进料加工贸易处理
进料加工贸易的基础知识和基本程序
进料加工贸易的基础知识和基本程序<一>理论常识<二>本公司基本操作<三>细节处理上的个人经验仅供参考材,台一申请备案的条件：1、加工贸易经营企业必须是具有进出口经营权的各类进出口企业和外商投资企业,以及经批准获得来料加工经营许可的对外加工装配服务公司；2、加工贸易加工企业必须是具有法人资格的生产企业,以及由经营企业设立的虽不具有法人资格,但实行相对独立核算并已经办理工商营业证执照的工厂；3、经营企业和加工企业必须已经在海关注册登记；4、申请备案的加工贸易合同已经由商务主管部门审核批准;二申请备案时应提交的文件：工合同；7、加工贸易进出口商品国家有限制性规定的,需提供对口主管部门的许可证件；永强目前进口的一般是面料、木扶手、其他辅料,尚未出现国家进口管制的物品,如是管制物品,需到杭州海关申请进口许可证8、加盖企业印章的空白加工贸易登记手册；空白的手册需向海关购买9、加工合同备案申请表；10、进口料件备案申请表；11、加工出口成品备案表；为必要,还应提交以下资料：1、原材料、成品样品或其影象图片、图样及其品质、成分、规格、型号等相关数据和资料；2、工艺流程图、排料图、工料单、配料表,质量检测标准等能反映成品加工的质量技术要求、加工工艺过程及相应耗料的有关资料；3、加工合同、生产报表、成本核算等有关帐册；4、财政、税务、审计部门对企业稽查审计的结果和报告资料等；5、其它能反映单耗、净耗和工艺损耗情况的资料;加工企业不得以商业秘密为由,拒绝向海关提供有关资料；海关对企业提供的信息资料中属于商业秘密的内容负有保密义务;,,因的一项加工贸易监管制度;具体内容是：对A类企业开展的加工贸易进口料件,由海关保税监管,不实行银行保证金台帐制度；对B类企业加工贸易进口料件为允许类,实行银行保证金台帐“空转”制度,进口料件为限制类,实行银行保证金实转制度；对C类企业加工贸易进口料件,实行银行保证金台帐实转制度;如果备案手册的银行保证金台帐金额低于应缴税款金额,海关可要求企业另行缴纳差额保证金;永强是海关A类企业,杰倍德不是若企业开展的是限制类商品的加工贸易业务,实行保证金“实转”,即A类和B类企业缴纳50%的保证金；C类企业缴纳按全部保税进口料件应缴进口关税和进口环节增值税之和100%计征保证金;,二申请时应提交的文件：1、合同核销申请表；2、加工贸易登记手册,包括分册、续册；3、齐全、有效的进出口报关单按登记手册的进出口记录顺序编列；进出口报关单票数和相关内容应当与登记手册进出口登记栏的进出口记录一致；4、核销核算表；5、合同履约后的余料、边角料、成品、残次品、副产品等已办理过内销征税、放弃、销毁等手续的,应提供税单复印件等资料和证明文件；1、给工厂的生产的订单需加盖进料加工章;2、等采购确定定购数量并与供应商签好合同确定交货期后,开始准备手册资料;注意：1与采购沟通好进口料件的到货时间3、制作出口合同,即我司与客户的SC注意：1出口合同的版本最好与采购进口合同的版本格式一致2出口合同的抬头是“台州永强工艺品有限公司”只有永强3出口合同的时间应早与进口合同的时间4出口合同上涉及的货物出口的起运港,可适当增加5出口合同上涉及的货物到达的目的港或消费国可适当增加<三>个人经验：单用量、排料图上的处理技巧伎俩1进货量与实际用量基本相符的――按实际用量排料,根据实际情况,一定范围内扩大单用量；2进货量远远大于实际用量的――按实际用量排料,虚增出口产品数量――多余料件被其他业务员使用时,需报财务科批准,出口时务必使用该手册进行出口报关；,环节关注手册情况4、加工贸易违规操作的处罚。
进料加工报关业务流程
进料加工报关业务流程一、进料加工的基本概念。
进料加工啊，简单来说就是企业用外汇购买进口原料、材料、辅料、元器件、零部件、配套件和包装物料，加工成品或半成品后再外销出口的一种贸易方式。
就像是咱们要做一道特别的菜，先得去买些特殊的食材，然后加工好了再卖给别人。
这中间有很多小细节，尤其是报关这一块，可不能马虎。
二、合同备案。
1. 企业得先去和国外的客户签订进料加工合同啦。
这个合同里面得把各种东西都写得清清楚楚的，像进料的种类啊、数量啊、价格啊，还有成品出口的相关情况，比如说要出口多少，啥时候出口之类的。
签好合同就像咱们计划好了要做多少菜，用多少食材，然后要卖给谁一样。
2. 拿着这个合同去海关备案。
海关的叔叔阿姨们可严格啦，他们要审核这个合同是不是符合规定呢。
企业要提交好多材料，像加工贸易业务批准证啊、营业执照副本啊、企业的海关报关单位注册登记证书之类的。
这就好比是咱们去参加一场比赛，得把各种证件都准备好，人家才让咱入场。
3. 海关审核通过了以后，就会给企业核发一个加工贸易手册。
这个手册可重要啦，就像是我们做菜的秘籍一样，上面记录着进料加工的各种信息，在整个进料加工报关业务过程中，它都要跟着货物走呢。
三、进口报关。
1. 当进料的货物到港的时候，企业就要开始进口报关啦。
企业要先填写进口货物报关单，这个报关单上的信息可不能填错哦，像货物的名称、规格、数量、原产国之类的，都得和合同还有手册上的一致。
就像是我们给客人介绍菜的时候，可不能把菜名说错呀。
2. 除了报关单，还得提交很多其他的单据，像提单啊、商业发票啊、装箱单啊。
这些单据就像是给海关叔叔阿姨们讲故事的辅助材料，告诉他们这批货物是怎么来的，是什么样子的。
3. 海关收到这些东西以后，就会对货物进行查验。
他们会看看货物是不是和报关单还有其他单据上描述的一样。
这个时候企业就只能乖乖等着啦，就像等着老师检查作业一样。
如果查验没有问题，海关就会放行货物，企业就可以把进料的货物拉到自己的工厂去加工啦。
来料进料加工贸易的会计税务处理
来料进料加工贸易的会计税务处理一、基本概念来料加工来料加工是由境外委托方提供一定的原料、元器件、零部件，不需付汇进口，由加工企业根据外商的要求进行加工装配，成品交外商销售，由加工企业收取加工费的业务。
来料加工贸易，海关对进口材料全额免税，货物出口免征增值税、消费税，出口货物耗用国内材料支付的进项税金不得抵扣应记入成本。
进料加工进料加工是指企业用外汇购买进口原料、元器件、零部件和包装材料，经生产加工成成品返销出口收汇的业务。
进料加工贸易，海关对进口材料全额或按比例免税，货物出口免征消费税，按“免、抵、退”计算退（免）增值税。
主要有以下一些特征：1、自进原料-加工企业用外汇从国外自行购买进口料件。
2、自定生产-加工企业进口料件后自己决定产品生产的数量、规格、款式。
3、自定销售-加工企业根据国际市场情况自行选择产品销售对象和价格。
4、自负盈亏-加工企业完全自行决定进料、生产、销售，其盈亏也由加工企业承担。
二、保税料件仓库管理1、实物管理保税料件与非保税料件不能串料领用；保税料件与非保税料件应当分仓库存储；不同加工贸易手册保税料件按照不同储位列管；保税料件之入库单、领料单、缴库单、出库单等应当对保税品、手册号等作出标示。
保税料件（含原料、节余料件、边角料、残次品、半成品、成品等）2、仓库帐簿管理保税料件与非保税料件应当分不同仓库账册作数量进、耗（销）、存核算，不能串料登记帐簿核算；不同加工贸易手册保税料件按照手册号、料件品号别作数量进、耗（销）、存核算；保税材料不能先出后进；加工贸易手册间不能串换。
三、来料加工会计处理1、科目设置原材料--来料加工―手册号―XX料件待转来料加工料件款：存货抵减类科目，也可采其它名称生产成本--来料加工―手册号-XX成品--直接材料生产成本--来料加工―手册号-XX成品--直接人工生产成本--来料加工―手册号-XX成品―制造费用产成品--来料加工―手册号-XX成品主营业务成本--来料加工―手册号-XX成品2、会计核算进口免税料件时DR：原材料--来料加工―手册号―XX料件CR:待转来料加工料件款领用保税料件时DR：生产成本--来料加工―手册号-XX成品--直接材料CR：直接材料--来料加工―手册号―XX料件核算直接人工时DR：生产成本--来料加工―手册号-XX成品--直接人工CR：应付工资核算制造费用时DR：生产成本--来料加工―手册号-XX成品--制造费用CR：制造费用―XX费用结转产成品时DR：产成品--来料加工―手册号-XX成品CR：生产成本--来料加工―手册号-XX成品--直接材料生产成本--来料加工―手册号-XX成品--直接人工生产成本--来料加工―手册号-XX成品--制造费用结转销售成本DR：主营业务成本--来料加工―手册号-XX成品CR：产成品--来料加工―手册号-XX成品调整主营业务成本DR：待转来料加工料件款CR：主营业务成本--来料加工―手册号-XX成品确认工缴费收入DR：应收帐款CR：主营业务收入--来料加工―手册号-XX成品四、来料加工税务处理1、来料加工业务的税收规定（1）出口企业采取“来料加工”贸易方式进口的原材料、零部件、元器件、设备，海关免征（保税）进口环节的增值税（或消费税）。
中华人民共和国海关对进料加工进出口货物管理办法
中华人民共和国海关对进料加工进出口货物管理办法文章属性•【制定机关】中华人民共和国海关总署•【公布日期】1988.05.06•【文号】•【施行日期】1988.06.01•【效力等级】部门规章•【时效性】失效•【主题分类】海关正文*注：本篇法规已被《废止加工贸易文件目录》（发布日期：2004年3月11日实施日期：2004年4月1日）废止中华人民共和国海关对进料加工进出口货物管理办法（一九八八年五月六日海关总署发布）第一条为促进进料加工业务的发展，加强海关管理，根据《中华人民共和国海关法》、《中华人民共和国进出口关税条例》和国家有关规定，特制定本办法。
第二条本办法下列用语的含义：“进料加工进出口货物”，是指经营单位专为加工出口商品而用外汇购买进口的原料、材料、辅料、元器件、零部件、配套件和包装物料（以下简称进口料、件），以及经加工后返销出口的成品和半成品；“经营单位”是指经国家授权机关批准有权经营进料加工业务的进出口企业；“加工生产企业”是指具有法人资格的承接进口料、件加工复出口业务的出口生产企业。
第三条对专为加工出口商品而进口的料、件，海关按实际加工复出口的数量，免征进口税、产品税（或增值税）。
加工的成品出口，免征出口关税。
以上免税进口料、件包括直接用于加工出口成品而在生产过程中消耗掉的数量合理的触媒剂、催化剂、洗涤剂等化学物品。
对用于加工成品必不可少的但在加工过程中并没有完全消耗掉的仍有使用价值的物品和生产过程中产生的副次品和边角料，海关根据其使用价值分别估价征税或者酌情减免税。
由于改进生产工艺和改善经营管理而节余的料、件或增产的成品转为内销时，经海关审核情况属实，其价值在进口料、件总值百分之二以内并且总值在人民币五千元以下的，可予免税。
第四条进料加工进出口货物，属保税货物，由海关实行监管。
对进料加工进出口货物，海关区别情况，按以下方式进行监管：（一）凡经营单位和加工生产企业系专门加工出口产品的企业，具备海关严密监管条件，有专用仓库、专用帐册、专人管理并保证遵守海关规定的，海关可以批准建立保税工厂，进行管理，其料、件进口时予以保税，加工后对实际出口部分予以免税，内销部分（不出口部分）予以征税。
来料进料加工贸易的税务处理
来料进料加工贸易的税务处理一、基本概念来料加工来料加工是由境外委托方提供一定的原料、元器件、零部件，不需付汇进口，由加工企业根据外商的要求进行加工装配，成品交外商销售，由加工企业收取加工费的业务。
来料加工贸易，海关对进口材料全额免税，货物出口免征增值税、消费税，出口货物耗用国内材料支付的进项税金不得抵扣应记入成本。
进料加工进料加工是指企业用外汇购买进口原料、元器件、零部件和包装材料，经生产加工成成品返销出口收汇的业务。
进料加工贸易，海关对进口材料全额或按比例免税，货物出口免征消费税，按“免、抵、退”计算退（免）增值税。
主要有以下一些特征：1、自进原料-加工企业用外汇从国外自行购买进口料件。
2、自定生产-加工企业进口料件后自己决定产品生产的数量、规格、款式。
3、自定销售-加工企业根据国际市场情况自行选择产品销售对象和价格。
4、自负盈亏-加工企业完全自行决定进料、生产、销售，其盈亏也由加工企业承担。
二、保税料件仓库管理1、实物管理保税料件与非保税料件不能串料领用；保税料件与非保税料件应当分仓库存储；不同加工贸易手册保税料件按照不同储位列管；保税料件之入库单、领料单、缴库单、出库单等应当对保税品、手册号等作出标示。
保税料件（含原料、节余料件、边角料、残次品、半成品、成品等）2、仓库帐簿管理保税料件与非保税料件应当分不同仓库账册作数量进、耗（销）、存核算，不能串料登记帐簿核算；不同加工贸易手册保税料件按照手册号、料件品号别作数量进、耗（销）、存核算；保税材料不能先出后进；加工贸易手册间不能串换。
1、科目设置原材料--来料加工—手册号—XX料件待转来料加工料件款：存货抵减类科目，也可采其它名称生产成本--来料加工—手册号-XX成品--直接材料生产成本--来料加工—手册号-XX成品--直接人工生产成本--来料加工—手册号-XX成品—制造费用产成品--来料加工—手册号-XX成品主营业务成本--来料加工—手册号-XX成品2、会计核算进口免税料件时DR：原材料--来料加工—手册号—XX料件CR:待转来料加工料件款领用保税料件时DR：生产成本--来料加工—手册号-XX成品--直接材料CR：直接材料--来料加工—手册号—XX料件核算直接人工时DR：生产成本--来料加工—手册号-XX成品--直接人工CR：应付工资核算制造费用时DR：生产成本--来料加工—手册号-XX成品--制造费用CR：制造费用—XX费用结转产成品时DR：产成品--来料加工—手册号-XX成品生产成本--来料加工—手册号-XX成品--直接人工生产成本--来料加工—手册号-XX成品--制造费用结转销售成本DR：主营业务成本--来料加工—手册号-XX成品CR：产成品--来料加工—手册号-XX成品调整主营业务成本DR：待转来料加工料件款CR：主营业务成本--来料加工—手册号-XX成品确认工缴费收入DR：应收帐款CR：主营业务收入--来料加工—手册号-XX成品四、来料加工税务处理1、来料加工业务的税收规定（1）出口企业采取“来料加工”贸易方式进口的原材料、零部件、元器件、设备，海关免征（保税）进口环节的增值税（或消费税）。
税务规划来料进料加工贸易的税务处理
来料进料加工贸易的税务处理壹、基本概念来料加工来料加工是由境外委托方提供壹定的原料、元器件、零部件，不需付汇进口，由加工企业根据外商的要求进行加工装配，成品交外商销售，由加工企业收取加工费的业务。
来料加工贸易，海关对进口材料全额免税，货物出口免征增值税、消费税，出口货物耗用国内材料支付的进项税金不得抵扣应记入成本。
进料加工进料加工是指企业用外汇购买进口原料、元器件、零部件和包装材料，经生产加工成成品返销出口收汇的业务。
进料加工贸易，海关对进口材料全额或按比例免税，货物出口免征消费税，按“免、抵、退”计算退（免）增值税。
主要有以下壹些特征：1、自进原料-加工企业用外汇从国外自行购买进口料件。
2、自定生产-加工企业进口料件后自己决定产品生产的数量、规格、款式。
3、自定销售-加工企业根据国际市场情况自行选择产品销售对象和价格。
4、自负盈亏-加工企业完全自行决定进料、生产、销售，其盈亏也由加工企业承担。
二、保税料件仓库管理1、实物管理保税料件和非保税料件不能串料领用；保税料件和非保税料件应当分仓库存储；不同加工贸易手册保税料件按照不同储位列管；保税料件之入库单、领料单、缴库单、出库单等应当对保税品、手册号等作出标示。
保税料件（含原料、节余料件、边角料、残次品、半成品、成品等）2、仓库帐簿管理保税料件和非保税料件应当分不同仓库账册作数量进、耗（销）、存核算，不能串料登记帐簿核算；不同加工贸易手册保税料件按照手册号、料件品号别作数量进、耗（销）、存核算；保税材料不能先出后进；加工贸易手册间不能串换。
三、来料加工会计处理1、科目设置原材料--来料加工—手册号—XX料件待转来料加工料件款：存货抵减类科目，也可采其它名称生产成本--来料加工—手册号-XX成品--直接材料生产成本--来料加工—手册号-XX成品--直接人工生产成本--来料加工—手册号-XX成品—制造费用产成品--来料加工—手册号-XX成品主营业务成本--来料加工—手册号-XX成品2、会计核算进口免税料件时DR：原材料--来料加工—手册号—XX料件CR:待转来料加工料件款领用保税料件时DR：生产成本--来料加工—手册号-XX成品--直接材料CR：直接材料--来料加工—手册号—XX料件核算直接人工时DR：生产成本--来料加工—手册号-XX成品--直接人工CR：应付工资核算制造费用时DR：生产成本--来料加工—手册号-XX成品--制造费用CR：制造费用—XX费用结转产成品时DR：产成品--来料加工—手册号-XX成品CR：生产成本--来料加工—手册号-XX成品--直接材料生产成本--来料加工—手册号-XX成品--直接人工生产成本--来料加工—手册号-XX成品--制造费用结转销售成本DR：主营业务成本--来料加工—手册号-XX成品CR：产成品--来料加工—手册号-XX成品调整主营业务成本DR：待转来料加工料件款CR：主营业务成本--来料加工—手册号-XX成品确认工缴费收入DR：应收帐款CR：主营业务收入--来料加工—手册号-XX成品四、来料加工税务处理1、来料加工业务的税收规定（1）出口企业采取“来料加工”贸易方式进口的原材料、零部件、元器件、设备，海关免征（保税）进口环节的增值税（或消费税）。
进料加工业务税务及财务处理
于计 算机系统，对进料加工复出口业务的免税进口 料件进展及时处理，目前，大多数地区采用的
进料加工业务的 涉税单证及其管理
〔1〕 获得?进料加工登记手册?时的涉税手续 消费企业自海关获得?进料加工登记手册?后，
会计核算
一、采购入库〔购入免税料件时〕 PO接收 借：存货(料号)—进料加工—手册号
贷：应付账款—暂估 料号：物料—库存—物料维护 产品码： 产品码—分配账户—
库存科目 〔本钱负责〕
成品—1461库存商品 科目
副原料—1401原材料-进料加工 科目
在制品账户—消费本钱-进料加工
AP 借：应付账款—暂估 应交税金—进项(进料加工无此项)
海关对进口材料全额免税，货物出口免征增值 税、消费税，出口货物耗用国内材料支付的 进项税金不得抵扣应记入本钱。
进料加工的定义
进料加工：是指国内有外贸经营权的单位用 外汇购置进口部分或全部原料、材料、辅料、 元器件、配套件和包装物料加工成品或成品 后再返销出口国外市场的业务。
进料加工应具备的条件
1.经营人必须是经主管部门或其受权主管部门 批准的具有外贸出口经营权的进出口公司， 其他单位和个人不得经营。
出口货物假设已按征退税率之差计算不得免征 和抵扣税额并已经转入本钱的，相应的税额 应转回进项税额。
〔1〕出口货物耗用的进料加工保税进口料件 金额=主营业务本钱×〔投入的保税进口料件 金额÷消费本钱〕
主营业务本钱、消费本钱均为不予退〔免〕 税的进料加工出口货物的主营业务本钱、消 费本钱。当耗用的保税进口料件金额大于不 予退〔免〕税的进料加工出口货物金额时， 耗用的保税进口料件金额为不予退〔免〕税 的进料加工出口货物金额。
工业企业加工贸易(进料加工来料加工)和一般贸易进出口会计核算方法
工业企业加工贸易（进料加工来料加工）和一般贸易进出口会计核算方法一、购进货物的会计核算1、采购国内原材料（1）价款和运杂费入采购成本借：物资采购应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（应付账款）（2）对可抵扣的运费金额按7%计算进项税额借：物资采购应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（应付账款）（3）原材料入库借：原材料贷：物资采购2、进口原材料（1）报关进口，出口企业应根据进口合约规定，凭全套进口单证，作：借：物资采购——进料加工（**材料名称）贷：应付外汇账款（银行存款）支付直接费用借：物资采购——进料加工（**材料）贷：银行存款货到口岸时，计算应纳进口关税或消费税借：物资采购——进料加工（**材料名称）贷：应交税金——应交进口关税——应交进口消费税（2）缴纳进口料件的税金，出口企业应根据海关出具的完税凭证借：应交税金——应交进口关税——应交进口消费税——应交增值税（进项税额）贷：银行存款对按税法规定，不需缴纳进口关税、增值税的企业，不作应缴税金的上述会计分录。
（3）进口料件入库借：原材料——进料加工（**材料名称）贷：物资采购——进料加工（**材料名称）3、外购出口配套的扩散、协作产品，委托加工产品现行政策规定，生产企业出口的自产货物包括外购的与本企业所生产的产品名称、性能相同，且使用本企业注册商标的产品；外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品；收购经主管出口退税的税务机关认可的集团公司（或总厂）成员企业（或分厂）产品；委托加工收回的产品。
同购入国内产品、普通委托加工会计处理二、销售业务的会计核算1、内销货物处理（略）2、自营出口销售销售收入以及不得抵扣税额均以外销发票为依据。
当期支付的国外费用在冲减销售收入后，在当期可暂不计算不得抵扣税额冲减数，而在年末进行统一结算补税；也可在当期同步计算不得抵扣税额冲减数。
（1）一般贸易的核算销售收入：财会部门收到储运或业务部门交来已出运全套出口单证，依开具的外销出口发票上注明的出口额折换成人民币后，作如下会计分录：借：应收外汇账款贷：主营业务收入——一般贸易出口收到外汇时，根据结汇水单：借：银行存款汇兑损益贷：应收外汇账款不得抵扣税额计算，按出口销售额乘以征退税率之差作：借：主营业务成本——一般贸易出口贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）运保佣的冲减（做上面两笔分录的冲减调整）借：主营业务收入——般贸易出口贷：银行存款借：主营业务成本——一般贸易出口（红字）贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）（红字）（2）进料加工贸易的核算（又免又退）出口企业收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税证明》后，依据注明的“不得抵扣税额抵减额”作如下分录：借：主营业务成本——进料加工贸易出口（红字）贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）（红字）收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后，对补开部分依据注明的“不得换扣税额抵减额”作分录：同上，金额只是补差对多开的部分，通过核销冲回，以蓝字登记以上会计分录（3）来料加工贸易的核算（只免不退）A、合同约定进口料件不作价的，只核算工缴费，作如下会计分录：借：应收外汇账款贷：主营业务收入——来料加工B、合同约定进口料件作价的，核算进口原辅料款和工缴费，作如下会计分录：借：应收外汇账款（工缴费部分）应付外汇账款（合同约定进口价格，汇率按原作价时中间价）贷：主营业务收入——来料加工（原辅料款及加工费）C、外商投资企业转加工收回复出口a、销售收入同A、Bb、进口料件外商不作价，在发出加工时作如下会计分录借：拨出来料——加工厂名（**来料）……只核算数量贷：外商来料——国外客户名（**来料）……只核算数量凭加工企业加工费发票，支付工厂加工费借：主营业务成本——来料加工贷：银行存款（应付账款）委托加工的成品验收入库时作如下会计分录借：代管物资——国外客户名（加工成品名称）……只核算数量贷：拨出来料——加工厂名（来料名）……核算原料规定耗用数量c、进口料件外商要作价。
举例说明生产企业进料加工的计算及帐务处理
举例说明生产企业进料加工的计算及帐务处理例：1月5日与外商签定进料加工贸易合同，1月10日海关签发《进料加工登记手册》，进口天然橡胶6吨，到岸价格4100美元，出口总值8600美元，手册有效期一年。
1月13日向外商付汇4100美元，1月15日报关进口天然橡胶6吨，到岸价格4100美元，1月24日报关复出口轮胎346条，离岸价格为18000美元，收齐单证。
当期购进辅料80万元，进项税额13.6万元，向国内销售轮胎50万元。
（外汇牌价8.3，轮胎退税率13%）免抵退税抵减额=4100×8.3×13%=4423.9免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=4100×8.3×（17%-13%）=1361.2免抵退税额=18000×8.3×13%-4423.9=14998.1免抵退税不得免征和抵扣税额=18000×8.3×（17%-13%）-1361.2=4614.8当期应纳增值税额=500000×17%-（136000-4614.8）=-46385.2（期末留抵税额）期末留抵税额46385.2>免抵退税额14998.1当期应退税额=14998.1当期免抵税额=0帐务处理：向外商支付货款并进料时：借：原材料——进料加工34030贷：银行存款34030购进辅料时：借：原材料——辅料800000应交税金——应交增值税（进项税额）136000贷：应付帐款936000出口销售时：借：银行存款149400贷：产品销售收入——进料加工贸易出口149400向国内销售时：借：银行存款585000贷：产品销售收入500000应交税金——应交增值税（销项税额）85000结转出口销售额乘以征退税率之差时：借：产品销售成本5976贷：应交税金——进项税转出5976结转免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额：借：产品销售成本1361.2（红字）贷：应交税金——进项税转出1361.2（红字）结转应退税额时：借：应收补贴款——增值税14998.1贷：应交税金——增值税（出口退税）14998.1（如本讲座若与现行政策不符以现行政策为准）她含着笑，切着冰屑悉索的萝卜，她含着笑，用手掏着猪吃的麦糟，她含着笑，扇着炖肉的炉子的火，她含着笑，背了团箕到广场上去晒好那些大豆和小麦，大堰河，为了生活，在她流尽了她的乳液之后，她就用抱过我的两臂，劳动了。
进出口贸易公司来料加工的会计账务处理
进出口贸易公司“三来一补”业务的会计账务处理(-)来料加工业务的账务处理实例［基本资料］某某进出口贸易公司20XX年7月执行已签订的氧化铝来料加工合同。
某某提供氧化铝原料1O吨，加工成钥铁后出口国外，加工比例为5:I o氧化铝按合同规定作价1O万美元，铝铁外销价12万美元。
某某公司支付铝铁国外运保费1OOO美元，国内运杂费5OOO0元人民币，按出口货值3%收取手续费。
当月1日美元汇价为：卖出价8.4元/美元，买入价8.3元/美元，中间价8.35元/美元。
1、代理业务--由工厂企业直接承担合同责任[案例66]外商来料时，根据海关进口单证作账务处理为：借：材料物资--国外--氧化铝840,000贷：应付外汇账款一国外840,000如果外商来料不计价时，在表外科目记：借：外商来料--国外--氧化铝10吨贷：拨出来料一国外一氧化铝10吨[案例67]拨料给工厂加工时，根据出库单作账务处理为：借：应收账款--某某工厂840z000贷：材料物资--国外--氧化铝840,000如果外商来料不计价时，在表外科目记：借：拨出来料一某某工厂一氧化铝1O吨贷：外商来料--国外--氧化铝1O吨[案例68]某某工厂交来产成品时，按合同约定的铝铁价款，作账务处理为：借：库存出口商品--某某工厂--钢铁1,842,000贷：应收账款--某某工厂--铝铁840,000（耗用原材料成本）应付账款一某某工厂1,002,000（应付某某工厂加工费）（IOO2,000=120,000x8.35采用中间价结算）如果外商来料不计价时，在表外科目记：借：代管物资--国外--铝铁10吨贷：拨出来料--某某工厂一氧化铝1O吨[案例69]加工的产成品出运后向银行交单结汇时，账务处理为：借：应收外汇账款--加工补偿1,OO2,OOO（加工费）应付外汇账款--国外84O,OOO（抵原材料款）贷：其他销售收入一加工补偿一铝铁1,842,000（出口货款）同时结转销售成本：借：其他销售成本一加工补偿一铝铁1,842,000贷：库存出口商品--某某工厂--铝铁1,842,000如果外商来料不计价时，在表外科目记账与上例相同。
进料加工贸易的办理流程
进料加工贸易办理的大致流程
进口企业在原材料进口通关以前首先要到原外经贸委（现在统一合并为商务局）办理开展加工贸易的申请，办理加工能力证明。
《加工贸易企业经营状况及生产能力证明》有效期为一年。
然后是在电子商务加工贸易的网上申报系统作合同审批。
一、提供下列证明文件和材料办理加工贸易的批准证：
（一）、经营企业出具的书面申请报告及加盖经营企业的《加工贸易批准证申请表》。
（二）、经营企业进出口经营权批准文件和工商营业执照（复印件）。
（三）、加工企业注册地县级以上外经贸主管部门出具的加工企业生产能力证明（正本），加工企业的工商营业执照（复印件）。
（四）、经营企业对外签定的进出口合同（正本）。
（五）、经营企业与加工企业签定的加工协议（合同）正本。
（六）、审批机关认为需要出具的其它证明文件和材料。
二、填写加工贸易手册
三、手册在海关备案
有关经营单位应在对外签订的来料加工合同自批准之日起1个月内持下列有关单证向有关单位办理合同备案手续：
1. 加工单位或外贸（工贸）公司的营业执照。
2. 税务机关签发的税务登记证。
3. 审批部门的批准文件或合同备案证明书。
4. 对外经济贸易部批准立项的项目，还应提供对外经济贸易部批准的文件。
5. 对外签订的合同副本。
6. 海关认为必要的其他单证，如保函或保证金等。
进料加工业务的处理.doc
一、进料加工业务备案出口企业（包括外贸出口企业和生产企业）开展进料加工业务，必须先持经贸主管部门的批件，送主管其出口退税税务部门审核签章，税务部门须逐笔登记并将复印件留存备查。
海关凭盖有主管出口退税税务部门印章的经贸主管部门的批件，方能办理进口料件“登记手册”。
出口企业因故未能执行进料加工合同，需持原“登记手册”或海关证明到主管税务部门办理注销手续（署监［1996］32号）。
二、“进料加工贸易申报（请）表”的办理外销贸出口企业以“进料加工”贸易方式减税（或海关保税监管）进口材料、零部件转售其他企业加工时，应先填具“进料加工贸易申报表”，报经主管其出口退税的税务机关同意签章后再将此申报表报送主管其征税的税务机关，并据此在开具增值税专用发票时可按规定税率计算注明销售料件的税额，主管出口企业征税的税务机关对这部分销售料件的销售发票上所注明的应交税额不计征入库，而由主管退税的税务机关在出口企业办理出口退税时，在退税额中抵扣（国税发［1994］031号）。
生产企业以“进料加工”贸易方式进口料、件加工复出口的，必须先持经贸主管部门的批件，送主管其出口退税税务部门审核签章，税务部门须逐笔登记并将复印件留存备查。
海关凭盖有主管出口退税税务部门印章的经贸主管部门的批件，方能办理进口料件“登记手册”。
生产企业对其进口料件应根据海关核准的《进料加工登记手册》填具“进料加工贸易申请表”，报经主管其出口退税的税务机关同意签章后，再将此申请表报送主管其征税的税务机关，并准许其在计征加工成品的增值税时对这部分进口料、件按规定退税率计算税额并予扣减（财税字［1997］14号、财税字［1998］116号）。
三、进料加工业务的电子化管理出口企业应按出口退阁电子化管理办法的要求将进口料件逐笔录入计算机，以便进料加工贸易申报（请）表的办理和退税机关对进料加工业务出口退税的审核。
退税部门应及时利用计算机录入“进料加工贸易申报（请）表”，并与出口退税其他有关电子数据进行核对，核对无误后方能出具“进料加工贸易申报（请）表”（国税发［1996］79号）。
【税会实务】关于一般贸易和进料加工的会计处理
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【税会实务】关于一般贸易和进料加工的会计处理
【问】我们公司现在需要在一般贸易和进料加工两种贸易方式上做选择，需要对两种的贸易方法进行比较，但是我不太理解这个贸易方式的在会计处理的核算上有什么不同。
举个例子来说，A公司进口材料100万元，当月进项税为10万，100万元的进口材料生产150万元的产品全部出口。
内销不含税金额为10万，税金1.7万，单证当月收讫，该企业征17%，退13%.在两种贸易方式上有什么不同吗?
【解答】
一、一般贸易方式进口时需要按规定征收进口环节关税、增值税税，会计处理如下：
借：原材料（含进口环节关税，假定为10%） 110
应交税费——应交增值税（进项税额） 18.7
贷：应付账款 100
银行存款 28.7
销售时（略）
免税申报时：
借：主营业务成本 6 (150×(17%-13%))
贷：应交税费——应交增值税（进项税转出） 6
退税申报时：
期末留抵税额=1.7-(18.7+10-6)=21
免抵退税额=150*13%=19.5
借：应收账款——应收出口退税 19.5。
来料进料加工贸易的税务处理
来料进料加工贸易的税务处理————————————————————————————————作者: ————————————————————————————————日期:ﻩ来料进料加工贸易的税务处理一、基本概念来料加工来料加工是由境外委托方提供一定的原料、元器件、零部件,不需付汇进口，由加工企业根据外商的要求进行加工装配,成品交外商销售，由加工企业收取加工费的业务。
来料加工贸易，海关对进口材料全额免税，货物出口免征增值税、消费税,出口货物耗用国内材料支付的进项税金不得抵扣应记入成本。
进料加工进料加工是指企业用外汇购买进口原料、元器件、零部件和包装材料，经生产加工成成品返销出口收汇的业务。
进料加工贸易，海关对进口材料全额或按比例免税,货物出口免征消费税,按“免、抵、退”计算退(免）增值税。
主要有以下一些特征：1、自进原料-加工企业用外汇从国外自行购买进口料件。
2、自定生产-加工企业进口料件后自己决定产品生产的数量、规格、款式。
３、自定销售－加工企业根据国际市场情况自行选择产品销售对象和价格。
4、自负盈亏－加工企业完全自行决定进料、生产、销售,其盈亏也由加工企业承担。
二、保税料件仓库管理１、实物管理保税料件与非保税料件不能串料领用；保税料件与非保税料件应当分仓库存储；不同加工贸易手册保税料件按照不同储位列管;保税料件之入库单、领料单、缴库单、出库单等应当对保税品、手册号等作出标示。
保税料件(含原料、节余料件、边角料、残次品、半成品、成品等)2、仓库帐簿管理保税料件与非保税料件应当分不同仓库账册作数量进、耗(销)、存核算，不能串料登记帐簿核算;不同加工贸易手册保税料件按照手册号、料件品号别作数量进、耗（销）、存核算；保税材料不能先出后进；加工贸易手册间不能串换。
三、来料加工会计处理1、科目设置原材料-－来料加工—手册号—XX料件待转来料加工料件款：存货抵减类科目，也可采其它名称生产成本--来料加工—手册号－XＸ成品－-直接材料生产成本-－来料加工—手册号-XX成品－-直接人工生产成本-－来料加工—手册号-XX成品—制造费用产成品－-来料加工—手册号－XＸ成品主营业务成本--来料加工—手册号-XX成品２、会计核算进口免税料件时DＲ：原材料－-来料加工—手册号—XX料件ＣR:待转来料加工料件款领用保税料件时DR：生产成本--来料加工—手册号-XX成品－-直接材料CR:直接材料--来料加工—手册号—XX料件核算直接人工时DＲ:生产成本-－来料加工—手册号－XX成品-－直接人工CR:应付工资核算制造费用时DR：生产成本--来料加工—手册号－XX成品--制造费用ＣＲ：制造费用—XX费用结转产成品时DR：产成品--来料加工—手册号-XX成品CR:生产成本--来料加工—手册号-XX成品－-直接材料生产成本--来料加工—手册号－XＸ成品--直接人工生产成本-－来料加工—手册号-XＸ成品--制造费用结转销售成本ＤＲ:主营业务成本－-来料加工—手册号-XX成品CR：产成品--来料加工—手册号-XX成品调整主营业务成本ＤR：待转来料加工料件款CR:主营业务成本--来料加工—手册号－ＸX成品确认工缴费收入DR:应收帐款CR:主营业务收入-－来料加工—手册号-XX成品四、来料加工税务处理1、来料加工业务的税收规定（1）出口企业采取“来料加工”贸易方式进口的原材料、零部件、元器件、设备,海关免征（保税）进口环节的增值税（或消费税）。
保税进料加工的业务流程
保税进料加工的业务流程保税进料加工啊，这可是个挺有趣的事儿呢。
一、什么是保税进料加工。
简单来说，保税进料加工就是企业从国外进口原料，这些原料呢，在进口的时候是保税的哦。
就像是暂住在咱们这儿，不用马上交税。
为啥能这样呢？这是为了鼓励企业做加工贸易呀。
企业把这些进口的原料加工成产品之后，再出口或者内销，根据不同的情况再去处理税收的事儿。
比如说，加工完出口了，那很多时候就不用交进口原料的税啦，这对企业来说，可是很划算的呢。
二、业务流程第一步：合同备案。
企业要先跟国外的客户或者供应商签好合同哦。
这个合同可得仔细签，里面要把各种事儿都写清楚，像进口原料的种类啊、数量啊、价格啥的。
签好合同之后呢，就得把这个合同拿到相关的部门去备案啦。
这就像是给这个业务办个“出生证明”一样重要呢。
备案的时候，相关部门会审查合同的合法性呀、合理性之类的。
要是有什么问题，就得赶紧修改，不然这个业务就没法顺利进行下去啦。
这一步就像是在搭积木之前，先把设计图给规划好一样，要是设计图有毛病，那后面的积木肯定搭不好呀。
三、业务流程第二步：进口报关。
合同备案好了，就可以开始进口原料啦。
这个时候就需要进行进口报关。
报关的时候，企业要向海关提供好多资料呢，像合同副本呀、发票、装箱单之类的。
海关的工作人员可严格啦，他们会仔细检查这些资料，还会检查货物是不是和资料上写的一样。
这就像是在学校里老师检查作业一样，一点儿都不能马虎。
要是发现有什么不符合规定的地方，那这批原料可能就不能顺利进口啦。
所以企业在这一步可得特别小心，要把所有的资料都准备得妥妥当当的。
四、业务流程第三步：原料加工。
原料顺利进口之后，就进入到加工环节啦。
这可是企业大展身手的时候呢。
在加工过程中，企业要按照规定的生产流程和标准去做哦。
不能偷工减料，也不能违规操作。
因为这个加工出来的产品质量可是关系到后面的出口或者内销呢。
要是产品质量不好，那可能就卖不出去啦，前面做的那些努力就都白费了。
进料加工贸易处理
一、什么叫进料加工进料加工指企业自行进口部分或全部原材辅料、零部件、包装物料，在国内加工成成品后自行销往国外。
进料加工和来料加工的区别：进料加工业务中进口原料占用企业资金和外汇、货物所有权归企业，进口与出口之间没有密切的内在联系（原料的供应商和成品的购买商一般互不关联）、企业自行承担价格和销售风险。
来料加工和来料装配统称为对外加工装配业务。
从广义上来说，就是运用国外提供的原料、零部件加工成品或装配整机，收取加工费或装配费。
按海关关于对来料加工、来料装配的管理规定中所称的对外加工装配业务主要是指：1.由外商提供（包括外商在国内价购）的原材料、零部件、元器件（简称料件），必要时提供设备，由我加工单位按对方要求进行加工装配，成品交给对方销售，我方收取工缴费。
外商提供的设备价款，我方用工缴费偿还。
2.将料件和成品分别计价，分别订立合同，对开信用证，不动用外汇，料件和设备的价款在成品出口价格中扣除，我方净得工缴费。
3.由外贸（工贸）公司与外商签订合同，承担加工装配业务，然后组织工厂生产，外贸（工贸）公司同工厂之间按购销关系办理际贸易。
二、进料加工的管理规定进料加工业务中进口的料件免缴进口关税和进口环节的增值税、消费税，成品出口免缴出口关税。
加工贸易进口料件原则上不实行配额许可证管理，另有规定者除外。
进料加工业务的进口料件属于保税货物，必须专门用于加工出口产品，专料专用、专料专放、专料专账，不能与国产料混放、调换顶替。
未经海关许可，不得将进口料件和加工成品在境内出售、串换。
如因故需转内销，须事先报外经贸委批准，并经海关核准。
转内销料件按一般贸易进口管理，须补缴税款和税款利息，进口料件属进口许可证管理的，需补办相关进口许可证。
如有擅自内销倒卖、串换顶替、变更合同、不按期核销以及伪造单证、虚报单耗等违反海关法规行为，海关将依法给予罚款、没收走私货物和违法所得。
对行为构成走私罪的法人，由司法机关追究其主管人员和直接责任人的刑事责任。
外贸企业进料加工税务处理
外贸企业进料加工税务处理外贸企业以进料加工贸易方式免税进口料件后，以委托加工或作价加工方式，交给加工企业加工后收回复出口货物的税务处理：一、外贸企业进料加工业务备案1、外贸企业开展进料加工业务，取得经贸局签发的《加工贸易业务批准证》后到海关办理“海关进料加工手册”前，应提供已加盖“此复印件与原件相符字样”印章的《加工贸易业务批准证》复印件送退税部门审核签章。
2、外贸企业办理进料加工合同后、在第一笔进口料件前，应持以下资料向退税部门办理进料加工合同备案登记，没有办理备案登记的合同不予办理《进料加工贸易申报表》。
（1）进料加工合同复印件；（2）加工贸易业务批准证书；（3）与国内承接加工企业签订的加工合同；（合同应注明是作价加工或委托加工）（4）进口料件、出口产品申请备案清单；（5）《外贸企业进料加工登记申报表》；二、外贸企业采用作价加工方式的税务处理外贸企业进料加工业务采用作价加工形式加工收回复出口货物，是指外贸企业以进料加工贸易方式免税进口料件后，先将进口料件作价销售给加工企业，加工企业加工成成品后再按产品的总价款全额开具专用发票给外贸企业。
1、外贸企业应于进口免税料件移送给加工企业的当月开具增值税专用发票作价销售给加工企业。
2、外贸企业当月开出的作价销售专用发票，应于次月3号前提供下列资料向退税部门办理《进料加工贸易申报表》。
（1）进料加工海关手册（原件）；（2）进口报关单（原件）；（3）增值税专用发票（复印件）；（4）海关征收进口环节增值税的完税证（复印件）；（5）进口材料台帐；（6）进料加工贸易申报明细表。
3、经退税部门审批出具《进料加工贸易申报表》后，外贸企业持《进料加工贸易申报表》向征税分局办理免税申报。
征税分局对这部分销售料件的增值税专用发票上所注明的应交税额不计征入库，由退税部门在外贸企业办理出口退税的当月的退税额中抵扣。
4、外贸企业应在退税部门出具《进料加工贸易申报表》后的退税申报中即时扣减应抵扣税额，直至抵扣完毕为止。
进料加工的法律规定(3篇)
第1篇一、引言进料加工，又称加工贸易，是指企业在进口原材料、零部件等物资的基础上，通过加工、组装、组装加工等手段，生产出成品后再出口的业务。
进料加工作为一种重要的国际贸易方式，在我国经济发展中扮演着重要角色。
为了规范进料加工业务，保障国家利益和企业的合法权益，我国制定了一系列法律法规。
本文将对进料加工的法律规定进行梳理和分析。
二、进料加工的定义和特点1. 定义进料加工，是指我国企业从国外进口原材料、零部件等物资，在国内进行加工、组装、组装加工等，生产出成品后再出口的业务。
进料加工业务具有以下特点：（1）贸易主体：进料加工业务涉及的企业包括国内企业、国外供应商和出口商。
（2）贸易方式：进料加工业务采用加工贸易方式，即先进口后出口。
（3）加工方式：进料加工业务包括加工、组装、组装加工等。
（4）税收政策：进料加工业务享受国家税收优惠政策。
2. 特点（1）有利于发挥我国劳动力优势，提高出口产品的竞争力。
（2）有利于我国企业引进先进技术和管理经验。
（3）有利于促进我国对外贸易发展，增加外汇收入。
（4）有利于优化资源配置，提高经济效益。
三、进料加工的法律规定1. 《中华人民共和国对外贸易法》《中华人民共和国对外贸易法》是我国对外贸易的基本法律，其中规定了进料加工的基本原则和制度。
主要内容包括：（1）对外贸易经营者资格：从事进料加工业务的企业应当依法取得对外贸易经营者资格。
（2）贸易方式：进料加工业务采用加工贸易方式。
（3）税收政策：进料加工业务享受国家税收优惠政策。
（4）监管制度：海关对进料加工业务实施监管，确保货物合法进出口。
2. 《中华人民共和国海关法》《中华人民共和国海关法》是我国海关管理的基本法律，其中规定了进料加工业务的报关、监管和税收等事项。
主要内容包括：（1）报关：进料加工业务企业应当依法办理报关手续。
（2）监管：海关对进料加工业务实施监管，确保货物合法进出口。
（3）税收：进料加工业务企业按照国家规定享受税收优惠政策。
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一、什么叫进料加工进料加工指企业自行进口部分或全部原材辅料、零部件、包装物料，在国内加工成成品后自行销往国外。
进料加工和来料加工的区别：进料加工业务中进口原料占用企业资金和外汇、货物所有权归企业，进口与出口之间没有密切的内在联系（原料的供应商和成品的购买商一般互不关联）、企业自行承担价格和销售风险。
来料加工和来料装配统称为对外加工装配业务。
从广义上来说，就是运用国外提供的原料、零部件加工成品或装配整机，收取加工费或装配费。
按海关关于对来料加工、来料装配的管理规定中所称的对外加工装配业务主要是指：1.由外商提供（包括外商在国内价购）的原材料、零部件、元器件（简称料件），必要时提供设备，由我加工单位按对方要求进行加工装配，成品交给对方销售，我方收取工缴费。
外商提供的设备价款，我方用工缴费偿还。
2.将料件和成品分别计价，分别订立合同，对开信用证，不动用外汇，料件和设备的价款在成品出口价格中扣除，我方净得工缴费。
3.由外贸（工贸）公司与外商签订合同，承担加工装配业务，然后组织工厂生产，外贸（工贸）公司同工厂之间按购销关系办理际贸易。
二、进料加工的管理规定进料加工业务中进口的料件免缴进口关税和进口环节的增值税、消费税，成品出口免缴出口关税。
加工贸易进口料件原则上不实行配额许可证管理，另有规定者除外。
进料加工业务的进口料件属于保税货物，必须专门用于加工出口产品，专料专用、专料专放、专料专账，不能与国产料混放、调换顶替。
未经海关许可，不得将进口料件和加工成品在境内出售、串换。
如因故需转内销，须事先报外经贸委批准，并经海关核准。
转内销料件按一般贸易进口管理，须补缴税款和税款利息，进口料件属进口许可证管理的，需补办相关进口许可证。
如有擅自内销倒卖、串换顶替、变更合同、不按期核销以及伪造单证、虚报单耗等违反海关法规行为，海关将依法给予罚款、没收走私货物和违法所得。
对行为构成走私罪的法人，由司法机关追究其主管人员和直接责任人的刑事责任。
海关对进料加工企业一般实行分类管理政策，即A类企业，不实行银行台帐保证金管理；B类企业，进口加工贸易非限制类商品，实行银行保证金“空转”，进口加工限制类商口，实行“半实转”管理（即预交50%的进口环节税款）；C类企业，不分商品，加工贸易项下进口一律实行“实转”管理（即预交等值的进口环节税款）；D类企业，海关不予办理新的加工贸易合同备案。
三、进料加工业务会计科目的设置1.科目设置销售收入和销售成本科目的设置由于企业必须单独核算外销收入，以便计算退税和进行企业管理等需要，所以必须单独设置外销收入的二级科目，以区分外销和内销收入。
例如某企业即出口A产品也内销A产品，则需要在“主营业务收入”科目下分别设置“主营业务收入－A产品－外销收入”和“主营业务收入－A产品－内销收入”。
如果企业的出口形式分别为“自营出口”、“进料加工”、“来料加工”和“间接出口”四种模式，则需要分别按出口形式设置明细核算科目，按上例，则科目设置如下：1－1－1 “主营业务收入－A产品－外销收入－自营出口”（人民币金额+外币金额+数量核算）1－1－2 “主营业务收入－A产品－外销收入－进料加工”（人民币金额+外币金额+数量核算）1－1－3 “主营业务收入－A产品－外销收入－来料加工”（人民币金额+外币金额+数量核算）1－1－4 “主营业务收入－A产品－外销收入－间接出口”（人民币金额+外币金额+数量核算）1－2 “主营业务收入－A产品－内销收入”（人民币金额+数量核算）主营业务成本的科目设置和主营业务收入的科目设置一致。
2.原材料科目的设置由于按海关要求进料加工的原材料必须专门用于加工出口产品，专料专用、专料专放、专料专账，不能与国产料混放、调换顶替。
所以必须单独设置进口原材料的二级科目，例如某企业除了在国内外购原材料B外，还通过“自营进口”、“进料加工”和“间接进口”三种方式进口原材料，其科目原材料科目设置如下：1－1－1 “原材料－B－进口原材料－自营进口”（人民币金额+数量核算）1－1－2 “原材料－B－进口原材料－进料加工”（人民币金额+数量核算）1－1－3 “原材料－B－进口原材料－间接进口”（人民币金额+数量核算）1－2 “原材料－B－国内原材料”（人民币金额+数量核算）包装物、辅料等科目的设置可以比照原材料科目的设置，对部分免费获得的辅料可以不记金额帐只记数量备查帐。
3.产成品科目的设置产成品科目和原材料设置是有差异的，如果一个企业只有内销和自营出口这两种业务行式，在实际出口以前，除非是非常单纯的订单式生产，否则一般很难判定具体那个产品会出口还是会内销，所以在产成品科目可以不按内外销进行二级科目的核算，除非你能认定这批产品确实是出口。
但是如果企业还从事进料加工业务则情况就复杂了，由于进料加工的原材料制成的产成品必须出口，所以产成品中必须单独核算进料加工形成的产成品，则具体科目设置如下：1－1－1 “产成品－P－进料加工”（人民币金额+数量核算）1－1－2 “产成品－P－非加工贸易”（人民币金额+数量核算）1－1－3 “产成品－P－来料加工”（人民币金额+数量核算）4.固定资产科目的设置由于外资企业可以保税进口设备，这种设备一定期限（一般是5年）内不经海关批准不得转让，所以这种设备必须这设置会计科目时考虑到。
一般这样设置科目“固定资产－XX分类－XX设备－保税设备”、“固定资产－XX分类－XX设备－非保税设备”。
如果这种设备比较少也可以不通过设置科目而设置备查帐模式来管理。
在手工帐条件下这种科目设置对统计数据是比较麻烦的，例如我想查所有自营出口的收入就比较麻烦了，一般可以通过多栏帐的模式来解决，但是还是很麻烦。
如果使用财务软件就简单多了，将出口和进口的模式作成辅助核算（oracle可以用弹性域）就可以很方便的解决多口径统计的问题。
5.外币科目的设置有出口业务一般要在“银行存款”、“其他货币资金”、“应收帐款”、“预收账款”、“预付账款”、“应付账款”、“其他应收款”、“其他应付款”和“主营业务收入”设置外币账户，如果有外币贷款，则“短期贷款”等科目也需要设置外币核算。
加工贸易是我国对外贸易的一个重要组成部分，加工贸易分为进料加工和来料加工（来件装配），进料加工和来料加工分别按财务核算方式、海关监管程序和税收征管办法的不同确定。
四、进料加工复出口1.进料加工复出口的概念进料加工是指有进出口经营权的企业，为了加工出口货物而用外汇从国外进口原料、材料、辅料、元器件、配套件、零部件和包装材料（以下称进口料件），经加工生产成货物收回后复出口的一种出口贸易方式。
对进料加工复出口业务，分别采用了不同的税收政策。
（1）、对特准设立的保税工厂，其进料时予以保税，加工后对实际出口部分予以免税，内销部分（不出口部分）予以征税。
（2）、对签有进口料件和出口成品对口合同（包括不同客户的对口联号合同）的进料加工，经批准可对其进口料件予以保税，加工后实际出口部分予以免税。
（3）、对不具备上述条件的经营进料加工的单位或加工生产企业，其进口料件可根据《进料加工进口料件征免税比例表》的规定，分别按百分之八十五或百分之九十五作为出口部分免税，百分之十五或百分之五作为不能出口部分照章征税，可按实际出口情况向海关申请补税或退税。
2.进料加工复出口的规定进料加工复出口货物的退税就复出口货物的退税环节看，退税的办法与一般贸易出口货物退税办法基本上是一致的，但由于进料加工复出口货物在料件的进口环节存在着不同的减免税，因此，同属采用作价加工方式使用的进口料件加工生产的货物，对已实行减免税的进口料件必须实行进项扣税，使复出口货物的退税款与国内实际征收的税款保持一致，因此，在计算复出口货物退税时，如按增值税、消费税适用退税率（税额）计算退税，而不考虑进口料件实际上并未全额征税的因素，将会出现把进口料件在进口环节已减免的税款也退给企业，造成多退税的现象。
为了加强对进料加工复出口货物退（免）税的管理，对不同形式的进料加工复出口货物分别按不同的办法处理。
下面就不同的企业类型作一介绍。
（1）外贸企业进料加工出口退税的规定外贸企业进料加工有两种形式，一种是料件进口采取作价销售方式，既作价加工。
另一种是料件进口采取委托加工方式。
⑴进口料件采取作价销售方式外贸企业进口料件采取作价销售方式的，由于退税率发生变化以及本着税负公平的原则，进料加工退（免）税政策相继做了几次补充规定，为了更好的了解该业务，有必要将国家税务总局下发的关于进料的相关文件做一陈述。
国税发〔1994〕031号第二十一条；出口企业以“进料加工”贸易方式减税进口原材料、零部件转售给其他企业加工时，应先填具“进料加工贸易申报表”，报经主管其出口退税的税务机关同意签章后，再将此申报表报送主管其征税的税务机关，并据此在开具增值税专用发票时可按规定税率计算注明销售料件的税额，主管出口企业征税的税务机关对这部分销售料件的销售发票上所注明的应交税额不计征入库，而由主管退税的税务机关在出口企业办理出口退税时在退税额中扣抵。
财税字〔1997〕14号文件第二条第一款；外贸企业进料加工复出口货物,其征税或抵扣税款仍按国家税务总局《出口货物退（免）税管理办法》中的第二十一条规定办理，但主管退税的税务机关在计算抵扣进料件的税额时，应按照出口货物规定的退税率计算。
国税发[2000]165号文件第四条；外贸企业从事的进料加工复出口货物，主管退税的税务机关在计算抵扣进口料件税额时，凡进口料件征税税率小于或等于复出口货物退税税率的，按进口料件的征税税率计算抵扣；凡进口料件征税税率大于复出口货物退税税率的，按复出口货物的退税税率计算抵扣。
进口料件采取委托加工方式外贸企业采取委托加工方式收回出口货物的退税，按购进国内原辅材料增值税专用发票上注明的进项金额，依原辅材料适用的退税率计算原辅材料的应退税额，支付的加工费，凭受托方开具的增值税专用发票上注明的加工费金额，依复出口货物的退税率计算加工费的应退税额，对进口料件实征的进口环节增值税，凭海关完税凭证，计算调整进口料件的应退税额。
（2）、生产企业（包括外商投资企业）进料加工出口退税的规定。
1995年7月1日前，自营生产企业进料加工复出口货物基本上实行不征不退的政策，即进料加工复出口货物按出口货物国内购进货物所支付的进项税额退税（先征后退办法），或在内销货物应纳税款中抵扣，如进口料件免税，进项税额为零，退税额为零。
1995年7月1日降低出口货物退税率后，生产企业以“进料加工”贸易方式进口料件加工复出口的，对其进口料件应先根据海关核准的《进料加工登记手册》填具“进料加工贸易申请表”，报经主管其出口退税的税务机关同意盖章后，再将此申请表送主管其征税的税务机关，并准许其在计征加工成品的增值税时，这部分进口料件按规定的征税率计算税款予以抵扣。