财政专用账户存在的问题及解决办法

财政专用账户存在的问题及解决办法

近年来，财政部门在银行多头开立专用账户、账户核算内容不规范、保留应撤销的账户等问题，成为国家财政资金分散、流失的一个严重漏洞，亟需加强管理。

一、财政专用账户现状

财政专用账户用途多、数量多、存款金额大。财政专用存款账户的用途较广，包括社会保障、支农、国债项目、基建自筹、预算外需要专户管理的资金等30多项。这些专项资金都需要开立专用账户进行管理。而这些财政专用存款账户余额大约是国库财政存款余额的3-4倍。从调查情况看，在季末、年末，金融机构财政专用账户上的余额大量增加，季初或次年初又大量锐减。近年来，财政部门为核算具有专项用途的财政资金，在银行开设财政资金专户，实行专户储存单独核算。客观上随着中央及省转移支付力度加大，每增加一个专项补助项目，就要求下级财政部门设立相应配套的财政资金专户；主观上财政部门为满足各商业银行吸收储蓄存款的需要，人为多设了一些“人情帐户”、“关系帐户”。致使基层财政部门的银行专户数量急剧膨胀，存在专户重复设置、资金沉淀、管理弱化等问题。如今年的预算执行审计发现：财政各类专项资金银行开户较多，平均每套帐（资金）设置银行帐户近3个。

二、财政专用账户管理中存在的问题

（一）财政专用账户管理混乱。

一是同一性质的财政存款在不同商业银行网点开立相同的存款账户。如有些地方财政部门在农信社和发行都开立了粮补和直补专用账户，在多家银行开立了医疗保险基金专户、预算外资金专户等；二是有未经人民银行审批而使用财政账户的情况。

（二）弱化了财政政策。

一是专户资金结余多，高额存放在商业银行，财政资金不能实现统筹安排、合理配置和效益最大化，造成资金使用上的浪费和低效率。二是各级政府为了保工资、保运转，专户资金被揶用占用时有发生，专项资金没有全额用于专门用途。三是被转存于商业银行的专项资金处于监督

“真空”地带，国库部门不能实现对资金使用的有效监督。

（三）造成了国库存款统计信息失真。

预算专项资金从中央银行转存到商业银行，在国库部门反映的情况是这笔资金已列入财政有关预算支出，但实际上只是转存商业银行而并未及时支出，这样造成国库会计核算资料和报表信息与实际情况不一致，即统计信息失真，直接影响到财政政策与货币政策的合理搭配与协调决策。

（四）影响了当地金融秩序的稳定。

一些基层网点在自身利益的驱动下，千方百计拉客户，甚至以放松管理、违规提供便利和优惠以达到吸收存款的目的。每到年末，基层商业银行往往想尽办法说服财政部门，以各种名目将国库预算内存款转到商业银行的预算专用账户上，造成财政在商业银行开户和存款搬家频繁，助长了金融机构不正当竞争，既不利于商业银行资金来源的稳定和运用，又影响金融秩序稳定。（五）延缓了集中支付改革的进程。

从2000年开始实施的以建立国库单一账户为目标的国库集中支付改革工作进展缓慢，会计核算中心的存在和财政专项存款账户的巨大余额，形成了商业银行、财政部门之间较强的利益关系，阻碍和延缓了改革进程。

三、对财政专用账户加强管理的建议

为进一步加强财政资金专户管理，规范上级多开户、基层乱开户的行为。审计建议：一是财政部门要根据《银行帐户管理办法》和专项资金管理的有关规定，对财政资金专户进行一次彻底清理整顿。已废止的项目应撤消帐户，结余资金转入国库；性质相同或相似的专项资金开设多个专户的，应进行合并，资金实行分帐核算；二是对财政部门管理的预算外资金财政专户和非税收入财政专户，应尽量合并，同一家商业银行只开设一个帐户；三是加强外部审计监督和内部国库等部门监管，将各类财政资金统一归口到同级财政国库部门管理，完善国库单一帐户体系，建立财政资金专户管理档案，实行各类财政资金专户的动态管理。

（一）清理整合专项资金账户。

人民银行应联合当地财政部门组成清理工作组，对所有财政专项资金账户进行摸底清理、撤并、整合，撤销无效账户、减少低效账户、合并重复账户、尽可能减少财政性账户数量，确保国家资金安全。

(二)完善人民币银行结算账户管理办法。

从财政专用账户的开立条件、开户银行、资金性质、账户的使用范围、管理部门等方面做出明确的规定，防止出现开户和资金管理脱节问题。并借助人民币结算账户系统二期功能齐全的契机以内设机构和专用性质立户，防止财政专用账户一个户名设立多个账户。

（三）规范财政专用账户的开立、变更、撤消、使用。

财政部门应对预算单位的银行结算账户，建立一套完整的监督管理系统，完善预算单位银行结算账户信息档案管理制度，实施动态监管，杜绝因账户开立问题而产生的违规违纪现象的发生。（四）严格要求各开户银行对财政专户进行管理。

要从财政专用账户的开立、使用、撤消等方面加强管理，坚决杜绝无证开户，监督财政专用资金专款专用。

四、专项资金结转金额较大，有的甚至连续结转

专项资金预算指标结转问题屡查屡犯，而且金额较大。2006年，某级财政违规结转专项资金预算指标1.6亿元，有的是未及时拨付形成结转，有的是无预算、无单位、无项目的空头结转，有的是连续结转等，如：到2007年4月（审计之日）还有结转的2002年中央下达的农村电网建设与改造工程国债资金100万元、2004年中央下达的某市污水处理厂扩建工程国债专项资金1100万元等等。究其原因，有的是相关法律法规不完善造成的；但多数还是人为因素造成的。如有的是先安排资金，后论证项目造成资金无法拨