第14章财务报告

现金等价物流入和流出的报表。 • （2）现金流量的种类 • 经营活动产生的现金流量 • 投资活动产生的现金流量 • 筹资活动产生的现金流量
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4.2 现金流量表的构成
• 4.2.1 经营活动产生的现金流量
• 经营活动，是指企业投资活动和筹资 活动以外的所有交易和事项。
• 4.2.2 投资活动产生的现金流量
• 投资活动，是指企业长期资产的购建 和不包括在现金等价物范围内的投资 及其处置活动。
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• 4.2.3 筹资活动产生的现金流量
• 筹资活动，是指导致企业资本及债务 规模和构成发生变化的活动。
• 4.2.4 汇率变动对现金及现金等价物的 影响
• 外币现金以及境外子公司的现金，应 当采用现金流量发生日的即期汇率或 近似汇率折算。
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4.1 现金流量表及现金流量的种类
• 现金及现金等价物的含义 • 现金等价物，是指企业持有的期限短、
流动性强、易转换为已知金额现金、 价值变动风险很小的投资。 • 一般是指从购买日起3个月内到期。
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• （1）现金流量表 • 是指反映企业在一定会计期间现金和
• （1）资产负债表的内容 • 资产负债表 • 是指反映企业某一特定日期财务状况
的会计报表。
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• （2）资产负债表的构成
• 我国资产负债表采用账户式结构，报 表分为左右两方。
• 左方列示资产，反映全部资产的分布 及存在形态；
• 右方列示负债和所有者权益，反映全 部负债和所有者权益的内容及构成。
• 如“长期借款”项目，需要根据“长期借 款”总账科目余额扣除“长期借款”所属 明细科目中将在一年内到期、且企业 不能自主展期的长期借款后的金额计 算填列。
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• （4）根据有关科目余额减去其备抵科 目余额后的净额填列
• 如：应收账款、固定资产、无形资产 等项目。
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年末资产负债表的“期末余额” 填列。
• 2.4 资产负债表编制示例 例1：
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3.1 利润表的内容及结构
• （1）利润表的内容
• 利润表，是反映企业在一定会计期间 的经营成果的会计报表。
• （2）利润表的结构
• 常见的利润表结构主要有单步式和多 步式两种。在我国企业利润表采用的 基本上是多步式结构。
• 2.2 金融资产和金融负债允许抵销和不 得相互抵销的要求（略）
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2.3 资产负债表的填列方法
• 2.3.1 期末余额的填列方法
• （1）根据总账科目余额填列
• ①根据单一总账科目期末余额直接填列 • 如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应
付票据”、“应付职工薪酬”等。 • ②根据几个总账科目的期末余额计算填
• 项目在财务报表中是单独列报还是合 并列报，应当依据重要性原则判断。
• （4）列报的一致性
• 财务报表项目的列报，应当在各个会 计期间保持一致，不得随意变更。
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• （5）财务报表项目金额间的相互抵销
• 财务报表项目应当以总额列报，资产 和负债、收入和费用不能相互抵销， 即不得以净额列报，但企业会计准则 另有规定的除外。
• （5）附注
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1.2 财务报表列报的基本要求
• （1）遵循会计准则进行确认和计量
• （2）列报基础——持续经营
• 管理层应当对企业持续经营能力进行 评价。
• 对持续经营能力产生严重怀疑的，应 当在附注中披露导致对持续经营能力 产生重大怀疑的重要不确定因素。
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• （3）重要性和项目列报
列。如“货币资金”项目。
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• （2）根据明细账科目余额计算填列
• 如“应付账款”项目，根据“应付账 款”‘和“预付款项”所属的明细科目的期 末贷方余额计算填列；
• “应收账款”项目，根据“应收账款”和 “预收款项” 所属明细科目的期末借方 余额计算填列。
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• （3）根据总账科目和明细账科目余额 分析计算填列
• 汇率变动对现金的影响额应当作为调
节项目，在现金流量表中单独列报。
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4.2.5 现金流量表补充资料的构成
• (1)将净利润调节为经营活动现金流量
• (2)不涉及现金收支的重大投资和筹资 活动
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本章主要内容
• 财务报告概述
• 资产负债表• 利润表• Nhomakorabea现金流量表
• 所有者权益变动表
• 附注
• 中期财务报告
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1. 财务报告概述
• 财务报告 • 是指企业对外提供的反映某一特定日
期的财务状况和某一会计期间的经营 成果、现金流量等会计信息的文件。
• （5）综合运用上述填列方法分析填列
• 如存货项目，根据原材料、库存商品、 委托加工物资、周转材料、材料采购、 在途物资、发出商品、材料成本差异 等总账科目期末余额的总数，再减去 存货跌价准备科目余额后的净额填列。
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• 2.3.2 年初余额的填列方法 • 资产负债表的“年初余额”，应根据上
• 财务报告包括：
• （1）财务报表 • （2）其他相关信息和资料。
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1.1 财务报表的定义和构成
• 财务报表，是对企业财务状况、经营 成果和现金流量的结构性表述。
• 财务报表至少应当包括：
• （1）资产负债表
• （2）利润表
• （3）现金流量表
• （4）所有者权益(或股东权益)变动表
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3.2 利润表的填列方法
• （1）上期金额栏的填列方法 • 利润表“上期金额”栏内各项数字，应
根据上年该期利润表“本期金额”栏内 所列数字填列。 • （2）本期金额栏的填列方法 • 应根据损益类科目的发生额分析填列。
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3.3 利润表编制示例
• 例2：
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• （6）比较信息的列报
• 列报当期财务报表时，至少应当提供 上一个可比会计期间的比较数据，以 及与当期财务报表相关的说明。
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• （7）财务报表表首的列报要求 • （8）报告期间 • 企业至少应当编制年度财务报表。
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2.1 资产负债表的内容及构成