求,适应内部审计转型需要。
(1)移动化。目前,随着支付宝、财付通等第三方支付平台的 发展及其与社交网络的结合,移动化已结互联网金融的最典型特 征。转账、支付、充值等均已大规模实现移动化。根据我们的问 卷调查,目前有55.50%的人认为互联网金融最大的优势在于支付 更加方便快捷,60.28%的人熟悉支付宝“随时随地查询余额、明 细账”等功能。从支付方式看,除了我们熟知的快捷支付、二维 码支付,支付宝还推出了指纹支付、NFC支付、网络电视支付等 新方式。据阿里巴巴公布的数据,支付宝2013财年平均日支付额 106亿元,同年中国社会消费品日均零售额642亿元,相当于全国 日均零售总额的六分之一。 可见,以支付宝为代表的互联网金融
DOI:10.14097/ki.5392/2015.09.128
内部审计质量体现了商业银行内部审计工作绩效,反映了审计日 常工作水平,关系到内部审计监督机制的健全性和有效性。中国内部 审计协会发布的新版《中国内部审计准则》,明确指出开展审计质量 评估是审计质量控制的重要措施。
一、商业银行内部审计质量评估的涵义
二是注重平衡。平衡计分卡方法注重平衡,从四个角度审视内部 审计的工作质量,以不同的侧重点将银行战略转变为可以衡量的指标 和方法,体现内部审计为实现整体战略目标发挥的作用。四个方面的 指标并非独立存在的,而是相互联系、相互辅助的,设置不同的质量 评估指标来支持每一个具体目标的实现,通过对审计业务单位和审计 部门目标的有效控制、监督和约束,内部审计部门组织相关项目、开 展行动以达成指标值的期望,从而促进商业银行经营目标的实现。
(3)安全性值得关注。互联网金融发展势头迅猛,安全性却仍 是制约其发展的短板。《中国人民银行年报2013》称,随着互联 网金融的快速发展,其风险的隐蔽性、传染性、广泛性、突发性 有所增加。风险主要体现在:机构的法律定位不明确,业务边界模 糊;客户资金第三方存管制度缺失,资金存管存在安全隐患;风险 控制不健全,可能引发经营风险。在目前监管体系及法律法规仍 不完善的情况下,信息、资金安全是用户选择互联网金融产品的 最大顾虑。问卷显示,虽然有近70%的使用者并未遭遇过互联网 金融事故,但在理财方式的选择上,却有67.94%的受访者更倾向 于传统的银行理财。当被问到若手中有一个可发展项目是否会利 用互联网进行融资活动时,更是只有不到10%的用户表示对互联
平衡计分卡方法(Balanced Score Card,简称BSC)是一种企业 绩效评价和质量评估的战略性衡量工具,它将财务与非财务、长期目 标与短期目标、内部和外部、过去和将来之间的平衡等结合关注,从 财务、客户、业务流程、学习与发展这四个各有侧重又相互影响的 方面综合反映。平衡计分卡方法以其简单、易操作等优点得到广泛 接受,是一种较为完善的质量评估方法。 (二)应用平衡计分卡方法构建内部审计质量评估指标体系的优 势
已广泛影响了我们生活。 (2)低成本,互动性强。银联电子支付服务有限公司董事总经
理孙战平表示,互联网金融最大的价值在于低成本运行。互联网 金融的命脉在于围绕“流量质量、流量转换率和留存率”三个指 标来低成本获取流量。互联网金融以用户为中心,设计和打造产 品,因此,流量来源多元化、质量高、转化率高、留存率高的产 品,才能满足用户的核心需求。 互联网金融不仅降低了传统金 融模式的高交易成本,还有效解决了信息不对称问题。以支付宝 “新春红包”为例,其充分发挥互联网金融移动性强的优势特点, 风靡大江南北,成为2015春节人们热议的话题。
随着商业银行的不断发展变化,指标体系尚需在实践中不断完 善,使指标体系更具逻辑性和适用性,以提高商业银行内部审计质量, 促进现有审计资源的整合利用,促进内部审计的健康、可持续发展。
案例研究.全国内部审计理论研讨优秀论文集(2011) [3]李伟强;肖志立;夏军;赵元元;赵建平;于清阳.基于平衡记 分卡的审计预警及评价指标体系研究——以中国移动北京公 司为例.全国内部审计理论研讨优秀论文集(2008-2009) [4]安茂琨. 基于模糊综合评价方法的内部审计质量评估模型 研究——以A保险公司为例.全国内部审计理论研讨优秀论文 集(2012) [5]闫学文; 刘澄等. 基于价值导向的内部审计评价体系研究: 理论、模型及应用[J]. 审计研究.2013.01
作者简介: 韩丽,女,硕士研究生,经济师、审计师,现供职于山东济阳农 村商业银行股份有限公司,任审计部总经理。
参考文献: [1]中国内部审计准则(2013年8月22日修订颁布,2014年1月1日 起施行).中国内部审计协会公告2013年第1号 [2]范经华;谢朝松;袁维平;卢国政.国有企业经济责任审计指 标体系的构建与量化评价-基于平衡计分卡视角的M公司审计
分卡思想为中心,考虑商业银行不同发展阶段的不同战略方向,设计 能够满足商业银行内部审计质量评估需求的指标体系。
三、商业银行内部审计质量评估指标体系的构建
本文结合商业银行实际情况,采用平衡计分卡方法,探讨适合新 时期商业银行内部审计质量评估的指标体系的构建。 (一)财务角度
内部审计质量评估的财务角度重点关注的是内审部门以最小的 成本实现最大的价值。由于内审部门在商业银行中不直接参与业务 经营,其在财务方面的价值表现在直接效益、间接价值两个方面,直 接效益体现在审计费用的节约、及在审计检查中避免或直接减少损 失为商业银行带来的收益。间接价值体现在管理效益和威慑效益方 面,主要表现为审计建议、审计咨询服务等为银行管理效率等方面带 来的效益,一般不可用货币量化,体现了一种隐性价值。
审计工作开展情况的指标包括:审计计划完成率、审计制度的健 全性、后续审计问题整改率;审计准备阶段的指标包括:审计立项书 的规范性、审计组组成的合规性、审计通知书的规范性;审计实施阶 段的指标包括:审计方案的规范性、进点座谈会的规范性、人员分工 的合理性、审计发现问题数量、审计业务量;审计终结阶段的指标包 括:审计事实确认书的完整程度、审计报告的规范性、档案资料的完 整性。 (四)学习与成长角度
究情况。
四、结束语
文中基于平衡计分卡思想构建了商业银行内部审计质量评估指 标体系,基本涵盖了目前商业银行对内审质量管理的指标维度,但并 未涉及指标量化、权重确定等,对审计质量评估的研究有待进一步深 入。内部审计质量评估指标数量多,评估过程中需要将定性指标转化 为定量指标,做到定性与定量相结合,对各具体指标权重的确定可以 使用层次分析法等方法确定。
228 现代商业 MODERN BUSINESS
金融视线 | Financial View
互联网金融冲击下的商业银行应对策略研究
张晓宇 宋扬 纪金金 崔善煜 蒲恩锴 中国海洋大学经济学院 山东青岛 266100
摘要:金融是现代经济增长的中心环节,而商业银行在整个金融体系乃至国民经济中都居于特殊而重要的地位。近 年来,互联网金融高速发展,商业银行传统经营模式和价值创造方式受到严重冲击。本文主要分析互联网对商业银 行业务的冲击,以客户需求为商业银行改革的出发点,找到商业银行在新形势下发展受阻的症结所在,探究商业银 行应对互联网金融冲击的对策。 关键词:商业银行;互联网金融; 冲击 ;对策 DOI:10.14097/ki.5392/2015.09.129
审计人员的学习与成长是从事内审工作的基本要求,专业、高 素质的审计人员队伍应具备审计岗位所需知识,才能更好地履行审计 职责。从审计人员素质、审计人员学习、审计创新等方面选取指标, 主要指标包括:审计人员数量、审计人员工作年限、审计人员学历水 平、审计人员专业技术资格、审计培训时间、审计业务工作理论研