上市公司财务报表舞弊的动因

上市公司财务报表舞弊的动因

一、上市公司财务报表舞弊行为发生的原因

1为了获得上市资格。

根据我国相关法律规定，申请上市的公司需要满足一些硬性条件，比如在发行股票前要保证连续三年盈利、股本的总额应当不少于5000万元等，但是很多有着强烈上市愿望的公司其本身的发展可谓举步维艰，根本无法满足证监会所提出的各种上市要求。在这样的情况下，为了获取上市资格，有的公司就采取一些不良措施对财务报表数据进行舞弊，以此达到包装上市的目的，这种行为严重影响了上市公司的信誉和证券市场的健康发展。

2避免退市。

在我国的《公司法》中有明确规定，上市公司一旦违反法律规定中的某些条件，就取消其上市资格，比如公司出现重大性违法行为、公司股本的总额发生变化而不满足上市的要求以及公司连续三年亏损等。为了避免退市，不少上市公司宁愿在财务报表上去做包装，也不愿意看到由于出现亏损等原因而被取消上市资格的情况。

3借以提高发行价格。

上市公司想尽办法获得上市资格除了想获得更多资金支持等因素之外，还有着更多的获取更大利益的强烈动机，比如，我国证监会每年对上市公司所确定的发行价格的相关规定中，决定其股票发行价格的重要因素之一就是公司的盈利能力，为了获得更高的发行价格，

有些上市公司就很有可能通过财务报表舞弊等不良行为骗取发行价格的提高。

4实现持续性融资。

上市公司在货币资金的需求上是持续性的，所以，随着公司发展规模的壮大以及业务范围的拓展，除了要依靠自身的经营管理外，还需要其他机构的资金支持。根据我国证监会制定的相关配股条件，一些上市公司还无法达到净资产收益率的相关要求，但却有着强烈的融资动机，企图通过融资谋求更好的发展，就会违规操作，设法在财务报表上做文章。

二、杜绝上市公司财务报表舞弊的意义

1有利于保护中小投资者、政F和债权人等利益者的相关利益。通过对上市公司财务报表舞弊行为的研究，可以为制定有效的防范舞弊的措施提供有价值的参考，从而不断地提升财务报告信息的质量，还给投资者们一个真实的财务数据和业绩，在更多地减少财务报表舞弊行为发生的基础上，为更多投资者提供更加正确、真实的财务信息，并且在降低投资者投资损失的同时也可以增加政F的税收收入，强化政F部门的宏观调控能力。

2．有利于我国上市公司内部治理结构的进一步优化。

监事会不称职、董事会不独立、股权结构不合理以及市场竞争日益激烈等原因都使得上市公司的内部治理结构亟待完善，这些现象的存在给财务报表舞弊行为的出现提供了空间和机会。所以，分析上市公司的财务报表舞弊行为，可以在一定意义上为上市公司内部治理结

构的优化提供良好的帮助，同时也督促上市公司正视现实、完善自身，为公司竞争力的增强奠定扎实的基础。

3．有利于促进证券市场的健康、稳定发展。

当前我国经济高速发展的一个重要的原因就是证券市场的日益完善，而财务报表舞弊行为的出现则无疑会对证券市场产生恶劣的影响，使得证券市场无法健康稳健的运行，对投资者的投资信息造成极大的伤害。对财务报表舞弊行为进行分析研究，能够为投资环境的优化提供帮助，为证券市场健康、有序的发展提供一个公平、公正、公开的交易平台。

4．有利于提升监管部门的监管力度。

如果能够做好财务报表舞弊行为的事前防范工作，投资者和社会成本的损失就会被很大程度的降低。但是目前的审计以及会计准则中在这方面还存在着一些局限性，所以监管部门在制定与完善符合法律规范的审计和会计准则之时，要进一步提升对财务报表舞弊行为进行防范的前瞻性与预见性，并且还要通过对上市公司财务报表舞弊行为的分析研究来提升监管部门的监管力度。

三、上市公司财务报表舞弊行为的防范对策

1建立健全会计准则与会计制度。

首先，要提升会计信息的可靠性。在我国会计准则中，规定了会计信息要满足可理解性、可靠性、相关性以及实质重于形式等特征，但是从目前的发展现状分析来看，不少财务报告都违反了这些原则，没有将公司的经营成果和财务状况等真实、具体的反映出来。基于这

些现象的存在，要制定更多的规章制度和实施的细则，以制度法规的方式提升会计信息的可靠性。其次，要妥善地处理好会计准则与会计制度的灵活性，会计准则的制定者应当制定一些诸如公允价值等具有很强灵活性的更细致的规范指南，将会计准则中的一些模糊性比较强的概念进行更仔细的界定，在更大的程度上减少相关会计政策的可选择性，从而为会计评估的准确性提供帮助。第三，由于市场经济的发展以及经济全球化的推进，上市公司的经济行为变得更加复杂，很多新的财务行为不断出来，原有的相关会计准则和制度会无法满足新形势的发展要求，因此，会计监管部门应当本着与时俱进的原则，在会计业务发生的初期，就要积极采取相应的手段，尽快地制定出新的会计行为准则及其规范措施，同时在颁布并实施的一定时间后，还要对这些新的准则和规范的执行情况进行追踪调查，并关注社会公众对新准则的看法，以便在了解会计准则具体执行情况的前提下还可以不断地对会计准则与会计制度进行完善。

2加强注册会计师审计，提升注册会计师审计的独立性。

要想减少直至杜绝上市公司财务报表舞弊的行为，加强对注册会计师审计及提升注册会计师的独立性是十分必要的。

一是要进一步改善会计师事务所的更换与聘用机制，为了防止出现三方代理关系转变成两方代理关系，就不要由管理部门去更换和聘用会计师事务所，可以考虑委托给公司的专业审计委员会，该委员会要由外部的独立董事与监事所组成，而且要保证他们的独立性，从而促使注册会计师能够真正客观、公允地展现出上市公司的财务现状和